研发费加计扣除培训.ppt

技术部 研发费加计扣除 目录CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 目录CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 加计扣除优惠政策 企业开发新技术 新产品 新工艺发生的研发费用 计入当期损益未形成无形资产的 在据实扣除的基础上 按照研发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照该无形资产成本的150 在税前摊销 加计扣除优惠政策发展趋势 2015年研发费加计扣除新政调整有四大变化 变化之一 扩大研发活动范围 调整前 符合两个目录的研发活动 变化之一 扩大研发活动范围 调整后 两个 负面清单 变化之二 扩大加计费用范围 变化之三 简化核算管理 调整前 对研发费实行专帐管理 变化之三 简化核算管理 调整后 按照研发科目设置辅助帐 变化之四 简化审核程序 企业发起 未通过 通过 调整前 事前申报 变化之四 简化审核程序 税务机关发起 未通过 通过 不予扣除 调整后 事后备案 目录CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 允许加计扣除的研发费用 7项 研究开发费用和归集口径比较 人员人工费用 研究开发费用和归集口径比较 直接投入费用 研究开发费用和归集口径比较 折旧费用 研究开发费用和归集口径比较 新产品设计费 新工艺规程制定费 新药研制的临床试验费 勘探开发技术的现场试验费 研究开发费用和归集口径比较 委外费用 研究开发费用和归集口径比较 其他费用 目录CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 提交资料 注意事项 辅助账填报案例 辅助账填报案例 辅助账填报案例 辅助账填报案例 辅助账填报案例 纳税申报案例 纳税申报案例 纳税申报案例 纳税申报案例 备查资料 1 自主 委托 合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主 委托 合作研究开发项目立项的决议文件 2 自主 委托 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单 3 经科技行政主管部门登记的委托 合作研究开发项目的合同 4 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器 设备 无形资产的费用分配说明 包括工作使用情况记录 5 集中研发项目研发费决算表 集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料 6 研发支出 辅助账 7 企业如果已取得地市级 含 以上科技行政主管部门出具的鉴定意见 应作为资料留存备查 8 省税务机关规定的其他资料 目录CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 常见问题 是否只有高新技术企业才可以申请研发费用加计扣除 答 不是 企业只要是会计核算健全 实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业 且符合文件规定的研究开发活动 其实际发生的符合条件的研发费用可享受加计扣除优惠 常见问题 企业经营亏损时研发费可以享受加计扣除吗 答 企业发生的研发费用 不论企业当年是盈利还是亏损 只要符合规定条件 都可以享受加计扣除 常见问题 小微企业不可同时享受研发费加计扣除优惠 答 不是 根据财税 2009 69号第二条规定 企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠 凡企业符合规定条件的 可以同时享受 常见问题 企业从事研发活动但未形成成果 研发费用不可以享受加计扣除优惠 答 不是 企业从事研发活动不管形未形成研究成果 均可以享受研发费加计扣除优惠 常见问题 研发人员中的残疾人员工资费用不能同时享受研发费加计扣除和残疾人工资加计扣除 答 不是 可以同时享受 常见问题 企业享受加速折旧政策不能同时享受研发费加计扣除优惠 答 可以同时享受 就已经进行会计处理计算的折旧 费用的部分加计扣除 且不得超过按税法规定计算的金额 常见问题 知识产权的时间对应问题 加计扣除项目如果有对应的软著 特别是项目名称和软著名称比较一致的注意软著申请书上的完成时间 税局最近要求软著的时间要与项目立项时间一致 否则软著完成时间之后的研发费不能算 要剔除 所以建议大家时间出现冲突的时候建议不要放软件著作权作为证明材料 常见问题 哪些行业不适合做研发费用加计扣除 不适于研发费用加计扣除的行业有 1 烟草制造业 2 住宿和餐饮业 3 批发和零售业 4 房地产业 5 租赁和商务服务业 6 娱乐业 7 财政部和国家税务总局规定的其他行业