东北大学22春“会计学”《审计学》离线作业（一）辅导答案42

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！ 住在富人区的她东北大学22春“会计学”审计学离线作业（一）辅导答案一.综合考核(共50题)1.若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。()A.正确B.错误参考答案：B2.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是( )。A、生产经营的季节性和周期性B、通货膨胀水平及币值变动C、利率和资金供求情况D、了解被审计单位的所有权结构正确答案：D3.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是( )。A、被审计单位律师关于未决诉讼的声明书B、银行对账单C、销售发票D、顾客订购单正确答案：A4.在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的( )一般无须实施。A、从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证B、从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本C、将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对D、将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较正确答案：B5.被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施以下( )方法，以使审计程序的针对性更强。A、追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务B、清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数C、检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D、从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其它佐证正确答案：B6.注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报。事实上，被审计单位不仅可能因为应用新颁布的会计准则或相关会计制度而导致重大错报，甚至可能因为安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统而导致重大错报。()A.正确B.错误参考答案：A7.下列说法中，正确的是()。A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师的审计意见应合理保证财务报表的可靠程度D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性参考答案：D8.中国第一家事务所是( )。A、立信事务所B、潘序伦事务所C、正则事务所D、上海事务所正确答案：C9.舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。()A.正确B.错误参考答案：B10.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括( )。A、收入确认、存货的计价方法B、固定资产预计净残值的估计C、长期股权投资的成本法和权益法D、存货跌价准备和其他资产减值准备的确定正确答案：B11.针对“凌驾风险”这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序不包括()。A.针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师从事后的角度评价管理层对以前期间的会计估计和判断事项的合理性B.针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当C.针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估计是否有失公允D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性参考答案：A12.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具()的审计报告。A.无保留意见加强调事项段B.非标准审计报告C.保留意见或无法表示意见D.保留意见或否定意见参考答案：C13.在业主直接经营的小企业中，参与经营管理的业主可能比大企业实施更有效的控制监督来弥补不相容职务分离不足的缺陷，但也可能由于内部控制不正规业主容易凌驾于内部控制之上。()A.正确B.错误参考答案：A14.从营业收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票能够证实收入的完整性认定。()A.正确B.错误参考答案：B15.除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函提供给其他人员( )。A、错误B、正确正确答案：A16.注册会计师审计或有事项时尤其应关注或有事项的()。A.存在B.列报C.完整性D.分类和可理解性参考答案：C17.熟悉常规审计程序的被审计单位内部人员更有能力掩盖其对财务信息作出虚假报告的行为，注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解，但不得为此而采取下列()措施。A.考虑人员的适当分派和督导B.考虑被审计单位采用的会计政策C.放弃一些通常检查的重要项目，转而选择一般不检查的项目进行检查D.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解参考答案：C18.下列关于计划审计工作的说法正确的是()。A、计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B、计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C、小型被审计单位无需制定总体审计策略D、项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作正确答案：D19.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽然财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具( )审计报告。A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、无保留意见加强调事项段正确答案：D20.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心( )。A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B、环保法规C、资本充足率D、市场和竞争以及技术进步的情况正确答案：D21.多年以来，E公司与R会计师事务所建立了互惠合作关系：E公司以优惠价格向R事务所出租房屋，R事务所向E公司提供免费的财务咨询，除此之外，双方没有其他业务关系。按照双方签署的协议，这种合作关系将于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批准上市，R会计师事务所也取得了证券、期货资格，双方协商决定在自2008年起的连续五年里，由R事务所向E公司提供审计服务。为了遵循注册会计师的职业道德，你认为对双方最有利的做法是()。A.提早于2007年底以前终止房屋租赁与财务咨询交易B.R事务所以市场价格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向该公司提供财务咨询服务，且原提供咨询的人员不得参与审计C.双方可以续签互惠合作协议，但R事务所必须指派不同的人员分别承担财务咨询和年报审计业务D.R事务所以市场价格向E公司支付租金，并按市场价格向该公司收取财务咨询费用参考答案：B22.为证实某月份被审计单位关于销售收入的“存在”或“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的()是最有效的。A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较参考答案：B23.对质量控制制度承担最终责任的人是()。A.会计师事务所主任会计师B.项目负责人C.项目质量复核人D.注册会计师参考答案：A24.注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最弱的当属()证据。A.被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件B.由被审计单位保管理的银行函件C.被审计单位律师声明书D.管理当局声明书参考答案：D25.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽然财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具()审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段参考答案：D26.审计风险与审计失败的主要区别在于( )。A、注册会计师是否提出了错误的审计意见B、注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述C、注册会计师是否查出了财务报表的重大错误D、注册会计师是否遵循审计准则的要求正确答案：D27.注册会计师对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则第1312号-函证规定，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此情况下一般认为注册会计师应属于()。A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈参考答案：B28.在跨国执行业务时，在禁止做广告的国家执性业务的注册会计师，可以在允许做广告的国家的报纸或杂志上做广告。()A.正确B.错误参考答案：B29.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险参考答案：D30.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是()。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据参考答案：C31.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录参考答案：D32.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对()的影响程度。A、审计报告B、财务报表C、审计意见D、财务信息正确答案：B33.重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种关系。下列提法中，不正确的是()。A、重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B、在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C、对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果D、对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率正确答案：D34.随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是()。A.在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录B.在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制C.在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为全部财务报表D.在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表参考答案：B35.根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定的情形的是( )。A、财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见B、由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C、审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况D、完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见正确答案：D36.一般来说，若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么相应的金额(总值)就是正确的，此时没有必要专门实施针对“准确性”或“计价和分摊”认定的审计程序。()A.正确B.错误参考答案：B37.以下事项中，()既可能导致注册会计师出具保留意见，又可能导致否定意见，但一般不导致无法表示意见。A.审计范围受到客观条件的限制B.被审计单位的律师拒绝对注册会计师的询问作必要的答复C.管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明D.被审计单位对重大事项的处理不符合国家颁布的企业会计准则的规定，并拒绝调整参考答案：D38.被审计单位计提坏账准备时，如果采用了账龄分析法或余额百分比法，则不能同时采用个别认定法。()A.正确B.错误参考答案：B39.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指()。A.上市公司的股东B.上市公司财务报表的编制者C.上市公司的客户D.上市公司的单位负责人参考答案：A40.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其()。A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量参考答案：D41.错误是指非故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的问题，需要根据具体问题进行具体的判断。对于在审查上市公司甲公司时发现的下列事项中，你认为最可能属于非故意的错报是()。A.固定资产毁损后未作及时的账务处理B.赊购原材料并验收后未登记应付账款C.收回应收账款后未及时贷记应收账款D.偿还银行借款后未及时借记长期借款参考答案：D42.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是( )。A、确定更加合理的重要性水平B、确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C、确定可接受的检查风险水平D、确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平正确答案：B43.注册会计师L之所以将“计价和分摊”列为U公司年度财务报表审计业务的重要审计目标，是因为L注册会计师重视U公司年度财务报表的下列( )方面。A、资产负债和所有者权益是否以恰当的金额包含在财务报表中B、利润表中已记录的交易是否按正确的金额反映C、财务信息和其他信息是否已公允披露且金额恰当D、已存在的交易金额是否均已记录正确答案：A44.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，()的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。A.在销货发生之前，赊销经正确批准B.非经正当审批，不得发出实物C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限参考答案：D45.M会计师事务所先正在考虑常年客户G公司2007年度财务报表的审计小组成员，并特别注意避免因构成“自我评价”而对独立性造成损害。出现以下()情况时，相关的人员不应加入G公司财务报表审计小组。A.甲注册会计师于2007年3月调入M事务所，此前已在G公司财务部任职，担任财务部门经理的业务助理B.乙注册会计师于2007年3月调入M事务所，此前已在G公司前台工作，担任专职打字员C.丙注册会计师于2006年进入M事务所工作，从2005年开始，丙作为某计算机销售公司的业务员负责维护该公司销售给G公司财务部门的50台计算机的维修工作D.丁注册会计师于2007年进入M事务所工作，此前一个月，丁作为某财务软件公司的技术骨干，为G公司设计了使用至今的财务软件基础，而丁并不担任本次的计算机软件测试的专家参考答案：A46.“复核”是对财务报表审计业务进行项目质量控制的重要方面，但会计师事务所采用的下列()复核方并非业务质量控制准则的规定。A.与项目负责人讨论B.复核财务报表及相关信息C.与客户管理层沟通D.复核重要的工作底稿参考答案：B47.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则。()A.正确B.错误参考答案：B48.注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的()情况属于严重的审计缺陷。A.因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性测试B.为证实销售业务的估价或分摊认定，由主营业务收入明细账追查发运凭证C.将实质性测试的重点确定为对检查多报资产或销售业务D.为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至主营业务明细账参考答案：D49.注册会计师在了解被审计单位的重要内部控制时，不应实施的程序是()。A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行P公司的重要内部控制参考答案：D50.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会()。A、错误B、正确正确答案：B