资源描述
专题08财政与税收【构建专题知识网络体系】胸有成竹考点一国家财政考向1财政的作用母题1.(2016浙江高考)在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。材料一 图19782014年我国的GDP和人均GDP 表 1978年与2014年我国农村贫困发生率和贫困人口材料二 根据中共中央“十三五“规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对”一方水土养不起一方人“的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。 （1）指出材料一所反映的经济信息。（2）结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。【答案】（1）1978年到2014年，我国的GDP和人均GDP不断增加，说明改革开放以来我国经济建设成就巨大；2014年与1978年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，贫困人口明显减少，说明我国扶贫工作成效卓著。但2014年农村贫困人口绝对数量仍然巨大，扶贫任务艰巨。我国的GDP和人均GDP不断增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础。 （2）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。国家财政具有促进资源合理配置的作用。H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。【解析】第（1）问主要考查学生获取和解读图表信息的能力。解读图反映的信息应先从GDP和人均GDP的角度进行表述，然后推导出结论:我国经济建设成就显著。解读表反映的信息，一方面应从贫困发生率和贫困人口数量的变化角度说明我国扶贫工作成效显著，另一方面应从2014年我国农村贫困人口的绝对数量仍然巨大的角度说明我国扶贫任务仍然艰巨。最后要注意说明图与表之间的关系。第（2）问，把材料中H市扶贫工作中采取的方式与财政作用相关知识结合起来逐一分析即可。具体对应关系是：财政支持发展特色产业和转移就业国家财政具有促进资源合理配置的作用；实施兜底性保障政策国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。【母题探究】融会贯通总体上看，贯穿本题材料主线的是扶贫，从不同学科角度考查。看似常规，实则有创新。本题是图表类问答题。做此类题，需要对数字做横向和纵向的比较，还要分析图表与图表之间的联系。比如第一问的两个图表反映的经济学信息，我们就不能直白的描述，一定要透过现象看本质。看图表有无关联，反映的信息不仅仅是我国经济发展的成就，也指出客观存在一些问题。这体现了我们越来越重视实事求是，求真务实的精神。第二问和第三问是考查了课本的主干基础知识。如何体现类材料题，要记住课本的原理要点，这体现了高考命题的导向：绝不可忽视课本的基础知识！因为最基础的也是最重要的，最简单的往往最容易被忽略。快速辨别财政三个作用的技巧(1)凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。(2)凡是看到工程建设类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用。(3)凡是看到增加或减少税收类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。【变式训练】举一反三1.(2015浙江高考)为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明()A.加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向 B.财政政策可以促进资源合理配置C.国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行 D.货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段【答案】B【解析】加快技术创新是转变经济发展方式的重要措施，不是主攻方向，主攻方向是经济结构战略性调整，排除A。财政投入向推动传统产业技术改造和升级倾斜，体现了财政政策可以促进资源合理配置，而不是促进经济平稳运行，故C与题意不符。通过财政贴息促进科技进步，属于财政对资源合理配置的作用，故B正确。2.(2015福建高考)立国之道，惟在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75.6%。这些支出()能够有效促进财政收支平衡强化财政在资源配置中的基础作用有助于实现宏观调控的目标能够促进社会公平、改善人民生活A. B. C. D.【答案】D【解析】题干中的支出与有效促进财政收支平衡无关，故排除。在资源配置中起基础性作用的是市场，不是财政，故说法错误。材料是指政府加大了在民生方面的财政支出，这有助于实现宏观调控中促进经济增长的目标，能够促进社会公平、改善人民生活，正确。答案选D。3.(2014重庆高考)国有企业上缴利润比例逐年提高(如下图所示)，这将进一步增强国家财政实力。国有企业上缴利润比例提高( ) 国有企业上缴利润比例有利于增强国有企业控制力 有利于增强政府宏观调控的能力 是改善国民收入分配的重要举措目的是促进非公经济公平参与市场竞争A.B. C.D.【答案】C【解析】国有企业上缴利润比例提高，强调的是比例提高，会减少企业自身收入，不利于增强国有企业控制力,所以不选。与题意国有企业不相符，题干未涉及非公经济公平参与市场竞争，国企属于公有制经济。随着国有企业上缴利润比例的提高，国家的财政实力逐步增强，这有利于增强政府宏观调控的能力，符合题意。国家的财政实力增强，有利于国民收入再分配更加注重公平，符合题意。故本题答案选C。考向2影响财政收入的因素母题1.(2018全国卷)阅读材料,完成下列要求。材料一 2013-2017年全国公共财产收入与税收收入资料来源:国家经济和社会发展统计公报(2013-2017年)材料二 为推进供给结构性改革,国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策,截止2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月,国务院政府工作报告明确提出,要进一步为企业降税减负,全年要再减税8000亿元。近两年,国家在为企业降税减负的同时,财政收入继续稳定增长,2016年财政收入比上年增长4.8%,2017年比上年增长7.4%(同口径)。(1)简要说明材料一包含的经济信息。(2)结合材料,分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。【答案】(1)近5年财政收入与税收收入均逐年增长;税收收入占财政收入的绝大比重。(2)降低税负,能增加企业所得,扩大生产规模;能激发企业活力,促进转型升级,提高生产效率;能激励创新创业,扶持小微企业发展。最终能够扩大税收来源和规模,增加财政收入。【解析】本题主要考查企业生产经营、财政收入的来源及其作用、增加财政收入的影响因素等知识。解答本题时应抓住进一步为企业降税减负对企业和国家财政的意义,运用财政收入与税收收入的关系、企业生产经营的因素、分配政策对财政收入的影响等知识分析回答。第(1)题,材料一的表格是2013-2017年全国公共财产收入与税收收入的情况,围绕财产收入与税收收入的发展趋势及其相互关系两面回答包含的经济信息。第(2)题, 抓住“为企业降税减负的同时,财政收入继续稳定增长”,利用分配政策影响财政收入的知识,分析降税减负既有利于企业发展,又能够增加财政收入。【母题探究】融会贯通影响财政收入的因素主要是经济发展水平和分配政策经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。图表类主观题解答策略1.读图表的标题。图表的标题反映了图表的主题或中心。2.读表格内的项目和数据等内容，这是答案的主要来源。关键是能从对比中发现问题，发现变化，发现差距，纵向对比用来说明变化（如有个较大的增长或减少），横向比较来说明两者的差距。3.读表注（备注）。表注使图表的含义得到全面深刻的表述，往往对答题有较大的影响。解释性的备注是对图表中的信息进行分析、判断的依据；补充性的备注则是组织答案不可缺少的来源之一。【变式训练】举一反三1.(2015天津高考)根据经济生活知识，结合下图能够得出的正确结论是() A.财政收支与经济总量正相关B.财政赤字是经济发展中的必然现象C.紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段D.经济总量提高是财政收入增加的基础【答案】D【解析】财政收支是依据国家经济发展需要确定的，并不总是与经济总量呈正相 关，财政赤字也不是经济发展中的必然现象，A、B错误。材料反映出近3年财政支出大于财政收入，实行的并非是紧缩性财政政策，而应是宽松的财政政策，排除C。题图显示，从2012年到2014年随着我国经济总量的增加，我国财政收入和支出都在增加，这说明经济总量提高是财政收入增加的基础，D符合题意。2.(2014课标卷) 财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是()A.大幅度提高税率 B.大力发展实体经济 C.提高职工工资水平 D.扩大资本市场规模【答案】B【解析】如果大幅度提高税率会减少企业和个人收入，最终会影响财政收入增加，所以A选项观点错误。提高职工工资水平并不能增加财政收入，所以C选项观点与题意不符故排除。D选项观点与题意也不符。影响财政收入的主要因素是经济发展水平和分配政策，根本因素是经济发展水平。增加财政收入的合理措施是大力发展实体经济，故选B。考向3财政政策与财政收支关系母题1.(2019天津卷) 税收是国家财政收入的最主要来源。2019年我国政府推出多项减税和降费措施，全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这意味着国家财政收入会大幅下降。为弥补财政缺口，政府可采取的措施有( )A. 减少国债发行量 B. 增加企业上缴利润C. 压减公务招待等“三公”经费支出 D. 规范金融市场秩序，扩大股票发行规模【答案】C【解析】此题考查财政的相关知识。为弥补财政缺口，政府可通过压减公务招待等“三公”经费支出，C项正确；减少国债发行量不利于弥补财政赤字，A项错误，排除；国有企业才需要向国家上缴部分利润，不是所有的企业都要向国家上缴利润，B项说法错误，排除；政府不发行股票，D项中的“扩大股票发行规模”说法错误，且规范金融市场秩序并不能实现弥补财政缺口的效果，排除。故本题选C。【母题探究】融会贯通财政政策、货币政策与经济形势的关系【变式训练】举一反三1.(2018全国卷)近三年来,某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。 指标年份2015年2016年2017年财政赤字率3%4.2%6.7%通货膨胀率5%7.5%13%为了应对这种局面,该国可采取的政策措施是( )降低企业所得税税率 央行在市场上出售债券 降低存款准备金率 压缩政府开支A. B. C. D.【答案】D【解析】本题综合考查财政、通货膨胀、财政政策与宏观调控等知识。解答本题的关键是理解和准确把握宏观调控政策的运用。该国财政赤字率和通货膨胀率逐年上升,表明该国财政支出大于财政收入,通货膨胀严重,经济发展过热,这时政府应采取紧缩性的财政政策和货币政策,压缩政府开支,央行在市场上出售债券,减少市场货币流通,给经济降温,符合题意。降低企业所得税税率,企业会加大生产,增加投资;降低存款准备金率,银行贷款规模最大,都会增加市场货币流通,不利于社会总供求的平衡,不符合题意。2.(2017课标卷)党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央，为全面建成小康社会，提出到2020年确保我国现行标准下的农村贫困人口实现脱贫，贫困县全部摘帽，解决区域性整体贫困的目标任务，对“十三五”脱贫攻坚作出了全面部署。2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫，可以( )A.扩大扶贫资金的使用范围 B.减少政府扶贫资金的支出C.拓宽扶贫资金的筹措渠道 D.促进扶贫资金的精准运用【答案】C【解析】其他三个选项都不是这一方式的意义。通过发行扶贫搬迁债券支持扶贫，拓宽了扶贫资金的筹措渠道，故C正确。3.(2016课标卷)下图反映我国20092015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是()(注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。)提高企业税费，增加财政收入 发行国债，扩大经济建设支出降低企业税费，扶持企业创新 减少财政赤字，降低财政赤字率A B C D【答案】C【解析】图示反映出2009年至2015年GDP的增长率放缓，近年来PPI的增长率为负数，保持国内经济平稳、持续增长需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题，这需要政府要采取积极的财政政策。提高企业税费、减少财政赤字属于紧缩性财政政策的内容，与材料不符。根据图可知，我国经济进入新常态，面对经济下行压力，我国可以实行减少税收、扩大经济建设支出的积极的财政政策，符合题意。故正确答案为C。4.(2015北京高考)未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字增加的是()A.扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围B.清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目C.加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度D.盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率【答案】D【解析】结构性减税，在经济总量不增加的情况下，减税有可能导致财政收入减少，有可能导致赤字增加，排除A；清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目，会使财政收入减少，在支出不变的情况下，会导致财政赤字，排除B；在收入不变的情况下，增加交通、水利等基础设施建设领域的政府投资，会导致财政赤字，排除C。本题是一道逆向选择题，比较四个选项，只有D不会导致财政赤字增加。选D。5.(2015课标卷)2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2 700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。)结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金。【答案】财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。【解析】本题易因没有分成两小问答题而失分。第一小问“分析现阶段我国增加财政赤字的合理性”，考查财政的作用，是原因类的问题。通过解读材料中的有效信息“经济下行压力”“国际上财政赤字率安全警戒线为3%”，我们可以轻松从财政的第三条作用，以及当前增加财政赤字的安全性角度作答。第二小问“应该如何用好财政赤字资金”，是措施类问题。即如何合理配置财政资金，提高财政资金利用效率，所以应该从财政资金支出、管理、分配等角度整理答案。6.(2014山东高考)20042014年，中共中央、国务院连续11年发布以“三农”为主题的中央一号文件，坚持实行种粮农民直接补贴、良种补贴等政策。这些补贴政策的实行有助于()A.缩小收入差距，实现城乡居民同步富裕 B.提高粮食市场价格，扩大粮食种植规模C.完善社会保障体系，保障农民的基本生活 D.增加种粮农民收入，调动农民种粮积极性【答案】D【解析】A“同步富裕”说法错误，排除。本题考查的是实行种粮农民直接补贴、良种补贴等政策的意义，B、C不符合题意，均排除。实行对种粮农民直接补贴、良种补贴等政策，这些政策有利于增加种粮农民收入，调动农民种粮积极性，D符合题意，故选D。考点二征税与纳税考向1税收的作用母题1.(2019全国卷)阅读材料，完成下列要求。当前，中国是世界第二大货物贸易进口国、第二大服务贸易进口国，货物和服务年进口值均占全球1/10左右。2018年11月，中国进一步降低石材、陶瓷、机电等1585个税目商品的最惠国税率，关税总水平由2017年的9.8%降至7.5%，平均降幅达23%。同月，全球首个以进口为主题的国家级展会中国国际进口博览会在上海举行，来自170多个国家、地区的3600多家企业参展，现场展示了法国葡萄酒、阿根廷红虾、美国智能车载空气净化器进博会吸引了40多万名境内外采购商，累计意向成交578.3亿美元，其中1/4以上为智能及高端设备。中国扩大进口“大蛋糕”的清单上，既包括数控机床、智能终端、精密医疗设备、新型汽车、先进民用飞机等高技术产品，也包括个人电子产品、农产品、食品、服装、化妆品等日用消费品。结合材料并运用经济生活知识，说明中国进一步扩大进口对国内经济的积极影响。【答案】降低关税，增加进口，繁荣生产与消费市场；激发市场竞争，促进供给侧结构性改革，推动产业转型升级；丰富消费品市场供给，降低消费成本，更好满足消费者美好生活需要；带动技术引进，促进产品创新研发，推进经济发展动能转换。【解析】首先，需要依据材料分析扩大进口所包含的内容。阅读材料可知，我国扩大进口的内容包括降低税率、增加进口规模，丰富进口种类，优化进口结构，特别提到了进口清单中高科技产品和日用消费品。再来分析国内经济所包含的内容。可依据社会再生产的四个环节：生产、分配、交换、消费来思考扩大进口对国内经济的影响。首先分析对生产的影响，进口规模品类增加，会激发市场竞争，使企业在竞争的压力下改善经营管理，提高自主创新能力，增强市场竞争力，从而促进供给侧结构性改革，推动产业转型升级；科技产品是重要的生产资料，进口高科技产品是引进来的重要表现，这有利于产品创新研发，推进经济发展动能转换。从交换来看，进口规模的扩大和品类的增加，有利于繁荣生产和消费市场。从消费来看，关税降低，会降低产品的价格，从而降低消费的成本，更好的满足人们消费的需要，满足人们美好生活的需要。【母题探究】融会贯通本考点属于高频考点。高考命题对本考点的考查，经常以我国税制改革、税收政策调整以及某一税种税率的调整等作为背景材料，考查税收在经济社会发展中发挥的巨大作用。全面把握税收的作用角度作用阐述生产调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，促进企业发展方式转变，引导企业节约资源，保护环境分配通过征收个人所得税，调节个人收入分配，缩小收入差距，维护社会公平交换调节商品价格，影响社会供求消费通过调节税收，可以调节和引导居民的消费行为，引导居民树立正确的消费观念财政税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源宏观调控促进经济平稳运行。经济发展过热时，可以通过增加税收来抑制社会总需求；经济发展过冷时，可以通过减少税收来刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。促进经济发展方式转变，提高资源配置效率。是国家进行经济监督的重要手段，国家通过税收来反映经济运行和社会发展状况，对市场主体的经济活动进行监督管理国家政权国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件【变式训练】举一反三1.(2018全国卷)某国是全球最大的钢铁进口国,2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%,不考虑其他因素,短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是( )钢铁进口成本上升 国家关税收入增加 钢铁制成品价格上涨 钢铁企业利润增加 消费者的利益受损 消费者的利益增加A. B. C. D.【答案】A【解析】本题综合考查关税对生产和消费的影响的知识。解答本题的题眼是“短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径”。大幅度上调进口钢铁关税,会使钢铁进口成本上升,拉动钢铁制成品价格上涨,消费者对钢铁制成品的消费成本增加,消费者的利益受损,传导路径是,A符合题意。大幅度上调进口钢铁关税,钢铁制成品成本上升,价格上涨,消费减少,导致钢铁企业利润减少,表述错误。国家关税收入增加与钢铁制成品消费无关,不符合题意。2.(2018天津高考)为践行“绿水青山就是金山银山”的理念,我国不断加大环境保护治理力度,2018年开始征收环境保护税。若甲公司生产的产品被征收较高的环境保护税,假定其他条件不变,由此引起的市场变化是( )A.甲公司的产品供给增加 B.消费者对甲公司的产品需求增加C.甲公司的产品供给减少 D.消费者对甲公司的产品需求减少【答案】C【解析】本题主要考查税收的作用。解答本题的关键是正确理解环保税。国家征收环保税会增加企业负担,但有利于企业承担社会责任,保护环境。若甲生产的产品被征收较高的环保税,会增加其负担,可能减少对产品的供应量,C正确,A错误;材料强调的生产,而不是消费,故排除B、D。3.(2015江苏高考)2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于()规范市场秩序，提高经济效率 调节个人收入，实现社会公平减少香烟销售，倡导绿色消费 增加财政收入，优化资源配置A. B. C. D.【答案】D【解析】加征从量税是为了调节香烟需求，与规范市场秩序和个人收入无关，排除。卷烟批发环节相关税率提高，会使卷烟价格上涨，减少香烟销售，倡导绿色消费，正确。税率提高可增加财政收入，优化资源配置，正确。应选D。4.(2015重庆高考)某同学为了研究烟草消费税的控烟效果，选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点。由图可以推断出() T时点后，甲地政府税收收入将减少T时点后，甲乙两地香烟价格都将上升加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为XA. B. C. D.【答案】D【解析】征收烟草税对控烟效果的研究，甲地在T时点提高了烟草消费税，烟草销售量呈下降趋势，乙地没有进行提高烟草税的试点，虽然烟草销售也下降，但与甲地相比，下降幅度小，说明提高烟草消费税对控烟具有一定效果。T时点，甲地提高了烟草税，可增加税收收入，错误；甲地提高了烟草税，烟草价格应上升，乙地未提高烟草税，价格应不会发生变化，据此可推断错误。T时点加税，人们得知此消息后，烟民们会在加税前突击增加购买烟草的数量，以降低消费成本，符合题意；提高消费税引起甲地香烟销售下降的量为甲乙两地烟草销售差X，符合题意；故答案选D。5.(2014课标卷)2013年12月，财政部公布了2014年关税实施方案，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能()改善国际收支结构鼓励企业海外投资刺激居民消费需求缩小居民收入差距A. B. C. D.【答案】A【解析】说法不符合题意，鼓励企业海外投资属于“走出去”，降低进口关税，有利于商品进口，有利于外国企业对华投资，有利于“引进来”，而不是“走出去”。降低进口商品关税与缩小收入差距无关，排除。税收作为宏观调控的经济手段,是调节经济的重要杠杆。关税能够有效地调节进口和出口,在我国外汇储备过多的条件下,降低进口关税, 会导致进口商品价格下降，这有利于我国进口更多外国商品，刺激居民消费需求，同时在一定程度上有利于抑制贸易顺差（贸易顺差即出口大于进口），改善我国国际收支结构，故正确。故本题答案选A。考向2营改增与供给侧改革母题1.(2013四川高考) S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止2012底，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是( )优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 降低企业税收成本，增强企业发展能力促进第三产业发展，有益经济结构调整 完善国家财税制度，强化财政支出约束A. B. C. D.【答案】C【解析】中“拓宽财政收入来源”与实际不符。“营改增”属于财政收入，和财政支出没有直接关系，故与题意不符。注意设问问的是“营改增”的积极效应，实际上是考查征收增值税的积极意义和作用。依题意，有九成的企业税负减轻，可见，“营改增”可以降低企业税收成本，减轻企业税负，这有利于增强企业发展能力，符合题意；在交通运输业和6个现代服务业中推广“营改增”，有利于促进第三产业发展和调整经济结构，入选；故选C。【母题探究】融会贯通营改增，是营业税改增值税的简称，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业，尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。【变式训练】举一反三1.全面实施“营改增”是推进供给侧结构性改革的一项重大举措，据下表可以推断出“营改增”将()纳税人营业额增值额税改之前税改之后某信息技术服务企业1000万200万税种税率税种税率营业税5%增值税6%降低企业税负，增强企业的活力调整税收结构，推动经济转型化解产能过剩，加快城镇化建设提高纳税税率，加重企业负担A B C D【答案】A【解析】税改前，信息技术服务企业缴纳的营业税为1000万5%50万。税改后信息技术服务企业的增值税为：200万6%12万。由此可推出，全面推动“营改增”，有利于降低企业税负，促进经济转型，故舍去。中内容与推进“营改增”的要求不符。正确且符合题意。故选A。2.税制改革是深化改革的重要内容之一，而结构性减税将扮演十分重要的角色。下列结构性减税对经济影响的传导中，正确的是()降低企业所得税起征点企业税负降低生产扩大推进资源税改革提高资源开采和使用成本促进资源节约和环境保护营业税改增值税国家财政收入增加经济持续健康发展健全和完善个人所得税制度调节收入分配扩大居民消费需求A B C D【答案】D【解析】推进资源税改革，可能会提高资源开采和使用成本，从而促进资源节约和环境保护，正确；个人所得税制度改革，有利于调节个人收入，促进社会公平，刺激居民消费，正确；提高企业所得税起征点，才能减轻企业税负，错误；“营改增”属于减税措施，短期内应该不会导致财政收入增加，错误。考向3依法纳税1.(2014四川高考)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是()李先生交纳1 200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人某连锁店交纳8 500元营业税该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品张女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台66 000(含增值税)的机床该公司是纳税人但不是负税人A. B. C. D.【答案】B【解析】在税负能够转嫁的条件下，纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁出去，纳税人并不是负税人，某连锁商店缴纳营业税是纳税人，但该税款最终转嫁到消费者身上承担，因此不是负税人，错误；公司购买机床，增值税由销售机床的企业缴纳，因此购买者不是纳税人而是负税人，错误。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。在税负不能转嫁条件下，负税人也就是纳税人，李先生缴纳了个人所得税并负担了最终的税款，入选；我国的消费税由销售者或经营者缴纳，但由消费者承担，所以张女士是负税人但不是纳税人，入选。故答案为B。【母题探究】融会贯通纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人，每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。依法纳税要求：公民必须依法纳税，增强纳税人意识：增强纳税人的权利意识，公民要以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举；增强纳税人的义务意识，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。国家要完善税收和财政制度；加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为；规范税收征管；加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税。【变式训练】举一反三1.(2013重庆高考)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是()A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费 B.对无需报账的就餐者可以不开具发票C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D.索要和提供餐饮发票利于减少税收流失【答案】D【解析】推行刮奖发票的主要目的是促进纳税人依法纳税，减少偷税行为和税收流失，增加财政收入，故A错；B错，对无需报账的就餐者也应开具发票；C错，刮奖发票与餐馆竞争力无直接关系。发票是征税的依据，所以刮奖发票的主要目的是减少税收的流失，D项正确。 17
展开阅读全文