《会计基础》会计分录汇总.doc

会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现 借：库存现金 贷：银行存款2、销售产品 收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款4、盘盈现金 批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （无主款项） 其他应付款 （有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金2、出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金3、发工资等 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：库存现金5、盘亏 批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后 借：其他应收款 （责任赔偿部分） 管理费用 （企业承担部分） 贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金2、销售产品 收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）3、向银行借款 存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现 借：库存现金 贷：银行存款2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款3、用存款购买固定资产 借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：银行存款5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入 借：其他货币资金 贷：银行存款2、使用 借：原材料/在途物资等应交税费应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：其他货币资金3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物 货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、收回欠款 存入银行 借：银行存款 贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行 借：银行存款 财务费用 （现金折扣） 贷：应收账款 5、计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失7、发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款8、原坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款9、商业汇票贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时 借：预付账款（预付额） 贷：银行存款（预付额）2、发货时 借：原材料（材料款） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全额）3、补付时 借：预付账款（全额预付额） 贷：银行存款（全额预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时 借：其他应收款备用金 贷：库存现金2、报销时 借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时 借：其他应收款备用金 贷：库存现金2、报销时 退回多余款 借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用） 库存现金 贷：其他应收款备用金 补足差额 借：管理费用/销售费用/制造费用 （借小于用） 贷：其他应收款备用金 库存现金（三）包装物押金等1、支付时 借：其他应收款包装物押金 （租入包装物） 贷：银行存款2、收回时 借：银行存款 （退回包装物） 贷：其他应收款包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到 货已入库（或在途） 借：原材料（在途物资） （买价采购费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资 验收入库 借：原材料 贷：在途物资3、发票未到 货已入库 月末暂估 借：原材料 贷：应付账款 下月初红冲 借：原材料 贷：应付账款4、接受投入原材料 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本5、盘盈材料 批准前 借：原材料 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 （二）发出1、领用原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷：原材料2、盘亏材料或库存商品 批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出） （只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣） 批准后 借：原材料 （残料部分） 其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用 （正常损耗） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入 借：固定资产 贷：实收资本2、购入 不需要安装 借：固定资产（买价运杂费） 应交税费应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：银行存款 需要安装 支付货款和税费 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付运费包装费 借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程3、自建 购入工程物资 借：工程物资 应交税费应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 发生其他费用 借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程4、盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资 借：长期股权投资（净值原值已提折旧） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值）2、盘亏 批准前 借：待处理财产损溢（净值原值已提折旧） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值） 批准后 借：营业外支出（净值） 贷：待处理财产损溢（三）计提折旧 借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧） 管理费用（管理部门用的固定资产折旧） 销售费用（销售部门用的固定资产折旧） 其他业务成本（出租固定资产折旧） 贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理 借：固定资产清理累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产2、发生清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等 借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额） 应交营业税4、结转清理净损益 借：营业外支出贷：固定资产清理或 借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进 借：交易性金融资产成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：其他货币资金存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息 宣告时 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益收到时 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额 借：交易性金融资产公允价值变动（市价与成本的差额） 贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额 借：银行存款 （处置收入） 贷：交易性金融资产成本公允价值变动 投资收益（差额）同时 借：公允价值变动损益（尚未实现的损益） 贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额 借：银行存款 投资收益交易性金融资产公允价值变动 贷：交易性金融资产成本同时 借：投资收益 贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入 借：银行存款 贷：短期借款2、按月计提 借：财务费用 贷：应付利息3、季末支付 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款4、到期还本 借：短期借款 贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得 借：银行存款 贷：长期借款本金2、计提利息 借：财务费用 （费用化） 在建工程 （资本化） 管理费用 （筹建期） 贷：应付利息 （分期付息） 长期借款应计利息 （一次付息）3、归还本息 借：长期借款本金 应计利息 （一次付息） 应付利息 （分期付息） 贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资 借：库存现金 贷：银行存款2、发放工资 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金3、代扣款项 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款 应交税费个人所得税 其他应收款4、上交代扣款 借：其他应付款 应交税费个人所得税 贷：银行存款5、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程研发支出 贷：应付职工薪酬工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利实际发放 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时 借：主营业务成本 贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧（自有固定资产） 银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款 1、发生时 借：原材料/管理费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款2、偿还时 借：应付账款 贷：银行存款3、无法支付时 借：应付账款 贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时 借：银行存款 贷：预收账款2、发货时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3、补收时 借：银行存款 贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时 借：银行存款 贷：其他应付款2、退回时 借：其他应付款 贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售） 借：银行存款/应收票据/应收账款 贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）2、进项 一般 借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应收票据/应收账款 免税农产品 借：库存商品 （买价进项）应交税费应交增值税（进项税额） （买价税率） 贷：银行存款 （买价） 运费 借：借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款3、进项转出 借：待处理财产损溢等 贷：原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税 采用预缴增值税方式 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式 不作处理5、上交税费 当月交当月 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款当月交上月 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等 借：管理费用（管理部门费用） 销售费用（销售部门费用） 财务费用（利息费用、银行手续费） 制造费用（车间一般耗用） 贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工 借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬3、结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用4、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本5、结转已销产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品6、支付各种罚款 借：营业外支出 贷：银行存款7、计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税8、上交所得税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资 借：银行存款 原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 固定资产 无形资产 贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本/股本 资本公积资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积5、盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏6、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放 借：盈余公积 贷：应付股利支付股利 借：应付股利 贷：银行存款利润分配8、结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积10、宣告发放现金股利 借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利11、结转利润分配明细账 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积利润分配应付现金股利利润分配盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益 收益 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 成本费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用2、结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积4、宣告发放现金股利 借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利5、结转利润分配明细账 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积利润分配应付现金股利