2021年关于壮大稳定企业所得税税基的思考

XXXX 年关于壮大稳定企业所得税税基的思考（可编辑）关于壮大稳定企业所得税税基的思考税基管理是税源管理的基础和关键,是有效提高税收管理水平的重要手段。如果将税源看作是一条永不干涸的水流那么税基就是这条水流的发源地只有保持税基的稳定和活力才能开源拓流。企业所得税作为地税部门的一项重要税种保持税基的稳定和壮大尤为重要。* 市地税局为实现 “稳税基” 的目的深入开展调查研究摸清企业现状进行认真分析认为应从加强户籍管理、 日常监控、 核定征收等几个方面入手深化措施的制定和实施真正将企业所得税税基管实、管准、管到位。一、当前企业所得税管理现状随着国家企业所得税法的出台和税务机关控管水平的提高企业所得税的管理日趋科学、完善。但是企业所得额虚报瞒报侵蚀企业所得税税基的现象仍然在部分企业中存在。主要表现在： 一是 * 年企业所得税征管范围调整以来地税部门管理的企业中除正常的破产注销外一些企业借改制、 改组之机停旧办新脱壳重建以此享受国家新办企业税收优惠政策导致地税管理的企业所得税户数大幅减少严重侵蚀了企业所得税税基。二是部分企业受利益驱使采取收入不入账、 虚列成本、 多摊费用等不正当方式进行会计核算造成纳税申报不真实。三是少数企业存在着连续亏损、 长亏不倒、 虚亏实盈等不正常现 象。二、壮大稳定企业所得税税基的建议（一）加强户籍管理稳定纳 税户数、关口前移主动介入。地税部门要加强与工商、国税、质检、民政等部门的政务协作和 信息联系建立企业所得税纳税人户籍变化信息库定期采集登记信息 及时掌握新办、变更、迁移、注销户情况对其所得税管辖权进行界定 将应属于地税管辖的企业及时纳入地税管理。加强税务管理员巡查制度的落实深入企业进行经常性的调查和 了解对有投资、改制、关停等成立新企业意向的老企业加强宣传和动 向监控多渠道引导企业在注册资金、投资方式、注册地点、公司章程 的订立上向有利于地税部门的方向转移争取将新旧税源保留在地税 系统进行管辖。、落实政策加强审核。准确掌握企业所得税征管范围的划分标准尤其是从事税务登记、 税源管理岗位的人员应认真学习国税发、和的有关规定加强对企业 设立时各项实质要件的审核。对在实质要素上不符合新办企业标准的新登记企业按照实质大 于形式的原则不予承认新办企业条件努力争取管辖权力。、加强调查摸清底数。对辖区内的税源企业进行一次彻底的调查建立分行业、分经济性 质、分经营规模、分赢利水平和纳税水平的企业所得税税源登记台 帐对行业分布、重点税源、赢利面、亏损面等情况准确掌握了解。（二）狠抓日常监控强化税基核实、加强调查核实。落实税管员巡视制度尤其是落实好对重点税源企业的驻厂管理 制度切实加强对企业财务状况、生产经营、纳税情况、重大经济行为 的掌握和了解着重对企业申报数据的调查与核实综合运用各种方式 方法牢牢把握住备案类和审批类事项管理、收入与成本确认、关联交 易管理这三个核心环节对连续发生或跳跃式发生零申报、负申报、微利申报的纳税人加强调查核实。、注重发挥分析预警和纳税评估重要作用。整合利用申报数据、实地采集数据和第三方数据加强分析预警和 纳税评估是强化税基日常监控的又一重要途径。一是建立分析预警体系模型合理确定预警标准和范围积极引入 第三方数据（变电站用电数据、劳务部门用人信息、财务报表、国税 部门增值税、消费税征收信息、土地、房产部门信息、工商部门取得 企业股东和股权变动信息、建设项目分项目明细申报等）并通过典型 调查、召开税企座谈会充分征求意见结合行业宏观数据、历史数据等 因素进行综合分析测算建立商业、纺织、建筑、房地产、饮食业、交 通运输业、商务服务等不同行业的投入产出比、产品物耗比、产品能 耗比、平均利润率、平均应税所得率、成本率、平均所得税税负率等 分析预警体系合理确定行业预警值。在此基础上以监控指标为参数定期开展收入分析进行横向和纵 向对比对变化较大、明显低于平均指标数的纳税人纳入预警名单强化 过程监控二是加强税收分析深化纳税评估结合纳税人纳税申报表、财务会计报表、行业即时信息、企业历 史信息以及日常管理掌握的企业实际情况综合采用案头分析、预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性 分析、主要产品物耗能耗指标比较分析、税务约谈举证、实地调查核 实等方法对偏离峰值较多、税负异常、疑点较多的纳税异常企业逐户 进行企业所得税纳税评估。（三）加强中小企业管理做实核定文章账证不健全的中小企业往 往通过隐匿应税收入、虚增成本费用的方式侵蚀所得税税基。因此必须提高查账征收界定门槛加强中小企业所得税核定征收 力度。、准确界定征收方式。严格按照征管法、企业所得税法和现行企业财务会计制度的有关规定准确界定企业账务不规范情况下的征收方式。即：凡是没有材料账及库存商品账的、实现收入结转不及时的、没有财务报表或账表不符的、不能做到账目日清月结的、未按规定设 置账簿的、不能如实反映企业财务情况和经营成果的、不能及时将本 企业财务制度或财务、会计处理方法报送税务机关备案的、 发生业务 无法取得发票且金额占到成本费用总额 （含）以上的一律认定为账目 混乱、账务混乱实行核定征收。、合理确定税负标准。通过掌握企业机器数量、用工、用电、用料等关键生产经营数据测算企业收入水平、材料耗用、投入产出比切实掌握纳税人的收入盈 利水平合理确定纳税人税负标准。、抓好巡查环节减少核定征收偏差度。对实行核定征收的企业不能 J核了之要严格按照核定征收额 进行征收并通过日常巡查随时掌握核定征收企业所得税纳税人的生 产经营状况用工、用电、用料变动情况防止企业人为调节收入以规避 税收。