地税系统《小企业会计准则》第二次模拟考试试题及答案.doc

工作单位 姓名 考号 地税系统小企业会计准则模拟测试试题本（在本试题本上答题无效）重要提示：要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在专用答题纸中按题号顺序在指定位置填写答题，答在此试题本上按无效处理。一、单项选择题（本类题共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔填写在专用答题纸中相应位置。多选、错选、不选均不得分）1小企业会计准则于（ ）起在小企业范围内实施。A2014年1月1日B2013年7月1日C2013年1月1日 D2012年7月1日2不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（ ）。A库存现金B预收账款C预付账款D其他货币资金3下列项目应通过“长期应付款”账户核算的是（ ）。A应付融资租入固定资产租赁费B应付经营租入固定资产租金C长期借款D收取的包装物押金4下列各项资产中，不属于存货范围的有（ ）。A委托加工材料B在产品C货款已付正在运输途中的外购材料D顾客已交款并开出提货单而尚未提走的货物5产品单步骤、大批量生产的小企业，应采用的成本计算方法是（ ）。A品种法B分步法C分批法D分类法6小企业支付的在建工程项目人员的工资属于（ ）产生的现金流量。A筹资活动B经营活动C汇率变动D投资活动72X13年4月18日，A小企业购入一项商标权，实际支付的价款为300万元，支付相关税费10万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，则2X13年A小企业因该项商标权应确认的累计摊销额为（ ）。A23.25B22.5C20.67D208小企业自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在（ ）发生的支出（含相关的借款费用）构成。A达到预定使用状态前B达到管理层预定用途前C交付使用前D竣工决算前9企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录正确的是（ ）。A借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目10小企业的长期借款应当按照借款本金和（ ）在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。A合同利率B实际利率C市场利率D合同利率和实际利率二者中的较高者11小企业销售商品采取预收款方式的，在（ ）时确认收入。A发出商品 B收到货款C合同约定的日期 D签订合同时12小企业已售出商品发生销售折让（该商品已确认销售收入），应当（ ）。A冲减当期销售成本B冲减当期销售收入C计入财务费用D计入管理费用13关于政府补助的说法，错误的是（ ）。A政府补助不含政府作为小企业所有者投入的资本B小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入C小企业收到的用于补偿以后期限的相关费用或亏损的政府补助，应在收到补助款时直接计入营业外收入D属于货币性资产的政府补助，应当按照收到的金额计量14某小企业银行存款美元账户上期初余额为120000美元，即期汇率为1美元=6.25元人民币，该企业当月10日将其中50000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.21元人民币，美元卖出价为1美元=6.23元人民币，当日即期汇率为1美元=6.22元人民币。假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=6.24元人民币。则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失为（ ）元。A4200B2900C2700D220015现金流量表的编制应以（ ）为原则。A实质重于形式B权责发生制C历史成本D收付实现制16当期末市场汇率上升时，下列账户中会发生汇兑损失的是（ ）。A实收资本B应收账款C短期借款D外币银行存款17某小企业应收账款科目月末借方余额3.5万元，其中：应收甲公司账款明细科目借方余额5.5万元，应收乙公司账款明细科目贷方余额2万元。预收账款科目月末贷方余额4万元，其中：预收A公司账款明细科目借方余额0.5万元，预收B公司账款明细科目贷方余额4.5万元。该企业月末资产负债表中预收账款项目的金额为（ ）万元。A3.5B4C6D6.518小企业在筹建期间内发生的开办费应计入（ ）科目。A递延收益B长期待摊费用C管理费用D制造费用19某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。A27B29C29.25D31.2520某小企业4月1日甲存货结存数量为300件，单价为10元；4月5日发出甲存货200件；4月10日购进甲存货400件，单价10.4元；4月13日发出甲存货150件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，4月13日发出甲存货的实际成本为（ ）元。A1560 B1540C1520 D150021某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库已办理竣工决算，其入账价值为（ ）万元。A250B286 C292.5D328.522甲公司长期持有乙公司10%的股权。2X12年1月1日，该项投资账面价值为2800万元。2X12年度乙公司实现净利润3500万元，宣告发放现金股利2400万元。假定不考虑其他因素，2X12年12月31日，甲公司该项投资账面价值为（ ）万元。A2560B2800C3040D315023甲公司为小规模纳税人，乙公司为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。A216B217.02 C240D241.0224甲公司2X13年3月27日将持有面值为50000元、期限为3个月的不带息应收票据，背书转让给乙公司以购入A材料，该批材料价款40000元，增值税6800元。另外，以转账支票补付材料差价款3200元，A材料已验收入库。则对于甲公司应做的会计分录，下列描述正确的是（ ）。A材料采购借方发生额40000B银行存款贷方发生额53200C应收票据借方发生额50000D银行存款贷方发生额320025下列各项中，不属于小企业营业利润项目的是（ ）。A劳务收入B财务费用C出售固定资产净收益D出租无形资产收入26随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借记（ ）科目。A其他业务成本B销售费用C管理费用D主营业务成本27银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，应贷记（ ）科目。A短期借款B应付票据C应付账款D长期借款28关于小企业应缴纳的各种税费，下列说法错误的是（ ）。A缴纳的排污费计入营业税金及附加B缴纳的印花税计入营业税金及附加C缴纳的耕地占用税计入管理费用D缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本29小企业的固定资产不可以按照（ ）计提折旧。A直线法B工作量法C年数总和法D双倍余额递减法30某小企业2X13年的工资总额为86.4万元，其中：生产工人工资42万元，在建工程工人工资9.6万元，管理人员工资28.2万元（其中包括发放给未在本企业任职的股东张某工资1万元），产品销售人员工资6.6万元。会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致，本年“应付职工薪酬职工工资”科目无余额。则该小企业在2X13年企业所得税汇算清缴时允许扣除的工资是（ ）万元。A75.8B76.8C85.4D86.4二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔填写在专用答题纸中相应位置。多选、少选、错选、不选均不得分）31小企业对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本可能计入（ ）。A制造费用B管理费用C财务费用D工程施工32按照小企业会计准则和企业所得税法的规定，下列属于企业为职工提供的职工福利费的有（ ）。A小企业发放给职工的节日补助B职工困难补助C为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币型福利D离退休人员统筹外费用33下列各项中，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。A预期会给企业带来经济利益B被企业拥有或控制C由过去的交易或事项形成D具有实物形态34以下各项中，属于反映短期偿债能力的比率的有（ ）。A流动比率B速动比率C现金比率D净资产利润率35下列各项中，属于小企业投资活动产生的现金流量的有（ ）。A吸收投资者投资收到的现金B处置无形资产收到的现金净额C购建固定资产支付的现金D收回短期投资受到的现金36“利润分配未分配利润”科目的年末余额反映的可能是（ ）。A历年累计的未分配利润B历年累计的未弥补亏损C本年累计的未分配利润D本年累计的未弥补亏损37小企业的“营业外收入”科目的核算内容包括（ ）。A出租固定资产的租金B接受捐赠收益C汇兑收益D固定资产盘盈收益38企业存货周转率较上年有所加快，而企业的销售收入则负增长，可能是（ ）。A企业隐瞒了收入B企业虚增了成本C企业资金周转困难D企业现金收取率下降39下列各项中，属于小企业会计核算基本前提的是（ ）。A会计主体B持续经营C货币计量D历史成本40下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（ ）。A短期借款B实收资本C应收票据D应收账款41下列各项中，属于小企业资产负债表“存货”项目涵盖内容的有（ ）。A原材料B委托加工物资C周转材料D消耗性生物资产42下列关于资源税的会计处理，正确的有（ ）。A小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，计入“营业税金及附加”科目B小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，计入“生产成本”科目C小企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，计入“营业税金及附加”科目D小企业收购未税矿产品，按照代扣代缴的资源税，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目43下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。A经营租出的设备B融资租入的办公楼C已投入使用但未办理竣工决算的厂房D已达到预定可使用状态但未投产的生产线44下列各项中，属于小企业资产负债表中负债类项目的有（ ）。A预收账款B长期待摊费用C应付职工薪酬D长期借款45小企业收到投资者以外币投入的资本时，不应当采用以下哪种汇率进行折算（ ）。A交易当期平均汇率B交易发生日即期汇率C合同约定汇率D交易当月月末即期汇率三、判断题（本类题共10题，每小题2分，共20分。请将判断结果用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔填写在专用答题纸中相应位置。表述正确的，填写；表述错误的，填写，并注明错误的原因。判断错误的、不判断的不得分也不扣分，判断正确未能说明错误原因的得1分。）46被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，但投资方企业应增加该项长期投资的计税基础。47小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用追溯调整法进行会计处理。48自行繁殖的产畜和役畜的成本包括：达到预定生产经营目的后发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。49小企业可以用盈余公积或资本公积来弥补亏损。50小企业（批发业、零售业）管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，该科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。51固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。52已执行企业会计准则的小企业，不得转为执行小企业会计准则。53小企业会计准则中的长期股权投资，应视小企业对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。 54一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按票面利率计算的应收未收利息应当确认为应计利息，不增加长期债券投资的账面余额。55随同商品出售单独计价的包装物，不应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。 四、案例分析题（本类题共2题，第一题8分，第二题12分，共20分。涉及计算的应写明计算过程，能整除的则不要四舍五入，不能整除的保留到小数点后两位，编制会计分录时涉及明细科目的应写出明细科目；要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在指定位置答题，否则按无效答题处理）一、某小企业主要从事设备安装业务， 2X12年10月1日开始进行一项设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，预计将发生成本40万元。至2X12年末，已收到对方预付款40万元，实际发生成本16万元（假设全部为安装人员工资）。2X13年3月31日安装业务完工，当年实际发生成本32万元（假设全部为安装人员工资）。经协商，劳务购买方同意将合同结算价提高到55万元，并于当日以银行存款结清全部余款（假设按已发生的成本占估计总成本的比例确定年底时劳务的完工进度，在确认劳务收入时计提应缴营业税，在收讫营业收入款项的当天申报缴纳营业税，该安装劳务适用的营业税税率为3%，不考虑其他相关税费）。要求：1.计算2X12年末时的劳务完工进度、2X12年度应确认的提供劳务收入和提供劳务成本； 2.编制2X12年相关业务会计分录； 3.计算2X13年度应确认的提供劳务收入和提供劳务成本； 4.编制2X13年相关业务会计分录。二、某市一家小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，应交增值税科目期初无余额，假定2X12年度有关经营业务如下：（1）采用分期收款方式销售货物一批，售价200万元（不含增值税），该批产品成本110万元，按合同约定分两次收款，已收到第一期货款100万元、增值税款17万元。（2）销售一批货物，开出的增值税专用发票上注明售价为250万元，增值税额42.5万元，该批产品成本为160万元。为了及时收回货款，在合同中承诺给予购货方的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30，购货方最终在10日内付款（假设按包含增值税的价款给予现金折扣）。（3）以一台设备（2009年1月1日以后购入）与另一企业（增值税一般纳税人）持有的长期股权投资进行交换，该设备原价为100万元，已计提折旧70万元，交换过程中发生清理费用6万元，该设备的评估价值为50万元。（不考虑交换过程中发生的除增值税外的其他税费）（4）在年底清查财产过程中，盘亏电子设备一台（已申报抵扣增值税进项税额），经查系因管理不善造成被盗，该设备原值40万元，已计提折旧30万元。经批准，由保管员赔偿1万元。（5）计提工资70万元（其中：生产人员工资40万元，管理人员工资20万元，销售人员工资10万元），其中包括提取的工会经费4万元、职工教育经费2万元。（6）全年发生应由管理部门负担的固定资产折旧费20万元。（7）发生与生产经营活动有关的业务招待费5万元，以银行存款支付。（8）发生广告费和业务宣传费60万元，以银行存款支付。（9）向市少年宫捐款2万元，以银行存款支付。（10）计提应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3）。要求：1.根据以上经济业务，编制相关会计分录； 2.计算2X12年度应纳税所得额和所得税费用（参考资料：该企业适用的所得税税率25%；按企业所得税法实施条例规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予税前扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%；企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）； 3.编制2X12年度利润表（见答题纸）； 4.计算2X11年度、2X12年度的销售利润率，并从税务检查的角度分析企业可能存在的违法违规问题。小企业会计准则第二次测试题答案一、单项选择题（本类题共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）12345678910CDADABADBA11121314151617181920ABCCDCDCAC21222324252627282930DBBDCBACBA二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）3132333435363738ABDBCDABCABCBCDABBCDAB39404142434445ABCABCABCDABDABACDACD三、判断题（本类题共10题，每小题2分，共20分。表述正确的，填写；表述错误的，填写，并注明错误的原因。判断错误的、不判断的不得分也不扣分，判断正确未能说明错误原因的得1分）46.（ ）；改正：投资方企业不得增加该项长期投资的计税基础。 47.（ ）；改正：应当采用未来适用法进行会计处理。 48.（ ）；改正：达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出，才应计入自行繁殖的产畜和役畜的成本。 49.（ ）；改正：小企业的资本公积不得用于弥补亏损。 50.（ ）； 51.（ ）； 52.（ ）； 53.（ ）；改正：小企业的长期股权投资只能采用成本法核算。 54.（ ）；改正：应当增加长期债券投资的账面余额。 55.（ ）；改正：应并入销售额中缴纳消费税。 四、案例分析题（本类题共2题，第一题8分，第二题12分，共20分。）答案：一、1. 实际发生的成本占估计总成本的比例=16/（16+24）=40% 2X12年应确认的提供劳务收入=50*40%=20（万元） 2X12年应确认的提供劳务成本=（16+24）*40%=16（万元） 2. 实际发生劳务成本时：借：劳务成本 16万元 贷：应付职工薪酬 16万元 收到预收款项、申报缴纳营业税时：借：银行存款 40万元 贷：预收账款 40万元 借：应交税费应交营业税 1.2万元 （40*3%=1.2） 贷：银行存款 1.2万元 确认劳务收入、计提应缴纳的营业税时：借：预收账款 20万元 贷：主营业务收入 20万元 借：营业税金及附加 0.6万元 （20*3%=0.6） 贷：应交税费应交营业税 0.6万元 结转劳务成本时：借：主营业务成本 16万元 贷：劳务成本 16万元 3. 2X13年3月31日完工时应确认的提供劳务收入=55-20=35万元 2X13年3月31日完工时应确认的提供劳务成本=（16+32）-16=32万元 4.实际发生劳务成本时：借：劳务成本 32万元 贷：应付职工薪酬 32万元 收到全部余款、确认劳务收入时：借：预收账款 20万元银行存款 15万元 贷：主营业务收入 35万元 申报缴纳营业税时：借：应交税费应交营业税 0.45万元（15*3%=0.45） 贷：银行存款 0.45万元 计提应交营业税时：借：营业税金及附加 1.05万元（35*3%=1.05） 贷：应交税费应交营业税 1.05万元 结转劳务成本时：借：主营业务成本 32万元 贷：劳务成本 32万元 二、1.（1）借：银行存款 117万元 贷：主营业务收入 100万元 应交税费应交增值税（销项税额） 17万元 借：主营业务成本 55万元 贷：库存商品 55万元 （2）确认收入时：借：应收账款 292.5万元 贷：主营业务收入 250万元 应交税费应交增值税（销项税额） 42.5万元 借：主营业务成本 160万元 贷：库存商品 160万元 收到货款时：借：银行存款 286.65万元 财务费用 5.85万元 贷：应收账款 292.5万元 （3）借：固定资产清理 30万元 累计折旧 70万元 贷：固定资产 100万元 借：固定资产清理 6万元 贷：银行存款 6万元 借：长期股权投资 58.5万元 贷：固定资产清理 50万元 应交税费应交增值税（销项税额） 8.5万元 借：固定资产清理 14万元 贷：营业外收入 14万元 （4）固定资产盘亏时：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 11.7万元累计折旧 30万元 贷：固定资产 40万元 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7万元 经批准转销固定资产盘亏时：借：其他应收款 1万元营业外支出 10.7万元 贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 11.7万元 （5）借：生产成本 40万元 管理费用 20万元 销售费用 10万元 贷：应付职工薪酬 70万元 （6）借：管理费用固定资产折旧 20万元 贷：累计折旧 20万元 （7）借：管理费用业务招待费 5万元 贷：银行存款 5万元 （8）借：销售费用 60万元 贷：银行存款 60万元 （9）借：营业外支出 2万元 贷：银行存款 2万元 （10）借：营业税金及附加 69700元 贷：应交税费应交城市维护建设税 48790元（42.5+17+8.5+1.7）*7%=48790 应交教育费附加 20910元（42.5+17+8.5+1.7）*3%=20910 2. 应纳税所得额=8.48+2.6+0.25+3.25+7.5+2=24.08 所得税费用=24.08*25%=6.02万元 计算过程： 提取的工会经费可税前扣除70*2%=1.4万元，实际提取4万元，故应调增应纳税所得额4-1.4=2.6万元。提取的职工教育经费可税前扣除70*2.5%=1.75万元，实际提取2万元，故应调增应纳税所得额2-1.75=0.25万元。 发生的业务招待费按照发生额的60%扣除，即5*60%=3，但最高不得超过当年销售收入的0.5%，即350*0.5%=1.75，故应调增应纳税所得额5-1.75=3.25万元。 2X12年度实际发生广告费和业务宣传费60万元，但本年只允许税前扣除52.5万元（350*15%），本年调增应纳税所得额60-52.5=7.5万元。 直接向少年宫的捐款不能税前扣除，应调增应纳税所得额2万元。 3. 利润表（简易格式） 2X12年 单位：万元项 目本年累计金额上年金额一、营业收入350400减：营业成本215230 营业税金及附加6.9710.2 销售费用7065 管理费用4555 财务费用5.8515加：投资收益00二、营业利润7.1824.8加：营业外收入1410减：营业外支出12.718.8三、利润总额8.4816减：所得税费用6.028四、净利润2.4684. 2X11年度销售利润率=16/400=4% 2X12年度的销售利润率=8.48/350=2.42% 2.42%-4%0，表明企业可能存在隐瞒收入、虚列成本、违规享受优惠政策等问题。 小企业会计准则测试题 第 17 页（共17页）