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二、纳税与征税,1.税收的含义,主体,目的,凭借,依据,特点,地位,为实现国家职能,政治权力,依法,无偿取得,财政收入的基本形式,强制性,无偿性,固定性,2.税收的基本特征,国家,（一）税收,关于个人所得税的征收，有的地区对高收入单位采取包税的办法，有的地方擅自提高工资、薪金所得税的扣除标准，提高起征点；有的地方政府和部门规定对个人所得税纳税人实行先征后退。这些做法导致我国高收入者个人所得税流失严重的原因之一。,（1）上述地区征收个人所得税的做法主要违背了税收的A.强制性B.固定性C.无偿性D.平等性,B,(2)上述地区政府和部门的这些做法A.表明地方政府和部门有权规定税收的标准B.表明地方政府和部门拥有税收的决定权C.是一种违反税法的行为D.是导致社会不公的主要原因,C,3、税收的种类,（1）根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税,以交易额和劳务收入为对象,营业税增值税消费税关税,以各种所得额为对象,企业所得税、个人所得税等,以开发利用资源为对象,矿产税土地使用税,以拥有或支配的财产为对象,房产税契税,以特定行为为对象,屠宰税耕地占用车船使用筵席税印花税,我国税收的种类,征收意义,计算方法,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,增值税,流转税,生产经营中的增值额,单位或个人,17,本企业商品销售额税率购进商品已缴税金,（2）影响很大的两个税种,100万,150万,（150万-100万）*17%=8.5万,增值额,税率,请问服装厂应交纳的增值税是多少？,增值税的优点避免对一个经营额重复征税防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。,我国税收的种类个人所得税,【问题探究】：一位乡镇企业的厂长带领职工奋力拼搏，使工厂扭亏为赢，乡政府奖给他8万元人民币。你认为该厂长要纳税吗？指什么税？为什么要交？怎么交？,是国家对个人所得征收的一种税。,应税项目：,个人,（2）个人所得税：,征税对象：,纳税人：,在我国境内,有住所,无住所,居住满一年,不居住或不满一年,从我国境内取得所得的个人,从我国境内外取得所得的个人,是国家对个人所得征收的一种税。,个人所得税税率,B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。,A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。,目前是月收入超过3500起征，2011年9月1日开始执行此上调标准，也就是说低于起征点的，不需交纳个人所得税。,（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）,算一算：小张月收入4000和小王月收入10000分别交纳多少个税？,小王的月工资为10000元，那么他应缴纳的税款是多少？,他的应税所得额为：10000-3500=6500元不超过1500元部分：1500X3%=45元超过1500至4500元部分：3000X10%=300超过4500至9000元部分：2000X20%=400累计共应纳税45+300+400=745元,你算对了吗？,小张的月工资是4000元,他需要交纳个人所得税15元;小王的月工资是10000，他需要交纳个人所得税745.,个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?,所得越多,税率越高;所得越少,税率越低.,特点：,即高收入者多纳税，低收入者少纳税,征收个人所得税的意义,A.个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,B.也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,征收意义,特点,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,个人所得税,所得税,个人所得额,（2）个人所得税,个人,超额累进税率、比例税率,教育,医疗,交通,环境,国防,赈灾,健身,通讯,公民为什么要依法纳税？,从我国税收的性质看：税收取之于民、用之于民；,（二）依法纳税是公民的基本义务,1、公民依法纳税的必要性（为什么）,结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。,从权利与义务相统一看：公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,从税收的作用看：税收是实现国家各职能的保障；,如何理解负税人,纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确的是,A.纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者B.负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人C.当纳税人通过一定途径将税款完全转嫁给他人负担时，纳税人就是负税人D.负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人,D,如何理解负税人,4.纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是李先生交纳1200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人某连锁店交纳8500元营业税该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套680元（含消费税）的化妆品张女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台66000（含增值税）的机床该公司是纳税人但不是负税人A.B.C.D.,如何理解负税人,解析：B。关于纳税人和负税人的考点是高三复习的一个死角，教材没有讲。今年考，应当说是预料之中。虽然教材没有讲，但该题给出的背景材料足以让考生推断出正确选项。纳税人关键在“缴纳税款”，负税人关键在“实际负担税款”。容易判断；商店缴纳的营业税最终要转嫁到消费者身上，的说法错误；张女士购买化妆品的消费税，张女士是负税人，商家是纳税人，说法正确；公司买的机床既然含增值税，那公司当然是负税人，的说法错误。,偷税（逃税）,欠税,骗税,抗税,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过纳税期限拖欠税款,拖欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,拒不缴税,威胁、围攻、殴打,违反税法的行为,1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,偷税,欠税,骗税,抗税,甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。,5.判断下列行为属于哪种违反税法的行为,小明用爸妈给的零用钱去肯德基买汉堡包，在进行付款的时候，售货员对小明说：“如果你不要发票，我可以给你打八折。”小明陷入了两难。,（1）售货员的行为对吗？（2）如果你是小明，你会索要发票吗？为什么？,为什么我们的税收流失会如此厉害？,30,据有关人士透露，麦当劳、肯德基每年在中国因为我们不习惯要发票的原因而掠走将近20亿元的税收。20亿，这个数字足以让我们震惊，20亿，能救助多少失学儿童，能创办多少企业，这不能不引起我们的思考,31,（2）以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用；,3公民应树立纳税人意识,（1）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识；,（3）对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益,1、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是,2、增值税的最大特点是（）A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展,D,3、在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有A强制性B固定性C无偿性D自觉性4、在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是（）A印花税B增值税C个人所得税D营业税,B,C,5在我国，偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为会导致()国家经济秩序的混乱国家和人民的利益受到损害国家的财政收入减少国家和公民的和谐统一关系被破坏ABCD6地税部门为加强税收的征管，利用媒体公开发布纳税人欠税公告，特别是要曝光一些欠税大户。这些欠税户被曝光是因为他们A超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳税款B伪造、变造、擅自销毁账簿和记账凭证C拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员D虚报自然灾害，骗取税收减免,D,A,
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