会计基础复习小结.doc

第5章小结 供货单位提供的发票外来原始凭证收款单位开出的收款收据 职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等收料单收据、发货单、银行结算凭证领料单+ 差旅费报销单=一次凭证借款单限额领料单 又是 累计凭证自制原始凭证产品入库单产品出库单折旧计算表制造费用分配表工资结算单收料凭证汇总表汇总凭证发料凭证汇总表工资结算汇总表增值税发票通用凭证支票商业汇票审核原始凭证的：真实性、合法性、合理性、及时性、完整性、正确性审核记账凭证的:内容是否正确、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确原 原始凭证名称 记账凭证的名称，如“收、付、转”凭证 记始 填制原始凭证的日期 填制记账凭证的日期 账凭 凭证的编号 记账凭证的编号 凭证 接受原始凭证的单位名称（抬头人） 经济业务事项的内容摘要 证的 经济业务内容（数量、单价、金额等）经济业务所涉及的会计科目及其记账方向 的基 填制单位签章 经济业务事项的金额 基本 有关人员（部门负责人、经办人）签章记账标记 本内 填制凭证单位名称或者填制人姓名 所付原始凭证张数 内容 凭证附件 会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章 容第6章小结三栏式账簿：各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。多栏式账簿：收入、费用（生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、营业收入等）明细账一般采用这种账页。数量金额式：原材料、产成品、库存商品等明细账。横线登记式明细账：材料采购业务（在途物资明细账）、应收票据（其他应收款明细账）、一次性备用金固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记也可定期汇总登记账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符账账核对核对不同账簿之间记录是否相符 所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符 所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符 所有总账账户余额合计与其所属明细分类账余额合计是否相符 总分类账与序时账核对，即现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符 明细分类账之间核对，即会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账是否相符。账实核对 核对各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额 库存现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记登记账簿的依据可以是：原始凭证、记账凭证、记账凭证汇总表、原始凭证汇总表登记明细账的依据可以是：记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证错账更正法适用于更正方法错误类型具体方法一记账凭证正确，登账错误（一）划线更正法登记金额或文字登记错误1、在错误的金额或文字上划红线2、登记正确的金额或文字3、盖章二记账凭证错误，并已登账（二）红字更正法1、会计科目错1、红字冲销原错误的记账凭证2、蓝字编制正确的记账凭证2、金额多记红字冲销多记的金额（三）补充登记法金额少记蓝字补充登记少记的金额注意：记账凭证错误，尚未登账：作废原记账凭证，重新编制正确的记账凭证。第7章小结一、账务处理程序：是通过凭证、账簿、报表组织体系，按一定的步骤或程序将三者有机结合起来，最终产生并提供有用的会计信息。核心是账簿组织。二、账务处理程序的种类、优缺点、适用范围种类特点优点缺点适用范围编制凭证注意事项1记账凭证账务处理程序根据记账凭证登记总账1、简单明了，易于理解2、详细1、登记总账工作量大1、规模小、经济业务少的单位2汇总记账凭证账务处理程序根据汇总记账凭证登记总账1、便于了解账户之间的对应关系2、便于查对账目3、减轻了登记总账的工作量1、不利于会计核算的日常分工2、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大1、规模大、经济业务较多的单位1、汇总收款凭证：按“库存现金”、“银行存款”借方2、汇总付款凭证：按“库存现金”、“银行存款”贷方3、汇总转账凭证：保持“一贷”3科目汇总表账务处理程序根据科目汇总表登记总账1、减轻登记总账的工作量2、试算平衡、不便于了解账户之间的对应关系2、不便于查对账目同上编制转账凭证保持“一借一贷”第8章小结 财产清查结果的处理步骤和方法批准前 借：库存现金盘盈贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（长款）批准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入1、现金 盘亏 批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（短款）贷：库存现金批准后 借：其他应收款-* （出纳赔）管理费用 （单位承担）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准前 借：原材料等盘盈贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2、存货贷：管理费用(冲减管理费用)批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘亏贷：原材料等批准后 借：原材料“残料”其他应收款“仓管或保险公司赔偿”管理费用（营业外支出）“净损失”贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 自然损耗 残料 “原材料” 计量收发差错 赔偿 “其他应收款” 管理不善 净损失 “管理费用”存货盘亏 自然灾害 残料 “原材料” 意外事故 赔偿 “其他应收款” 被盗 净损失 “营业外支出”盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整3、固定资产批准前 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢盘亏累计折旧贷：固定资产批准后 借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢第9章小结资产负债表必背公式A根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列1、货币资金库存现金银行存款其他货币资金2、存货在途物资（材料采购）原材料库存商品生产成本制造费用周转材料委托加工物资材料成本差异发出商品存货跌价准备3、未分配利润本年利润利润分配B根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列应收账款与预收账款；应付账款与预付账款在填制报表时的填列方法。书P145例9-11填写应收账款：应收账款预收账款，取借方合计坏账准备填写预收账款：预收账款应收账款，取贷方合计填写应付账款：应付账款预付账款，取贷方合计填写预付账款：预付账款应付账款，取借方合计C根据有关总账及其明细账的期末余额分析填列；书P145例9121、长期借款长期借款将于1年内（含1年）到期的长期借款2、应付债券应付债券将于1年内（含1年）到期的应付债券3、长期应收款、长期待摊费用、长期应付款等D根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列；书P146例914181、应收账款应收账款坏账准备2、其他应收款其他应收款坏账准备3、应收票据应收票据坏账准备4、存货=存货-存货跌价准备5、固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备6、无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备7、长期股权投资长期股权投资长期股权投资减值准备8、持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备9、在建工程在建工程在建工程减值准备（在建工程包括待安装设备价值、工程用材料、工程用人员工资费用之和）利润表必背公式1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本 3、营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 4、利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出5、净利润=利润总额所得税费用第九章小结会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起3年月、季度财务报告固定资产卡片（固定资产报废清理）5年 银行余额调节表银行对账单凭证总账15年明细账辅助账簿会计档案移交清册现金日记账25年银行存款日记账永久：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册注意：行政、事业单位还有一个10年的期限（一些年报、决算等）。