公司治理与内部控制练习题.doc

公司治理与内部控制练习题11、 内部控制经历了哪些阶段？内部控制的发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理框架等五个不同发展阶段。2、 什么是内部控制？它由哪些要素构成？控制环境； 风险评估； 控制活动； 信息与沟通； 监控。（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 3、 巴塞尔委员会如何对风险进行分类公司治理与内部控制练习题21、 什么是内部控制有效性？所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。其中：内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。2、 内部控制评价的原则有哪些？（1）全面性原则。全面性原则强调的是内部控制评价的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。重要性原则强调内部控制评价应当在全面性的基础之上，着眼于风险，突出重点。 （3） 客观性原则。客观性原则强调内部控制评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的有效性。（4） 风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标产生的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重点业务领域或流程环节的相关内部控制。（5） 独立性原则。内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相应的独立性。（6） 成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学、有效的评价。 3、 什么是内部控制缺陷？4、 【案例】某公司出纳员张丽娜从公司收发室截取了顾客李伟给公司的分期付款的1200元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的1200元支票，签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时，她将“应收账款李伟”账户余额扣减1200元后作为对账金额发给李伟对账单，表示1200元已经收到。10天后，她编制了一笔会计分录，借记“银行存款”，贷记“应收账款李伟”1200元，将“应收账款李伟”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比银行对账单高列了1200元。月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。【要求】就上述情况分析该公司内部控制制度中存在哪些缺陷？重要性如何？缺陷影响程度判断标准认定并负责纠偏的机构应对措施重大缺陷对存在的问题不采取任何行动有较大的可能导致严重的偏离控制目标的行为。董事会董事会给予关注，并督促有关部门立即进行原因分析、采取纠错行动；属于设计环节的缺陷，应在采取纠正措施的同时，着手修订内控制度。5、 企业内部控制评价指引规定内部控制评价报告应对外披露的内容一般包括哪些？公司治理与内部控制练习题31、 什么是平衡计分卡？包括哪些部分？平衡计分卡（BSC），简单地说就是根据公司整体战略，按照实现风险、收益与发展合理匹配的要求而精心设计的全面绩效考核控制指标体系、目标体系及实现目标的措施方案体系，它既是绩效考评控制系统，也是战略管理系统。BSC由财务、顾客、内部业务流程，员工学习与成长四个维度的指标构成。 2、 流程控制设计的基本步骤包括哪些？一、流程分析二、流程分解三、作业分解四、评估风险五、根据任务及评估风险的结果确定控制面与控制点六、将任务落实到岗位、落实到人，把握授权的度七、运行、评价并修正nnn3、 企业内部控制应用指引第14号：财务报告中指出企业编制、对外提供和分析利用报告，应当关注的风险有哪些？ （一）编制报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。 （二）提供虚假报告，误导报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 （三）不能有效利用报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业和经营风险失控。 4、5、 企业业务活动的内部控制内容主要包括哪些？业务活动的内部控制内容主要包括货币资金业务循环、采购与付款业务循环、存货与生产业务循环、销售与收款业务循环、筹资与投资业务循环、成本费用控制、固定资产控制、工程项目控制、对外担保控制、业务外包等几个方面。6、 企业内部控制应用指引第7号：采购业务中指出企业采购业务中应当关注的风险有哪些？（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。 7、8、公司治理与内部控制练习题41、董事会的职责有哪些？1、执行权。 （1）召集股东会会议，并向股东会报告工作；（2）执行股东会的决议；2、宏观决策权，主要指决定公司的经营计划和投资方案。经营计划是指管理公司内外业务的方向、目标和措施，是公司内部的、短期的管理计划。公司的投资方案是指公司内部的短期的资金的运用方向。根据规定，决定公司的经营方针和投资计划，是公司股东会的职权，因此公司的经营计划和投资方案是公司执行股东会决定的经营方针和投资计划的一项具体措施。3、经营管理权。 （1）制订公司的年度财务预算方案、决算方案。 （2）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案。 （3）制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案 （4）制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案 4、机构设置与人事聘任权。董事会是公司的执行机关，负责公司经营活动的指挥和管理，因此有权决定公司内部管理机构的设置。决定公司内部管理机构的设置是指董事会有权根据本公司的具体情况，确定内部的管理机构设置，如设立教学服务部、事业开发部、市场营销部、企业管理部、客户服务部等具体的业务部门或者行政管理部门。董事会也可以决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项。聘任或者解聘高级管理人员，是指董事会有权决定聘任或者解聘公司经理，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司的副经理、财务负责人等高级管理人。2、外部董事的作用主要有哪些？ 外部董事的作用 1、促进和完善公司战略决策的作用 2、具有控制和监督公司管理层的作用 3、改进企业管理，增加股东财富 4、制衡控股股东，防止控股股东侵害中、小股东和债权人利益3、OECD公司治理结构原则主要包括哪些内容？公司治理与内部控制练习题51、 商业银行流动资金贷款业务的总流程有哪些？并就其中一个流程进行详细分析，包括该流程的作业路线图，主要风险点、风险控制措施及岗位责任落实等。商业银行流动资金贷款业务流程、风险点、风险控制流程及岗位责任要点： 流动资金贷款业务的总流程是：受理流程（A）调查评价流程（B）审批流程（C）合同签订与发放流程（D）贷后管理流程（E）流动资金贷款业务总流程的各子流程及其风险点、风险控制流程及刚位责任要点分别是：受理流程（A）作业路线图：客户申请（A1）要求客户提供贷款资料（A2）对客户的类别和信用等级作初评 （A3）对客户提供的贷款资料进行初评 （A4）受理流程（A）的主要风险点：A1：申请不符合流动资金贷款的相关条件。A2：客户提供的贷款资料不真实、不完整、与流动资金贷款管理不相关。A3：客户分类和信用初评不准确。A4：对客户提供的贷款资料没有实施初步评价。 受理流程（A）的风险控制措施及岗位责任落实：明确客户经理作为贷款第一责任人在识别客户贷款申请资料真伪方面的责任，要求客户经理具备足够的贷款信息挖掘能力和信息真伪的识别能力。 调查与评价流程（B）作业路线图：贷款申请是否符合贷款要求（B1）对客户提供的贷款资料进行实地调查（B2）对调查结果进行评价（B3）：对流动资金贷款需求进行测算（B31）对偿债能力评价（B32）对贷款成本收益评价（B33）对贷款的安全性评价（B34）对还款可靠性（第一还款来源）评价（B35）对担保（第二还款来源）进行评价（B36）调查与评价流程（B步）各项作业的风险点：B1，政策风险，具体表现为：违背国家的产业政策；违背银行自身对贷款投向的管理。 B2，客户欺诈，银行业务人员失职的风险，具体表现为：资料失真；操作人员同客户共同作弊；操作人员失职。 B3，评价风险，具体表现为：贷款需求测算不准确；还款能力不足；第一还款的（单项性）保证不足；第二还款的保证不足。调查与评价流程（B步）的风险控制措施： B1，严格执行国家信贷政策；支持投向预算控制内的贷款需求。 B2，落实贷款第一责任人的制度。 B3，严格执行评价分析制度，落实贷款第一责任人责任。 业务人员交业务部经理进行审批（C1）实施审批（C2）：权限内本级审批办理（C21）权限外由本级确定经营主责任人后交上级审批办理（C22）交以下部门或岗位进行合规性审查（C3）：法律部门（C31）风险部门（C32）牵头审批人（C33）审批人（C34）提交审批委员会审批（C4）审批流程（C）作业路线图：审批流程（C步）各项作业的风险点： C1，部门经理失职的风险，具体表现为：资料失真；合伙客户共同作弊；失职。 C2，授权授信管理风险，具体表现为超越权限。 C3，审查风险，具体表现为资料失真，不符合法律法规、制度要求。 C4，审批委员会风险，具体表现为：应到人员不足；同意人数比例不够。审批流程（C步）的风险控制措施： C1，落实业务部门经理责任。 C2，落实上级行政的转授权制度； C3，落实审计部门对贷款审查的检查制度； C4，上级部门及审计部门对贷款审批委员会会议制度的检查、审计。开立借款借据（D5）对借据审批签字（D6）由业务部门交结算部门放款（D7）业务部门落实贷前条件（D1）确定贷款支付方式（D2）签订有关合同（D3）进行支付审核（D4）合同签订与发放支付流程（D）作业路线图：合同签订与发放支付流程（D）的主要风险点：D1：贷款条件不落实风险。D2：支付方式错误。D3：合同风险，具体表现为：缺少合同；合同要素不全或不符合规定。D4：支付条件不落实的风险。D5：借据要素错误。D6：借据手续不全。D7：结算部门违约风险，具体表现为：发放时间违约；发放金额违约。 合同签订与发放支付流程（D）的风险控制措施：D1：落实贷款第一责任人制度。D2：内控部门对支付方式的合规性进行检查。D3：内控部门对合同的合规性、完整性作检查。D4：支付审核部门对借款人提供的支付信息进行复核。D5：结算部门对借据要素作检查。D6：结算部门的复核人员对借据手续作检查。D7：由结算部门对贷款上账作事中监督。 贷后管理流程（E）作业路线图： 还款期内（E1）：控制客户按借款计划用款（E11）跟踪贷款使用过程（E12）对客户经营状况进行跟踪调查（E13）督促客户按期还款（E14）逾期（E2）：业务人员发催收通知书对第二还款来源进行追索（E3）仍未收回时，对符合呆坏账的损失部分准备核销资料（E4）进行呆坏账的核销批报（E5）获得批准后由会计部门进行核销处理（E6）贷后管理流程（E）的主要风险点 ：E1，客户挪用风险，具体表现为：贷后跟踪失职；对客户出现异常情况预警不及时；还款督促不力。E2，催收不及时。E3，第二还款来源不足或根本就没有来源。E4，核销资料不真实、不完整。E5，越权批报核销。E6，核销数额与批准数不相符。贷后管理流程（E）的风险控制措施： E，落实贷款第一责任人责任制度。一、四川长虹应收账款黑洞回放 2001年起，四川长虹前任董事长倪润峰迫不及待地想打开美国市场，在数度赴美考察之后，长虹与美国经销商Apex Digital Inc（以下简称APEX）公司接头，这家公司掌舵人（CEO）正是季龙粉（江苏常州人）。 2001年7月开始，一车车的长虹彩电便源源不断地发向美国，由APEX公司在美国直接提货，APEX成为长虹最大的合作伙伴。 2002年，长虹的出口额达7.6亿美元，其中APEX就占了近7亿美元。 2003年长虹出口额达8亿美元左右，APEX占6亿美元。彩电运出去却没能为长虹换回大把的美元，季龙粉以质量或货未收到为借口，拒付或拖欠货款。 2003年底，长虹专门派出高管去与APEX交涉，季龙粉撇下这些到美国的高管，杀回长虹会晤高层。 2004年初，长虹又发了3000多万美元的货给季龙粉。 2004年7月，赵勇执掌长虹，加快追讨步伐。四川长虹2003年年报、2004年半年报赫然显示挂在APEX名下的欠款高达4.7亿美元，折合人民币近40亿元。 2004年10月下旬，季龙粉在深圳被四川警方刑事拘留。 2004年12月，四川长虹被董事会杂志评为中国十大“最差董事会”。 2004年12月26日，长虹有关工作人员表示，长虹可能面临首次亏损，而且将是较大的亏损，公司将发布公告解释。 2004年12月28日，长虹发布年度预亏提示性公告，计提APEX公司3.1亿美元坏账，以及对委托南方证券国债投资余额计提减值准备，公司2004年度将会出现大的亏损。最终，四川长虹悬疑两年的美国应收账款脓包告破，对美国应收账款计提25.97亿元人民币坏账等因素，宣告出现上市十年来的首次亏损，同时，36.81亿元人民币巨亏也创下沪深两市历史之最。二、数字：一个惊人的故事在2005年4月中旬，四川长虹公布2004年年报，将公司与APEX一段生意恩怨以数字的方式阐述出来： 2001年，四川长虹开始与APEX发生业务往来，当年只有赊帐没有回款，年末形成应收账款4184万美元，折合人民币3.47亿元。 2002年，是双方业务高峰，四川长虹销售给APEX公司6.1亿美元，但回款仅1.9亿美元，形成了4.62亿美元的应收账款，折合人民币38.29亿元。这年，四川长虹跟APEX公司的交易占全年彩电销售的54，占当年海外销售的91.41。 2003年，销售略降回款增加，当年，四川长虹又销售给APEX4.24亿美元的货物，回款3.49亿美元，但应收账款余额已增至5.37亿美元，折合人民币44.51亿元。与APEX公司的交易占全年彩电销售的33，占当年海外销售的70。 至2004年，四川长虹基本上结束与APEX的生意，仅向其销售3559万美元，同时加大回款力度，回款1.09亿美元。然而，四年生意下来，4.63亿美元（折合人民币38.37亿元）的应收账款已经形成。四年间，四川长虹共销售给APEX公司11.13亿美元（折合人民币92.26亿元），回款6.49亿美元（折合人民币53.80亿元）。如果依照四川长虹所说，还能回收1.5亿美元的账款，那么公司合计损失26亿元人民币，这桩生意的坏账率高达28.21。 1998年至2003年，四川长虹六年间的净利润合计为28.35亿元，几乎全部损失在APEX一桩生意里。 四川长虹有近3万职工，以当时月均工资800元计算，这26亿元的损失几乎是他们9年多的收入总和。三、漏洞：细节中的魔鬼 回顾长虹2001年2004年的发展路程，可以发现：长虹的巨额应收账款并不仅仅是财务问题，其根源是企业的信用风险监控问题。在缺乏完善的风险管理制度的同时，长虹采取的一系列全球化市场策略为危机的最终爆发埋下了隐患。归纳起来，主要有以下几个方面：n