交易性金融资产账务处理(2018新版,初级会计职称适用)

交易性金融资产的确认和计量 例题剖析 甲企业为上市公司 按季对外提供中期财务报表 按 季计提利息 2018 年有关业务如下 2018 年 1 月 5 日 甲企业以赚取差价为目的从二级市场 购入一批债券作为交易性金融资产核算 面值总额为 2000 万元 票面利率为 6 3 年期 每半年付息一次 该债券发行日为 2017 年 1 月 1 日 取得时支付的价款为 2060 万元 其中包含已到付息期但尚未领取的 2017 年下 半年的利息 60 万元 另支付交易费用 40 万元 全部价 款以银行存款支付 2018 年 1 月 15 日 收到 2017 年下半年的利息 60 万元 2018 年 3 月 31 日 该债券公允价值为 2200 万元 2018 年 3 月 31 日 按债券票面利率计算利息 2018 年 6 月 30 日 该债券公允价值为 1960 万元 2018 年 6 月 30 日 按债券票面利率计算利息 2018 年 7 月 15 日 收到 2018 年上半年的利息 60 万元 2018 年 8 月 15 日 将该债券全部处置 实际收到价款 2400 万元 要求 根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分 录 金额以 万元 为单位 并计算该债券从取得到处 置全过程 为甲企业带来的投资收益 解答过程 2018 年 1 月 5 日 取得交易性金融资产 应交增值税进项税额 40 6 2 4 万元 借 交易性金融资产 成本 2060 投资收益 40 应交税费 应交增值税 进项税额 2 4 贷 其他货币资金 存出投资款 2102 4 2018 年 1 月 15 日 收到 2017 年下半年的利息 60 万 元 借 其他货币资金 存出投资款 60 贷 投资收益 60 2018 年 3 月 31 日 该债券公允价值为 2200 万元 借 交易性金融资产 公允价值变动 140 贷 公允价值变动损益 140 2018 年 3 月 31 日 按债券票面利率计算利息 借 应收利息 30 贷 投资收益 30 2018 年 6 月 30 日 该债券公允价值为 1960 万元 借 公允价值变动损益 240 贷 交易性金融资产 公允价值变动 240 2018 年 6 月 30 日 按债券票面利率计算利息 借 应收利息 30 贷 投资收益 30 2018 年 7 月 15 日 收到 2018 年上半年的利息 60 万 元 借 其他货币资金 存出投资款 60 贷 应收利息 60 2018 年 8 月 15 日 将该债券处置 借 其他货币资金 存出投资款 2400 交易性金融资产 公允价值变动 100 贷 交易性金融资产 成本 2060 投资收益 440 同时 借 投资收益 100 贷 公允价值变动损益 100 转让金融商品应交增值税 2400 2060 1 6 6 19 25 万元 借 投资收益 19 25 贷 应交税费 转让金融商品应交增值税 19 25 综合以上分录 该债券从取得到处置全过程 为甲企 业带来的投资收益 440 100 19 25 320 75 万元