电大《中级财务会计二》业务题试卷代号2608.pdf

第 1 页 共 17 页 电大中级财务会计二业务题(试卷代号2608）1. M 公 司 是 一 家 电 制 造 企 业 ， 增 值 税 一 般 纳 税 人 、 经 营 产 品 适 用 增 值 税 率 1 7 % 0 12 月 发生 部 分 业 务 如 下 ， 要 求 编 制 会 计 分 录 (写 出 总 账 科 目 即 可 。 )(1)以 银 行 存 款 支 付 广 告 费 1 5 000 元 。(2) 对 外 进 行 长 期 股 权 投 资 转 出 产 品 一 批 ， 售 价 3 0 万 元 、 成 本 1 6 万 元 。 该 项 交 易 具 有 商 业 实 质 。(3) 销 售 产 品 一 批 ， 售 价 20 万 元 、 成 本 10 万 元 ， 合 同 规 定 购 货 方 在 明 年 2 月 28 日 之 前 有权 退 货 。 M公 司 无 法 估 计 退 货 率 ， 已 开 出 销 货 发 票 并 发 出 产 品 ， 货 款 尚 未 收 到 。(4) 出 售 厂 房 一 栋 ， 按 规 定 应 交 营 业 税 率 2 0 万 元 。(5) 分 配 职 工 薪 酬 15 万 元 ， 其 中 生 产 工 人 薪 酬 60000 元 、 车 间 管 理 人 员 薪 酬 28000 元 ， 行政 管 理 人 员 薪 酬 3 0 0 00元 ， 销 售 人 员 薪 酬 3 2 0 0 0元 。(6) 预 提 经 营 业 务 发 生 的 长 期 借 款 利 息 1 8 万 元 ， 明 年 6 月 初 支 付 。(7) 发 现 去 年 6 月 初 购 入 、 由 行 政 管 理 部 门 领 用 的 一 台 设 备 ， 公 司 一 直 未 计 提 折 旧 。 该 设备 原 价 5 0 0 0 0元 ， 预 计 使 用 5年 ， 元 残 值 ， 直 线 法 折 旧 。 经 确 认 ， 属 于 非 重 大 会 计 差 错 。(8)10 月 贴 现 的 一 张 商 业 承 兑 汇 票 下 月 8 日 到 期 ， 到 期 值 80 万 元 。 现 得 知 付 款 企 业 涉 及 一 宗 诉 讼 ， 银 行 存 款 已 全 部 被 冻 结 。(9) 年 终 决 算 ， 结 转 本 年 发 生 的 亏 损 5 0 万 元 。(10)经 批 准 用 盈 余 公 积 3 0万 元 弥 补 亏 损 。答 : (1)借 :销 售 费 用 15 000贷 :银 行 存 款 15 000(2) 借 : 长 期 股 权 投 资 351 000贷 :主 营 业 务 收 入 300 000应 交 税 费 51 000同 时 : 借 :主 营 业 务 成 本 160 000贷 :库 存 商 品 160 000 (3) 借 : 应 收 账 款 34 000 第 2 页 共 17 页 贷 :应 交 税 费 34 000同 时 :借 : 发 出 商 品 100 000贷 : 库 存 商 品 100 000(4) 借 : 固 定 资 产 清 理 200 000贷 :应 交 税 费 200 000(5) 借 ： 生 产 成 本 60 000制 造 费 用 28 000管 理 费 用 30 000销 售 费 用 32 000贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 150 000 (6) 借 : 财 务 费 用 180 000贷 :应 付 利 息 180 000(7) 借 : 管 理 费 用 15 000贷 :累 计 折 旧 15 000(8) 借 : 应 收 账 款 80 0000贷 :预 计 负 债 80 000(9) 借 : 利 润 分 配 500 000贷 :本 年 利 润 500 000(10) 借 : 盈 余 公 积 300 000贷 :利 润 分 配 300 000 2. 对 T 公 司 ( 一 般 纳 税 人 ， 经 营 货 物 适 用 17% 的 增 值 税 )2010 年 12 月 发 生 的 下 列 部 分 业 务编 制 会 计 分 录 :(1) 在 建 工 程 领 用 自 产 产 品 一 批 ， 成 本 50 000 元 、 售 价 80 000 元 。(2) 因 转 产 需 要 辞 退 几 位 员 工 ， 估 计 补 偿 金 额 180 000 元 。(3) 根 据 债 务 重 组 协 议 ， 以 现 款 50 万 元 偿 付 前 欠 L 公 司 货 款 80 万 元 。(4) 销 售 商 品 一 批 ， 价 款 400 000 元 ， 增 值 税 68 000 元 。 前 期 已 预 收 货 款 30 万 元 ， 余 款尚 未 收 到 。(5) 计 提 应 付 债 券 利 息 80000 元 ， 协 议 规 定 债 券 利 息 于 2012 年 初 债 券 到 期 时 同 本 金 一 起 支付 。(6) 从 银 行 存 款 户 中 支 付 合 同 违 约 金 50 000 元 。 (7) 将 本 月 未 交 增 值 税 300 000 元 结 转 至 未 交 增 值 税 明 细 账 户 。 第 3 页 共 17 页 (8) 本 月 应 交 所 得 税 120 000 元 ， 明 年 初 支 付 。(9) 将 本 年 实 现 的 净 利 润 600 万 元 结 转 至 利 润 分 配 明 细 账 户 。(10) 提 取 法 定 盈 余 公 积 60 万 元 ， 同 时 根 据 董 事 会 决 议 向 投 资 人 分 配 现 金 股 利 180 万 元 ， 明年 4月 1 8日 支 付 。 注 应 交 税 费 要 求 写 出 明 细 科 目 ， 其 他 写 出 总 账 科 目 即 可 。 )答 ： (1) 借 : 在 建 工 程 93 600贷 :主 营 业 务 收 入 80 000应 交 税 费 一 应 交 增 值 税 (销 项 税 额 13 600借 ： 主 营 业 务 成 本 50 000贷 :库 存 商 品 50 000 (2) 借 : 管 理 费 用 180 000贷 :应 付 职 工 薪 酬 180 000(3) 借 : 应 付 账 款 800 000贷 :银 行 存 款 500 000营 业 外 收 入 300 000(4) 借 : 预 收 账 款 300 000贷 :主 营 业 务 收 入 400 000应 交 税 费 一 应 交 增 值 税 (销 项 税 额 ) 68 000(5) 借 : 财 务 费 用 ( 或 在 建 工 程 等 合 理 科 目 ) 80 000贷 :应 付 债 券 一 应 计 利 息 80 000 (6) 借 : 营 业 外 支 出 50 000贷 :银 行 存 款 50 000(7) 借 : 应 交 税 费 一 应 交 增 值 税 ( 转 出 未 交 增 值 税 ) 300 000贷 :应 交 税 费 一 未 交 增 值 税 300 000(8) 借 : 所 得 税 费 用 120 000贷 :应 交 税 费 一 应 交 所 得 税 120 000(9) 借 : 本 年 利 润 6 000 000贷 :利 润 分 配 6 000 000(10) 借 : 利 润 分 配 780 000贷 :盈 余 公 积 6 0 0 000 应 付 股 利 1 8 0 000 第 4 页 共 17 页 3.M 公 司 是 一 家 电 制 造 企 业 、 增 值 税 一 般 纳 税 人 。 12 月 发 生 部 分 业 务 如 下 ， 要 求 编 制 会 计分 录 (写 出 总 账 科 目 即 可 ) :(1)销 售 产 品 一 批 ， 价 款 3 0万 元 ， 增 值 税 5 1 0 00元 。 经 查 ， 该 笔 销 售 已 于 前 月 预 收 货 款 1 0万 元 ， 余 款 尚 未 结 清 。(2) 上 月 23 日 ， 企 业 采 用 现 金 折 扣 方 式 购 入 原 材 料 一 批 ， 价 款 40 万 元 、 增 值 税 68000 元 ，全 部 货 款 已 作 为 应 付 账 款 入 账 F本 月 初 用 银 行 存 款 结 清 该 笔 货 款 。 由 于 在 折 扣 期 内 付 款 ， 按 规定 取 得 2 %的 现 金 折 扣 收 入 (其 计 算 不 考 虑 增 值 税 )。(3) 根 据 债 务 重 组 协 议 ， M 公 司 用 一 项 非 专 利 技 术 抵 付 前 欠 腾 达 公 司 的 货 款 8 0 万 元 。 该 项专 利 的 账 面 价 值 40万 元 (与 公 允 价 值 相 等 )、 未 计 提 摊 销 与 减 值 。 税 法 规 定 转 让 无 形 资 产 的营 业 税 率 为 5 %。 (4) 发 行 债 券 一 批 ， 面 值 5 000 万 元 ， 发 行 价 5 600 万 元 ， 期 限 3 年 、 票 面 利 率 3% 。 发行 款 已 存 入 M公 司 银 行 。 发 行 费 用 略 。(5) 回 购 本 公 司 发 行 在 外 的 普 通 股 股 票 4 万 股 ， 每 股 回 购 价 1 2 元 。(6) 在 建 工 程 领 用 外 购 原 材 料 一 批 ， 成 本 20 000 元 ， 市 价 24 000 元 ， 原 购 进 时 支 付 进 项增 值 税 3 400 元 。(7)采 用 分 期 收 款 方 式 销 售 一 批 产 品 ， 合 同 价 格 为 200万 元 ， 规 定 2年 内 分 4次 、 并 于 半 年 末 平均 收 取 。 现 销 方 式 下 ， 该 批 产 品 的 售 价 为 1 6 0万 元 。 产 品 已 发 出 并 开 出 增 值 税 发 票 ， 增 值 税34万 元 于 当 天 收 取 并 存 入 银 行 。(8) 本 月 应 交 城 建 税 5000 元 ， 下 月 初 付 款 。(9) 将 本 年 度 亏 损 90 万 元 结 转 至 利 润 分 配 账 户 。 (1 0 )经 批 准 用 盈 余 公 积 40万 元 弥 补 亏 损 。答 ： (1)借 ： 预 收 账 款 351 000贷 :主 营 业 务 收 入 300 000应 交 税 费 51 000(2) 借 : 应 付 账 款 468000贷 :银 行 存 款 460 000财 务 费 用 8 000(3) 借 : 应 付 账 款 800 000贷 :无 形 资 产 400 000应 交 税 费 20 000 营 业 外 收 入 380000 第 5 页 共 17 页 (4)借 : 银 行 存 款 56 000 000贷 :应 付 债 券 56 000 000(5) 借 : 库 存 股 480000贷 :银 行 存 款 480 000(6) 借 : 在 建 工 程 23400贷 :原 材 料 20000应 交 税 费 3 400(7) 借 : 银 行 存 款 340000长 期 应 收 款 2 000 000贷 :主 营 业 务 收 人 1 600 000 应 交 税 费 340 000未 实 现 融 资 收 益 400 000(8) 借 : 营 业 税 金 及 附 加 5 000贷 :应 交 税 费 5 000(9) 借 : 利 润 分 配 900 000贷 :本 年 利 润 900 000(10)借 :盈 余 公 积 400 000贷 :利 润 分 配 400 0004. Z 公 司 ( 增 值 税 一 般 纳 税 人 、 经 营 产 品 适 用 1 7 % 的 增 值 税 ) 1 2 月 发 生 部 分 业 务 如 下 ，要 求 编 制 会 计 分 录 (写 出 总 账 科 目 即 可 ) : (1)以 银 行 存 款 支 付 公 司 因 对 环 境 污 染 整 治 不 力 被 判 的 罚 款 5万 元 。(2) 对 外 进 行 长 期 股 权 投 资 转 出 产 品 一 批 ， 售 价 30 万 元 、 成 本 18 万 元 。 该 项 交 易 具 有 商 业实 质 。(3) 试 销 新 产 品 一 批 ， 售 价 20 万 元 ， 成 本 12 万 元 。 合 同 规 定 自 出 售 日 开 始 2 个 月 内 购 货方 有 权 退 货 ， 目 前 Z公 司 尚 不 能 合 计 估 计 退 货 率 。 发 票 已 开 并 发 货 ， 货 款 尚 未 收 到 。(4) 按 面 值 1500 万 元 发 行 债 券 一 批 ， 期 限 2 年 、 利 率 5% ， 款 项 已 收 妥 并 存 入 银 行 。 发 行费 用 略 。(5) 用 银 行 存 款 支 付 职 工 薪 酬 15 万 元 ， 同 时 代 扣 个 人 所 得 税 2 万 元 。(6) 用 银 行 存 款 支 付 诉 讼 费 35 000 元 。(7)委 托 某 证 券 公 司 发 行 普 通 股 股 票 6 0 0 0 00股 ， 按 协 议 证 券 公 司 从 发 行 收 入 中 直 接 扣 取 2% 的 手 续 费 。 股 票 每 股 面 值 1 元 ， 发 行 价 格 为 每 股 2 元 。 第 6 页 共 17 页 (8) 与 丙 公 司 达 成 债 务 重 组 协 议 ， 2 公 司 用 一 批 自 产 家 电 抵 付 前 欠 丙 公 司 货 款 7 0 0 000元 。 该 批 家 电 账 面 价 值 3 0 0 0 0 0元 、 公 允 价 值 5 0 0 00元 、 未 计 提 减 值 准 备 。 除 增 值 税外 ， 其 他 相 关 税 费 略 。(9) 结 转 本 年 实 现 的 净 利 润 5 000 万 元 。答 ： (l)借 :营 业 外 支 出 50 000贷 :银 行 存 款 50 000(2) 借 : 长 期 股 权 投 资 351 000贷 ： 主 营 业 务 收 入 300000应 交 税 费 51 000同 时 :借 :主 营 业 务 成 本 180000 贷 ： 库 存 商 品 180000(3) 对 销 项 增 值 税 :借 :应 收 账 款 34000贷 :应 交 税 费 34000 对 发 出 商 品 :借 :发 出 商 品 120 000贷 ： 库 存 商 品 120 000(4)借 : 银 行 存 款 15 000 000贷 :应 付 债 券 15 000 000(5)借 : 应 付 职 工 薪 酬 170 000 贷 :银 行 存 款 150 000应 交 税 费 20000(6)借 : 管 理 费 用 35 000贷 :银 行 存 款 35 000(7)借 : 银 行 存 款 1176000贷 :股 本 600 000资 本 公 积 576 000(8) 借 : 应 付 账 款 700 000贷 :主 营 业 务 收 入 450000应 交 税 费 76 500 营 业 外 收 入 173 500 第 7 页 共 17 页 同 时 :借 :主 营 业 务 成 本 300 000贷 :库 存 商 品 300 000(9)借 : 利 润 分 配 50 000 000贷 :本 年 利 润 5 0000005. E 公 司 ( 一 般 纳 税 人 ， 经 营 存 货 适 用 1 7 % 的 增 值 税 ) 2 0 11 年 1 2 月 发 生 部 分 业 务 如下 ，要 求 编 制 会 计 分 录 (写 出 总 账 科 目 即 可 ) :(1)计 提 长 期 借 款 利 息 8万 元 ， 明 年 6月 初 支 付 。 该 笔 借 款 用 于 企 业 的 日 常 经 营 与 周 转 。(2) 交 纳 上 月 未 交 增 值 税 20 万 元 。(3) 销 售 产 品 一 批 ， 售 价 25 万 元 、 戚 本 10 万 元 ， 合 同 规 定 购 货 方 在 明 年 3 月 31 日 之 前 有 权 退 货 。 E公 司 无 法 估 计 退 货 率 ， 已 开 出 销 货 发 票 并 发 出 产 品 ， 货 款 尚 未 收 到 。(4) 经 批 准 ， 按 每 股 1 2 元 的 价 格 回 购 本 公 司 发 行 在 外 的 普 通 股 股 票 1 0 0 0 0 股 。(5) 因 改 制 需 要 辞 退 一 批 员 工 ， 估 计 补 偿 金 额 3 0 万 元 。(6) 出 售 自 用 厂 房 一 栋 ， 按 规 定 应 交 营 业 税 1 2 万 元 。(7) 发 现 去 年 6 月 初 购 入 并 由 行 政 管 理 部 门 领 用 的 一 台 设 备 ， 公 司 一 直 未 计 提 折 旧 。 该 设备 原 价 5 0 0 00元 ， 预 计 使 用 5年 ， 无 残 值 ， 直 线 法 折 旧 。 经 确 认 ， 属 于 非 重 大 会 计 差 错 。(8) 在 建 工 程 领 用 自 产 产 品 一 批 ， 成 本 7 万 元 、 售 价 1 2 万 元 。(9) 年 终 决 算 ， 结 转 本 年 度 发 生 的 亏 损 8 0 万 元 。(1 0 )经 批 准 用 盈 余 公 积 4 0万 元 弥 补 亏 损 。答 ： (1)借 ： 财 务 费 用 80000 贷 ： 应 付 利 息 80000(2)借 ： 应 交 税 费 200000贷 ： 银 行 存 款 200000(3)借 ： 应 收 账 款 42 500贷 ： 应 交 税 费 42 500同 时 ： 借 ： 发 出 商 品 100000贷 ： 库 存 商 品 100000(4)借 ： 库 存 股 1 200000贷 :银 行 存 款 1 200000(5)借 ： 管 理 费 用 300000 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 300000 第 8 页 共 17 页 (6)借 : 固 定 资 产 清 理 120000贷 ： 应 交 税 费 120000(7)借 : 管 理 费 用 15 000贷 ： 累 计 折 旧 15 000(8) 借 : 在 建 工 程 140 400贷 :主 营 业 务 收 入 120000应 交 税 费 20400同 时 ： 借 :主 营 业 务 成 本 70000贷 ： 库 存 商 品 70000(9)借 ： 利 润 分 配 800000 贷 ： 本 年 利 润 800000(10)借 ： 盈 余 公 积 400 000贷 ： 利 润 分 配 400 0001 以 银 行 存 款 支 付 广 告 费 、 罚 款 、 合 同 违 约 金 、 诉 讼 费 ； 收 入 某 公 司 支 付 的 违 约 金 存 入 银行 。广 告 费 ： 借 ： 销 售 费 用贷 ： 银 行 存 款 罚 款 、 合 同 违 约 金 ： 借 ： 营 业 外 支 出贷 ： 银 行 存 款2 对 外 进 行 长 期 股 权 投 资 转 出 产 品 ； 在 建 工 程 领 用 自 产 产 品 （ 视 同 销 售 ， 销 项 税 额 ） ；外 购 原 材 料 。1、 借 ： 长 期 股 权 投 资 2、 借 ： 在 建 工 程 3、 借 ： 在 建 工 程贷 ： 主 营 业 务 收 入 贷 ： 主 营 业 务 收 入 贷 ： 原 材 料应 交 税 费 17% 应 交 税 费 17% 应 交 税 费同 时 ： 同 时 ：借 ： 主 营 业 务 成 本 借 ： 主 营 业 务 成 本贷 ： 库 存 现 金 贷 ： 库 存 商 品 3 （ 1） 销 售 产 品 已 开 出 销 货 发 票 并 发 出 产 品 ， 合 同 规 定 购 货 方 有 权 退 货 但 无 法 估 计 退 第 9 页 共 17 页 货 率 ； 借 ： 发 出 商 品 贷 ： 库 存 商 品（ 2） 销 售 产 品 货 款 采 用 商 业 汇 票 结 算 ；借 ： 应 收 票 据 贷 ： 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 同 时 ： 借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 库存 商 品 （ 3） 已 销 售 的 产 品 因 质 量 不 合 格 被 全 部 退 回 ；借 ： 主 营 业 务 收 入 贷 ： 银 行 存 款（ 4） 自 行 研 发 一 项 专 利 领 用 材 料借 ： 研 发 支 出 贷 ： 原 材 料 应 交 税 费 17%（ 5） 销 售 商 品 前 期 已 预 收 货 款 ； 借 ： 预 收 账 款 贷 ： 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 同 时 ： 借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 库存 商 品 （ 6） 采 用 分 期 收 款 方 式 销 售 产 品 ；借 ： 长 期 应 收 款 贷 ： 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 为 实 现 融 资 收 益同 时 ： 借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 库 存 商 品4 （ 1） 出 售 厂 房 应 交 营 业 税 ； 有 收 入 时 ， 应 先 ：借 ： 固 定 资 产 清 理 贷 ： 应 交 税 费 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 固 定 资 产 清 理（ 2） 交 纳 上 月 应 交 的 所 得 税借 ： 应 交 税 费 贷 ： 银 行 存 款 （ 3） 将 本 月 未 交 增 值 税 结 转 至 “未 交 增 值 税 ”明 细 账 户 ；借 ： 应 交 税 费 应 交 贷 ： 应 交 税 费 未 交（ 4） 将 本 月 应 交 所 得 税 计 提 入 账 ；借 ： 所 得 税 费 用 贷 ： 应 交 税 费（ 5） 应 交 城 建 税 ；借 ： 营 业 税 金 及 附 加 贷 ： 应 交 税 费（ 6） 交 纳 上 月 未 交 增 值 税 。借 ： 应 交 税 费 未 交 增 值 税 贷 ： 银 行 贷 款5 （ 1） 分 配 职 工 薪 酬 ；借 ： 生 产 成 本 制 造 费 用 销 售 费 用 管 理 费 用 在 建 工 程 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 （ 2） 辞 退 员 工 予 以 补 偿 。 第 10 页 共 17 页 借 ： 管 理 费 用 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬（ 3） 用 银 行 存 款 支 付 职 工 薪 酬 同 时 代 扣 个 人 所 得 税 ；借 ： 应 付 工 资应 付 税 费 应 付 所 得 税贷 ： 银 行 存 款6 （ 1） 预 提 经 营 业 务 发 生 的 长 期 借 款 利 息 ；借 ： 财 务 费 用 贷 ： 应 付 利 息（ 2） 发 行 债 券 款 存 银 行 ；借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 付 债 券（ 3） 计 提 应 付 债 券 利 息 ； 借 ： 财 务 费 用 贷 ： 应 付 利 息（ 4） 计 提 分 期 付 息 债 券 利 息 （ 该 笔 债 券 筹 资 用 于 公 司 的 日 常 经 营 与 周 转 ） 。1 分 期 付 息 、 到 期 一 次 还 本 的 债 券 。借 ： 财 务 费 用 ， 借 或 贷 ： 应 付 债 券 利 息 调 整 ； 贷 ： 应 付 利 息 。借 ： 应 付 利 息 ； 贷 ： 银 行 存 款 。到 期 还 本 时 ， 借 ： 应 付 债 券 面 值 ； 贷 ： 银 行 存 款 。2 到 期 一 次 还 本 付 息 的 债 券 。借 ： 财 务 费 用 ， 借 或 贷 ： 应 付 债 券 利 息 调 整 ； 贷 ： 应 付 债 券 应 计 利 息 。到 期 还 本 时 ， 借 ： 应 付 债 券 面 值 、 应 计 利 息 ； 贷 ： 银 行 存 款 。 7 发 现 去 年 购 入 的 一 台 设 备 一 直 未 计 提 折 旧 ， 经 确 认 属 于 非 重 大 会 计 差 错 。借 ： 以 前 年 度 损 益 调 整 贷 ： 累 计 折 旧8 已 贴 现 的 商 业 承 兑 汇 票 即 将 到 期 ， 但 付 款 企 业 银 行 存 款 被 冻 结 。借 ： 应 收 账 款 贷 ： 累 计 折 旧9 （ 1） 年 终 决 算 结 转 本 年 发 生 的 亏 损 ；借 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 贷 ： 本 年 利 润（ 2） 用 盈 余 公 积 弥 补 亏 损 ；借 ： 盈 余 公 积 贷 ： 利 润 分 配（ 3） 将 本 年 实 现 的 净 利 润 结 转 至 “未 分 配 利 润 ”明 细 账 户 ；借 ： 本 年 利 润 贷 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 （ 4） 提 取 法 定 盈 余 公 积 同 时 向 投 资 人 分 配 现 金 股 利 ； 第 11 页 共 17 页 借 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 应 付 股 利 贷 ： 盈 余 公 积 应 付 股 利（ 5） 结 转 本 年 实 现 的 净 利 润 ；借 ： 本 年 利 润 贷 ： 利 润 分 配（ 6） 经 批 准 用 盈 余 公 积 转 作 实 收 资 本 。借 ： 盈 余 公 积 贷 ： 实 收 资 本10 （ 1） 回 购 本 公 司 发 行 在 外 的 普 通 股 股 票 ；借 ： 库 存 股 贷 ： 银 行 存 款（ 2） 委 托 证 券 公 司 发 行 普 通 股 股 票 并 按 协 议 从 发 行 收 入 中 直 接 扣 取 手 续 费 ；借 ： 财 务 费 用 贷 ： 银 行 存 款 11 年 终 决 算 时 发 现 本 年 一 季 度 折 旧 费 少 计 ， 经 查 系 记 账 凭 证 金 额 错 误 。借 ： 制 造 费 用 管 理 费 用 贷 ： 累 计 折 旧12 （ 1） 以 低 于 债 务 账 面 价 值 的 现 金 清 偿 债 务 ；借 ： 应 付 账 款 营 业 外 收 入 贷 ： 银 行 存 款（ 2） 用 非 专 利 技 术 抵 付 前 欠 货 款 ；借 ： 应 付 账 款 累 计 摊 销 贷 ： 无 形 资 产（ 3） 用 一 批 自 产 家 电 抵 付 前 欠 货 款 。借 ： 应 付 账 款 累 计 摊 销 贷 ： 无 形 资 产 营 业 外 支 出 （ 差 额 ）13 以 现 金 折 扣 方 式 购 入 原 材 料 ； 借：原材料，应交税费。贷：应付账款在 折 扣 期 内 付 款 取 得 现 金 折 扣 收 入 。借：应付账款，贷：银行存款，财务费用。14 按 面 值 发 行 债 券 一 批 ， 款 项 已 收 妥 并 存 入 银 行 ；借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 付 账 款1 计 提 长 期 借 款 利 息 （ 该 笔 借 款 用 于 企 业 的 日 常 经 营 与 周 转 ） ； 第 12 页 共 17 页 借 ： 财 务 费 用贷 ： 应 付 利 息计 提 分 期 付 息 债 券 利 息 （ 该 笔 债 券 筹 资 用 于 公 司 的 日 常 经 营 与 周 转 ） ；借 ： 财 务 费 用贷 ： 应 付 利 息按 面 值 发 行 债 券 一 批 ， 款 项 已 收 妥 并 存 入 银 行 。按 面 值 2000000元 发 行 债 券 ；借 ： 银 行 存 款 2000000贷 ： 应 付 债 券 面 值 20000002 交 纳 上 月 未 交 增 值 税 B元 ； 本 月 应 交 所 得 税 X元 ， 下 月 初 付 款 。 （ 1） 借 ： 应 交 税 费 未 交 增 值 税 B贷 ： 银 行 存 款 B（ 2） 借 ： 应 交 税 费 应 交 所 得 税 X贷 ： 应 付 账 款 X3 销 售 产 品 一 批 ， 已 开 出 销 货 发 票 并 发 出 产 品 ， 货 款 尚 未 收 到 （ 合 同 规 定 购 货 方 在 明 年3月 31日 之 前 有 权 退 货 ， 无 法 估 计 退 货 率 ） ；某 企 业 在 2007年 3月 1日 ， 赊 销 商 品 一 批 （ 合 同 规 定 3月 31日 前 购 货 方 有 权 退 货 ） 价 款100万 元 ， 增 值 税 率 17%， 该 批 商 品 成 本 70万 元 ， 公 司 无 法 估 计 退 货 率 ， 商 品 已 经 发 出 ，货 款 尚 未 结 算 。借 ： 应 收 账 款 17万 贷 ： 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 17万借 ： 发 出 商 品 70万贷 ： 库 存 商 品 70万上 月 赊 销 产 品 一 批 ， 本 月 按 价 款 确 认 销 售 折 让 ， 已 开 具 相 应 增 值 税 发 票 抵 减 当 期 销 项 税额 ；上 月 赊 销 产 品 本 月 按 价 款 确 认 销 售 折 让 ， 价 款 A元 ， 给 予 B%的 折 让 ， 已 开 具 相 应 增 值 税 发票 抵 减 当 期 销 项 税 额 。借 ： 主 营 业 务 收 入 A B%贷 ： 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） A B 17%应 收 账 款 A B%+A B 17% 第 13 页 共 17 页 试 销 新 产 品 一 批 ， 合 同 规 定 自 出 售 日 开 始 2月 内 ， 购 货 方 有 权 退 货 ， 估 计 退 货 率 为 。发 票 已 开 并 发 货 ， 货 款 尚 未 收 到 ；试 销 新 产 品 合 同 规 定 自 出 售 日 开 始 2月 内 购 货 方 有 权 退 货 且 估 计 退 货 率 为 A ， 货 物 价 款B元 ， 增 值 税 率 为 17%（ 或 者 告 诉 增 值 税 为 C元 ） ， 成 本 为 E（ 教 材 265页 例 12-5）借 ： 应 收 账 款 /银 行 存 款 B+B 17%（ 或 B+C） （ 注 ： 如 价 款 未 收 选 应 收 账 款 ，已 收 选 银 行 存 款 ）贷 ： 主 营 业 务 收 入 B应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） B 17% （ 或 者 为 C）借 ： 主 营 业 务 成 本 E贷 ： 库 存 商 品 E 借 ： 主 营 业 务 收 入 A B贷 ： 主 营 业 务 成 本 A E其 他 应 付 款 A （ B-E）分 期 收 款 销 售 ， 本 期 确 认 已 实 现 融 资 收 益 。分 期 收 款 销 售 本 期 确 认 已 实 现 融 资 收 益 3万 元 ；借 ： 未 实 现 融 资 收 益 30000贷 ： 财 务 费 用 300004 经 批 准 回 购 本 公 司 发 行 在 外 的 普 通 股 股 票 ；举 例 ： D公 司 按 法 定 程 序 回 购 本 公 司 发 行 在 外 的 普 通 股 股 票 8万 股 ， 每 股 面 值 10元 ， 原 发 行价 格 15元 ， 该 公 司 提 取 资 本 公 积 40万 元 、 盈 余 公 积 25万 元 ， 未 分 配 利 润 40万 元 。 现 以 每 股 8元 的 价 格 回 收 。借 ： 库 存 股 640000贷 ： 银 行 存 款 640000借 ： 股 本 股 本 800000贷 ： 库 存 股 640000资 本 公 积 股 本 溢 价 160000如 果 以 每 股 16元 的 价 格 回 收 ， 则借 ： 库 存 股 1280000贷 ： 银 行 存 款 1280000借 ： 股 本 股 本 800000 资 本 公 积 股 本 溢 价 400000 第 14 页 共 17 页 盈 余 公 积 80000贷 ： 库 存 股 12800005 因 改 制 需 要 辞 退 一 批 员 工 ， 估 计 补 偿 金 额 X元 ；借 ： 管 理 费 用 X贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 辞 退 福 利 X6 出 售 自 用 厂 房 一 栋 ， 按 规 定 应 交 营 业 税 ；例 ， 出 售 厂 房 应 交 营 业 税 40000元 。借 ： 固 定 资 产 清 理 40000贷 ： 应 交 税 费 应 交 营 业 税 400007 发 现 去 年 购 入 并 由 行 政 管 理 部 门 领 用 的 一 台 设 备 ， 公 司 一 直 未 计 提 折 旧 ， 经 确 认 属 于 非 重 大 会 计 差 错 ；举 例 ： 发 现 去 年 购 入 的 一 台 投 放 于 厂 部 管 理 部 门 的 设 备 一 直 未 计 提 折 旧 ， 应 补 提 折 旧 20000元 ， 经 确 认 ， 本 年 发 现 的 该 项 差 错 属 于 非 重 大 会 计 差 错 。借 ： 管 理 费 用 20000贷 ： 累 计 折 旧 20000年 终 决 算 时 发 现 去 年 公 司 行 政 办 公 大 楼 折 旧 费 少 计 ， 经 查 系 记 账 凭 证 填 制 错 误 ， 且 属 于 非 重大 会 计 差 错 ；年 终 决 算 时 发 现 本 年 一 季 度 折 旧 费 少 计 ， 经 查 系 记 账 凭 证 金 额 错 误 。只 需 补 记 ： 借 ： 管 理 费 用贷 ： 累 计 折 旧发 现 公 司 去 年 行 政 办 公 大 楼 少 分 摊 保 险 费 现 予 更 正 （ 经 确 认 属 于 非 重 大 会 计 差 错 。 该 笔 保 险费 已 于 前 年 一 次 支 付 ） 。借 ： 管 理 费 用贷 ： 其 他 应 收 款8 在 建 工 程 领 用 自 产 产 品 一 批 ； 价 值 X元借 ： 在 建 工 程 X贷 ： 库 存 商 品 X9 年 终 决 算 结 转 本 年 度 发 生 的 亏 损 ； 经 批 准 用 盈 余 公 积 元 弥 补 亏 损 ； 提 取 法 定 盈 余 公 积 ； 经 批 准 用 盈 余 公 积 转 作 实 收 资 本 ； 年 终 决 算 结 转 本 年 实 现 的 净 利 润 。 第 15 页 共 17 页 （ 1） 结 转 发 生 的 亏 损借 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润贷 ： 本 年 利 润（ 2） 用 盈 余 公 积 弥 补 亏 损借 ： 盈 余 公 积贷 ： 利 润 分 配 盈 余 公 积 补 亏（ 3） 提 取 法 定 盈 余 公 积提 取 法 定 盈 余 公 积 D元 (或 者 是 告 诉 你 税 后 利 润 F元 ， 按 10%提 取 )。借 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 D（ 或 者 10% F）贷 ： 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 D（ 或 者 10% F） （ 4） 结 转 本 年 实 现 的 净 利 润借 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润贷 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 提 取 任 意 盈 余 公 积 应 付 现 金 股 利 （ 根 据 实 际 情 况 选 择 ）10 收 入 某 公 司 支 付 的 违 约 金 存 入 银 行 ； 以 银 行 存 款 支 付 罚 款 。（ 1） 收 到 违 约 金借 ： 银 行 存 款 贷 ： 营 业 外 收 入（ 2） 银 行 存 款 支 付 罚 款借 ： 营 业 外 支 出贷 ： 银 行 存 款11 根 据 债 务 重 组 协 议 ， 用 银 行 存 款 偿 付 重 组 债 务 ；去 年 所 欠 A公 司 货 款 100万 元 无 力 偿 付 ， 与 对 方 商 议 进 行 债 务 重 组 ， 一 次 性 支 付 现 款 80万元 了 结 。借 ： 应 付 账 款 A公 司 100万贷 ： 银 行 存 款 80万 营 业 外 收 入 债 务 重 组 利 得 20万 第 16 页 共 17 页 对 外 进 行 长 期 股 权 投 资 转 出 产 品 一 批 ， 该 项 交 易 具 有 商 业 实 质 。A公 司 以 一 批 产 品 对 B公 司 投 资 ， 该 批 产 品 的 账 面 价 值 40万 元 ， 公 允 价 值 50万 元 ， 增 值 税率 17%， A公 司 占 B公 司 12%的 股 份 ， 无 重 大 影 响 。借 ： 长 期 股 权 投 资 对 B公 司 投 资 585000贷 ： 主 营 业 务 收 入 500000应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 85000借 ： 主 营 业 务 成 本 400000贷 ： 库 存 商 品 40000012 已 贴 现 的 商 业 承 兑 汇 票 下 月 到 期 ， 现 得 知 付 款 企 业 因 违 法 经 营 被 查 处 ， 全 部 存 款 被冻 结 ， 票 据 到 期 时 本 公 司 应 承 担 连 带 付 款 责 任 。 假 设 票 据 2000， 利 息 5%。 3个 月到 期 值 =2000+2000 5%/12 3=2025借 ： 应 收 账 款 2025贷 ： 银 行 存 款 2025借 ： 应 收 账 款 2025贷 ： 应 收 票 据 2025假 设 票 据 是 无 息 票 据 ， 那 么 到 期 值 为 面 值 2000.分 录 中 数 字 也 为 2000.13 分 配 职 工 薪 酬 （ 包 括 生 产 工 人 A元 、 车 间 管 理 人 员 B元 、 行 政 管 理 人 员 C元 和 销 售人 员 D元 ） 基 建 工 程 E元 ， 后 勤 人 员 工 资 F元 ； 用 银 行 存 款 支 付 职 工 薪 酬 同 时 代 扣 个 人 所 得税 分 配 职 工 薪 酬借 :生 产 成 本 A制 造 费 用 B管 理 费 用 C销 售 费 用 D在 建 工 程 E应 付 职 工 薪 酬 职 工 福 利 F贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 A+B+C+D用 银 行 存 款 支 付 职 工 薪 酬 A元 同 时 代 扣 个 人 所 得 税 C元 ；借 ： 应 付 职 工 薪 酬 工 资 A+C 贷 ： 银 行 存 款 A 第 17 页 共 17 页 应 交 税 费 应 交 个 人 所 得 税 C14 小 规 模 纳 税 企 业 购 进 商 品 一 批 ， 商 品 已 到 并 验 收 入 库 ， 货 款 暂 欠 。借 ： 原 材 料 （ 价 款 +税 款 ）贷 ： 应 付 账 款15 出 售 专 利 一 项 ；例 题 ； 甲 公 司 出 售 一 项 专 利 ， 取 得 收 入 800万 ， 应 交 营 业 税 40万 ， 该 专 利 账 面 余 额 700万 ， 累 计 摊 销 350万 ， 已 计 提 减 值 准 备 200万 。借 ： 银 行 存 款 800万累 计 摊 销 350万无 形 资 产 减 值 准 备 200万 贷 ： 无 形 资 产 700万应 交 税 费 40万营 业 外 收 入 处 置 非 流 动 资 产 利 得 610万出 售 自 用 厂 房 按 规 定 应 交 营 业 税 4万借 ： 固 定 资 产 清 理 40 000贷 ： 应 交 税 费 应 交 营 业 税 40 000