2013年注册会计师《税法》练习题第3章：多项选择题

2013年注册会计师税法练习题第3章：多项选择题 多项选择题 1.下列属于消费税的纳税环节的有（）。 A.批发环节 B.委托加工环节 C.进口环节 D.零售环节 2.下列关于金银首饰的相关税务处理的规定，说法正确的有（）。 A.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额 D.镀金、包金、金银钻镶嵌首饰在生产环节缴纳消费税 3.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（）。 A.联营企业按已公示的调拨价格申报纳税 B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号 C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入 D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格 4.下列环节中，应当征收消费税的有（）。 A.小汽车的零售环节 B.卷烟的批发环节 C.化妆品的委托加工环节 D.金银首饰的进口环节 5.下列选项中，应当征收消费税的有（）。 A.卷烟生产商将卷烟销售给卷烟批发单位 B.卷烟批发单位将卷烟销售给卷烟批发单位 C.卷烟批发单位将卷烟销售给不具有批发资质的零售商 D.不具有批发资质的零售商将卷烟销售给消费者 6.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收（）。 A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.土地增值税 7.下列选项中，不属于消费税征税范围的有（）。 A.农用拖拉机专用轮胎 B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线 C.卡丁车 D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 8.下列选项中，属于消费税征税范围的有（）。 A.高尔夫车 B.高尔夫球 C.高尔夫球杆 D.高尔夫球包 9.下列选项中，属于消费税征税范围的有（）。 A.卡车 B.电动汽车 C.符合条件的中轻型商用客车 D.符合条件的乘用车 10.在现行消费税征税范围中，采用复合计征方法计征消费税的有（）。 A.卷烟 B.白酒 C.雪茄烟 D.小汽车 11.下列应当在移送环节缴纳消费税的有（）。 A.酒厂将自产的酒精移送加工为化妆品 B.小轿车厂将自产的轿车赠送给拉力赛组委会 C.卷烟厂将自产的卷烟发给职工作福利 D.日化厂将自产的香水精移送生产普通护肤品 12.根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的（）国家外汇牌价。 A.当天 B.当月1日 C.当月最后一日 D.当年1日 13.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。 A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车 C.外购已税实木地板生产的实木地板 D.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石 14.下列各项中，委托加工收回的应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。 A.以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 B.以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品 C.以委托加工收回的已税杆头为原料生产的高尔夫球杆 D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 15.某高尔夫球生产企业（增值税一般纳税人）A牌高尔夫球平均销售价格（不含增值税）是25000元/箱；而这种高尔夫球在市场上的最高销售价格（不含增值税）是26000元/箱，当月将5箱高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业该业务的税务处理正确的有（）。（高尔夫球适用的消费税税率是10%） A.该业务应缴纳的消费税为12500元 B.该业务应缴纳的消费税为13000元 C.该业务应计算的增值税销项税额为21250元 D.该业务应计算的增值税销项税额为22100元 16.根据消费税相关法律制度的规定，下列关于进口的应税消费品的税务处理正确的有（）。 A.进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天 B.进口的应税消费品的消费税由海关代征 C.进口的应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 17.根据消费税的相关规定，对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的（），凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳消费税税款。 A.化妆品 B.酒及酒精 C.鞭炮焰火 D.珠宝玉石 18.下列有关消费税的表述中，不正确的有（）。 A.纳税人将生产的应税消费品换取生产资料，应当照章缴纳消费税 B.纳税人随白酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应当在发生当期缴纳消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为货物到岸的当天 D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节缴纳消费税 19.根据消费税相关法律的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。 A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为收取款项的当天 B.纳税人采取预收货款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天 C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.纳税人委托加工的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天 20.根据消费税相关法律的规定，下列关于消费税的纳税地点，说法正确的有（）。 A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人到外县销售或者委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 C.纳税人（除卷烟批发企业外）的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款或者自行直接抵减应纳税款 21.下列关于增值税、营业税和消费税的征收管理，说法正确的有（）。 A.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款 B.增值税一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减 C.增值税一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减 D.营业税纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除 1. 【答案】ABCD 【解析】上述四个环节均属于我国消费税的纳税环节。 2. 【答案】ABC 【解析】选项D：镀金、包金首饰在生产环节缴纳消费税，金银钻镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。 3. 【答案】ABCD 【解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：（1）回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税；（2）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。 4. 【答案】BC 【解析】选项A：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税，其他应税消费品均不在零售环节缴纳消费税；选项D：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，不在进口环节缴纳消费税。 5. 【答案】AC 【解析】选项A：卷烟生产环节征收消费税；选项B：卷烟批发企业之间销售卷烟不征收消费税；选项C：卷烟批发企业将卷烟销售给不具有批发资质的零售商，属于批发环节，征收批发环节的消费税；选项D：卷烟零售环节不缴纳消费税。 6. 【答案】AB 【解析】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收营业税、消费税。 7. 【答案】ABC 【解析】选项A：自2013年12月1日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项B：体育上用的发令纸、鞭炮药引线,，不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项C：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项D：未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税中木制一次性筷子税目，要征收消费税。 8. 【答案】BCD 【解析】高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税；高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）属于消费税征收范围，应当征收消费税。 9. 【答案】CD 【解析】征收消费税的小汽车包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在1023座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。卡车和电动汽车不属于应税消费品。 10. 【答案】AB 【解析】在现行消费税征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法计征消费税。 11. 【答案】BCD 【解析】选项A：消费税纳税人将自产应税消费品继续加工应税消费品，移送环节不视同销售不征收消费税；选项D：普通护肤品不征收消费税，消费税纳税人将自产应税消费品继续生产非应税消费品，应当在移送环节视同销售，缴纳消费税。 12. 【答案】AB 【解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价。 13. 【答案】ACD 【解析】选项B：外购已税汽车轮胎生产的小汽车不可以抵扣轮胎已纳的消费税。 14. 【答案】BCD 【解析】选项A：以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不得抵扣已税珠宝玉石缴纳的消费税；但是以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣已税珠宝玉石缴纳的消费税。 15. 【答案】BC 【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税；但是要按照平均销售价格计算增值税。因此，该业务应缴纳的消费税=26000510%=13000（元）；该业务应计算的增值税销项税额=25000517%=21250（元）。 16. 【答案】ABCD 【解析】上述表述均符合消费税相关法律制度的规定。 17. 【答案】ACD 【解析】这个规定仅限于化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石。 18. 【答案】CD 【解析】纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节不缴纳消费税。 19. 【答案】BCD 【解析】纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 20. 【答案】ABC 【解析】选项D：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。 21. 【答案】ABCD 【解析】这个知识点是跨章节内容。注意增值税、营业税、消费税的不同处理。