应收账款承诺书 .docx

应收账款承诺书 1.应收账款是什么（一）应收账款的内容 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（二）应收账款的账务处理 为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。1。销售时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2。收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 3。企业代购货单位垫付包装费、运杂费时： 借：应收账款 贷：银行存款 4。收回代垫费用时： 借：银行存款 贷：应收账款 5。在收到承兑的商业汇票时： 借：应收票据 贷：应收账款 6。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。2.应收账款的对账技巧有哪些在对账前，财务部门会计对供应商提供的对账资料应进行初步审核，不满足条件的对账资料应要求供应商补充完善。首先审核对账手续，是否经过有权人士的签批，其次审核如下内容： 1、对于只提供余额无明细账目的对账资料，不予对账。供应商必须提供最后一次对账以来的全部账目资料；以前从未进行过对账的，必须提供自双方开始业务往来以后的所有账目资料。对于对方因财务决算审计发函要求核对账面余额的，同样应按照上述原则办理。2、对于供应商直接依据其销售部门往来资料而非财务部门账目提供对账资料的，不予对账。双方核对的账目主要应是财务账目，供应商销售部门账目可能与其财务部门账目不符，对账基数存在问题，会给以后的双方清算带来不必要的麻烦，因为最后清算以双方财务账目为准。3、对于多年无业务往来的供应商前来对账，即使经过企业有权人士签批，供应商的对账资料也必须加盖供应商公章（或财务专用章），或者提供加盖公章的介绍信，否则不予对账。因为多年无业务往来的供应商，我们不太了解其近年来的情况，可能原有企业已解体、改制，现在对账及以后催款都可能系个人行为，并不代表原企业，可能对账人并不具有索偿权利。4、对于对账手续和账目资料齐全的供应商，应及时对账并出具对账单。5、有些供应商属于小企业或个体工商户，账目资料并不齐全，很可能缺失以前年度的账目资料，这种情况如何处理呢？ 如果今后双方继续合作，那么应就现有资料出具有保留意见的对账单，至少对账目齐全的年度不拖拉造成历史遗留问题。什么是有保留意见的对账单呢？就是在对账单上加一个说明段，说明双方对账由于供应商提供账目不全的原因，只就某年某月以来的账目资料进行对账，以前年度的账目并未核对，暂时以某余额为准出具对账单，采购企业保留根据证据进一步调整账目的权利。如果供应商账目不全而双方余额又不符的，这时供应商通常会同意暂时以双方较小的余额为准出具对账单，如果采购企业余额较小，就不必调整应付账款账面余额；如果供应商余额较小，采购企业就要调低应付账款账面余额，凭对账单确认（债务重组）收益，这时必须由供应商在对账单上签字并同时加盖公章。6、对于发票丢失又无法确认是采购企业责任的，采购企业不能在对账单上确认该项债务，应要求供应商调减该债权。7、采购企业财务部门如果采用手工账记账的，最难查找的就是串户错误。对方入账，我方账面上没有入账，很可能是下错户，但是从手工账上查串户，非常困难，而使用财务软件的，在财务软件上查找串户就非常容易，主要是查有无该金额的发生额。8、为方便对账，应要求供应商下次对账时携带本次的对账单或其复印件。应收账款坏账如何处理？ 坏账是指公司无法收回或收回可能性极小的应收账款。企业应根据法律法规制定坏账的确认标准，一般以下情况可以确认坏账： 1、债务单位破产或撤消，依法定程序清偿后，无法收回的应收款； 2、债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收款； 3、债务人逾期三年未履行偿债义务，现仍不能收回的应收款。企业在应收账款较多的情况下应采用备抵法核算坏账损失，根据账龄分析计提坏账准备。对于特殊的坏账项目，公司财务部经财务总监批准后可按较高的比例计提坏账准备。财务部应于期末时对应收款项计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。公司财务部至少应每季检查应收款项。坏帐的核销在董事会授权金额范围内由公司总经理批准核销，超过董事会授权金额的核销需要报董事会批准。（1）每年年底，按应收账款年末余额*计提应收账款坏账准备的比例得出金额A元。借：管理费用 A 贷：坏账准备 A 注意：A 是代表每年坏账准备科目的年末余额 （2）若年初坏账准备余额是B，而本年末应收账款年末余额*计提应收账款坏账准备的比例得出金额A元。则分录是： 借：管理费用 A-B 贷：坏账准备 A-B （若A-B为负数，则把分录相反来写） （3）先不管年初坏账余额，反正本年中间发生已经确认的坏账C，分录是： 借：坏账准备 C 贷：应收账款 C (4)年初坏账准备余额是B，本年末应收账款年末余额*计提应收账款坏账准备的比例=A，本年坏账是C，则分录是： 借：管理费用 C+A-B 贷：坏账准备 C+A-B (5)若果已经确认并入账的坏账，在以后年度收回来了，要先确认债权，收到钱要入账，即是两个分录了： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款。核销应收账款须准备的材料及财税处理 对于发生坏账的应收账款核销，对于企业无强制的统一要求。企业应根据内控管理的要求，材料须能证明该款项确实无法收回，然后根据企业分级授权管理规定，由管理层或董事会在各自权利内批准核销。财务部根据批准的核销的文件，根据会计准则规定对应收账款进行核销。对于税务方面，企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局20*年公告第 25号）规定： 第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认： （一）相关事项合同。3.冲应收账款该如何做账方法是写一个冲账申请，把*元应收账款不能收回的原因注明，申请做坏账处理，请领导和相关的人员签字后当做凭证的附件做账；借：管理费用坏账准备*元，贷：应收账款*元。做收款凭证。就把它做平了啊 ！借：坏帐准备贷：应收帐款就行了在做借：资产减值损失贷：坏帐准备应收账款作为坏账冲销，应有充足证据证明此款项无法收回，否则不能作为坏账冲销。如有充足证据证明此款项已是坏账，即可按以下步骤处理借：坏帐准备贷：应收帐款就行了在会计期末，按坏账计提政策提取坏账准备，借：资产减值损失贷：坏帐准备。4.应收账款管理审计的内容有哪些呢（一）信用政策效果好坏的审计 应收账款可以看作是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利进行的投资。而投资本身要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣。一个企业信用政策选择的恰当与否直接影响应收账款管理效果的好坏。1。信用期间的审核 可以通过计算当前信用期间下企业净收益的增加额来评价信用期间的确定是否合理。延长信用期间会增加销售额，增加收入，与此同时应收账款费用和坏账损失也会增加，会抵减收入。当收入项大于其抵减项时，有利润产生，说明信用期间选择合理，有利于增加企业收入，否则信用期间确定不合理。2。信用标准的审核 企业设定某一顾客的信用标准时，往往要先评价他赖账的可能性，这通常是经过5C系统来进行的。那么可以通过检查公司客户资信档案以了解公司对客户的调查了解是否充分全面；观察公司管理人员的日常工作流程以了解他们是否严格按公司章程制度办事；可以检查公司人力资源的档案以明确公司的人员配备是否合理。3。现金折扣政策的审核 现金折扣政策是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。企业采用什么程度的折扣要与企业的信用期间结合考虑。那么如何评价现金折扣政策的优劣呢？同样的可以通过计算净收益的方法来比较确定现金折扣率以检查该公司当前的折扣政策是否合理。（二）应收账款监控体系的审查 企业应收账款监控体系一般包括赊销的发生、收账、预期风险预警等环节。通过检查和观察，确定企业管理层是否为企业制定了科学合理的业务流程，企业员工是否按流程履行工作。工商企业的一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样的业务流程。那么针对这个流程，应收账款管理审计的主要内容应该是审查销售管理部门是否严格按照信用部门的客户信用资料来决定是否批准销售；信用部门接到销售单后是否经过认真审核该客户的资信情况来决定是否批准赊销；财务部门是否将销售数据和资金回收情况反馈给销售部门和信用部门以让他们及时更新资料做出新的对策。通过对应收账款发生到收回各环节管理状况的审计拟让企业达到这样一种满意状态：即信用部门、销售部门、财务部门及相关管理部门形成一种相互牵制相互促进的严密体系，提高应收账款回收率促进销售，增加企业价值。