2022年税务师考试密押卷带答案164

2022年税务师考试密押卷带答案1. 单选题 根据行政许可法、发票管理办法、发票管理办法实施细则应有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是( )。( 2012年，经调整)A 纳税人拆本使用发票B 纳税人中请领购普通发票C 跨规定的使用区域携带或者运输空白发票D 纳税人对税务机关核定的应纳税额进行变更答案 D解析 (1)选项ABC:已取消行政审批;(2)选项D:属于目前税务行政许可项目之一。2. 简述题 （2009年）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元；发生职工福利费合计400000元；发生职工教育经费80000元：拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。解析 （1）工资总额2000000元，可以税前扣除。（2）职工福利费扣除限额280000元，实际发生400000元，超标，纳税调增120000元（3）职工教育经费扣除限额50000元，实际发生80000元，超标，纳税调增30000元（4）工会经费扣除限额为40000元，但是实际取得收据的是24000元，所以税前扣除为24000元，无需进行纳税调整。另行列支工会活动费40000元，需要纳税调增。3. 单选题 根据合伙企业法律制度的规定，除合伙协议另有约定之外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经()同意。(2010年)A 所有其他合伙人B 1/3以上合伙人C 2/3以上合伙人D 半数以上合伙人答案 A解析 (1)题干表明确指明是有限合伙人，还是普通合伙人，一般按普通合伙人处理;(2)除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的空部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。4. 单选题 下列关于偿债能力指标的说法正确的是()。A 现金比率中的现金一般指的是财务报表中的货币资金B 资产负债率降低，说明企业（长期）偿债能力增强，但负债不高，也说明企业没有很好地利用负债增加企业收益C 企业负债经营会使所有者的收益增加，因此资产负债率越高，企业偿还长期债务的能力越强D 产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越强，对债权人也越有利答案 B解析 现金比率中的现金包括现金及现金等价物，财务报表中的货币资金没有包括现金等价物，选项A不正确；在企业资产净利润率高于负债资本成本率的条件下，企业负债经营才会因代价较小使所有者的收益增加，同时，资产负债率越高，企业偿还长期债务的能力越弱，因此选项C不正确；产权比率越高，也说明企业偿还长期债务的能力越弱，所以选项D也不正确。5. 多选题 下列指标中，属于企业财务绩效定量评价基本指标的有()。A 市盈率B 资本保值增值率C 已获利息倍数D 净资产收益率E 应收账款周转率答案 B,C,D,E解析 选项B属于经营增长状况的基本指标;选项C属于债务风险状况的基本指标;选项D属于盈利能力状况的基本指标;选项E属于资产质量状况的基本指标。6. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，行政复议和解的，无须( )。(2009年)A 在行政复议决定作出前进行B 向行政复议机构提交书面和解协议C 经行政复议机构准许D 由行政复议机关制作并送速行政复议和解书答案 D解析 (1)在行政复议期闻，申请人与被申请人依法达成和解的，行政复议终止，行政复议机关无须制作行政复议和解书;(2)行政复议当事人经调解达成协议的，行政复议机关应当制作行政复议调解书。7. 单选题 根据公司法律制度的规定.股东可以()出资。(2011年)A 劳务B 管理技能C 信用D 非专利技术答案 D解析 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权(选项D)、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。在本题中，选项ABC难以用货币估价，不具有可转让性，不能作为股东的出资。8. 单选题 根据行政法理论和行政强制法的规定，下列行政行为中，性质上属于行政强制措施的是（ ）。A 有权行政机关依法强制拆除当事人违法的建筑物、构筑物B 工商行政管理机关依照法律规定将当事人的有关物品予以扣押C 有权行政机关强行清除当事人不能清除而又需要立即清除的道路、河道或者公共场所障碍物D 税务机关对逾期不履行缴纳罚款义务的纳税人加处罚款答案 B解析 选项ACD：属于行政强制执行。知识点：行政强制措施实施的一般规定9. 单选题 甲公司自2014年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2014年年来应收款项余额为3800万元；2015年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5200万元；2016年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4100万元。则甲公司2014至2016年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为()万元。A 195B 235C 365D 550答案 C解析 甲公司2014年至2016年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=41005%+320-160=365（万元）。或2014年年末应计握的资产减值损失=3800x5%=190（万元）.2015年年末应计提的资产减值损失=5200x5%-(190-320)=390（万元），2016年年末应计提的资产减值损失金额=4100x5%一(52,00x5%+160)=-215（万元），故甲公司2014年至2016年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=190+390-215-365（万元）。10. 单选题 下列各项中，综合性较强的预算是()。A 销售预算B 直接材料预算C 现金预算D 资本支出预算答案 C解析 财务预算的综合性最强，是预算的核心内容.主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。11. 单选题 乙公司2013年1月1日发行利息率为4%，每张面值100元的可转换债券10万张，规定每张债券可转换为1元面值普通股80股。2013年净利润8000万元，2013年发行在外普通股4000万股，公司适用的所得税率为25%，则2013年的稀释每股收益为()元/股。A 2B 1.67C 1.83D 1.56答案 B解析 基本每股收益800040002（元）；稀释的每股收益：净利润的增加100104%（125%）30（万元）；普通股股数的增加1080800（万股）； 稀释的每股收益（8 00030）/（4 000800）1.67（元/股）。 12. 多选题 物权的效力是指法律赋予物权的强制性作用力.其优先力表现在()。A 物权优先于一般债权B 优先受偿权C 物上请求权D 绝对支配权E 优先购买权答案 A,B,E解析 物权优先力是指法律赋予物权的、优先于一般债权而行使的作用力。物权优先力的表现：(1)物权破除债权；(2)优先受偿权；(3)优先购买权。13. 多选题 下列各项中，属于委托代理终止的法定情形有()。A 代理期间届满B 代理人辞去委托C 被代理人恢复民事行为能力D 被代理人撤销委托E 被代理人死亡答案 A,B,D,E解析 选项C属于法定代理终止的法定情形。14. 多选题 甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中.属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。A 发生以前年度销货退回B 发生企业合并或处置子公司C 董事会提出现金股利分配方案D 发现上年度会计差错E 发生重大诉讼或承诺答案 B,C,E解析 选项A和D.属于资产负债表日后调整事项。15. 简述题 某企业转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价80万元，现以30.9万元售出。请作出相关的账务处理。解析 16. 单选题 某企业2013年度销售收入为2000万元，净利润为200万元，股利支付率为40%，预计2014年度销售收入下降15%，盈利能力和股利政策保持不变，则企业留存收益项目2014年可提供的资金金额为（）万元。A 68B 102C 138D 170答案 B解析 留存收益可提供的资金金额预测期营业收入销售净利率利润留存率=2000（1-15%）（200/2000）（1-40%）=102（万元）。17. 单选题 下列不属于稀释性潜在普通股的是（ ）。A 配股增加的股份B 可转换公司债券C 认股权证D 股票期权答案 A解析 配股会增加发行在外的股数，会影响基本每股收益，不是稀释潜在普通股。18. 单选题 甲企业将持有乙企业的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的30万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为()万元。A 50B 180C 200D 220答案 C解析 股权转让所得=1000-800=200（万元）19. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（ ）。A 主营业务收入36000元B 主营业务成本4800元C 预计负债7200元D 应交税费应交增值税10120元答案 B解析 应冲减主营业务收入=10600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10480=4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500（600-480）10%=6000（元），选项C错误；应冲减“应交税费应交增值税”=6060017%= 6120（元），选项D错误。20. 简述题 某市稽查局2017年3月对本市一企业2016年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂7月将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取房租6300元，共计收入37800元，全部挂在“其他应付款某服装店”账户上。四间门面房下半年已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，已经按规定贴了印花税票。（提示：原有房产；选择简易计税）解析 【注意】与前例区别：调整本年账项时，还没有结转利润，没有计算所得税，所以，不涉及补所得税的问题，但是调整以前年度账项时，需要补提所得税，并将“以前年度损益调整”科目余额结转“利润分配未分配利润”21. 多选题 下列凭证中，无需缴纳印花税的有（）。A 外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B 银行同业拆借所签订的借款合同C 无息、贴息贷款合同D 仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E 财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据答案 B,C,E解析 选项A，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；D选项，属于印花税的征税范围。22. 多选题 下列各项中，属于存货订货成本的有()。A 取得订单的成本B 常设采购机构的基本开支C 购置成本D 差旅费E 紧急额外购人成本答案 A,B,D解析 订货成本指取得订单的成本，如办公费.差旅费、邮资、电报电话费，运输费等支出。订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为固定的订货成本;另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订赞的变动成本。选项E属于缺货成本：23. 单选题 甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额为()万元。A 30B 40C 10D -10答案 A解析 2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额=920-890=30（万元）。24. 单选题 企业发行票面利率为i的债券时，市场利率为k，下列说法中正确的是();A 若iB 若ik.债券折价发行C 若ik.债券溢价发行D 若I答案 C解析 当债券的票面利率小于市场利率时，债券折价发行;当债券的票面利率大于市场利率时，债券溢价发行;当债券票面利率等于市场利率时，债券平价发行。25. 单选题 甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是()。A 甲方案风险小于乙方案风险B 甲乙两方案风险相同C 甲方案风险大于乙方 案风险D 甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定答案 A解析 标准离差率是相对数指标，无论期望报酬率是否相同均可衡量风险大小。26. 单选题 2016年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入一套大型设备，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。嘉定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A 800B 2430C 900D 2700答案 B解析 采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值为基础计算固定资产成本。27. 单选题 下列行为人的违法事实清楚且有法定依据，行政机关分别作出了行政处罚，其中可以适用简易程序的是( )。A 对甲有限责任公司处以2000元罚款B 对乙上市公司处以20000元罚款C 对公民乙进行警告D 对公民丙处以100元罚款答案 C解析 适用简易程序的案件，应当违法事实清楚、有法定依据，且限于对公民处50元以下罚款（选项D错误）对法人或其他组织处1000元以下罚款（选项AB错误）或警告（选项C正确）。28. 单选题 下列交易事项中，不会影响企业当期营业利润的有（）。A 出租无形资产取得租金收入B 出售无形资产取得出售收益C 使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D 使用寿命不确定的无形资产计提的减值答案 B解析 选项B，出售无形资产取得的处置收益计入营业外收入，不影响营业利润。29. 单选题 下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（ ）。A 因素分解的关联性B 顺序替代的连环性C 分析结果的准确性D 因素替代的顺序性答案 C解析 采用因素分析法时，必须注意以下问题：（1）因素分解的关联性；（2）因素替代的顺序性；（3）顺序替代的连环性；（4）计算结果的假定性。知识点：因素分析法30. 多选题 实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（）。A 啤酒B 黄酒C 粮食白酒D 卷烟E 果木酒答案 C,D解析 选项A、选项B是定额税率，选项E是比例税率。知识点：消费税计算方法31. 简述题 甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价I000元（不含增值税），增值税税率为17%：乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项.乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开其增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2015年12月15日与丙公司签订产品销售合同.合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2015年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2015年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销贷方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单）时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得颧用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满.2015年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。根据上述资料，回答下列问题：(1)不考虑资产负债表日后事项，甲公司因销售A、B产品对2015年度利润总额的彩响是()万元。A94B.8C.6.4D11(2)甲公司因销售A、B产品于2015年度确认的递延所得税费用是()万元。A-0.2B.-7.7C.7.7D.0.2(3)下列关于甲公司2016年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是()。A20件A产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10件A产品退货应冲减2016年的销售收入B2015年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，销售退回的A产品会减少2016年销售收入C2015年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，销售退回的A产品会增加2016年销售收入D20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事项(4)下列关于甲公司2016年B产品会计处理的表述中，正确的是()。A98件B产品应追溯调整确认为2015年的销售收入B98件B产品应在2016年确认销售收入C退货的2件B产品应冲减2015年的销售收入D98件B产品应在2016年确认销售收入，退货的2件B产品应冲减2015年的销售收入解析 (1)答案C解析(1)2015年A产品应按80%部分确认收人，B产品不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2015年度利润总额的影响=200x(1000600)x(120%)=64000（元）=64（万元）。(2)答案B解析(2)考虑资产负债袁日后事项后,A产品应确认的递延所得税费用=-200x(1000-600)x20%-20x(1000-600)x25%=-2000（元）=-0.2（万元）；B产品应确认的递延所得税费用=-100(10000-7000)x25%=-75000（元）=-7.5（万元）。甲公司因销售A、B产品于2015年度确认的递延所得税费用=-0.2-7.5=-7.7（万元）。(3)答案C解析(3)退货期满时，因实际发生的退货小于原估计退货，所以2015年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，销售退回A产品10件(30-20)，应增加2016年销售收人，选项C正确。(4)答案B解析(4)退货期满时，2016年应将未发生退货的部分确认为当期销售收人，选项B正确。32. 单选题 （2013年）某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费扣除比例为5%。某房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A 利息+销售费用+管理费用B 利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出） 5%C 利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出） 5%D 利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出） （5%+20%）答案 B解析 “房地产开发费用”金额应是利息支出据实扣除，加上“房、地”两项之和的5%扣除，所以选项B正确。知识点：土地增值税的计算方法33. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中有权随时委托诉讼代理人或辩护人的有( )。A 公诉案件的被害人B 公诉案件的被告人C 公诉案件的附带民事诉讼的原告D 自诉案件的自诉人E 自诉案件的附带民事诉讼的原告答案 B,D,E解析 选项AC自案件移送审查起诉之日起，才有权委托诉讼代理人。34. 多选题 根据行政强制法，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的情形有( )。( 2012年)A 行政机关查封、扣押的财物由第三人受托保管，该第三人于查封、扣押期间死亡或者终止B 行政机关壹对场所、设施或者扣押的财物与违法行为无关C 当事人违法行为危害后果不大D 行政机关查封、扣押的期限已经届满E 当事人没有违法行为答案 B,D,E解析 有下列情形之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定：(1)当事人没有违法行为(选项E);(2)查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关(选项B);(3)行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押;(4)查封、扣押期限已经届满(选项D); (5)其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。35. 单选题 甲公司为了方便职工乘坐地铁，与相邻的商场约定，该公司职工有权借商场的办公专用区域通行，每年支付5000元。根据物权法律制度的规定，该公司享有的权利为( )。A 相邻权B 地役权C 建设用地使用权D 宅基地使用权答案 B解析 地役权，是指不动产所有人或使用人（甲公司），为了自己利用不动产的方便或者不动产利用价值的提高，通过约定得以利用他人（商场）不动产的权利。知识点：用益物权的种类36. 单选题 根据行政强制法的规定，国务院各部、委员会有权设定的行政强制措施是( )。A 冻结存款汇款B 查封场所、设施或财物C 扣押财物D 无权设定任何行政强制措施答案 D解析 (1)选项A:限制公民人身自由、冻结存款汇款的行政强制措施只能由“法律”设定；(2)选项BC:尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，地方性法规可以设定查封场所、设施或者财物以及扣押财物的行政强制措施。知识点：行政强制的设定权37. 多选题 下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有()。A 将研究阶段的支出计入当期管理费用B 若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C 研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D 开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产E 进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出答案 A,B,D,E解析 选项c，研究阶段的支出应全部予以费用化，计入当期损益。38. 多选题 货币市场的主要特点包括()。A 期限短B 交易目的是解决短期资金周转C 金融工具有较强的“货币性”D 金融工具收益高、价格平稳E 资金来源主要是资金所有者暂时闲置的资金答案 A,B,C,E解析 货币市场的主要功能是调节短期资金融通。其主要特点是：期限短;交易目的是解决短期资金周转。它的资金来源主要是资金所有者暂时闲置的资金，融通资金的用途一般是弥补短期资金的不足;金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。39. 多选题 青岛市地税局针对甲企业拖延缴纳税款的行为处以罚款1万元，甲企业对该处罚决定不服申请行政复议，下列各项中，对该复议案件有管辖权的有( )。A 山东省地税局B 山东省国税局C 山东省人民政府D 青岛市国税局E 青岛市人民政府答案 A,E解析 对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。40. 多选题 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有()。A 固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量B 持有至到期投资按照公允价值计量C 交易性金融资产按照公允价值计量D 存货按照成本与可变现净值孰低计量E 应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量答案 A,C,D解析 持有至到期投资按照摊余成本计量，选项B不正确；应收款项减值可以转回，不是按账面价值（账面余额一坏账准备）与其预计未来现金流量现值孰低计量，进项E不正确。41. 单选题 甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值1100000元，租赁合同规定的最低租赁付款额为1500000元，发生的初始直接费用为50000元。设备租入后，共发生安装调试费50000元，其中，从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为12年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该设备每年应计提折旧额（ ）元。A 100000B 115000C 120000D 150000答案 A解析 甲公司融资租赁方式租入设备的入账价值=1100000+50000+50000=1200000（元），因租赁期届满后设备归甲公司所有，折旧年限为该设备的预计使用年限，则该设备每年应计提折旧额=120000012=100000（元）。42. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，于2015年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。A 50B 70C 90D 107答案 D解析 因为该交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量，则换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100-收到的补价10+换出资产的增值税销项税税额17=107（万元）。43. 单选题 988年2月8日夜，赵某回家路上被人用木棍从背后击伤。经过长时间的访查，赵某于2007年10月31日掌握确凿证据证明将其打伤的是钱某。赵某要求钱某赔偿的诉讼时效期间届满日应为()。A 1990年2月8日B 2008年2月8日C 2008年10月31日D 2009年10月31日答案 B解析 (1)不论赵某何时得知侵权人为钱某，本案的最长保护期间自1988年2月8日起算2008年2月8日届满；(2)2007年10月31日赵某得知侵权人为钱某，此时满足知道侵害事实和侵权人两个条件，构成“权利人知道或应当知道权利受到侵害”；鉴于本案是人身伤害要求赔偿，适用1年的短期诉讼时效，自2007年1O月31日起算，2008年10月31日届满；(3)赵某要求钱某赔偿的诉讼时效期间届满日为2008年2月8日。44. 单选题 下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（ ）。A 交易性金融资产B 持有至到期投资C 可供出售金融资产D 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案 B解析 选项A、C和D以公允价值进行后续计量。45. 单选题 某公司年末盘点存货时发现某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为17万元，已计提20万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是（）。A 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1000000贷：原材料 1000 000B 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1170000贷：原材料 1000000应交税费-应交增值税（进项税额转出）170000C 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢970000 存货跌价准备 200000贷：原材料 1000 000应交税费-应交增值税（进项税额转出）170000D 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢936000存货跌价准备 200000贷：原材料 1000000应交税费-应交增值税（进项税额转出）136000答案 C解析 存货盘亏时，若存货已计提存货跌价准备，应当同时结转存货跌价准备。知识点：存货清查的账务处理46. 单选题 某公司只产销甲产品，2015年该公司固定成本为100万元，实现税前利润500万元。2016年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本50万元，将使甲产品的边际贡献比2015年度提高20%，则该公司2016年预计能实现税前利润()万元。A 600B 570C 620D 550答案 B解析 2016年边际贡献=(500+100)x(1+20%)=720(万元);2016年实现税前利润=720-(100+50)=570(万元)。47. 多选题 下列各项中，应计入销售费用的有()。A 销售商品发生的商业折扣B 采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C 结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D 结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本E 结转随同商品出售并单独计价的包装物成本答案 B,D解析 销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目；随同商品出售并单独计价的包装物成本应记入“其他业务成本”科目。48. 单选题 下列事项所产生的现金流量中.属于“经营活动产生的现金流量”的是()。A 支付应由在建工程负担的职工薪金B 因违反价格法而支付的罚款C 处置所属子公司所收到的现金净额D 分配股利支付的现金答案 B解析 选项A和C属于“投资活动产生的现金流量”选项D属于“筹资活动产生的现金流量”49. 单选题 甲公司2008年年末处置现有的闲置设备一台（本年度的折旧已提），收到现金20000元,无其他相关费用。该设备于2000年年末以100000元购入，使用年限为l0年（与税法规定相同），并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%。假设公司其他事项的应纳税所得额大于0，适用企业所得税税率25%，则甲公司处置该项设备对2008年现金流量的影响是（ ）元。A 减少2000B 减少18000C 增加20000D 增加22000答案 D解析 折旧=100000（1-10%）/10=9000（元）；账面净值=原值-已提折旧=100000-90008=28000（元）；变现损失=28000-20000=8000（元）；处置该项设备对现金流量的影响=变现价值+清理损失抵税=20000+800025%=22000（元）。50. 单选题 下列关于会计调整的说法中，错误的是()。A 会计政策包括企业采用的会计计量基础B 会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化C 前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D 调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映企业的财务状况和经营成果答案 B解析 赖以估计的基础发生了变化是会计估计变更，与会计政策变更无关。51. 单选题 根据行政强制法律制度的规定，下列表述正确的是( )A 行政强制措施不得委托B 对查封的场所、设施或者财物，行政机关不得委托第三人保管C 冻结存款、汇款可以委托其他行政机关实施D 行政机关不得委托任何第三人代履行答案 A解析 (1)选项B：对查封的场所、设施或者财物，行政机关可以委托第三人保管，第三人不得损毁或者擅自转移、处置；(2)选项C：冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施不得委托给其他行政机关或者组织（不仅不得委托给其他组织，也不得委托给其他行政机关）；(3)选项D：行政机关可以（亲自）代履行，或者委托“没有利害关系的”第三人代履行。52. 单选题 在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方当事人可以解除合同。该情形属于()。(2011年)A 协议解除B 约定解除C 定解除D 法定解除答案 D解析 题干所述内容为“预期违约”，属于合同的法定解除事由。53. 单选题 甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司2013年3月10日从其拥有80股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1 760万元，售价为2 000万元，增值税税额为340万元，另付专业安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2013年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表中确认递延所得税资产为()万元。A 60B 119.44C 50.38D 48.75答案 D解析 2013年年末合并财务报表应确认的递延所得税资产=（2 000-1 760）-（2 000- 1 760）49/1225%=48.75（万元）。54. 多选题 企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程一待摊支出”科目核算的有()。A 发生的工程物资盘盈净收益B 进行负荷联合试车领用的原材料费用C 发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额D 发生的工程管理费E 由于自然灾害造成的工程报废净损失答案 A,B,C,D解析 选项E，由于自然灾害造成的工程报废净损失计人营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程一待摊支出”科目核算。55. 多选题 下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（ ）。A 采用办妥托收手续销售商品时，应在发出商品时确认收入B 商品售价中包含的可区分售后服务费，应在提供服务的期间内确认为收入C 特许权费中包含的提供初始及后续服务费，应在提供的期间内确认为收入D 受托代销商品收取的手续费，应在收到委托方交付的商品时确认为收入E 采用售后租回方式销售商品时，应在收到款项时确认收入答案 B,C解析 选项A应在发出商品并办妥托收手续时确认收入；受托代销商品收取的手续费，应在销售商品向委托方提供代销清单时确认为收入，选项D错误；采用售后租回方式销售商品时，一般不确认收入。56. 多选题 财务管理的主要内容包括()。A 筹资管理B 投资管理C 生产管理D 企业财务诊断E 股利分配管理答案 A,B,E解析 财务管理的主要内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、股利分配管理四个方面的内容。57. 多选题 关于投资性房地产的转换日确定，下列说法中正确的有()。A 投资性房地产转为自用房地产，其转换日为租赁开始日B 作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日C 作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日D 作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日E 自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期答案 B,C,D,E解析 投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期，选项A错误。58. 多选题 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。A 企业计提福利机构人员的工资B 无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧C 按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的现金股票增值权在可行权日之后发生的公允价值变动金额D 鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿E 企业职工个人储蓄性养老保险答案 A,B,C,D解析 选项E，企业职工个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。59. 单选题 根据刑事法律制度的规定，对数罪并罚宣告的刑罚中有附加刑的，附加刑仍须执行。这一规定属于()。A 吸收原则B 限制加重原则C 折中原则D 并科原则答案 D解析 我国刑法数罪并罚的原则为折中原则，其中对附加刑与主刑采取并科原则处理。60. 单选题 某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元；“预收账款”总账科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元.“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。A 400B 600C 590D 585答案 C解析 “应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计敬，减去“坏账准备”科目中与应收账款有关的坏账准备期末余额后的净额填列。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=(350+50)+200一10=590(万元)。61. 多选题 乙向甲借款5万，丙又欠乙5万，经过协商由丙直接向甲偿还，下列关于甲、乙、丙三者之间债的移转方式的说法中，正确的有()。(2014年)A 如果甲、乙之间协商一致，再通知丙，为债权让与B 如果甲、丙之间协商一致，再得到乙的同意，为债务承担C 果乙、丙之间协商一致，再得到甲的同意，为债务承担D 如果甲、乙、丙共同订立一个协议，则对甲与乙为债权让与，对甲与丙以及乙与丙为债务承担E 采甲、乙之阃协商一致，再得到丙的同意，属于债的概括承受答案 A,B,C,D解析 (1)选项BD;第三人与债权人订立债务承担合同的，一般不必经债务人同意即可生效：在得到乙同意的情况下，债务承担合同当然有效;(2)选项E:债的概括承受是指债的主体一方将自己的债权和债务一并移转给第三人。题中乙对丙不享有债务，只享有债权，敌不构成债权债务的概括承受。62. 简述题 张某为甲市地税局负责管理运输行业税收的工作人员。2009年3月，张某应朋友宋某之托为唐某的祥云运输公司违规办理了自营运输手续，致使祥云运输公司在2009年至2011年两年间少缴营业税230万元。事后张某收到样云运输公司支付的答谢费10万元。侦查机关接到举报后，传唤了张某。张某对举报内容供认不讳。1.张某的行为涉嫌的罪名有( )。A.受贿罪B.渎职罪C.违法提供免税凭证罪D.徇私舞弊不征、少征税款罪E.滥用职权罪2.侦查机关办理此案时正确的做法有( )。A.对张某决定采取刑事拘留措施B.同时传唤宋某、唐某，对二人一并询问C.在张某被采取刑事强制措施时，告知张某若对采取的强制措施不服有权提起诉讼D.将张某的有关银行存折扣押E.将祥云运输公司财务账册封存3.张某委托其表弟高某作为自己的辩护人。在审查起诉期间，高某享有的诉讼权利有( )。A.申请变更强制措施B.经人民检察院许可会见在押的张某C.自行向张某调查并核实有关证据D.自行向唐某收集与本案有关的材料E.自行查阅、摘抄、复制本案的案卷材料4.根据刑法规定，构成逃税罪应当具备的要件有( )。A.主观方面必须出于故意B.主体必须是公司企业不能是个人C.采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款10万元以上D.因逃避缴纳税款受到税务机关行政处罚又逃税E.逃避缴纳税款数额特别巨大解析 1.【答案】AD【解析】税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者步征应征税款。致使国家税收遭受重大损失的。应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪敬罪并罚。2.【答案】ADE【解析】选项B.：询问证人、被害人应当“个别进行”。(2)选项C.：对公安、国家安全等机关依照刑事诉讼法的明确授权实施的行为(如采取刑事强制措施)，不得提起行政诉讼(可以考虑申请变更强制措施，或者事后申请国家赔偿)。(3)选项D.E.：侦查人员在侦查活动中发现可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、文件的，应当查封、扣押。3.【答案】AB【解析】(1)选项A.；犯罪嫌疑人、被告人及其法定代理人、近亲属或者辩护人有权申请变更强制措施；(2)选项B.：非律师辩护人经人民法院、人民检察院许可，可以同在押的犯罪嫌疑人、被告人会见和通信；(3)选项C.：辩护“律师”自案件移送审查起诉之日起，可以向犯罪嫌疑人、被告人核实有关证据；(4)选项D.：辩护“律师“经证人或者其他有关单位和个人同意可以向他们收集与本案有关的材料，也可以申请人民检察院、人民法院收集、调取证据。或者申请人民法院通知证人出庭作证；(5)选项E.：经人民法院、人民检察院许可，非律师辩护人可以查阅、摘抄、复制本案的案卷材料。4.【答案】A【解析】(1)选项A.：所有的“危害税收征管罪”主观方面均为故意；(2)选项B.：逃税罪犯罪主体既可以是自然人也可以是单位；(3)选项C.E.：逃税罪的起刑标准为“逃避缴纳税款。数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10以上”；(4)选项D.：纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2次以上”行政处罚，又逃避缴纳税款，“数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10以上”的，应予立案追诉。63. 单选题 甲公司对某投资项目的分析与评价资料如下：该投资项目适用的所得税税率为25%.年税后营业收入为1000万元，税后付现成本为400万元，净利润为375万元。那么，该项目经营期现金流量为()万元。A 675B 775C 1125D 1375答案 A解析 净利润=税前利润(1-25%)，所以.税前利润=净利润/(1-25%)=375/(1-25qo)=500(万元)，而税前利润=税前营业收入一税前付现成本一折旧=1000/(1-25%)-400/(1-25%)一折旧=800-折旧，所以，折旧=800-500=300(万元).经营期现金流量=净利润+折旧=375+300=675(万元)，或经营期现金流量=税后收入一税后付现成本+折旧所得税税率=1000-400+300x25t70=675(万元)。64. 多选题 根据公司法司法解释，下列关于股东提起诉讼的说法中，正确的有()。（2014年）A 股东认为股东会表决方式违反公司章程规定的，可以向人民法院提起公司决议无效诉讼B 股东认为公司监事违反章程规定，损害公司利益的，应以自己的名义直接向人民法院提起诉讼C 对股东会转让公司主要财产的决议投反时票的股东，在规定时间内与公司不能达成股权收购协议的，可自股东会决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼D 公司董事执行职务时违反章程规定，给公司造成损失的，有限责任公司股东应以自己的名义直接向人民法院提起诉讼E 公司高管执行公司职务时违反公司章程，给公司造成损失的，有限责任公司股东可以书面请求监事会向人民法院挺起诉讼答案 C,E解析 (1)选项A：股东（大）会、董事套的决议内容违反法律、行政法规的无效：股东（大）会、董事套的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销；(2)选项BDE：“董事、高级管理人员”（监事）侵犯公司利益，股东（有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东）可以书面请求“监事会”（董事会）或者不设监事会（董事会）的有限责任公司的监事（执行董事）向人民法院提起诉讼。如果监事套（董事会）或者不设监事会（董事会）的有限责任公司的监事（执行董事）收到股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内来提起诉讼，或者情况紧急、不立即挺起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼：(3)选项c：有限责任公司转让主要时产，对胜东会该项决议“投反对票”的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。65. 单选题 甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司可以享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定计