财务人员工作流程培训教材

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第37页 共37页财务人员工作流程一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记3账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 (l)填制凭证的日期:收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 (2)凭证编号:记账凭证必须编号，有利于查找。 (3)经济业务摘要:摘要是对经济业务的简要说明。 (4)会计科目:会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 (5)金额:记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。 (6)所附原始凭证的张数:原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章:以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容: (1)填制凭证的日期是否正确:收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 - 1 - (2)凭证是否编号，编号是否正确。 (3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 (4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。 (5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。 (6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 (一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:管理费用-福利费 贷:应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借:管理费用-职工教育费 贷:其他应付款-职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借:管理费用-工会经费 贷:其他应付款-工会经费 (二)提固定资产折旧 借:管理费用-折旧费 贷:累计折旧 (三)摊销费用 借:管理费用(或营业费用等) - 2 - 贷:待摊费用(或长期待摊费用) (四)计提税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-城建税 贷:其他应交款-教育费附加 (五)结转各种收入 1、结转主营业务收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 2、结转其他业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 3、结转营业外收入 借:营业外收入 贷:本年利润 (六)结转成本、支出、税金 1、结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 2、结转其他业务支出 借:本年利润 贷:其他业务支出 3、结转营业外支出 借:本年利润 - 3 - 贷:营业外支出 4、结转税金 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加 (七)结转各项费用 1、结转管理费用 借:本年利润 贷:管理费用 2、结转财务费用 借:本年利润 贷:财务费用 3、结转营业费用 借:本年利润 贷:营业费用 (八)季度计提所得税 1、提取时 借:所得税 贷:应交税金-所得税 2、结转所得税 借:本年利润 贷:所得税 3、上缴所得税 借:应交税金-所得税 贷:银行存款或现金 - 4 - 四、结账工作 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 五、月末结账后要进行对帐 对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。 (1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。 (2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。 (3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。 (4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿 记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量 六、月末编制会计报表要求 - 5 - 按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。 会计报表附注和财务情况说明书应按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。 对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。 七、商业企业涉及的税金:增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等 一、出纳岗工作流程 (一)现金收付 1、收现 根据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款?检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名?在收据(发票)上签字并加盖财务将收据第?联(或发票联)给交款人?凭记账联登记现金流结算章水账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证 工资及固定资产岗(水电费、代收款项) 管理费用岗(其他应收款) 销售核算岗(货款) 成本核算岗(加工费、材料款) 注:(1)原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。 (2)随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。 2、付现 (1)费用报销 - 6 - 审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致?检查并督促领款人签名?据记账凭证金额付款?在原始凭证上加盖“现金付讫”图章?登记现金流水账?将记账凭证及时传主管岗复核 (2)人工费、福利费发放 凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项)?在支出证明单上加盖“现金付讫”图章?登记现金流水账?登记票据传递登记本?将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证 3、现金存取及保管 每天上午按用款计划开具现金支票(或凭建行存折)提取现金?安全妥善保管现金、准确支付现金?及时盘点现金?下午3:30视库存现金余额送存银行 注:(1)下午下班后，现金库存应在限额内。 (2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。 4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。 (二)银行存款收付 1、银收 (1)收货款整理销售会计传来支票、汇票?核查和补填进账单?上午上班时交主管岗背书?送交司机进账及取回单?整理从银行拿回的回款单据?将第一联与回执粘贴在一起?在微机中编制回款登记表并共享?打印?将回款登记表连同回款单传销售会计 (2)其他项目收款 收到除货款以外项目的支票、汇票?填写进账单?进账?回单?登记票据传递登记本?相关岗位 (3)贷款 收到银行贷款上账回单?登记票据传递登记本?传管理费用岗位 2、银付 (1)日常性业务款项 - 7 - 根据付款审批单(计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核)审核调节表中无该部门前期未报账款项?开具支票(汇票、电汇)?登记支票使用登记本?将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上(无存根的注明支票号及银行名称)?加盖“转账”图章?登记单据传递登记本?传相关岗位制证 ?材料核算岗(材料采购) ?成本核算岗(外协加工、车间质保费用) ?管理费用岗(管理部门用款) ?销售费用岗(销售部门用款) ?工资福利岗(工资兑现、福利) ?及固定资产岗(GMP部门费用、固定资产购建) 注:(1)开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。 (2)开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与合同、发票一致。 (3)有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。 (2)打卡工资 根据工资岗位开具的付款审批单(经财务部长签字)开具支票?填写进账单?连同工资盘交司机送南湖建行?登记支票使用登记本?将支票存根粘贴到付款审批单上?加盖“转账”图章?登记单据传递登记本?工资福利岗 注:(1)每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。 (2)打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。 (3)业务员兑现 凭销售会计传来的付款审批单(经财务部长签字)开具支票?填写进账单?交司机送银行倒进账?登记支票使用登记本?将支票存根粘贴到付款审批单上?加盖“转账”图章?登记单据传递登记本?工资福利岗 (4)还贷及银行结算 - 8 - 收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证?登记单据传递登记本?传管理费用岗 (5)交税 ?完税 收到税务岗位传来的税票(附付款审批单)?填写划款行银行账号及进单 ? 进税卡 凭税务岗填写的付款审批?开具支票?填写进账单 ?交司机送银行进账?凭回单及支票存根登记支票使用登记本?传税务岗位编制凭证 ?从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条?登记支票使用登记本?传税务岗位编制凭证 (6)及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。 3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。 4、熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。 (三)工作要求 1、 熟悉公司各类财务管理制度。 2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、 准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。 4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。 5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。 6、 树立良好的窗口形象。 二、销售费用岗工作流程 (一)部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确?审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠?审核审批手续是否完备?审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)?编制记账凭证 借:营业费用相关明细科目(部门专项) - 9 - 贷:现金/银行存款/其他应收款 ?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 (2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 (3)费用审核依据2001年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;固定资产须经行政事务部登记;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 (4)准确使用明细科目(见科目表)，正确选取专项。 (5)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。 (6)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 (二)办事处费用 1、日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确?审核原始凭证粘贴规范?审核审批手续是否完备?编制记账凭证 借:营业费用相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款 ?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 2、购置固定资产 审核是否附申请报告?审核发票合法?审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单?审核审批手续是否完备?编制记账凭证 借:固定资产相关明细科目 贷:现金 ?传出纳岗 注:(1)办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。 - 10 - (2)记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。 3、房租、仓租 审核是否附租赁合同?审核是否附合法收据?审核签字手续是否完备?编制记账凭证 借:营业费用房租仓租区域房租(部门专项) 贷:现金 ?传出纳岗 4、运费 审核运输发票合法，金额正确?审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上(以别针或回形夹住，无需粘贴和复印)?审核审批手续是否完备?编制记账凭证 借:营业费用运费市外运费市内运费 (部门专项) 应交税金应交增值税进项税 贷:现金 ?传出纳岗 注:(1)计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。 (2)抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。 5、途损 审核途损合法依据、途损报告?审核签字手续完整?编制记账凭证 借:营业费用途损(专项) 贷:应收账款 注:(1)途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。 (2)途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。 (3)途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。 6、高开冲红 - 11 - 审核是否附高开冲红表?审核是否附合法收据?审核是否有销售会计审核签名?审核审批手续是否完备?编制记账付款凭证 借:营业费用高开冲红 贷:银行存款现金 ?传出纳岗 注:(1)冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。 (2)以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。 7、返利 审核是否附协议?审核是否附合法收据?审核是否有销售会计审核签名?审核审批手续是否完备?编制记账凭证 借:营业费用宣传费现款返利品种返利年终返利(部门专项) 贷:银行存款现金 ?传出纳岗 8、赞助费 审核是否附申请报告?审核是否附合法收据?审核审批手续是否完备?编制记账凭证 借:营业费用宣传费赞助费(部门专项) 贷:银行存款现金 ?传出纳岗 注:(1)办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。 (2)各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。 (3)审核具体依据2001年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法、2001年销售政策等。 (4)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 (5)以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。 - 12 - (三)广告费用 1、审核月度资金计划 每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况? 审核策划部下月资金使用计划?汇总资金计划?报财务部长审批 2、审核付款 (1)根据月度资金计划核查付款项目?审核广告合同、发票、照片等?审核“付款审批单”审批手续是否完备?登记资金计划?出纳岗付款 (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等?编制记账凭证 借:预付账款 贷:银行存款 ?在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号?传主管岗复核 注:(1)首次付款时，需留存一份合同复印件。 (2)付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 (3) 支付广告款时须凭发票，并审核第(4)项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。 (4)媒体广告须审核发票、报样及监播单等;户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审核发票照片等;宣传品、礼品须审核发票、入库单等。 3、费用报账 (1)媒体及宣传品 审核策划部相关岗位传来的发票(媒体广告) 审核策划部相关岗位传来的发票附收料单(宣传品)?审核审批手续是否完备?对照合同进行编制记账凭证 借:营业费用媒体宣传品(部门专项) 贷:预付账款 ?在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号?分品种登记手工账?传主管岗审核 - 13 - 注:(1)根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。 (2)媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等;宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。 (3)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处，不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部，以便于投入产出分析。 (4)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出分析。 (5)宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或办事处领用时冲减策划部费用。 (2)宣传品发出 审核宣传品仓库明细账?审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单?编制记账凭证 借:营业费用广告费用宣传品(部门专项) 招待费(部门专项) 管理费用招待(部门专项) 贷:营业费用宣传品(策划部) 红字金额 ?传主管岗复核 (3)推广会 审核推广会申请报告及照片等相关材料?审核原始凭证完整、合法性?审核审批手续是否完备?编制记账凭证 借:营业费用推广会(部门专项) 贷:现金/其他应收款 ?分品种登记手工账?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:(1)审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。 (四)管理性工作 - 14 - 1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超支或有超支迹象的部门注意。 2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。 3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。 4、每季度提供需监测的广告明细 5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。 6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。 7、参与制定和完善公司费用控制办法。 8、参与年度费用控制计划的制定。 (五)工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 三、管理费用岗工作流程 (一)部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确?审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠?审核审批手续是否完备?审核部门费用支出进度(如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批;如超年度计划额度，可拒绝报销)?编制记账凭证 借:管理费用相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款 ?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注:(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 (2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 - 15 - (3)费用审核依据2001年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 (4)准确使用明细科目(见科目表)，正确选取专项。 (5)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 (6)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。 (二)资金付出 1、审核月度资金计划 每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同? 审核管理部门下月资金使用计划?汇总资金计划?报财务部长审批 注:研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。 2、审核付款及报账 (1)根据月度资金计划核查付款项目?审核“付款审批单”审批手续是否完备?登记资金计划?出纳岗付款 注:付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证(或附发票)?收受管理部门相关人员交来的发票?审核发票上的审批手续是否完备?审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字?编制记账凭证 借:管理费用相关明细科目 贷:银行存款 ?传主管岗复核 注:(1)付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。 (2)款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。 (三)特殊费用核算 - 16 - 1、办公用品入库与领用 (1)入库:审核支票存根与发票对应?审核发票金额、数量是否与入库单一致?编制记账凭证 借:低值易耗品-办公用品库 贷:银行存款或现金 ?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 (2)领用:月末审核办公用品明细账?审核办公用品库传来的领用汇总表?编制办公用品领用凭证 借:管理费用 /营业费用办公用品(部门专项) -清洁费 贷:低值易耗品办公用品库 ?传主管岗复核 注:(1)办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。 (2)年末组织对办公用品进行盘点。 2、修理费 (1)汽车维修 审核车队核算员传来的车辆运行费用?审核车队核算员辅助账并签章?编制记账凭证 借:管理费用修理费相关明细科目 贷:现金/银行存款 ?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 (2)零星维修 根据行政事务部传来的修理发票?审核发票是否注明修理项目及承担部门(如有承担部门，须部门负责人签字认可)?编制记账凭证 借:管理费用/制造费用修理费相关明细科目 - 17 - 贷:现金/银行存款 ?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:(1)考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。 (3)维修物资 ?入库:审核支票存根与发票对应?审核发票金额、数量是否与入库单一致?编制记账凭证 借:工程物资专用材料维修材料 贷:银行存款或现金 ?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 ?领用:每季度末审核维修物资明细账?审核仓库传来的领用汇总表?编制维修物资领用凭证 借:管理费用 /制造费用修理费(相关明细科目) 贷:工程物资专用材料维修材料 ?传主管岗复核 注:(1)维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。 (2)审核具体依据工程维修物资核算管理办法。 (3)年末组织对维修物资进行盘点。 3、研究开发费 审核产品开发中心传来的发票?编制记账凭证 借:管理费用研究开发费 贷:现金/银行存款 ?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:(1)若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 (2)研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具(按固定资产管理的除外)、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。 4、无形资产摊销 - 18 - 月末摊销无形资产?编制记账凭证 借:管理费用无形资产摊销 贷:无形资产 ?传主管岗复核 注:无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值/(10*12) (四)财务费用 签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单?登记资金计划?编制记账凭证 借:财务费用相关明细科目 贷:银行存款 ?传主管岗复核 注:根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。 (五)贷款、还款 签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证?登记贷款期限、还款日期、利率?编制记账凭证 借:银行存款 借:短期借款 贷:短期借款 贷:银行存款 ?传主管岗复核 注:(1)凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。 (2)根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金。 (六)其他应收款核算及管理 1、借款:审核是否还清前欠款?审核借款额度?登记还款时间?编制记账凭证 借:其他应收款 贷:现金 ?出纳岗 注:(1)前欠不清者，拒绝再借。 (2)摘要栏中须注明借款用途、还款日期。 - 19 - 2、还款:开具还款收据?传出纳岗收款?根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证 借:现金 贷:其他应收款 ?出纳岗 3、清理、催收: (1)直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位。 (2)月末倒数第2天清理各部门人员借款情况?编制“部门借款情况明细表”(列明借款人、借款金额、是否逾期)?下发各部门提醒借款人归还?截至5 日到期仍有未还款者?编制“扣款明细表”(列明应扣款人、本月扣款金额)?通知工资福利岗从借款人工资中扣除(如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款) 注:欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。 (七)管理性工作 1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意。 2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。 3、参与制定和完善公司费用控制办法。 4、参与年度费用控制计划的制定。 5、及时清理催收其他应收款项。 6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法。 7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。 (八)工作要求 1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 四、固定资产核算岗工作流程 - 20 - (一)固定资产 1、 购进 审核付款?督促报账?审核发票和固定资产调拨单?查询已付款情况?编制凭证 借:固定资产 贷:银行存款/预付账款 ?传主管岗核 注:(1)款项付出应严格遵守资金付出管理办法。 (2)根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。 (3)购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。 (4)固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。 (5)固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。 2、提取折旧 根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产?对应固定资产原?编制折旧计算表值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧?编制记账凭证 借:管理费用/制造费用/营业费用累计折旧 贷:累计折旧相关明细科目 ?传主管岗复核 注:(1)年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。 (2)固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。 (3)月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。 (4)年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。 - 21 - 3、固定资产清理 (1)盘点 年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点?整理固定资产明细表?出具盘点报告 注:(1)针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。 ?盘盈 借:固定资产 ?盘亏 借:营业外支出 贷:累计折旧 累计折旧 营业外收入 贷:固定资产 (2)清理报废 定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查?督促处置已报废及长期闲置的固定资产?核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况?审核固定资产清理转出报告?编制记账凭证 ?注销固定资产 借:固定资产清理 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) ?收到清理收入 借:现金/银行存款 贷:固定资产清理 ?支出清理费用 借:固定资产清理 贷:现金/银行存款 ?结转净损益 借:固定资产清理(账面余额) 贷:营业外收入 或 借:营业外支出 贷:固定资产清理(账面余额) ?传主管岗复核 (二)在建工程 - 22 - 1、GMP部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确?审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠?审核审批手续是否完备?审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)?编制记账凭证 借:更改工程GMP相关明细 贷:现金/银行存款/其他应收款 ?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注:(1)核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。 (2)为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。 (3)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 (4)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 (5)费用审核依据2001年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 (6)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 (7)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 2、在建工程核算 (1)工程立项 凡工程项目确定?向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算?设立明细科目 (2)工程招标 阅读招标文件?开具投标保证金收据并制证?参与议标、评标、定标?参与合同条款的订立?保留合同复印件 ?收到投标保证金时: - 23 - 借:现金 贷:其他应付款投标保证金 ? 退还时: 借:其他应付款投标保证金 在建工程相关科目红字(收中标单位投标保证金) 贷:现金 (3)支付工程款 ?审核月度资金计划 每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况? 审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划?汇总资金计划?报财务部长审批 ?款项付出及报账 ?、根据月度资金计划核查付款项目?审核工程合同、进度款收据或发票等?审核“付款审批单”审批手续是否完备?登记资金计划?出纳岗付款 ?、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等?编制记账凭证 借:基建工程工程名称建筑工程客户单位 安装工程客户单位 在安装设备设备 待摊基建费用支出其他(一次性费用) 客户单位(与客户签有合同) 更改工程工程名称技术改造客户单位 装饰装修客户单位 待摊基建费用支出其他(一次性费用) 客户单位(与客户签有合同) - 24 - 大修理工程工程名称客户单位 待摊改造费用支出其他(一次性费用) 客户单位(与客户签有合同) 工程物资工程名称客户单位(购置设备预付款) 贷:银行存款 ?传主管岗复核 ?、收到工程项目中购置单个设备的全额发票?编制记账凭证 借:基建工程在安装设备设备 贷:工程物资工程名称客户单位 ?传主管岗复核 注:(1)付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据基建工程核算管理办法。 2)付款款项为计划内且在10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内(10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 (3)支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。 (4)收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。 (4)转入固定资产 清查完工工程的各项支出?组织完工工程审计?编制工程明细表?分摊待摊基建费用支出?向相关部门提供峻工决算表?审查固定资产调拨单?编制记账凭证 借:固定资产 贷:基建工程/更改工程/大修理工程 ?传主管岗复核 (四)管理性工作 1、每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。 2、年末组织固定资产盘点工作。 3、不定期进行固定资产盘查工作。 - 25 - 4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。 5、加强对预付账款设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂账。 6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。 (五)工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 五、材料审核岗工作流程 (一)材料采购报账 联督促采购员报账?审核签收采购员根据应付账款余额及收料单第?传来的采购发票、运费发票及收料单(?采购报账正联?采购报账副联)?编制记账凭证并取下第?联副联留作配单用 借:原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 应交税金应交增值税(进项税额) 贷:应付账款客户单位 ?将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出?传主管岗复核 注:(1)采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。 (2)取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。 (3)运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。 (4)100元以上运输专用发票须按运费金额(不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等)7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。 (5)收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，收料单数量、金额与发票必须一致。 (6)根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。 - 26 - (7)记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。 (二)采购付款 1、审核月度资金计划 根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划?汇总资金计划?报财务部长审批 2、审核付款 (1)根据月度资金计划审查付款项目?审核“付款审批单”审批手续是否完备?登记资金计划并签字?传出纳岗付款?月末统计本月资金计划使用情况?同下月资金计划一同报财务部长 (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证?编制记账凭证 借:应付账款客户单位 贷:银行存款 ?传主管岗复核 注:(1)付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 (2)付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。 (3)有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。 (4)编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。 3、应付账款 不定期督促采购员报账?月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账?保证应付账款的真实与正确 注:(1)熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。 (三)审核仓库明细账 1、收料 - 27 - (1)入库 定期审核仓库原辅材料明细账?核查所登记入库材料数量、单价、金额?抽出收料单第?联(材料稽核联)?录入微机收入模块?按账本分类以备与采购员传来的第?报账联副联配单 注:以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。 (2)配单 月末将收料单第?联与第?联副联一一配对?清查货已到但发票未到情况?凭未配上的第?联编制记账凭证 借:原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 贷:应付账款材料暂估 ?传主管岗复核并督促采购员报账?下月初用红字冲回此凭证?当月末凭未配上的第?联收料单重新挂账 注:(1)未配上的第?联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。 (2)未配上的第?联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。 (3)暂估入库 材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第?联留仓库记账，第?联与估价收料单第?联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。 2、计算加权平均价格 材料加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期材料发出单价。 本期收货数量+期初结余数量 3、发料 (1)车间部门领料 - 28 - 审核领料单填写规范，签字手续完备?审核仓库管理员登记发出数量准确?抽出领料单?录入微机发出模块?编制打印分车间部门分品种领料单明细表(附后)?做成本计算得领料单金额(=发出数量材料加权平均单价)?在仓库明细账中登记发料金额?分类汇总各车间部门费用?打印车间领料单明细表传车间核算员?核对领料数量，传递发出成本数据?核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表?编制记账凭证 借:生产成本?基本生产(材料费用) (生产用直接原材料) 生产成本?辅助生产 (机修车间领用) 制造费用 (生产系统领用非直接材料) 管理费用 (管理系统领用) 销售费用 (销售系统领用) 贷:原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 ?传成本岗审核 注:部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。 (2)武马领用 由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料 ?结转销售材料成本 领料单分类汇总完毕?凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证 借:其他业务支出 贷:原材料/包装物/低值易耗品 ?传成本岗审核 注:(1)实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 ?销售材料收入 将武马领料单及领料单明细表挑出?下月初传开票岗向武马开具销售发票?将发票联及领料单传武马财务部?凭发票记账联编制记账凭证 - 29 - 借:应付账款武马 贷:其他业务收入 应交税金增值税(销项) ?传成本岗审核 (3)零星对外销售 ?结转销售材料成本 领料单分类汇总完毕?凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证 借:其他业务支出(发票) 制造费用仓储费(收据) 贷:原材料/包装物/低值易耗品 ?传成本岗审核 注:(1)实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 ?销售材料收入 审核外售材料批件?开具收据或督促开票岗开具发票?传出纳岗收款?凭发票记账联或收据编制记账凭证 借:现金/银行存款 贷:其他业务收入(发票) 应交税金增值税(销项) 或借:现金/银行存款 借:制造费用仓储费红字(收据) ?传成本岗审核 注:(1)仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据(盖有“现金收讫” 或“银行收讫”的发票或收据复写联)。 (2)售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。 (3)无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。 (4)仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。 - 30 - 4、结材料仓库明细账 材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。 5、盘点 每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次?督促仓库管理员编制实物盘点表?编制存货盘存明细表和汇总表?及时提供盘点结果?协助仓库管理员报告有关问题事项?根据公司处理决定编制记账凭证 (1)盘盈 借:原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 借:管理费用处理财产损失红字 (2)盘亏 借:管理费用处理财产损失 贷:原材料/包装物/低值易耗品 (四)力资费 签收生产部仓库传来的力资费领用单?按部门汇总?编制力资费签收搬运公司运费发票?编制记账凭证，并向武马、药品公用分配表?司下达力资费通知单 借:制造费用仓储费(生产系统用工) 管理费用其他(管理系统用工) 营业费用市内中转(营销系统用工) 应付账款武马 其他应收款药品公司 应交税金增值税(进项) 贷:银行存款 - 31 - 第 37 页 共 37 页