会计学所有者权益习题.doc

1甲工业企业2006年10月份发生如下的经济业务：（1）销售给A公司A产品100件，每件售价4 000元，货款400 000元，单位成本2 500元，增值税税率为17%。（已收到款项并存入银行）（2）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40 000元，取得收入50 000元，营业税税率为5%。（3）以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2 000元，单位成本1 500元，货款已通过银行退回。（4）本月固定资产盘亏净损失18 000元,经批准做相应的账务处理。（5）接受某企业现金捐赠20 000元。（6）发生管理费用3 000元，销售费用2 000元，财务费用35 000元，均用银行存款支付。要求：根据上述资料编制会计分录。1 销售给A公司A产品借 银行存款 468000 贷 主营业务收入 400000贷 应交税费 应交增值税（销项税额） 68000借 主营业务成本 250000贷 库存商品 250000合计 借718000 贷 7180002 出售无形资产 借 银行存款 50000贷 无形资产 40000贷 应交税费 2500贷 应交营业税 7500合计 借50000 贷 500003 销售退回时借 主营业务收入 40000借 应交税费 应交增值税（销项税额） 6800贷 银行存款 46800借 库存商品 30000贷 主营业务成本 30000合计 借76800 贷 768004 经批准结转固定资产盘亏净损失时借 营业外支出 18000贷 待处理财产损溢 18000合计 借 18000 贷 180005 接受现金捐赠时借 银行存款 20000贷 营业外收入 20000合计 借 20000 贷 200006 支付本月份期间费用时借 管理费用 3000借 销售费用 2000借 财务费用 35000贷 银行存款 40000合计 借 40000 贷 400002. 分配投资者利润（尚未支付）50000元借 利润分配 应付普通股利 50000贷 应付股利 50000合计 借50000 贷 50000 3. A企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。2006年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑) （1）3日销售库存商品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已存入银行，该批商品成本为36 000元；（2）11日出售原材料，应确认收入为4 000元，款项尚未收回；（3）24日收到现金捐赠70 000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录。19月3日，企业销售商品实现时借 银行存款 58500贷 主营业务收入 50000贷 应交税费 应交增值税（销项税额） 8500借 主营业务成本 36000贷 库存商品 36000合计 借94500 贷 945002. 9月11日，收到出售原材料收入借 应收帐款 4000贷 其他业务收入 4000合计 借 4000 贷 40003. 9月24日，收到现金捐赠借 银行存款 70000贷 营业外收入 70000合计 借 70000 贷 700004. 用法定盈余公积弥补亏损10万元。借 盈余公积 法定盈余公积 100000贷 利润分配 盈余公积补亏 100000合计 借 100000 贷 100000 5. 南强公司2007年发生有关经济业务如下： （1）南强公司按照规定办理增资手续后，将资本公积90 000元转增注册资本。该公司原有注册资本 2 910 000元，其中A、B、C三家公司各占1/3。 （2）南强公司用盈余公积85 000元弥补以前年度亏损。 （3）南强公司从税后利润中提取盈余公积48 000元。 （4）南强公司接受D公司加入联营，经投资各方协议，D公司实际出资额中1 000 000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1/4。D公司以银行存款1 200 000元缴付出资额。 要求：根据上述经济业务编制该联营公司的有关会计分录。1. 资本公积90 000元转增注册资本借 资本公积 90000贷 实收资本 A 30000贷 实收资本 B 30000贷 实收资本 C 30000合计 借 90000 贷 900002. 盈余公积85 000元弥补以前年度亏损借 盈余公积 85000贷 利润分配 盈余公积补亏 85000合计 借 85000 贷 850003. 从税后利润中提取盈余公积48 000元。借 利润分配 提取盈余公积 48000贷 盈余公积 48000合计 借 48000 贷 480004. 接受D公司加入联营借 银行存款 1200000贷 实收资本 D 1000000贷 资本公积 200000合计 借1200000 贷 12000006. 博学企业是2008年1月1日由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资100 000元，各占50%的股份。4月30日“资本公积”贷方余额2 000元，为拨款转入2 000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务（所涉及款项全部以银行存款收支）： （1）5月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入甲企业。经有关部门批准后，甲企业实施增资，将注册资本增加到400 000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占乙企业1/4的股份。各投资者的出资情况如下： 投资者C以180 000元投入博学企业作为增资，5月11日收到此款项并存入银行； 投资者D以一批原材料投入博学企业作为增资，双方确认的价值为159 000元，税务部门认定应交增值税额为27030元。投资者D已开具了增值税专用发票。 （2）5月31日转销无法偿还的应付账款1 460元。 要求： （1）编制上述业务的会计分录；1. 收到投资者C投资借 银行存款 180000贷 实收资本 C 100000贷 资本公积 资本溢价 80000合计 借 180000 贷 180000 2. 收到投资者D投资借 原材料 159000借 应交税费 应交增值税（进项税额） 27030贷 实收资本 D 100000贷 资本公积 资本溢价 86030合计 借 186030 贷 1860303. 转销无法偿还的应付账款借 应付帐款 1460贷 营业外收入 1460合计 借 1460 贷 14607. 某股份有限公司委托中星证券公司发行普通股的160000股，每股面值1元，按每股8元的价格出售。按协议约定，证券公司按发行收入的2收取手续费，从发行收入中扣除。1.借 银行存款 1280000贷 股本 160000贷 资本公积 股本溢价 1120000合计 借 1280000 贷 12800002.借 资本公积 股本溢价 25600贷 银行存款 25600合计 借 25600 贷 256008. A公司收到B公司投入原材料一批，原材料价值为36000元，增值税额6120元，双方协商按账面净值作为投资额入账。 借 原材料 36000借 应交税费 应交增值税（进项税额） 6120贷 实收资本 B公司投资 42120合计 借 42120 贷 421209. 甲公司是一家健身器材销售公司。207年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。假设（1）到了6月30日发生销售退回，实际退货量为1 000件；（2）实际退货量为1 200件；（3）如果实际退货量为800件。要求：作出相关会计处理。1. 1月1日发出健身器材时：借 应收帐款 2925000贷 主营业务收入 2500000贷 应交税费 应交增值税（销项税额） 425000合计 借 2925000 贷 29250002. 1月31日确认估计的销售退回时：借 主营业务收入 500000贷 主营业务成本 400000贷 其他应付款 100000合计 借 500000 贷 5000003. 2月1日前收到货款时：借 银行存款 2925000贷 应收帐款 2925000合计 借 2925000 贷29250004. 6月30日发生销售退回，实际退货量为1 000件，款项已经支付：借 库存商品 400000借 应交税费 应交增值税(销项税额) 85000借 其他应付款 100000贷 银行存款 585000合计 借585000 贷 5850005. 实际退货量为1 200件借 库存商品 480000借 应交税费 应交增值税(销项税额) 102000借 主营业务收入 100000借 其他应付款 100000贷 主营业务成本 80000贷 银行存款 702000合计 借 782000 贷 7820006. 如果实际退货量为800件借 库存商品 320000借 应交税费 应交增值税(销项税额) 68000借 主营业务收入 80000借 其他应付款 100000贷 主营业务成本 468000贷 银行存款 100000合计 借 568000 贷 56800010. 提取盈余公积120000元。借 利润分配 提取(法定、任意)盈余公积 120000贷 盈余公积 (法定、任意)盈余公积 120000合计 借 120000 贷 12000011. 丙公司2007年年初未分配利润为250000元，本年实现净利润为1500000元。本年提取法定盈余公积金150000元，支付现金股利400000元。因扩大经营规模的需要，经批准，丙公司决定将资本公积100000元和盈余公积 200000元转增资本。要求：（1）编制丙公司上述业务的会计分录。 1. 实现利润并支付相关股利 借 本年利润 1500000贷 利润分配 未分配利润 1500000 借 利润分配 提取法定盈余公积 150000借 利润分配 应付现金股利 40000贷 盈余公积 法定盈余公积 150000贷 应付股利 40000合计 借 1690000 贷 16900002. 进行利润分配并专增股本借 利润分配 未分配利润 550000贷 利润分配 提取法定盈余公积 150000贷 利润分配 应付现金股利 400000借 资本公积 100000借 盈余公积 200000贷 实收资本 300000合计 借 850000 贷 85000012. A公司收到B公司投入空调设备三台，投出单位账面价值为39000元，已提折旧5400元，双方协商按账面净值作为投资额入账。借 固定资产 空调设备 39000贷 累计折旧 5400贷 实收资本 B公司 33600合计 借 39000 贷 3900013. A、B两个投资者向博学企业投资，A投资者投入货币资金人民币400 000元,B投资者投入原材料一批，双方确认价值为900 000元，税务部门认定增值税为153 000元，并开具了增值税专用发票，被投资方未支付增值税款。一年后，C投资者向该企业投资，其缴付企业的出资额为人民币880 000元，只有650 000元作为企业注册资本。要求：编制被投资企业有关会计分录。1. 被投资企业收到投资者A的投资时借 银行存款 400000贷 实收资本 A 400000合计 借 400000 贷 4000002. 被投资企业收到投资者B的投资时 借 原材料 900000借 应交税费 应交增值税（进项税额） 153000贷 实收资本 B 1053000合计 借 1053000 贷 10530003. 被投资企业收到投资者C的投资时借 银行存款 880000贷 实收资本 C 650000贷 资本公积 资本溢价 230000合计 借880000 贷 880000