会计学园酒店成本控制及管理学习教案

会计学1会计学园酒店成本控制及管理会计学园酒店成本控制及管理第一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第1页/共108页第二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第2页/共108页第三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。电话电话客房客房包括食品的其他收入包括食品的其他收入饮料饮料租金和其他租金和其他其他经营部门其他经营部门7*资料来源：资料来源：1995年美国酒店业协会数据年美国酒店业协会数据第3页/共108页第四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。人工和膳食成本人工和膳食成本营业费用营业费用30管理费、财产税、管理费、财产税、保险费保险费.6.6能源成能源成本本*资料来源：资料来源：1995年美国酒店业协会数据年美国酒店业协会数据销售成本销售成本1111第4页/共108页第五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。成本管成本管 理阶段理阶段筹备期成本管理筹备期成本管理经营期成本管理经营期成本管理战略成本管理战略成本管理第5页/共108页第六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。资金成本管理资金成本管理税务成本管理税务成本管理人力资源成本管理人力资源成本管理第6页/共108页第七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。资金成本管理资金成本管理1、应收款、应付款的成本、应收款、应付款的成本2、筹资结构的成本、筹资结构的成本3、银行存款的成本、银行存款的成本第7页/共108页第八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。税务成本管理税务成本管理1、税收种类、税收种类3、成本的税务处理、成本的税务处理4、税收策划、税收策划2、收入的税务处理、收入的税务处理第8页/共108页第九页，编辑于星期日：十二点 二十四分。1 1、企业竞争的三种模式、企业竞争的三种模式低成本战略。用最低的成本提供可靠的产品和服务，将产销环节中的各项成本因素降到最低限度。低成本战略。用最低的成本提供可靠的产品和服务，将产销环节中的各项成本因素降到最低限度。企业采取一系列的措施，使自己相对整个市场范围内的其他参与者保持着总成本的领先。总成本的领企业采取一系列的措施，使自己相对整个市场范围内的其他参与者保持着总成本的领先。总成本的领先水平，使企业有能力向顾客提供具有超额价值的产品或服务。先水平，使企业有能力向顾客提供具有超额价值的产品或服务。 差异化战略。持续开发吸引客户的产品系列，使竞争对手的产品很难与之竞争。企业在差异化战略。持续开发吸引客户的产品系列，使竞争对手的产品很难与之竞争。企业在某个市场范围内向客户提供有别于其他企业的产品或服务；这种差别可能存在于产品或服务某个市场范围内向客户提供有别于其他企业的产品或服务；这种差别可能存在于产品或服务的任何一个方面，并能提供给客户额外的价值。差异化可能产生于公司与客户接触的任何一的任何一个方面，并能提供给客户额外的价值。差异化可能产生于公司与客户接触的任何一个环节，公司具有向客户提供差异化产品或服务的强大能力。个环节，公司具有向客户提供差异化产品或服务的强大能力。 目标聚集战略。精确的市场细分和目标定位，提供满足客户独特需求的产品和服务。企目标聚集战略。精确的市场细分和目标定位，提供满足客户独特需求的产品和服务。企业为某一特定细分市场的客户提供其他竞争对手所没有的产品及服务，并为其客户市场进行业为某一特定细分市场的客户提供其他竞争对手所没有的产品及服务，并为其客户市场进行战略优化，致力于寻求特定客户市场上的竞争优势。战略优化，致力于寻求特定客户市场上的竞争优势。 第9页/共108页第十页，编辑于星期日：十二点 二十四分。2 2、企业经营中的两个重、企业经营中的两个重点点第10页/共108页第十一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。前提前提培养员工成本意培养员工成本意识，建立勤俭节识，建立勤俭节约的企业文化约的企业文化 实施成本考核实施成本考核奖惩制度奖惩制度 关键关键建立成本监建立成本监督体系督体系 保证保证第11页/共108页第十二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。假日酒店假日酒店8 8月份房务部营业费用分析月份房务部营业费用分析8 8月份实际月份实际7 7月份实际月份实际YTDYTD 项项 目目费用总计费用总计平均每间平均每间房房费用总计费用总计平均每间平均每间房房平均每间平均每间房房清洁用品清洁用品59,54359,5434.514.5167,87667,8765.435.435.725.72客用品客用品252,589252,58919.1419.14232,000232,00018.5618.5619.9219.92贵宾用品贵宾用品5,8085,8080.440.4434,51734,5172.762.760.770.77印刷及文具印刷及文具8,6868,6860.650.653,2043,2040.260.260.420.42免费早餐免费早餐2,9942,9940.230.233,1713,1710.250.250.310.31装饰费用装饰费用34,63634,6362.622.6239,42039,4203.153.152.692.69佣金佣金13,01813,0180.990.99-2,344-2,344-0.19-0.191.411.41通讯通讯/ /有线电视有线电视54,72654,7264.154.1554,72654,7264.384.384.974.97电话费电话费3,6963,6960.280.2813,01213,0121.041.041.131.13洗涤费用洗涤费用107,638107,6388.168.1690,34690,3467.237.237.297.29第12页/共108页第十三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。假日酒店年假日酒店年8 8月份餐饮部营业费用分析月份餐饮部营业费用分析 项项 目目8 8月份实际月份实际7 7月份实际月份实际YTDYTD费用总计费用总计 平均每人平均每人 费用总计费用总计平均每人平均每人平均每人平均每人清洁用品清洁用品19,43219,4320.480.4876,85976,8592.062.061.391.39客用品及贵宾用客用品及贵宾用品品55,75255,7521.381.3874,66274,6622.002.001.341.34宴会费用宴会费用33,80033,8000.830.8343,94543,9451.181.180.620.62印刷及文具印刷及文具43,47343,4731.071.0715,51815,5180.420.420.370.37装饰费用装饰费用70,86170,8611.741.74108,296108,2961.641.642.402.40佣金佣金63,32363,3232.912.910.390.39电话费电话费6,0096,0090.150.155,8915,8910.160.160.120.12洗涤费用洗涤费用20,27520,2750.500.5017,01317,0130.460.460.360.36厨房燃料厨房燃料44,77044,7701.111.1120,43620,4360.550.550.720.72第13页/共108页第十四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第14页/共108页第十五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第15页/共108页第十六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第16页/共108页第十七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第17页/共108页第十八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第18页/共108页第十九页，编辑于星期日：十二点 二十四分。解决方案：服务外包解决方案：服务外包第19页/共108页第二十页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第20页/共108页第二十一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第21页/共108页第二十二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第22页/共108页第二十三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第23页/共108页第二十四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第24页/共108页第二十五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第25页/共108页第二十六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第26页/共108页第二十七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第27页/共108页第二十八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。国家资本金国家资本金 法人资本金法人资本金 个人资本金个人资本金 外商资本金外商资本金投资者投入投资者投入（资本金）（资本金）银行存款银行存款应付预收款项应付预收款项发行债券发行债券融资租赁融资租赁应交未付款项应交未付款项借入资金借入资金（负债）（负债）资金的来源渠道资金的来源渠道第28页/共108页第二十九页，编辑于星期日：十二点 二十四分。在金融市场筹集资金考虑的因素在金融市场筹集资金考虑的因素 资金成本资金成本财务风险财务风险 资金成本资金成本 使用资金的代价和费用使用资金的代价和费用资金成本使用资金的费用筹资总额资金成本使用资金的费用筹资总额财务风险财务风险由于筹集资金带来的风险由于筹集资金带来的风险第29页/共108页第三十页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第30页/共108页第三十一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。压）在产品（不配套）产压）在产品（不配套）产成品（不适销对路）应收账成品（不适销对路）应收账款（不能回收）货币款（不能回收）货币第31页/共108页第三十二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第32页/共108页第三十三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第33页/共108页第三十四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第34页/共108页第三十五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第35页/共108页第三十六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。的综合性管理。的综合性管理。第36页/共108页第三十七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第37页/共108页第三十八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第38页/共108页第三十九页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第39页/共108页第四十页，编辑于星期日：十二点 二十四分。 权责发生制权责发生制 收入包括收入包括 费用包括费用包括已收款项已收款项应收款项应收款项 已付款项已付款项应付款项应付款项 第二，片面追求利润，会使经营者少提或不提折旧，第二，片面追求利润，会使经营者少提或不提折旧， 少摊或不摊销各种费用损失，形成虚盈实亏。少摊或不摊销各种费用损失，形成虚盈实亏。 第三：片面追求利润，会使经营者为了眼前盈利，而第三：片面追求利润，会使经营者为了眼前盈利，而 放弃具有发展前途的长远投资。放弃具有发展前途的长远投资。第40页/共108页第四十一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第41页/共108页第四十二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第42页/共108页第四十三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。财务控制：财务控制：财务计划执行过程财务计划执行过程中的监督、检查、纠偏活动。中的监督、检查、纠偏活动。第43页/共108页第四十四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。素，在哪些方面，在多大程度素，在哪些方面，在多大程度上影响酒店经济效益，以便今上影响酒店经济效益，以便今后采取纠下措施。后采取纠下措施。第44页/共108页第四十五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第45页/共108页第四十六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第46页/共108页第四十七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第47页/共108页第四十八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第48页/共108页第四十九页，编辑于星期日：十二点 二十四分。作用作用 进一步综合平衡进一步综合平衡赋予预算以法律效力赋予预算以法律效力 第49页/共108页第五十页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第50页/共108页第五十一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第51页/共108页第五十二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。 中介机构中介机构专门的调查专门的调查调查渠道调查渠道 银行银行 酒店自身积累酒店自身积累建立用户档案建立用户档案第52页/共108页第五十三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。2/10 1/30 n/601010天之内付款天之内付款 10-3010-30天内付款天内付款 6060天内付款天内付款 给予给予2%2%的优惠的优惠 给予给予1%1%的优惠的优惠 全额付款全额付款3 3） 收款政策收款政策酒店为催收过程的应收账款所规定的原则、酒店为催收过程的应收账款所规定的原则、程序和对策等。程序和对策等。第53页/共108页第五十四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第54页/共108页第五十五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第55页/共108页第五十六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第56页/共108页第五十七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。年折旧额年折旧额= =（年折旧额（年折旧额 / / 固定资产原值）固定资产原值）100%100% = =（固定资产原值（固定资产原值预计净残值）预计净残值）/ /（使用（使用 年限年限固定资产原值）固定资产原值） 100% 100% = =（1 1预计净残值率）预计净残值率）/ / 使用年限使用年限100%100%月折旧率月折旧率= =年折旧率年折旧率1212月折旧额月折旧额= =固定资产原值固定资产原值月折旧率月折旧率第57页/共108页第五十八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第58页/共108页第五十九页，编辑于星期日：十二点 二十四分。年初净值年初净值预计净残预计净残值）值）/ 2/ 2第59页/共108页第六十页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第60页/共108页第六十一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第61页/共108页第六十二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第62页/共108页第六十三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第63页/共108页第六十四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第64页/共108页第六十五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。= =第65页/共108页第六十六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第66页/共108页第六十七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。nT=1T=0n It (1+r)t Ot (1+I)t第67页/共108页第六十八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。nT=1T=0n It (1+i)t Ot (1+i)t第68页/共108页第六十九页，编辑于星期日：十二点 二十四分。=0=0 r r=?=?nT=1T=0n It (1+i)t Ot (1+i)t第69页/共108页第七十页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第70页/共108页第七十一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。1).1).成本管理的对象成本管理的对象不是成本费用项目，不是成本费用项目， 而是成本责任；而是成本责任；2).2).成本管理的主体成本管理的主体以总经理为首的以总经理为首的 各级管理者。各级管理者。3).3).成本管理的手段成本管理的手段制订目标成本，落实制订目标成本，落实 成本责任目标成本成本责任目标成本第71页/共108页第七十二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第72页/共108页第七十三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第73页/共108页第七十四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。1).1).成本责任与管理权力相对应成本责任与管理权力相对应2).2).成本责任是负有成本责任的管理者的个人责任成本责任是负有成本责任的管理者的个人责任, ,而不是而不是集体的共同的责任集体的共同的责任3).3).成本责任是一种财务会计责任成本责任是一种财务会计责任 财务会计财务会计对外会计对外会计 管理会计管理会计对内会计对内会计成本责任者有报告资财支配使用情况和资金运用情况的责任成本责任者有报告资财支配使用情况和资金运用情况的责任第74页/共108页第七十五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第75页/共108页第七十六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第76页/共108页第七十七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。3).3).对奖惩的介入对奖惩的介入酒店奖惩不光要看劳动成果酒店奖惩不光要看劳动成果, ,而且要看劳动投入，即消耗而且要看劳动投入，即消耗和费用开支的大小。和费用开支的大小。以奖励超额为主以奖励超额为主以奖励节约和质量为主以奖励节约和质量为主卖方市场卖方市场 买方市场买方市场效率效率= =效益效益 效率效率* *正确方向正确方向= =效益效益第77页/共108页第七十八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。 采购环节采购环节招标采购招标采购 对各类资源的消耗对各类资源的消耗 最低价格原则最低价格原则 消耗环节消耗环节限额领料限额领料 第78页/共108页第七十九页，编辑于星期日：十二点 二十四分。 抓重点抓重点 ABCABC分析法分析法 巴雷特圈法巴雷特圈法全全额额ABC100080第79页/共108页第八十页，编辑于星期日：十二点 二十四分。5 5全面原则全面原则全过程，全员参加。全过程，全员参加。全员参加的条件：全员参加的条件：1).1).酒店体制改革酒店体制改革建立职工持股的现代酒店制度建立职工持股的现代酒店制度2).2).奖惩制度奖惩制度建立一套与成本费用挂钩的奖惩制度建立一套与成本费用挂钩的奖惩制度3).3).领导方面领导方面领导的决心和信心、领导的行为领导的决心和信心、领导的行为第80页/共108页第八十一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第81页/共108页第八十二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。1 1资产负债表：资产负债表：是反映酒店一定时期财务状况的静是反映酒店一定时期财务状况的静态报表，是根据态报表，是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一基本这一基本等式，并依照一定的分类标准和排列次序，将酒店等式，并依照一定的分类标准和排列次序，将酒店一定时日的资产、负债、资本项目予以适当排列、一定时日的资产、负债、资本项目予以适当排列、编制而成。编制而成。第82页/共108页第八十三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第83页/共108页第八十四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第84页/共108页第八十五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。 第85页/共108页第八十六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。 第86页/共108页第八十七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。无形资产：无形资产：酒店长期使用，但没有实物形态的各酒店长期使用，但没有实物形态的各 种资产种资产主要有：专利权、商标权、著作权、土地使用主要有：专利权、商标权、著作权、土地使用 权、非专利技术、商誉等权、非专利技术、商誉等第87页/共108页第八十八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。其他资产：其他资产：不属于上述资产的其他的一些不属于上述资产的其他的一些 资产资产主要有：主要有：特准储备物资、银行冻结存款、特准储备物资、银行冻结存款、 冻结物资、涉及诉讼中的财产冻结物资、涉及诉讼中的财产第88页/共108页第八十九页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第89页/共108页第九十页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第90页/共108页第九十一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第91页/共108页第九十二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。损益表的作用：第一损益表的作用：第一. .评价投资的价值评价投资的价值 第二第二. .评价管理成功的程度评价管理成功的程度 第三第三. .评价酒店的信用评价酒店的信用第92页/共108页第九十三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。2).2).计算营业利润计算营业利润主营业务利润主营业务利润+ +其他业务利润其他业务利润- -营业费用营业费用- -管理费用管理费用- -财财务费用务费用= =营业利润营业利润第93页/共108页第九十四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。4).4).计算税后净利润计算税后净利润利润总额利润总额- -所得税额所得税额= =净利润净利润第94页/共108页第九十五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。酒店现金流量分为三类：酒店现金流量分为三类： 1).1).经营活动的现金流量经营活动的现金流量 2).2).投资活动的现金流量投资活动的现金流量 3).3).筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量第95页/共108页第九十六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第96页/共108页第九十七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第97页/共108页第九十八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第98页/共108页第九十九页，编辑于星期日：十二点 二十四分。筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量: :A.A.筹资活动的现金流入包括筹资活动的现金流入包括: : 1). 1).吸收权益性投资吸收的现金吸收权益性投资吸收的现金 2).2).发行债券收到的现金发行债券收到的现金 3).3).借款所收到的现金借款所收到的现金第99页/共108页第一百页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第100页/共108页第一百零一页，编辑于星期日：十二点 二十四分。2).2).趋势分析法趋势分析法: :也称比较分析法也称比较分析法, ,是根据连续是根据连续几期的财务报表所列数据几期的财务报表所列数据, ,比较其增减变化比较其增减变化来分析酒店财务和经营的发展趋势。来分析酒店财务和经营的发展趋势。第101页/共108页第一百零二页，编辑于星期日：十二点 二十四分。A.A.流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债B.B.速动比率速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负责流动负责 =(=(流动资产流动资产- -存货存货- -预付货款预付货款)/)/流动负债流动负债第102页/共108页第一百零三页，编辑于星期日：十二点 二十四分。B.B.存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率= =销售成本销售成本/ /存货平均余额存货平均余额存货周转天数存货周转天数=360=360天天/ /存货周转率存货周转率第103页/共108页第一百零四页，编辑于星期日：十二点 二十四分。A A资产负债率资产负债率= =负债总额负债总额/ /资产总额资产总额B B权益比率权益比率= =所有者权益所有者权益/ /资产总额资产总额第104页/共108页第一百零五页，编辑于星期日：十二点 二十四分。D D长期负债比率长期负债比率= =长期负债长期负债/ /资产总额资产总额第105页/共108页第一百零六页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第106页/共108页第一百零七页，编辑于星期日：十二点 二十四分。第107页/共108页第一百零八页，编辑于星期日：十二点 二十四分。