会计基础知识总结

第一章会计概念：1.会计是以货币为主要计量单位 2.通过一系列专门的方法会计方法有三种：1.会计分析方法 2.会计检查方法 3.会计核算方法（最基本方法） 3.核算和监督一个单位经济活动 4.经济管理工作 特征：1.以货币为主要计量单位 2.采用一系列专门的方法 3.具有核算监督两大基本职能 4.是经济管理活动 5.是经济信息系统会计特征与概念相比，多这一点会计核算方法：1.填制审核会计凭证会计核算起点（起点）2.设置会计科目和账户3.复式记账核心（核心）4.登记会计帐簿编制会计报表提供直接依据（直接依据）5.成本计算6.财产清查履行监督保证资产安全重要手段和必然要求（重要手段、必然要求）7.编制财务报表为会计信息使用者提供有用相关会计信息（为使用者提供相关信息）会计循环：会计工作的步骤和程序（按一定步骤反复运行的会计程序）会计职能：1.基本职能： 核算最基本职能、首要职能、是会计监督基础：（最基本、首要职能） 包括确认、计量（计量、记录）和报告 特点：以货币为主要计量 具有完整性、连续性、系统性 反映单位经济活动的现时情况（事中）和历史情况 （事后） 监督是会计核算质量保证：控制职能 对特定主体经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查 是我国经济监督体系重要组成部分 特点：通过价值指标进行 对经济活动全过程（事前、事中、事后）进行监督 2.拓展职能： 预测经济前景 参与经济决策 评价经营业绩会计对象：（3种说法） 指会计核算监督内容 即特定主体能以货币表现的经济活动 即价值运动或资金运动资金运动三过程：1.资金的投入：投资人投入所有人权益 债权人借入负债（债权人权益） 2.资金的运用资金开始又回到资金的过程：货币资金储备资金生产资金商品资金货币资金（资金的循环与周转） ：采购、生产、销售 3.资金的退出：还债、缴税、分红会计对象具体内容：1.款项和有价证劵的收付（流动性最强的资产）款项里面有钱商业汇票不是款项，开据时里面没有钱，属于票据：库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款 有价证劵：国库券、股票、公司债券 2.财物的收发、增减和使用（是实物形态） 3.债权债务的发生和结算 4.资本的增减所有者权益中的投入资本，非资产，反映企业资本的科目有“实收资本”或“股本”、“资本公积”等。 5.收入、支出、费用、成本的计算 6.财务成果的计算和处理包括：利润总额的计算、所得税的计算、净利润的计算、 利润分配或者亏损弥补 7.除以上六点以外的其他事项会计目标：1.向企业管理层反应受托责任的履行情况 2.向财务报告使用者提供有用的会计信息会计基本假设四项基本假设相互依存，相互补充：1.会计主体（确立空间范围） 法律主体自然人不是法人，但是创办企业可以是会计主体（办了营业执照有法人的）必然是一个会计主体 会计主体不一定是法律主体2.持续经营一旦进入清算，就应该改用清算会计处理（和会计分期确立时间长度） 进行资产计价以及收益，费用的跨期确认和核算如：资产折旧或摊销，预计负债的预提，递延所得税，递延所得税负债核算处理基本前提3.会计分期会计分期本期与非本期权责发生制、收付实现制（确立时间范围） 分类：年度（公历1.1-12.31） 中期：半年度、季度、月度4.货币计量（为会计核算提供必要手段） 根据企业性质核算可以是人民币或外币，但是报告必须是人民币 会计基础：会计核算基础，会计确认、计量、记录和报告的基础，确认收入、费 用的归属期，由于会计分期产生本期与非本期区别，从而出现两种会 计基础 1.权责发生制（应计制）只看是否属于当期实现的收入费用： 适用于企业、公司 优点：更加准确、真实的反应特定旗舰的财务状况及经营成果 计提：属于权责发生制，当月发生没有实际支付 2.收付实现制（现金制或实收实付制）只看是否有收付，只看钱： 适用于行政、事业单位 事业单位：国家给予的只能 如医院和学校（事业单位除经营性质业务）会计信息使用者：（会计报告使用者） 企业投资人、企业管理者、企业责权人、税务机关、国家有关 部门、企业内部员工、社会公众等。会计信息质量要求：1.可靠性（基本要求）保证会计信息真实可靠、内容完整 2.相关性：有助于财务报告使用者对企业过去、现在、未来情况作出正确评价或预测有用，有价值，有帮助 3.可理解性：便于财务报告使用者阅读理解使用清晰明了，一目了然 4.可比性：要求相关会计主体采用的会计政策、方法、信息口径尽可能保持一致、相互纵向可比（同一企业不同时期比对分析） 横向可比（不同企业同一时期比对分析） 5.实质重于形式：例：融资租赁固定资产 6.重要性：企业所有重要交易对资产、负债、损益影响大即重要的，如：周转材料的摊销采用一次摊销法 7.谨慎性：计提减值准备、加速折旧等都体现了谨慎性要求不高估资产或者收益，不低估负债或费用，不得 设置秘密准备 8.及时性：不得提前或者延后会计准则体系：会计技术标准，会计信息重要依据，重要手段，严密，完整 1.企业会计准则：2007.1.1上市公司内实施，鼓励其他企业 包括基本准则包括总则、企业会计要素、会计计量、财务会计报告、附注、具体准则包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等、应用指南、解释公告 2.小企业会计准则：2013.1.1实施 编制报表时至少包括：资产负债表，利润表，现金流量表，附注 3.事业单位会计准则：2013.1.1在各级各类事业单位实施 事业单位会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出（费用）事业单位5要素，企业单位6要素事业单位没有利润（所有者权益=净资产） 会计报表至少包括：资产负债表、收入支出表、财政补助收支表第二章会计对象（三种说法，资金运动） 细化会计要素（对会计对象的基本分类，六要素） 1.资产 2.负债 静态反映一定日期，时点 财务状况 资产=负债+所有者权益会计基本等式（基本会计等式）、财务状况等式、静态会计等式，是复式记账法、试算平衡的理论基础 资产负债表 3.所有者权益 4.收入 5.费用 动态反映一定时期 经营成果 收入-费用=利润经营成果等式，不考虑利得和损失。调整后：收入-费用+利润/-损失=利润 利润表 6.利润 细化会计科目 约等于账户（多了结构与格式）会计要素按会计会计准则-基本准则规定分，会计要素的确认解决的是定性问题，以判断发生的经济活动是否属于会计核算的内容、归属于哪类性质的业务，是作为资产还是负债或其他会计要素等 会计确认（会计要素确认）解决的是定性问题，以判断发生的经济活动是否属于会计核算的内容、归属于哪类性质的业务，是作为资产还是负债或其他会计要素等：（六大类）是对会计对象的基本分类1.资产资产科目共需记住29个： 既是含义也是特征，特征要与确认条件分开过去的交易或者事项形成 企业拥有或者控制的 预期会给企业 带来经济利益的资源（同时满足） 确认条件：与该项资源有关经济利益很可能50%可能性95%流入企业 该资源成本或者价值能够可靠确切明了，一定能计量 分类 按流动性分类：流动资产资产科目1：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收利息、应收股利、应收其他款、预付账款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、存货跌价准备：预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用 或 为交易目的而持有 或 预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现资 产，自资产负债表日起一年内交换其他资产或清 偿负债能力不受限制的现金或现金等价物 非流动资产资产科目2：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、累计折旧、固定资产清理、固定资产减值准备、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢：流动资产以外的资产 包括可供出售金融资产 、投资性房地产、持有至到期投资等2.负债负债科目有11个需要记住： 既是含义也是特征，特征要与确认条件分开企业过去交易或者事项形成 是企业承担的现时义务 预期会导 致经济利益流出企业（同时满足） 确认条件：与该项有关经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益金额能够可靠地计量 分类 按流动性分类：流动负债负债科目1：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应付利息、应付职工薪酬、应付其他款、应交税费：指在一年或未超过一年（含一年）的一个营业周 期中偿还 或 为交易目的而持有 或 自资产负债表日起一年内到期应予以偿清 或 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一 年以上的负债 非流动负债负债科目2：长期借款、应付债券：流动负债意外的负债 3.所有者权益所有者科目有5个资产-负债=所有者权益： 含义也叫净资产，又称股东权益，是企业资产扣除负债后由 所有者享有的剩余权利 特征：除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还 所有者权益 企业清算 即破产时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才 返给所有者所以“资产-所有者权益=负债”是不成立的 所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配 确认条件：确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其 他会计要素的确认和计量 分类 按来源分类所有者权益科目有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（其中反映企业资本的科目有“实收资本”或“股本”、“资本公积”等。资本非资产）：所有者投入的资本（实收资本） 直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积） 留存收益（盈余公积、未分配利润 包括本年利润、利润分配） 4.收入： 既是含义也是特征，特征要与确认条件分开企业在日常活动日常活动形成的叫收入包括：销售产品、销售原材料、出租固定资产、无形资产。非日常活动形成利得，包括：接受捐赠、处置固定资产和无形资产净收益、罚款收益。中形成 导致所有者权益 所有者权益这里可以理解为利润增加 与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入 确认条件：与收入相关的经济利益应当很可能流入企业 导致资产的增加或者负债的减少 经济利益流入额能够可靠的计量 分类: 按日常活动分类包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入 或 按重要性分类分为主营业收入、其他业务收入损益收入类科目有5个：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益、公允价值变动损益 5.费用: 既是含义也是特征，特征要与确认条件分开企业在日常活动非日常活动形成损失，如地震、罚款支出中发生 导致所有者权益减少 与所有者分 配利润无关的经济利益的总流出 确认条件：与费用相关的经济利益应当很可能流出企业 导致资产的减少或者负债的增加 经济利益流出额能够可靠的计量 分类：生产费用成本类科目4个：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出：计入产品成本当中的（包括直接材料、直接人 工、制造费用） 期间费用损益费用类10个科目：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、营业税金及附加、所得税费用、管理费用、销售费用、财务费用、以前年度损益调整、资产减值损失：不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入 当期损益的各项费用（包括销售费用、管理费用、 财务费用比如向银行借款手续费，利息费等） 6.利润有三个结构等式：营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+/-公允价值变动损益+/-投资收益/损失利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用（即25%利润总额）： 既是含义也是特征，特征要与确认条件分开是企业在一定会计期间的经营成果 确认条件：利润反映收入-费用、直接计入当期利润的利得和损失 后净额。 其确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润 利得和损失的确认 金额的确认主要取决于收入、费用、利得、损失金额 的计量 分类：收入-费用后的净额反映企业日常活动的经营业绩 直接计入当期利润的利得和损失反映企业非日常活动业绩会计要素的计量属性及构成：反映会计要素金额的确定基础1.历史成本：实际成本 购入或取得时支付的价款 我国一般采用历史成本计量会计要素，如采用其他四项应保证 所确定的会计要素金额能持续取得可靠计量（即计量属性的运 行原则） 2. 重置成本：现行成本（多应用于盘盈固定资产）3. 可变现净值：资产可以变现的净值（可能变成现在值多少钱） 以预计价-进一步加工成本-销售费用-相关税费后净值 （多应用于存货跌价准备的后续计量）4. 现值：将未来确定金额折算成现在的价格（需考虑时间）5. 公允价值：双方认可的公平价格，市价会计等式：又称会计恒等式、会计方程式、会计平衡公式，它表明各会计要素之 间的基本关系等式，是各种会计核算方法的理论基础。1.财务状况等式：反映一特定日期 资产 = 权益 = 债权人权益（债权人借入） + 所有者权益（投资人投入） 资产 = 负债 + 所有者权益会计基本等式（基本会计等式）、财务状况等式、静态会计等式，是复式记账法、试算平衡的理论基础、资产负债表依据揭示了会计要素之间的内在联系，是进行复式记账、编制资产负债表的理论依据（恒等式）2. 经营成果等式：反映一定时期 收入 - 费用 = 利润经营成果等式，不考虑利得和损失利润表依据调整后：收入-费用+利润/-损失=利润资产负债 静态 财务状况 资产=负债+所有者权益反映一定日期，时点 资产负债表所有者权益 收入费用 动态 经营成果 收入-费用=利润 反映一定时期 利润表利润 经济业务：又称会计事项，是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或 者事项。 9类基本经济业务的发生：资产=负债+所有者权益增加增加增加增加减少减少减少减少增加减少增加减少增加减少增加减少减少增加扩展等式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入9类基本经济业务的发生均不影响财务状态等式的平衡关系,具体分为三种情况：设计等式一方时，反方向等额变动。涉及等式两方时，同方向等额变动。1. 等式左右两边同时增加，增加金额相等；2. 等式左右两边同时减少，减少金额相等；3. 等式左边或者右边内部项目此增彼减，金额相等。会计等式间的勾稽关系：资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上，从而使两 个会计等式之间建立勾稽关系。 企业六个会计要素关系等式（恒等式）： 资产=负债+所有者权益+利润 即 资产=负债+所有者权益+收入-费用 即 资产+费用资产（成本）、费用在借贷记账法下：增加在借方，减少在贷方，余额在借方（损益费用无余额）=负债+所以者权益+收入在借贷记账法下：增加在贷方、减少在借方，余额在贷方（损益收入无余额） 第三章会计科目：是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素会计要素是对会计对象的基本分类的具体内容进 行分类核算的项目，简称科目，是进行会计核算和提供会计信息的基础意义1、会计科目是复式记账的基础2、会计科目是编制记账凭证的基础3、会计科目为成本核算及财产清查提供了前提条件4、会计科目为编制会计报表提供了方便。分类： 1.按反映的经济内容分类：（6大类） 资产类科目（其中资产的备抵科目累计折旧（固定资产备抵科目）、累计摊销（无形资产备抵科目）、坏账准备（应收账款备抵科目）、存货跌价准备反映资产减值损耗或损失的科目） 负债类科目（按偿还期限分为流动和非流动负债科目） 共同类科目主要有清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期项目等科目（既有资产性质又有负债性质的科目） 所有者权益类科目 成本类科目 按成本的不同内容和性质（反映制造成本科生产成本、制造费用（它们常用于车间，将原材料（资产）加工过程中产生，最后变成库存商品（资产），所以成本结构与资产一样）目和反映劳务成本科目） 损益类科目（损益收入类、损益费用类） 2.按提供信息的详细程度及统驭关系分类： 总分类科目由财政部统一规定，主要是为了保证会计信息的可比性。：总账科目或一级科目，是概括、总括。 明细分类科目：简称明细科目，对总分类进一步分类，提供更详细、 更具体的会计信息的科目 （凡是大于等于两级的科目都是明细科目） 关系：总分类科目对所属明细分类科目起着统驭和控制作用； 明细分类科目是对总分类科目的详细和具体说明（补充和说明）细化 企业常用会计科目我们需要背的64个科目都是一级科目总分类科目，依据企业会计准则-应用指南规定是不可以随便设置的，即一级科目按国家要求设置会计对象：细化会计要素：资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润会计科目：资产类 负债类 所有者权益类 损益类 成本类 共同类会计科目设置原则会计要素所反映的经济内容有很大不同，在经营管理中就会有不同的要求，因而，在会计核算中除了要按照各会计要素的不同特征，还应根据经营管理的要求进行系统的分类，设置会计科目。：（3个）1.合法性原则：所设置科目应当符合国家统一会计制度规定总分类科目由财政部同意制定，主要为了保证会计信息可比性。明细类科目根据单位自身可自行设置（满足国家要求）2.相关性原则：为提供有关会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求 （满足别人要求）3. 实用性原则：符合单位自身特点，满足单位实际需要（满足自己要求）企业常用会计科目表：P55资产类科目：29个 流动资产：1.货币资金：库存现金银行存款其他货币资金 2.交易性金融资产 3.债权：应收票据（商业汇票）应收账款应收利息 应收股利应收其他款预付账款坏账准备应收账款的备抵科目 4.存货：材料采购在途物资原材料材料成本差异 库存商品存货跌价准备备抵科目非流动资产：长期股权投资固定资产在建工程工程物资累计折旧固定资产的备抵科目 固定资产清理固定资产减值准备无形资产累计摊销无形资产的备抵科目 无形资产减值准备长期待摊费用待处理财产损溢负债类科目：11个流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付股利 应付利息应付职工薪酬应付其他款应交税费非流动资产：长期借款应付债券所有者权益：5个 实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配成本类：4个 生产成本制造费用劳务成本研发支出损益类：15个 1.损益收入类：5个 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益 公允价值变动损益 2.损益费用类:10个 营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加所得税费用 管理费用销售费用财务费用以前年度损益调整资产减值损失 账户：根据会计科目设置，具有一定格式和结构账户跟会计科目区别，其概念2点也是它们之间的区别，用于分类反映会计要素的增加 变动情况及其结果的载体。账户的功能账户就是会计科目（约等于）分类：（类似于会计科目分类） 1.按反映的经济内容分类：（6大类） 资产类账户负债类账户共同类账户所有者权益类账户 成本类账户损益类账户 2.按提供信息的详细程度及统驭关系分类： 总分类账户：总账账户或一级账户，根据总分类科目设置的账户，在 总分类账户中，只使用货币计量单位。 明细分类账户：简称明细账户，根据明细分类科目设置的账户，明细 分类账户的核算，除了货币计量以外，必要时还需要 实物计量、劳务量单位等来计量。 是对总分类账户的具体化和补充说明。账户功能：连续、系统、完整地提供企业经济活动中各要素增减变动及其结果的 具体信息。账户要素：账户的期初余额期末余额本期增加发生额本期减少发生额同一账户账户要素基本关系：期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额账户本期发生额本期增加发生额，本期减少发生额属于动态经济指标范畴，账户余额期初余额、期末余额属于静态经济指标范畴账户结构：以会计科目作为名称，同时用来记录交易或事项时所必备的具体格式 基本结构包括增加和减少两部分。 登记方向取决于会计科目的性质所记录的交易或事项，也取决于账户性质 基本结构应同时具备五个内容： 账户名称会计科目是账户名称日期摘要凭证编号金额 左方（借方） 账户名称（会计科目） 右方（贷方） 期初余额 本期发生额（增/减） 本期发生额合计 期末余额期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额账户与会计科目关系：会计科目是账户名称，也是设置账户是会计核算方法的重要方法之一，会计核算方法7个的依据，账户是会计科目的具体运用第四章记账方法：是指在账户中记录经济交易与事项的具体手段及方式。会计记账方法：1. 单式记账法：流水账，只在一个账户中登记 记账手续简单、没有一套完整的科目（账户）体系2.复式记账法：是以资产与权益平衡关系即：资产=负债+所有者权益作为记账基础，对发生的每一项经 济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行 记录的一种记账方法。全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账 方法（即用于反映经济业务的来龙去脉） 优点：能够全面反映经济业务内容； 能够反映资金运动的来龙去脉； 能够进行试算平衡，便于查账和对账 种类各种复式记账法的根本区别在于记账符号不同：3种 增减记账法、 收付记账法、 借贷记账法目前我国采用的复式记账法 借贷记账法：是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，“借”“贷”作为记 账符号。借贷记账法下，账户的左为借，右为贷所有账户的借方和贷方按照相反方向记录增加数或减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。增加还是增加，根据会计科目决定，取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。借贷记账法-账户结构： 资产、成本、费用：增加在借方，减少在贷方 负债、所有者权益、收入：增减在贷方，减少在借方 （备抵账户资产备抵科目：坏账准备、累计折旧、累计摊销、（存货跌价准备）：结构与所调整账户的结构正好相反） 借贷记账法账户基本结构用T型账户表示： 借 贷 余额经济和增加方向一致，损益类无余额 资产 + - 在借方 成本 + - 在借方 损益费用 + - 一般无余额 负债 - + 在贷方 所有者权益 - + 在贷方 损益收入 - + 一般无余额 资产（成本 成本用于资产原材料的生产过程中，最终变为资产的过程，其结构与资产一致）+费用 本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额=负债+所有者权益+收入推导公式：借贷记账法理论依据“资产=负债+所有者权益”-资产=负债+所有者权益+利润-资产=负债+所有权权益+收入-费用 本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额 增加在借方+ 增加在贷方+ 减少在贷方- 减少在借方- 无余额 无余额 期初、期末余额在借方 期初、期末余额在贷方期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额借贷记账法-记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”即发生经济业务时，企业必须按照相同的金额，一方面记入一个或多个账户的借方，另一方面同时记入一个或几个账户贷方，借方金额合计与贷方金额合计必须相等。借贷记账法-账户对应关系：基于每一笔经济业务而言是指根据借贷记账法记账规则（有借必有贷，借贷必相等）登记每一项经济业务时，相应账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。借贷记账法-会计分录：会计分录：简称分录，是对每项经济业务列出应借、应贷账户名称及其金额 的一种记录。要素：三个要素组成 1.应借、应贷方向 2.相互对应的科目 3.金额分类： 按所涉及账户的多少 1.简单会计分录：只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录， 即一借一贷的会计分录； 2.复合会计分录：由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录， 即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。必须 是同一经济业务的处理合在一起，不同类型的经济业 务不可以合并编制复合会计分录。 优点：能够集中反映一笔交易或事项的金额，并可简化记账 手续。复合会计分录可以分解为多个简单会计分录，但是，不能为了简化记账手续，把互不相关的几个简单分录硬性合并成一笔多借多贷的会计分录。因为这必然会造成账户对应关系模糊不清，不能正确反映交易或者事项的来龙去脉书写格式：1.先借后贷 2.借贷分行，借在上，贷在下，金额相等 3.贷方比借方退后一格，表明左借右贷 先借后贷，上下错行，在一借多贷和多借多贷的情况下，借方或贷方的文 字要对齐，在一借多贷和多借多贷的情况下，借方或贷方的数字要对齐编制步骤：1.从经济业务中找出嘴简单科目，并确定其方向和金额 2.再根据“有借必有贷，借贷必相等”确认另外一个科目的方向 和金额 3.检查和理解一遍，另一个科目的方向和金额借贷记账法-试算平衡：试算平衡：是指根据“资产=负债+所有者权益（资产=权益）”的恒等关系是余额试算平衡法依据以及 借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”-是发生额试算平衡法依据，通过所有账户的发生额和余额的汇总计算和 比较，检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。分类：时间要一致 1.发生额试算平衡法：直接依据是借贷记账法的记账规则借必有贷，借贷必相等 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2.余额试算平衡法：直接依据是财务状况等式资产=负债+所有者权益 期初： 全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计 期末： 全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计 试算平衡公式：三个 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计试算平衡表编制： 一般应设置“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”三大栏，其 下设“借方”和“贷方”两小栏。 为了简化表格，试算平衡表也可以根据各个账户的本期发生额编制、不 填列各账户的期初余额和期末余额。 试算平衡作用：通过借贷金额能否平衡来检测账户记录是否正确的一种方法。 如果借贷方法发生额或者余额相等，可以表明账户记录基本正确。 试算不平衡，表示记账一定有错误。 试算平衡时，也不能表示记账一定正确。不影响借贷双方平衡关系的错误有：6个1. 漏记某项经济业务本期借贷发生额等额减少2. 重记某项经济业务本期借贷发生额等额减少3. 借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致前提某项经济业务记录应借应贷科目正确4. 某项经济业务记错有关账户5. 颠倒了记账方向6. 偶然发生多记或少记并相互抵消发生在借或贷发生额中第五章（借贷记账法下主要经济业务的账务处理）工业制造企业会计处理问题，主要包括： 资金筹集 设备购置 材料采购 产品生产 商品销售 利润的计算与分配企业主要经济业务： 资金筹集业务：核算所有者（投资者）投入资本，债权人借入资金所有者权益与债权人权益的主要区别有：1、性质不同。2、权利不同。3、偿还期限不同。4、风险程度不同。 固定资产业务 材料采购业务 生产业务 销售业务 期间费用的确认 利润的形成与分配1、 资金筹集业务的账务处理：企业筹集资金的来源：资金筹集的方式有（投资者投入、资本公积转增资本）即所有者权益投入，（债券人投入）即负债投资等 所有者权益筹资所有者向企业投入的资本，即享有企业经营收益，也承担企业的营业风险，在一般情况下无需偿还，可供企业长期周转使用。（权益资本） 即所有者投入 包括投资者的原始投资（实收资本）、及其增值（资本公积） 负债筹资这部分资本的债权人享有按约收回本金和利息的权利（债务资本） 即债权人借入 包括企业向债权人借入的资金（长短期借款）、交易结算形成的负债 资金 1.所有者权益筹资业务： 接受投资按投资主体分：国家投资 法人投资 个人投资 外商投资外商资本金是指外国投资者以及香港，澳门，台湾地区投资者向境内企业投资形成的资本金 由此形成企业的：实收资本（或股本股份有限公司） 等于注册资本金，明确记在具体投资人名下，决定 投资人参与企业利益分配或承担企业清算责任的重 要依据 资本公积 投资超过注册资本金部分，作为企业所有者权益的 重要组成部分，主要用于转增资本 涉及账户：实收资本 属于所有者权益类账户，一般情况下与企业注册资本一致 资本公积 属于所有者权益类账户，用以核算超出注册资本或股本中 所占份额的部分 按资本公积来源不同，分别设置“资本溢价（股本溢价）”、 “其他资本公积”进行明细核算 银行存款（支票、汇兑） 属于资产类账户，按开户银行、存款种类等分别进行明细核算 PS：通过“其他货币资金”账户核算的有： 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保障金 存款、存出投资款、外埠存款等 账务处理：接受现金投资的账务处理 借：银行存款 贷：实收资本（股本） 资本公积资本（股本）溢价 接受非现金资本投资的账务处理 企业接受投资者作价投入的存货、固定资产和无形资产等非 现金资产时，应按投资合同或协议约定价值确定资产价值（但 投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应 享有的份额。 借：固定资产/无形资产/原材料 贷：实收资本（股本） 资本公积资本（股本）溢价 实收资本（或股本）的减少2.负债筹资业务 负债筹资包括：短期借款 临时性需要，期限在一年以内（含一年） 长期借款 结算形成的负债 主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等 涉及账户：短期借款 属于负债类账户，核算企业不超过一年的各种借款 按币种、贷款人、借款种类进行明细核算 长期借款 属于负债类账户，核算企业超过一年以上各种借款 按贷款银行、贷款种类，分别设置“本金”“利息调整” 等明细进行核算 应付利息借方：支付以前月份利息叫应付利息 属于负债类账户，核算按照贷款合同约定支付的贷款利息 包括：短期借款利息、分期付息的长期借款、企业发行应 付债券的利息 按存款人或债权人设置明细科目进行核算 财务费用借方：当月需要支付利息的，当月不需要计提，直接支付掉利息，利息叫做财务费用 属于损益费用类账户，核算：利息费用、银行结算手续费、 汇兑损益、现金折扣 为构建固定资产的专项借款按规定应予资本化的利息费 用，计入“在建工程” 期末无余额 账务处理：短期借款的账务处理 .短期借款借入和归还 取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 归还本金时： 借：短期借款 贷：银行存款 .计提短期借款利息以及支付利息 计提时： 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付利息时： 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 长期借款的账务处理 长期借款计提利息包括： .专项借款：计提： 借：在建工程、研发支出 贷：应付利息 .一般借款：（专项借款提前完工后记一般借款） 计提：借：财务费用 贷：应付利息 .筹建期借款：计提： 借：管理费用、制造费用 贷：应付利息2、 固定资产业务的账务处理概念与特征：有形资产 使用寿命超过一个会计年度（1年以上） 企业需要能达到预计可使用状态 为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有 价值比较大确认：2个确认条件，同资产确认条件一致 有关经济利益很可能流入企业；成本能够可靠计量分类： 1.按经济用途分类：生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 2.综合分类：7大类 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 出租固定资产 融资租入固定资产 未使用固定资产 不需要固定资产 土地固定资产成本：按取得方式 购入的固定资产（不需要安装） 入账价值：实际支付的价款+相关税费（不包括增