个税筹划方案

个人所得税筹划方案 1 授人以鱼不如授人以渔 各位掌合家人过年好 以下是我个人对合理规避个税的一些观点 和建议 供参考 以课件形式书写目的有两个 一 让非专业人员能看懂会用 直接举例 尽量不用专业术语 不懂看图和蓝色注释 问度娘 二 节省时间 多写无益重在实施 不罗嗦上干货 以下针对掌合现状 结合各部门员工工薪架构先列举 3 种筹划方案 每个方案以一个例子 进行详细阐述 各种方案可结合到一起使用 效果更佳 总有一款适合你 如能把以下方案运 用到极致 不图多高大上 变相涨薪也不错 一 基础公式 基础好的可直接看方案 1 工资个税计算公式 应交个税 工资 个人承担社保公积金 3500 个税起征点 适用税率 速算扣除数 级数 月应纳税所得额 工资中需要纳税的部分 工资 个人承担社保公积金 3500 税率 速算扣除数 1 不超过 1 500 元 3 0 2 超过 1 500 元至 4 500 元的部分 10 105 3 超过 4 500 元至 9 000 元的部分 20 555 4 超过 9 000 元至 35 000 元的部分 25 1 005 5 超过 35 000 元至 55 000 元的部分 30 2 755 6 超过 55 000 元至 80 000 元的部分 35 5 505 7 超过 80 000 元的部分 45 13 505 2 年终奖个税计算公式 当月工资 3500 元时 年终奖个人所得税 年终奖 税率 速算扣除数 税率是按年终奖 12 作为 应纳税所得额 对应的税率 当月工资 3500 元时 年终奖个人所得税 年终奖 3500 月工资 税率 速算扣除数 税率是按 年终奖 3500 月工资 除以 12 作为 应纳税所得额 对应的税率 3 举例 假设小王在 2015 年 12 月工资 6000 元 个人缴纳社保和公积金合计 500 元 同时领到 2015 年年终奖 20000 元 当月所需缴纳的个税如下 1 当月工资个税 6000 500 3500 10 105 95 元 2 年终奖个人所得税 20000 10 105 1895 元 10 税率的由来 20000 12 1666 67 当月个人所得税总额 95 1895 1990 元 看懂这个例子就会算个税了 接下来聊合理避税方案 二 方案一 工资奖金合理搭配避税 适合掌合全员 会销 高管看过来 1 税收筹划思路讲解 工资奖金结合进行税收筹划的基本思路是 尽量将每一元的所得都适用比较低的 税率 为便于理解 我们可以把所有所得全部转化成一元硬币 有些硬币国家不征税 即每月 3500 元部分 我们先把这些不征税的硬币拿回家 其余部分国家征税 12 个 月想象成 12 个筐 年终奖作为第 13 个筐 这些筐都是用来放硬币的 我们应该用最 低的税率将这些硬币拿回家 首先设计全部适用 3 税率的筐 这样 前 12 个筐 每 个筐可以装 1500 元 第 13 个筐可以装 18000 元 18000 1500 12 因此 应纳税所 得额在 36000 元 36000 1500 工资 12 个月 18000 年终奖 范围内的 可以用这种方 法发放 这样 每个硬币仅仅被国家拿走 3 最大限度的节税 如果所得较多 则进一步采取上述思路进行硬币分配 只是在分配硬币时应当注 意年终奖适用的税率实际上是全额累进 仅一个月的所得适用了超额累进税率 因此 如果在第 13 个筐加入一个硬币 此时整筐的所得都要适用 10 的税率 不可取 应当 尽量将硬币往前 12 个筐里装 因为每加入一个硬币 仅仅这个硬币适用 10 的税率 并不会连累其他硬币 其他硬币仍然适用 3 的税率 因此 前 12 个筐 每个筐最多 可以装到 4500 个硬币 此时 我们就保证了最多的硬币适用 3 的税率 最少的硬币 适用 10 的税率 应纳税所得额在 72000 元范围内的可以适用这种方法 如果所得进一步增加 则首先将硬币放入前 12 个筐 此时适用的税率为 20 如 果放入第 13 个筐 虽然该硬币适用 10 的税率 但会带动其余 18000 元硬币全部适用 10 的税率 这是不划算的 但是如果硬币的数量达到一定程度 我们就会发现 将 硬币放入第 13 个筐会比放入前面 12 个筐更加节税 当员工一次性发放较高的奖金时 可以考虑将部分奖金作为当月的工资予以发放 这样可以降低奖金所适用的税率 减轻税收负担 级数 月应纳税所得额 工资中需要纳税的部分 工资 个人承担社保公积金 3500 税率 速算扣除数 1 不超过 1 500 元 3 0 2 超过 1 500 元至 4 500 元的部分 10 105 3 超过 4 500 元至 9 000 元的部分 20 555 2 举例 掌合某员工张三 2015 年度的每月工资为 9000 元 个人承担部分的社保和公积金 600 元 全年扣除社保公积金后工资为 100800 元 按照税法规定每月应当缴纳个人所得税 9000 600 3500 20 555 425 元 全年应当缴纳个人所得税 425 12 5100 元 税收筹划思路 张三所得适用 20 的税率 如果将这部分所得放入年终奖 可以使用 3 的税率 我们 现将年终奖设定为 18000 1500 12 18000 元 此时全部年终奖都适用 3 税率 年终奖应纳个税 18000 3 540 元 每月工资降低 9000 600 1500 6900 元 年工资应纳个税 6900 3500 10 105 12 2820 合计应纳个税 540 2820 3360 元 节税额 5100 3360 1740 元 是否需要继续筹划 需要看每月工资中适用 10 税率的所得如果放入年终奖 一方面 不会降低这部分所得的税率 而且会带动其余 18000 元年终奖适用 10 的税率 税负 一定会增加 因此 不需要再调整工资与年终奖的数量 3 举例 假设掌合高管王总年薪 100 万元 其中 三险一金 5 万元 首先计算年应纳税所得额 100 5 0 35 12 3500 乘以 12 个月 90 8 万元 如果平均发放年薪 月工资 90 8 12 7 5667 万元 年纳税 75667 35 5505 12 251741 元 税收筹划思路 测算大体适用税率 908000 24 37833 元 适用 30 的税率 现将年终奖降低一个税 率级次 即年终奖适用 25 税率 24 的由来 工资 12 个月 年终奖按 12 个月计税 年终奖可以容纳的所得 3 5 12 42 万元 月应纳税所得额 90 8 42 年终奖 12 4 0667 万元 每月工资纳个税 40667 30 2755 9445 元 年终奖纳个税 420000 25 105000 元 合计纳个税 9445 12 105000 218340 元 节税额 251741 218340 33401 元 级数 月应纳税所得额 工资中需要纳税的部分 工资 个人承担社保公积金 3500 税率 速算扣除数 4 超过 9 000 元至 35 000 元的部分 25 1 005 5 超过 35 000 元至 55 000 元的部分 30 2 755 6 超过 55 000 元至 80 000 元的部分 35 5 505 三 方案二 通过平均发放工资合理避税 适用基本工资 补助 提成人员 招商运营看过来 1 举例 假设张三 2015 年每月工资扣除个人缴纳社保和公积金后金额如下 单位 元 4700 2200 4700 1900 5200 2100 2000 4400 4000 2400 5700 8500 正常情况下张三 2015 年应纳个税如下 3500 元以下不纳税哦 4700 3500 3 4700 3500 3 5200 3500 10 105 4400 3500 3 4000 3500 3 5700 3500 10 105 8500 3500 20 555 739 税收筹划思路 依据 2014 年度工资预估 2015 年张三平均工资 假设为 3800 最后一 个月多退少补 则每月发放 3800 最后一个月发放 6000 筹划后应交个税为 3800 3500 3 11 6000 3500 10 105 244 节税额 739 244 495 元 方案一看懂的伙伴会觉得这块可以避税到更低 47800 12 3983 33 平均工资按 3983 33 扣税节税更多 为何选择 3800 一是整年绩效未知为预估数 预估高存在 多纳税风险 二是有利企业节约成本 四 方案三 工资 薪金所得与劳务报酬的合理转化 适用会销招商等 1 税收筹划思路讲解 我国现行工资 薪金所得适用的是七级超额累进税率 最低一级税率为 3 最高 一级税率为 45 而劳务报酬所得适用的是 20 的比例税率 因此 1 工资额低 宜采用工薪所得税率计算 2 工资较高 其平均税率超过 20 将工资 薪金所得转化为劳动报酬所得比较有 利 但这种转化并不是任意的 国家税务总局对如何判定工资 薪金所得和劳动 报酬所得有专门规定 两者主要区别在于是否存在雇佣与被雇佣关系 如会销讲 师由事业部承担部分工资可以采用此种形式 此方案已逐步执行 劳务报酬所得个税计算公式 1 每次收入 20000 元 应纳个税 每次收入额 1 20 适用税率 速算扣除 数 2 举例 假设员工张三 2015 年 5 月从单位获得工资 6000 元 已扣除个人社保和公积金 同 时 获得事业部发放的招商收入 25000 元 掌合以工资 薪金的形式为张先生代扣代 缴个人所得税 张三在两处取得工资 薪金所得 应当合并缴纳个人所得税 应纳税额 6000 25000 3500 25 1005 5870 元 税收筹划思路 张三可以将与事业部的关系变成劳务关系 就可以按照劳务报酬的方式为张三代扣代 缴个人所得税 劳务报酬应纳个税 25000 1 20 20 4000 元 工资应纳个税 6000 3500 10 105 145 元 本月应纳个税合计 145 4000 4145 元 节税额 5870 4145 1725 元 当然 如果事业部核算不规范 会有更节税的方式 我只能说且行且珍惜 以上例子为了说明每种方案 没有结合使用 如工薪体系完善 将工薪 奖金 股权等搭配起 来进行税收筹划效果更佳 发给全员是因为万事有利有弊 个税节省的同时 有部分金额要在 年终奖或者离职时发放 建议让员工自由选择是否执行避税措施