会计循环与记账凭证核算形式

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第43页 共43页第九章 会计循环和会计核算形式第一节 会计循环任何单位在进行会计核算时，总是按照一定的程序进行，随着时间的推移，在每一个会计期间的会计核算都按照这个程序有步骤、连续不断地、周而复始地进行，这个过程称之为会计循环。在实际工作中，不同单位规模大小不同、业务繁简程度不同，对会计循环中基本步骤的划分，各步骤工作之间的分工协作可能会采用不同的具体形式。但会计循环中的一般包括以下基本步骤：1、编制分录编制分录具体是指根据审核无误的原始凭证，如销售发票、费用报销单，分析经济业务，确定应借记和应贷记的账户及金额。通过编制会计分录，实际上是把经济业务的发生和完成情况，开始用会计特定的表现形式反映出来。2、登记账簿登记账簿具体是指把会计分录中确定的应借记和应贷记的账户及金额，登记到有关的总帐和明细帐户中去，以加工并储存信息。3、调整调整是指根据权责发生制原则，调整一些账簿中的有关记录，借以处理在会计期末需要递延和预提等的收入、费用问题。4、对账对账具体是指核对总帐、明细帐、日记帐等记录，帐簿记录与实际财产物资保存情况，以保证账簿记录客观、准确无误。5、结账结账具体是指在每一会计期间终了时，计算并结转各种账簿的本期发生额及期末余额。6、编制报告编制报告具体是指根据账簿资料，参考其他有关资料，编制财务报告，并报送给有关的会计信息使用者。第二节 账务处理程序的意义一、会计核算形式的概念会计核算形式，也称为账务处理程序，是指会计核算过程中会计凭证、会计账簿组织与记账程序和记账方法的有机联系组织形式。从凭证、账簿到财务报表的财务会计循环中，由于各企业的性质、规模大小、经济业务繁简程度以及管理要求不同，企业所采用的账簿组织、记账程序和记账方法也有所区别。会计凭证和会计账簿组织是指所应用的凭证、账簿的种类和格式，凭证和账簿以及各账簿间的相互关系；记账程序和记账方法是指填制会计凭证、登记账簿以及编制财务报表所采用的程序和方法。各个企业应当根据各自的实际情况，合理地组织凭证、账簿和报表，采用适应本企业生产经营活动特点的账务处理程序。二、确定会计核算形式的原则合理实用的会计账务处理程序，一般应符合以下要求：1、账务处理程序要与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应，满足企业管理上的要求。2、账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息，以满足企业的外部利害关系人和企业的经营管理者决策所需的相关信息的需要。3、账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用。三、会计核算形式的种类经过长期的财务会计工作实践经验，人们总结出常用的会计账务处理程序有以下四种：（1）记账凭证账务处理程序；（2）汇总记账凭证账务处理程序；（3）科目汇总表账务处理程序；（4）多栏式日记账账务处理程序。下面对这四种账务处理程序分别进行介绍。各种会计核算形式既有共同点，又有区别，其中最主要的区别就是在登记总帐的依据和方法不同，各种各种会计核算形式的命名也来源于此。第三节 记账凭证核算形式一、记账凭证核算形式的特点是指直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账的会计核算形式。记账凭证核算形式是最基本的一种会计核算形式，特点是直接根据记帐凭证登记总帐。二、记账凭证核算形式下凭证和帐簿的设置1、记帐凭证设置。可以是专用的记帐凭证，即收款凭证、付款凭证、转帐凭证；也可以是通用的记帐凭证，即所有的业务使用相同的记帐凭证。2、帐簿设置。（1）总帐使用订本式帐簿，采用三栏式格式。（2）明细帐按管理的要求和其反映的经济内容，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。（3）日记帐主要设置现金日记帐和银行存款日记帐，使用订本式帐簿，采用三栏式格式。三、记账凭证核算形式的账务处理程序现金日记帐 记账凭证账务处理程序图如图收款凭证原始凭证 银行存款日记帐付款凭证转帐凭证总账明细帐原始凭证汇总表会计报表根据上图，记账凭证账务处理程序的步骤为：1、根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账。3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。4、根据记账凭证逐笔登记总分类账。5、期末，将日记账、明细账与相应的总分类账户的金额进行核对。6、在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。四、记帐凭证核算形式的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序操作简单，总分类账可以比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况。由于总分类账较详尽地反映了全部经济业务内容，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉比较清晰，便于查账和用账。缺点是在此核算形式下登记总分类账的工作量较大，而且不便于对会计工作进行分工。适用于规模较小、经济业务较少、凭证不多的单位。第四节 科目汇总表核算形式一、科目汇总表核算形式的特点科目汇总表核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账为主要特点的一种核算形式。采用科目汇总表账务处理程序，不是根据记账凭证直接登记总账，而是先根据记账凭证汇总编成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。因此，从记账凭证到登记总账这一程序就分为两个步骤：一是根据记账凭证编制科目汇总表；二是根据科目汇总表登记总账。二、科目汇总表核算形式下凭证和帐簿的设置1、凭证和帐簿的设置与记帐凭证核算形式相同。2、根据核算需要，单位应定期编制科目汇总表。科目汇总表的简易格式如表：科目汇总表2006年8月会计科目1-10日11-20日21-31日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款 合计在实际还有一种格式如图1。三、科目汇总表的编制（一）科目汇总表的编制方法有两种1、全部汇总是将一定时期的全部记账凭证，按照相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方发生额和贷方本期发生额，填写在一张科目汇总表上，再据以登记总分类账。2、分类汇总是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总，编制收款凭证科目汇总表、付款凭证科目汇表和转账凭证科目汇总表，再据以登记总分类账。一般地，经济业务少的企业，间隔期长，甚至可一个月汇总一次；经济业务多的企业，间隔期短，每隔三、五天汇总一次。为了便于填制科目汇总表，记账凭证也可采用单式记账凭证，以此按相同科目归类，分别汇总借贷方发生额，方便且不易发生差错。 四、科目汇总表账务处理程序现金日记帐科目汇总表账务处理程序与记账凭证账务处理程序的其他程序和凭证账簿的设置基本相同。现列示科目汇总表账务处理程序图如图 专用凭证或通用凭证原始凭证银行存款日记帐科目汇总表总账明细帐原始凭证汇总表会计报表科目汇总表账务处理程序的、步骤与记账凭证账务处理程序相同。不同的步骤表现在登记总账的环节，即根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总帐。五、科目汇总表核算形式的优缺点和适用范围定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作。科目汇总表上本期借、贷方发生额合计数之间的相等关系，可用来检验账簿记录的正确性。根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表。由于科目汇总表的数据无法揭示数据的来龙去脉，因此在总账的“摘要”栏只能注明所过入的数据的期间，所以不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉。因此科目汇总表一般适用一般适用于规模较大、经济业务较多但比较有规律的单位。第五节 汇总记账凭证核算形式一、汇总记账凭证核算形式的特点汇总记账凭证核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账为主要特点的一种核算形式。汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序有着相似的特点：都是将记账凭证汇总之后登记总账。采用汇总记账凭证账务处理程序，先将记账凭证汇总编成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。二、汇总记账凭证核算形式下凭证和帐簿的设置1、记帐凭证通常设置为专用的记帐凭证，即收款凭证、付款凭证、转帐凭证。2、帐簿的设置与记帐凭证核算形式相同。3、根据核算需要，单位应定期编制编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证：在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证格式如表：汇总收款凭证借方科目： 2006年8月 编号：贷方科目金额总帐页数： 1日至10日收款凭证第 号至第 号11日至20日收款凭证第 号至第 号21日至31日收款凭证第 号至第 号合计借方贷方合计会计主管（签章） 记帐（签章） 复核（签章） 填制（签章）汇总付款凭证贷方科目： 2006年8月 编号：借方科目金额总帐页数： 1日至10日付款凭证第 号至第 号11日至20日付款凭证第 号至第 号21日至31日付款凭证第 号至第 号合计借方贷方合计会计主管（签章） 记帐（签章） 复核（签章） 填制（签章）汇总转帐凭证贷方科目： 2006年8月 编号：借方科目金额总帐页数： 1日至10日转帐凭证第 号至第 号11日至20日转帐凭证第 号至第 号21日至31日转帐凭证第 号至第 号合计借方贷方合计会计主管（签章） 记帐（签章） 复核（签章） 填制（签章）三、汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证和汇总付款凭证应分别收款凭证和付款凭证，按照现金、银行存款科目分别填制。1、汇总收款凭证应根据收款凭证，分别以现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总。因此汇总收款凭证按设置科目分为汇总现金收款凭证和汇总银行存款收款凭证。汇总收款凭证应定期(一般为每隔5天、10天或15天)汇总一次，每月各编制一张。2、汇总付款凭证汇总付款凭证应根据付款凭证，分别以现金、银行存款科目的贷方设置，并按相应的借方科目归类汇总。因而汇总付款凭证按设置科目分为汇总现金付款凭证和汇总银行存款付款凭证，这两张汇总付款凭证同样应定期汇总一次、每月编制一张。在汇总收、付款凭证时，应注意现金和银行存款之间相互划转的经济业务，这类业务一般以付款凭证为依据汇总。如：以现金存入银行，应将其填入汇总现金付款凭证；向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中。3、汇总转账凭证汇总转账凭证既可按转账凭证的借方科目设证汇总，也可按转账凭证的贷方科目设证汇总。习惯上，通常按转账凭证的每一贷方科目分别设置，并按与设置科目相对应的借方科目加以归类，定期定期五天或十天汇总一次，每月编制一张，分别登记总分类账户的贷方和各对应账户的借方。由于汇总转账凭证是按贷方科目设置的，因此，编制转账凭证时只能列示一借一贷或多借一贷的会计分录。对于一借多贷的经济业务，要在编制会计分录时，分解为一借一贷的简单分录，否则不能以贷方为主汇总。四、汇总记账凭证核算形式下总账的登记将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证的借贷方科目合计数。然后将各凭证上涉及到的科目的合计数分别过入有关总分类账户。对于汇总现金收款凭证，应将现金收入合计数过入现金总分类账户的借方，同时将与现金收入相对应的贷方科目的合计数过入相关总分类账户的贷方；汇总银行存款收款凭证与之相同。对于汇总现金付款凭证，应将现金支出的合计数过入现金总分类账的贷方，同时将与现金支出相对应的借方科目的合计数过入各有关总分类账户的借方；汇总银行存款付款凭证与之相同。对于汇总转账凭证，应将其中汇总的借贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的借贷方。五、汇总记账凭证账务处理程序现金日记帐汇总记账凭证账务处理程序如图所示： 转帐凭证付款凭证收款凭证银行存款日记帐原始凭证汇总记账凭证总账明细帐原始凭证汇总表会计报表根据上图，汇总记账凭证账务处理程序的步骤为：1、 根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据收、付款及转账凭证及有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转账凭证。5、根据各种汇总凭证登记总分类账6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。六、汇总记账凭证核算形式的优缺点和适用范围采用汇总记账凭证账务处理程序，将记账凭证的数据汇总后月终一次记入总分类账，可以简化总分类的账簿登记工作。同时，汇总收款凭证以借方科目设置，按相对应的贷方科目汇总；汇总付款凭证和转账凭证以贷方科目设置，按相对应的借方科目汇总，这使凭证的整理归类工作比较简便，记账数据不容易出错。而且按此法汇总的数据一般都能找到对应账户，因而可反映账户数据的来龙去脉。因此。汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大、业务较多的企业。 第六节 多栏式日记账核算形式一、多栏式日记账核算形式的特点多栏式日记账核算形式的主要特点是：根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据多栏式日记账和转账凭证或汇总转账凭证登记总分类账。二、多栏式日记账核算形式下凭证和帐簿的设置1、记帐凭证通常设置为专用的记帐凭证，即收款凭证、付款凭证、转帐凭证。2、总帐、明细帐的设置与记帐凭证核算形式相同。3、现金日记帐、银行存款日记帐为多栏式。实务中，也可根据需要设置现金收入日记帐、现金支出日记帐、银行存款收入日记帐、银行存款支出日记帐，格式如帐簿一章所述。三、多栏式日记帐格式多栏式现金日记账如下图：2006年凭证号数摘要贷方账户借方账户月日银行存款其他应付款收入合计银行存款其他应付款生产成本管理费用付出合计余额5123月初余额（略）20050200504008040030050070本月发生额合计和月末余额100015011506004801080370三、多栏式日记账核算形式下帐簿的登记多栏式现金和银行存款日记账，应按照现金或银行存款收支相对应的科目设置专栏，反映现金或银行存款收入的来源渠道及其支出的去向。月终，各专栏的合计数，起到了汇总现金、银行存款收付款凭证的作用。因而可以直接据以登记总分类账。在将多栏式日记账的发生额合计数过入总账时，应根据多栏式日记账现金(或银行存款)收入合计栏的本月发生额合计，记入现金(或银行存款)总分类账的借方，并将收入栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的贷方；根据多栏式日记账现金(或银行存款)支出合计栏的本月发生额合计，记入现金(或银行存款)总分类账的贷方，并将支出栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的借方。对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，只需根据多栏式日记账的支出栏分别登记现金和银行存款总账，收入栏的数据不予过总账。例如，对于从银行提取现金的业务，既反映在现金日记账的收入栏，也反映在银行存款日记账的支出栏中。过总账时，应根据银行存款日记账的支出栏合计数分别登记现金总分类账的借方和银行存款总分类账的贷方，而对于反映在现金日记账收入栏的同一数据，则不予过总账，以免引起重复。再如，对于将现金存入银行的业务，只需根据现金日记账支出栏反映这一业务的本月发生额合计数分别记入现金总分类账的贷方和银行存款总分类账的借方，而对于反映在银行存款日记账收入栏的同一数据则不予过总账。对于转账业务，可将转账凭证汇总编成转账凭证科目汇总表登记总分类账。如果企业的转账业务不多，也可根据转账凭证逐笔登记总分类账。四、多栏式日记账核算形式处理程序多栏式日记账核算形式处理程序如图所示： 多栏式现金日记帐多栏式银行存款日记帐转帐凭证付款凭证收款凭证会计报表明细帐原始凭证汇总表原始凭证总账根据上图，多栏式日记帐账务处理程序的步骤为：1、 根据原始凭证填制专用的记帐凭证，即收款凭证、付款凭证、转帐凭证。2、 根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记帐和多栏式银行存款日记帐。3、根据收付款凭证和转帐凭证及所附原始凭证登记明细分类帐。4、月末，根据多栏式现金日记帐和多栏式银行存款日记帐登记总分类帐。同时根据转帐凭证登记总帐。5、月末，将各明细帐余额之和，分别与总分类帐中有关帐户的余额核对相符。6、根据总分类帐和明细分类帐提供的数据编制会计报表。可以看出：多栏式日记账账务处理程序的步骤与记账凭证账务处理程序相同，不同之处是日记账的格式与登记方法有差别，总账的登记方法不同。五、多栏式日记账核算形式的优缺点和适用范围多栏式日记账账务处理程序由于根据日记账的汇总合计数直接登记总账，可以简化总分类账的记账工作，而且日记账按多栏式设置，可以反映现金或银行存款收支的来龙去脉，一般适用于业务量较大的大中型企业。但是由于日记账采用多栏式，专栏栏次较多，账页庞大，不便于登记。而且直接根据日记账登记总账，减少了账账核对的一个环节，必须通过其他方式才能加强账簿记录的内部牵制，保证会计记录的正确性。第七节 核算形式举例一、 资料8月1日，部分账户余额如下表：账户名称借方贷方现金1000银行存款100000应收帐款2000其中：T公司2000原材料10720其中：A材料10100 B材料620库存商品22000其中：甲产品15000 乙产品7000生产成本15000其中：甲产品10000 乙产品5000待摊费用3000累计折旧36000短期借款30000应付帐款6000其中：M公司5000 W公司1000应付工资20000应付福利费12000预提费用1500实收资本980000本年利润100500某公司2006年8月发生如下业务：1、3日，接受投资者投入的专利权，评估确认的价值为100000元。2、4日，从M公司购入A材料5000千克，单价10元，货款及运费500元已经通过银行存款支付。3、5日，收到4日购入A材料5000千克，验收入库。4、5日向N公司销售甲产品1000件，单价80元，货款80000元尚未收到。5、6日，以现金80元购买办公用品。6、6日，以现金支付甲产品销售运费200元。7、8日，从W公司购入B材料2500千克，单价1.2元，货款3000元尚未支付。8、9日，用现金支付B材料运杂费100元。9、11日，收到上述所购B材料，并验收入库。10、13日，生产车间和厂部领用材料，材料领用汇总表如下：领料用途A材料B材料金额合计数量（kg）金额（元）数量（kg）金额（元）生产耗用甲产品25002525080099226242乙产品1200121201000124013360车间一般耗用50505100124629厂部耗用202025062264合计377038077195024184049511、15日，从银行取得短期借款50000元，存入银行。12、16日，职工黎明出差预借差旅费500元，以现金支付。13、18日，收到N公司5日所欠甲产品销售款80000元，存入银行。14、19日，用银行存款偿付8日欠W公司的B材料货款3000元。15、20日，向T公司销售乙产品500件，单价100元，货款50000元已存入银行。16、22日，黎明出差回来，报销差旅费450元，交回50元现金。17、23日，预提当月银行借款利息5000元。18、25日，从银行提取现金20000元，备发工资。19、25日，用现金20000元发放工资。20、28日，用银行存款支付本月电费3000元，其中：生产车间生产甲产品动力用电1500元，生产乙产品动力用电1000元，生产车间照明用电300元，厂部照明用电200元。21、31日，计算本月工资费用共计26000元。其中：生产甲产品工人工资8000元，生产乙产品工人工资12000元，生产车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资5000元。22、31日，按工资总额的14提取职工福利费。23、31日，摊销应由本月负担的固定资产大修理费500元，其中：生产车间350元，厂部150元。24、31日，计提本月固定资产折旧6000元，其中：生产车间固定资产折旧4000元，厂部固定资产折旧2000元。25、31日，按生产工人工资比例分配结转制造费用，如表：成本计算对象生产工人工资分配率分配金额甲产品80000.320952567.60乙产品120003851.40合计20000641926、31日，结转本月完工验收入库商品成本。其中：甲产品完工800件，单位成本50元，总成本40000元；乙产品完工450件，单位成本70元，总成本31500元。27、31日，计算本月产品销售税金及附加6500元。28、31日，结转本月发出销售的产品成本。其中：甲产品销售1000件，总成本50000元；乙产品销售500件，总成本35000元。29、31日，将本月销售收入130000元结转到“本年利润”。30、31日，将本月的销售成本、销售税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等结转到“本年利润”。31、31日，计算出本月应交所得税8070元。32、31日，将本月计提的所得税结转到“本年利润”。一、 编制记帐凭证根据以上经济业务发生时取得或填制的原始凭证，按经济业务的性质，分别填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证。格式及内容如下：表1 转帐凭证 2006年8月 3 日 转字第801号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方接受专利权投资无形资产专利权100000实收资本100000合计100000100000表2 付款凭证贷方科目：银行存款 2006年8月4日 银付字第801号摘要会计科目金额总帐科目明细科目购入A材料5000千克，支付货款和运费物资采购A材料50500合计50500表3 转帐凭证 2006年8月5日 转字第802号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方A材料验收入库原材料A材料50500物资材料A材料50500合计5050050500表4 转帐凭证 2006年8月5日 转字第803号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方向N公司销售甲产品，贷款未收应收账款N公司80000主营业务收入80000合计8000080000表5 付款凭证贷方科目：现金 2006年8月6日 现付字第801号摘要会计科目金额总帐科目明细科目用现金购买厂部办公用品管理费用80合计80表6 付款凭证贷方科目：现金 2006年8月6日 现付字第802号摘要会计科目金额总帐科目明细科目用现金支付甲产品销售运费营业费用200合计200表7 转帐凭证 2006年8月8日 转字第804号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方从W公司购入B材料2500千克，款未付物资采购B材料3000应付账款 W公司3000合计30003000表8 付款凭证贷方科目：现金 2006年8月9日 现付字第803号摘要会计科目金额总帐科目明细科目用现金支付B材料运杂费物资采购B材料100合计100表9 转帐凭证 2006年8月11日 转字第805号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方收到B材料，验收入库原材料B材料3100物资材料B材料3100合计31003100表10 转帐凭证 2006年8月13日 转字第806号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方生产车间和厂部领用A材料和B材料生产成本甲产品26242生产成本乙产品13360制造费用629管理费用264原材料A材料38077原材料A材料2418合计4049540495表11 收款凭证借方科目：银行存款 2006年8月15日 银收字第801号摘要贷方科目金额总帐科目明细科目取得银行短期借款短期借款50000合计50000表12 付款凭证贷方科目：现金 2006年8月16日 现付字第804号摘要借方科目金额总帐科目明细科目黎明预借差旅费其它应收款黎明500合计500表13收款凭证借方科目：银行存款 2006年8月18日 银收字第802号摘要贷方科目金额总帐科目明细科目收到N公司前欠甲产品款应收账款N公司80000合计80000表14付款凭证贷方科目：银行存款 2006年8月19日 银付字第802号摘要借方科目金额总帐科目明细科目用银行存款偿付前欠W公司B材料款应付账款W公司3000合计3000表15 收款凭证借方科目：银行存款 2006年8月20日 银收字第803号摘要贷方科目金额总帐科目明细科目向T公司销售乙产品，贷款存入银行主营业务收入50000合计50000表16收款凭证借方科目：现金 2006年8月22 日 现收字第801号摘要贷方科目金额总帐科目明细科目黎明报销，交回现金其它应收款黎明50合计50表17转帐凭证 2006年8月22日 转字第807号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方黎明报销差旅费管理费用450其它应用款黎明450合计450450表18转帐凭证 2006年8月23 日 转字第808号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方预提本月银行借款利息财务费用5000预提费用5000合计50005000表19付款凭证贷方科目：银行存款 2006年8月25日 银付字第803号摘要借方科目金额总帐科目明细科目从银行提取现金现金20000合计20000表20付款凭证贷方科目：现金 2006年8月25日 现付字第805号摘要借方科目金额总帐科目明细科目用现金发放工资应付工资20000合计20000表21付款凭证贷方科目：银行存款 2006年8月28日 银付字第804号摘要借方科目金额总帐科目明细科目用银行存款支付电费生产成本甲产品1500生产成本乙产品1000制造费用300管理费用200合计3000表22转帐凭证 2006年8月31日 转字第809号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方计算本月工资费用生产成本甲产品8000生产成本乙产品12000制造费用1000管理费用5000应付工资26000合计2600026000表23转帐凭证 2006年8月31日 转字第810号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方按工资总额14%计提职工福利费生产成本甲产品1120生产成本乙产品1680制造费用140管理费用700应付福利费3640合计36403640表24转帐凭证 2006年8月31日 转字第811号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方摊销应由本月负担的固定资产大修理费制造费用350管理费用150待摊费用500合计500500表25转帐凭证 2006年8月31日 转字第812号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方计提本月固定资产折旧制造费用4000管理费用2000累计折旧6000合计60006000表26转帐凭证 2006年8月31日 转字第813号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方分配结转制造费用生产成本甲产品2567.60生产成本乙产品3851.40制造费用6419合计64196419表27转帐凭证 2006年8月31日 转字第814号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方结转完工产品成本库存商品甲产品40000库存商品乙产品31500生产成品甲产品40000生产成本乙产品31500合计7150071500表28转帐凭证 2006年8月31日 转字第815号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方计算本月应缴纳的产品销售税金主营业务税金及附加6500应交税金6500合计65006500表29转帐凭证 2006年8月31日 转字第816号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方结转本月发出销售产品成本主营业务成本85000库存商品50000库存商品35000合计8500085000表30转帐凭证 2006年8月31日 转字第817号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方结转销售收入主营业务收入130000本年利润130000合计130000130000表31转帐凭证 2006年8月31日 转字第818号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方结转销售成本、销售税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等本年利润105544主营业务成本85000主营业务税金及附加6500营业费用200管理费用8844财务费用5000合计105544105544表32转帐凭证 2006年8月31日 转字第819号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方计算所得税费用所得税8070应交税金8070合计80708070表33转帐凭证 2006年8月31日 转字第820号摘要会计科目金额总帐科目明细科目借方贷方结转所得税费用本年利润8070所得税8070合计80708070三、登记现金日记帐和银行存款日记帐根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，简化格式如下表：现金日记帐2006年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号81月初余额100086现付801购买厂部办公用品管理费用8092086现付802支付甲产品销售运费营业费用20072089现付803支付B材料运杂费物资采购100620816现付804黎明预借差旅费其它应收款500120822现收801黎明报销交回现金其它应收款50170825银付803从银行提取现金银行存款2000020170825现付805发放工资应付工资20000170831本月发生额及余额2005020880170银行存款日记帐2006年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号81月初余额10000084银付801支付A材料货款及运费物资采购5050049500815银收801取得短期借款短期借款5050099500818银收802收到N公司前欠货款应收帐款80000179500819银付802偿付W公司B材料货款应付帐款3000176500820银收803向T公司销售乙产品主营业务收入50000226500825银付803从银行提现金现金20000206500828银付804支付本月电费生产成本、制造费用、管理费用3000203500831本月发生额及余额18000076500203500四、登记明细分类帐根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记各种明细帐，见下表：表1 应收帐款明细帐1户名：N公司2006年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号81月初余额平085转803销售甲产品1000件80000借80000818银收802收到N公司甲产品货款80000平0831本月发生额及余额8000080000平0表2 应收帐款明细帐2户名：T公司2006年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号81月初余额借2000831本月发生额及余额借2000表3 物资采购明细帐1材料名称：A材料2006年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号81月初余额平084银付801从M公司购入5000千克，单价10元，运杂费500元50500借5050085转802从M公司购的5000千克货入库50500平0831本月发生额及余额5050050500平0表4 物资采购明细帐2材料名称：B材料2006年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号81月初余额平088转804从W公司购入2500千克，单价1.20元。 3000借300089现付803支付运杂费100借3100811转805从M公司购的5000千克货入库3100平0831本月发生额及余额31003100平0表5 原材料明细帐1材料名称：A材料2006年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额100010.11010085转802购入500010.150500600010.160600813转806耗用377010.138077223010.122523831本月合计500010.150500377010.138077223010.122523表6 原材料明细帐2材料名称：B材料2006年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额5001.24620811转805购入25001.24310030001.243720813转806耗用19501.24241810501.241302831本月合计25001.24310019501.24241810501.241302产品名称：甲产品 表7 生产成本明细帐12006年凭证摘要借方发生额转出月日字号材料动力工资制造费用合计81月初余额6655380231365210000813转806本月耗料2624226242828银付804本月电费15001500831转809本月工资80008000831转810本月福利费11201120831转813制造费用2567.62567.6831合计328971880114333219.6049429.6831完工转出-26620-1520-9252-260840000831月末余额62773602181611.69429.6产品名称：乙产品 表8 生产成本明细帐22006年凭证摘要借方发生额转出月日字号材料动力工资制造费用合计81月初余额209515721456035000813转806本月耗料1336013360828银付804本月电费10001000831转809本月工资1200012000831转810本月福利费16801680831转813制造费用3851.43851.4831合计154551157158254454.436891.4831完工转出-13196-988-13512-380431500831月末余额22591692313650.45391.4表9 库存商品明细帐1产品名称：甲产品2006年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单位成本金额数量单位成本金额数量单位成本金额81月初余额3005015000831转814完工入库800504000011005055000831转816销售成本10005050000100505000831本月合计800504000010005050000100505000表10 库存商品明细帐2产品名称：乙产品2006年凭证摘要收入发出结存月日字