会计报表及纳税申报ppt课件

财税基础与实务,1,目 录,筹集资金设立公司,认识财会人员的工作内容,会计基本概念及方法,企业日常经营活动,1,2,3,4,利润形成与利润分配,5,会计报表及纳税申报,6,2,会计报表及纳税申报,工作场景十一 会计报表 工作场景十二 纳税申报,3,一、资产负债表 二、利润表 三、现金流量表,工作场景十一 会计报表,会计报表及纳税申报,4,一、资产负债表,(一)、资产负债表的内容与格式 1、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,5,一、资产负债表,2、资产负债表的作用 提供企业资源总量及构成状况，有助于了解企业资产使用效率。 反映企业资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。 反映流动资产和流动负债对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。,6,一、资产负债表,3、资产负债表的理论依据,基本会计等式： 资产=负债+所有者权益,7,4、资产负债表的组成内容及表格格式 1）.资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成,一、资产负债表,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,表 首,正 表,8,一、资产负债表,2）.资产负债表正表的格式 （1）账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,9,一、资产负债表,（2）报告式,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,10,（二）、资产负债表的编制方法,1、直接根据相关某一总账账户的余额填列 例如：交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账账户的余额直接填列。,一、资产负债表,11,2、根据相关总账账户的余额合计填列,“货币资金” 应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额和填列； “未分配利润” 应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列，未弥补的亏损以“-”号填列。,一、资产负债表,12,2、根据相关总账账户的余额合计填列,“存货” 应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末借方余额减去“存货跌价准备”、“材料成本差异”、“商品进销差价”科目贷方余额填列；,一、资产负债表,13,一、资产负债表,例6-1某企业2011年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为2380000元，“其他货币资金”账户余额为16800元。 该企业2011年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 5818+2380000+16800=2402618（元）,14,3、根据相关明细账户的余额合计填列,例如： “应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。（假定未计提坏账准备） “预付款项”项目，应当根据“预付账款”和“应付账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。,一、资产负债表,15,3、根据相关明细账户的余额合计填列,例如： “应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。 “预收款项”项目，应当根据“预收账款”和“应收账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。,一、资产负债表,16,4、根据相关总账账户和明细账户的余额分析计算填列,例如： “长期待摊费用”项目应当根据“长期待摊费用”账户余额扣除“长期待摊费用”账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。 “长期借款”项目，应当根据“长期借款”账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。,一、资产负债表,17,一、资产负债表,例6-2某企业2011年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元，将于一年内摊销的数额为150000元。 该企业2011年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目金额为：,750 000- 150 000= 600 000（元）,将于一年内摊销的数额150000元，应当填列在资产负债表中流动资产下“一年内到期的非流动资产” 项目中。,18,例6-3某企业长期借款4 800 000元，具体情况如表所示。,长期借款的有关详细资料 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元） 2011年1月1日 3 1 800 000 2009年1月1日 5 1 000 000 2008年9月1日 4 2 000 000,一、资产负债表,该企业2011年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的金额为：,4 800 000-2 000 000 = 28 000 00（元）,将在一年内到期的长期借款2 000 000元，应当填列在资产负债表中流动负债下“一年内到期的非流动负债” 项目中。,19,5、根据有关总账账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列,例6-4某企业2011年12月31日结账后“其他应收款”账户余额为43 000元，“坏账准备”账户余额中有关其他应收款计提的坏账准备为3000元。 该企业2011年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为：,一、资产负债表,43 000-3000 = 40 000（元）,20,一、资产负债表,例6-5某企业2011年12月31日结账后“长期股权投资” 账户余额为2 000 000元，“长期股权投资减值准备” 账户余额为360 000元。 则该企业2011年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目金额为：,2 000 000-360 000 = 1 640 000（元）,21,一、资产负债表,例6-6某企业2011年12月31日结账后“在建工程” 账户余额为2 560 000元，“在建工程减值准备” 账户余额为200 000元。 该企业2011年12月31日资产负债表中“在建工程”项目金额为：,2 560 000-200 000 = 2 360 000（元）,22,一、资产负债表,例6-7某企业2011年12月31日结账后“固定资产”账户余额为30 000 000元，“累计折旧”账户余额为8 000 000元，“固定资产减值准备”账户余额为500 000元。 该企业2011年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为：,30 000 000-8 000 000-500 000 = 21 500 000（元）,23,一、资产负债表,例6-8某企业2011年12月31日结账后“无形资产”账户余额为4 600 000元，“累计摊销”账户余额为920 000元，“无形资产减值准备” 账户余额为300 000元。 该企业2011年12月31日资产负债表中“无形资产”项目金额为：,4 600 000-920 000-300 000 = 3 380 000（元）,24,6、综合运用上述填列方法分析计算填列,例6-9某企业采用计划成本进行材料的日常核算，2011年12月31日结账后有关账户的余额为：“在途物资”账户余额为40 000元，“原材料”账户余额为4800 000元，“周转材料”账户余额为60 000元，“库存商品”账户余额为5600 000元，“生产成本”账户余额为500 000元。 该企业2011年12月31日资产负债表中“存货”项目金额为：,一、资产负债表,40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000 =1 100 000（元）,25,26,27,二、利润表,利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 （一）、利润表的作用 分析和预测企业的获利能力。 分析和预测企业的长期偿债能力。 考核管理层的经营业绩。 合理分配经营成果。,28,（二）、利润表的理论依据,会计等式： 收入-费用=利润,二、利润表,29,（三）、利润表的结构,我国企业的利润表采用多步式结构。根据利润表各项目之间的关系，主要分为以下四个方面： 1、营业收入 由主营业务收入和其他业务收入组成。,二、利润表,30,二、利润表,2、营业利润 营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，得到营业利润。 3、利润总额 营业利润营业外收入营业外支出利润总额 4、净利润 利润总额所得税费用净利润,31,32,33,（四）、利润表的编制两种方法,1、账结法： 每月月末，将所有损益类账户的余额结转“本年利润”账户，然后根据各项目的结转数填入利润表的“本月数”，本月利润表的“本月数”加上月利润表的“本年累计数”即为本月的“本年累计数”。,二、利润表,34,（四）、利润表的编制两种方法,2、表结法： 每月月末不将所有损益类账户的余额结转“本年利润”账户，年末一次结转。即年末结转前各损益账户均有余额，该余额即为本年累计数。 每月月末，将各损益账户的余额填入本月利润表的 “本年累计数”，本月利润表的“本年累计数”减去上月利润表的“本年累计数”即为本月利润表的“本月数”。,二、利润表,35,36,37,三、 现金流量表,现金流量表：是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 注：这里的现金指的是货币资金，而非库存现金 （一）、现金流量表编制基础 是以现金及现金等价物为基础编制的。,38,三、 现金流量表,（二）、现金流量表的理论依据 1、收付实现制 （注：与权责发生制核算的利润相对比） 2、现金流入量-现金流出量=净现金流量,39,（三）、现金流量表的结构,现金流量表由表首和正表组成。,现金流量表 会企 03表 编制单位：公司 2011 年度 单位：元,表 首,正 表,三、现金流量表,40,三、现金流量表,（四）现金流量表的编制方法 （略）,41,会计报表及纳税申报,工作场景十一 会计报表 工作场景十二 纳税申报,42,工作场景十二 纳税申报,一、我国目前税种分五大类18个税种（不含已废止和未开征的）：,1.流转税类 现包括4个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；这些税种是在生产、流通、进口环节或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。 2.所得税类 包括2个税种：(1)企业所得税；(2)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。,43,工作场景十二 纳税申报,3.财产税类 包括3个税种：(1)房产税； (2)车船税； (3) 船舶吨税。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。 4.行为税类 包括6个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)土地增值税； (4)契税； (5)烟叶税； (6)车辆购置税。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。 注：教育费附加不属于税 ，但性质与税类似。,44,5.资源税类 包括3个税种：(1)资源税；(2)城镇土地使用税；(3)耕地占用税。这些税种是以自然资源为征收对象的。,工作场景十二 纳税申报,45,二、企业的涉税程序：,1、 办理税务登记（国税和地税都要进行登记） 2、 纳税鉴定 3、 购领发票 4、 按期申报纳税 5、 税款缴纳入库,工作场景十二 纳税申报,46,工作场景十二 纳税申报,1、税务登记： 税务登记是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 结果：税务登记证,二、企业的涉税程序：,47,48,49,工作场景十二 纳税申报,2、纳税鉴定： 纳税鉴定是中国税务机关根据税法和纳税人从事生产经营的具体情况，对纳税人应纳税事项所作出的书面鉴别和规定。 纳税人在办理税务登记后，应如实地填写纳税鉴定申报表，向主管税务机关申请办理纳税鉴定。主管税务机关在全面调查了解纳税人的生产经营活动和财务情况的基础上,以税收法规为依据,对照纳税鉴定申报的内容进行审核，继而确定其适用的税种、税目、税率（或单位税额）和纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等，并发给纳税鉴定书。,二、企业的涉税程序：,50,工作场景十二 纳税申报,2、纳税鉴定： 注：国税和地税分管的税种不同。 国税：增值税，消费税，企业所得税 地税：营业税、城建税、教育费附加、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、土地增值税、资源税、个人所得税、企业所得税,二、企业的涉税程序：,注意：国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知国税发2008120号,51,工作场景十二 纳税申报,3、购领发票： 已办理税务登记的单位和个人，可以按规定向主管税务机关申请购领发票。 注：经营项目不同，购领的发票也不一样。,二、企业的涉税程序：,52,工作场景十二 纳税申报,4、按期申报纳税： 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。 纳税申报文件主要包括资产负债表、利润表等会计报表和纳税申报表等。,二、企业的涉税程序：,53,工作场景十二 纳税申报,54,工作场景十二 纳税申报,55,工作场景十二 纳税申报,56,工作场景十二 纳税申报,原则一： 申报资料要齐全，主表附表须对应； 原则二： 先填附表后主表，先填分项后合计； 原则三： 报表计算应正确，表间填写须完整； 原则四： 细心录入勿错行，按序填写不遗忘。,注：一般纳税人申报表填制原则,57,工作场景十二 纳税申报,5、税款缴纳入库： 纳税申报后，税务机关会打印税款缴款书，企业盖章后到企业开户银行缴税。,二、企业的涉税程序：,58,工作场景十二 纳税申报,59,工作场景十二 纳税申报,各税种的申报期限 1、缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期纳税的，于期满后十五日内申报，以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报并结算上月应纳税款。 2、缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税申报；年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款,60,工作场景十二 纳税申报,各税种的申报期限 3、其他税种，税法已明确规定纳税申报期限的，按税法规定的期限申报。（一般期限为15天） 4、税法未明确规定纳税申报期限的，按主管国家税务机关根据具体情况确定的期限申报。 申报期限的顺延 纳税人办理纳税申报的期限最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。,注：企业所得税一般企业按季或月预缴，年终汇算清缴,61,小 结,1、资产负债表的概念、结构、理论依据和填报方法 2、利润表的概念、结构、理论依据和填报方法 3、现金流量表的概念、结构和理论依据 4、我国的主要税种 5、国税和地税各负责哪些税种 6、企业的涉税程序包括哪些内容,62,Thanks!,63,