每日一新：

.每日一新：增值税（Value Added Tax）是对在我国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为课税对象，采用税款抵扣办法征收的一种税。 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。营业税是对在我国境内提供中华人民共和国营业税暂行条例（以下简称营业税暂行条例）规定的劳务、转让无形资产及销售不动产的单位和个人征收的一种税。 关税是指国家海关机构按照相关法律规定，对进出一国关境的货物和物品所征收的一种税。 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，是政府参与企业利润分配的重要手段，也是纳税人的一项重要税收支出。 提问一：增值税如何计算？当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额*税率进项税额=买家*税率提问二：含税销售额如何转化为不含税销售额？不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率）提问三： 增值税的税率有哪几种？（一）基本税率：17%（二）低税率：13%（三）零税率（四）征收率：小规模纳税人3%提问四：出口货物的退税率有哪几种？现行出口货物的退税率主要有17%、16%、14、13%、5%等 提问五：消费税的税目有哪些？（1）烟（2）酒及酒精（3）化妆品（4）贵重首饰及珠宝玉石（5）鞭炮、烟火（6）成品油（7）汽车轮胎（8）摩托车（9）小汽车（10）高尔夫球及球具（11）高档手表（12）游艇（13）木制一次性筷子（14）实木地板提问六：消费税应纳税额的计算公式有哪些？（1）采用从价定率计算的应税消费品：应纳消费税额=应税消费品的销售额适用税率（2）采用从量定额征收办法的应税消费品：应纳消费税额额=应税消费品的销售数量单位税额（3）采用从价定率和从量定额复合计算的应税消费品应纳消费税额=应税消费品的销售额适用税率+应税消费品的销售数量单位税额提问七：消费税组成计税价格的公式有哪些？组成计税价格= （成本+利润）（l - 消费税税率）组成计税价格= （成本+利润+自产自用数量*定额税率）（l - 消费税税率）组成计税价格（材料成本+加工费）（1-消费税税率）组成计税价格（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）（1-消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税） （1-消费税比例税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率） （1-消费税比例税率）提问八：营业税的税目有哪些？1.交通运输业2.建筑业3.金融保险业4.邮电通信业5.文化体育业6.娱乐业7.服务业8.转让无形资产9.销售不动产提问九：营业税的起征点是多少？（1）按期纳税的，为月营业额500020000元。（2）按次纳税的，为每次（日）营业额300500元。提问十：营业税的计算公式是什么？应纳税额营业额税率提问十一：关境与国境的范围一样吗？一般情况下关境与国境是一致的；当一个国家存在自由港、自由区时，国境大于关境；当存在关税同盟时，几个国家组成一个共同的关境，实施统一的关税法令和海关进出口税则，这时关境大于国境。提问十二：关税的种类有哪些？按进出关境货物或物品流向分类：进口关税、出口关税、过境关税按计征关税的标准分类：从价税、从量税、复合税按货物国别来源而区别对待的原则分类：最惠国关税、协定关税、特惠关税、普通关税按征收关税的目的分类：财政关税、特别关税提问十三：关税如何计算？从价税应纳税额的计算应纳税额 = 进（出）口应税货物数量单位完税价格适用税率从量税应纳税额的计算应纳税额 = 进（出）口应税货物数量单位完税价格适用税率复合税应纳税额的计算应纳税额 = 进（出）口应税货物数量单位货物税额+进口应税货物数量单位完税价格适用税率 提问十四：企业所得税应税所得额如何计算？应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额提问十五：不征税收入有哪些？财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入提问十六：免税收入有哪些？国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。提问十七：应纳税额如何计算？应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额提问十八：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 在所得税法中划分居民企业与非居民企业的主要目的是确定纳税人的纳税义务:居民企业承担全面纳税义务非居民企业承担有限纳税义务企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。1.照顾性税率2.高新技术企业的税率3.预提所得税税率销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入，租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入以及其他收入（1）不征税收入财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入（2）免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。2.扣除的内容（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失（5）其他支出3.部分准予扣除的项目及标准（1）工资薪金支出（2）职工福利费、职工工会经费和职工教育经费（3）基本社会保险费和住房公积金（4）借款费用（5）业务招待费（6）广告费和业务宣传费（7）公益性捐赠（8）佣金和手续费（9）专项资金（10）保险费用（11）固定资产租赁费（12）劳动保护支出（13）总机构管理费用（14）资产损失4.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超标的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出；（9）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除 亏损弥补：（1）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（2）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补。资源税税目：原油。天然气。煤炭。其他非金属矿原矿。黑色金属矿原矿。有色金属矿原矿。 盐。资源税应纳税额计算：应纳税额=课税数量适用的单位税额代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量适用的单位税额土地增值税范围的一般规定：标准一：转让的土地使用权是否为国家所有。标准二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。标准三：转让房地产是否取得收入。土地增值税的计算：分步计算法应纳税额=（每一级距的土地增值额适用税率）速算扣除法（1）增值额未超过扣除项目金额50%的： 土地增值税税额=增值额30%（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的： 土地增值税税额=增值额40%扣除项目金额5%（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的： 土地增值税税额=增值额50%扣除项目金额15%（4）增值额超过扣除项目金额200%的： 土地增值税税额=增值额60%扣除项目金额35%房产税采用的是比例税率，依据房产计税余值计税的，税率为1.2 %；依据房产的租金收入计税的，税率为12%。契税计税依据：（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。（3）土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。（4）出让国有土地使用权的，计税依据为承受人取得该土地使用权而支付的全部经济利益。契税应纳税额的计算：应纳税额=计税依据税率房产税应纳税额的计算：（1）从价计征的，其应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=房产原值（1扣除比例）1.2%（2）从租计征的，其应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=年租金收入额12%城镇土地使用税税率：城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额。每平方米土地年应纳税额规定如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。城镇土地使用税应纳税额的计算：城镇土地使用税应纳税额=应税土地面积（平方米）单位税额 车船税应纳税额的计算：（1）载客汽车、摩托车：应纳税额=应税车辆数量单位税额（2）载货汽车、三轮汽车、低速货车：应纳税额=自重吨位适用单位税额（3）船舶：应纳税额=净吨位数量适用单位税额（4）新购置的车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额=年应纳税额适用单位税额12 印花税的税率：1.比例税率（1）借款合同适用0.05的税率。（2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同适用0.3的税率。 （3）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿适用0.5的税率。（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、证券（股票）交易适用1的税率。2.定额税率适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿中的其他账簿，单位税额均为每件5元。城市维护建设税法人和公民个人有公共产品的需求，而由于公共产品的性质，决定其无法从市场交换渠道获取，只能由政府提供，法人和公民为取得政府提供的公共产品交纳税款。 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 流转税是指以商品或劳务的流转额为课税对象的税种。我国现行税制中属于流转税的税种有：增值税、消费税、营业税和关税。 消费税税率（1）税率的形式比例税率：3%56%定额税率：适用于啤酒、黄酒、成品油定额税率和比例税率相结合：适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒消费税纳税义务发生时间（1）纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间的规定。 （2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。消费税纳税及申报期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者或者1个季度。 7.