2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案189

2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案1. 多选题 以下关于资源税的表述不正确的有（）。A 出口原油不退（免）资源税B 纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税C 资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收D 凡是缴纳资源税的纳税人，/都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款答案 B,C解析 资源税进口不征，出口不退也不免税，A选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税，B选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，C选项错误；D选项符合税法规定。2. 单选题 下列情形中，不应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是（ ）。A 将自产的产品用于奖励职工的应税消费品B将自产的产品用于换取生产资料的应税消费品C将自产的产品用于投资入股的应税消费品D将自产的产品用于抵偿债务的应税消费品考点 消费税计税依据的特殊规定解析 选项A，用于奖励职工的应税消费品应当按照当月的加权平均的销售价格计税。 选项B、C、D，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，即“换、投、抵”，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 综上，本题应选A。3. 单选题 下列关于可靠性的说法中不正确的是（）。A 企业在财务报表中真实反映企业的资产和负债B 企业充分披露与使用者决策相关的有用信息C 企业对尚未发生的交易进行确认计量和报告D 企业将已运至企业.尚未收到发票的商品暂估入账答案 C解析 选项C，可靠性要求企业以实际发生的交易或事项为依据进行确认.计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产.负债.所有者权益.收入.费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的.没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认.计量和报告。4. 单选题 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入的会计科目是（）。A 投资收益B 其他综合收益C 公允价值变动损益D 其他业务收入答案 C5. 多选题 为了识别舞弊风险，注册会计师应当询问内部审计人员的事项有（ ）。A 内部审计人员对舞弊风险的认识B 内部审计人员是否了解任何舞弊事实C 内部审计人员自身在本期是否进行了舞弊D 内部审计人员是否知悉任何影响舞弊嫌疑和舞弊指控考点 针对舞弊的风险评估程序和相关活动解析 选项A、B、D正确，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法； 选项C不正确，询问内部审计人员自身是否进行舞弊，无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。 综上，本题应选ABD。6. 单选题 A公司以欺诈手段骗得B公司与之订立合同，B公司因而签发一张汇票给A公司，随后A公司将汇票背书转让给C 。汇票到期前，B公司发现受骗，即向法院申请撤销与A公司的合同 。如果合同撤销，下列说法正确的是（ ） 。A 汇票效力随之撤销B 汇票效力不受影响C 汇票无效D A公司不享有汇票权利，C也不能享有答案 B解析 本题考核点是票据法律关系 。虽然原因关系无效，但受让人可以基于善意取得制度而取得票据权利 。7. 多选题 下列选项中，属于我国反垄断法的适用主体有（ ） 。A 自然人B 公司C 行政机关D 行业协会答案 A,B,C,D解析 本题考核点是反垄断法的适用范围 。8. 多选题 企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A 被投资单位以盈余公积转增资本B 被投资单位宣告分派现金股利C 期末计提长期股权投资减值准备D 被投资方实际发放股票股利答案 A,B,D解析 选项A，被投资单位盈余公积转增资本不影响被投资单位的净资产，投资单位不进行账务处理；选项B，计入投资收益；选项C，成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少；选项D，被投资单位发放股票股利时投资单位不进行账务处理。9. 简述题 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以下事项中销售价格均不含增值税。2014年，该公司签订了以下销售和劳务合同，并进行了如下会计处理： （1）2014年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销的固定价格销售合同。合同约定：自2014年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20000万元。乙公司对A设备分交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2014年12月31日，甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为17000万元；2015年4月30日，甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2015年6月30日，甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费1000万元。 合同执行后，截止2014年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格， A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2014年财务报表中经库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。 （2）2014年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元，分6次于3年内等额收取（每半年末收款一次）。 B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2800万元。2014年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。 甲公司在2014年财务报表中未确认收入和结转成本。 （3）8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为8000万元。 9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为8000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2014年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2014年财务报表中就C设备销售确认了营业收入8000万元，同时结转营业成本4000万元。 （4）9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期限12个月。 截止2014年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在2014年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。 （5）2014年12月31日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2015年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司按照4500万元确认为 2014年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。 （6）2014年10月1日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入2000万元，合同期限2个月。2014年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。 （7）2014年12月25日，甲公司与W公司签订合同，甲公司以2000万元的价格向W公司销售市场价格为2100万元、成本为1600万元的设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与W公司签订设备维护合同，合同约定甲公司将在未来5年内为W公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。假定不考虑货币时间价值。甲公司确认收入2000万元，结转已售商品1600万元。 要求： 根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由，如不正确，说明正确的会计处理（涉及增值税的部分不需要进行考虑）。10. 单选题 下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，分析恰当的是（ ） 。A 注册会计师应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务，如果缺乏完整的信息，可能对客观和公正原则产生不利影响B 审计客户财务经理是国内知名的注册税务师，注册会计师在重大涉税事项上经常不得不屈从于对方的判断，此种情形属于密切关系导致的不利影响C 某利害关系人向法院起诉会计师事务所，该所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据，此种情形违反了保密原则的要求D 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响答案 D解析 选项A，如果缺乏完整的信息，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响；选项B，该情形属于因外在压力因素导致对职业道德基本原则产生不利影响；选项C归属于保密义务豁免的情形，不违反相关规定 。11. 单选题 下列关于成功关键因素的说法错误的是()。A 同一个行业的成功关键因素也有可能是不同的B 同一企业的成功关键因素随时间变化是变化的C 成功关键因素是企业成功的前提条件D 同一个行业的成功关键因素是相同的答案 D解析 成功关键因素随着产业的不同而不同，甚至在相同的产业中，也会因产业驱动因素和竞争环境的变化而随时间变化。所以选项D错误。12. 计算分析题 计算2016年公允价值变动金额、2016年应确认的利息收入及损失准备，以及2016年12月31日该金融资产的列报金额并编制相关会计分录。考点 考点：金融资产的后续计量,金融工具的减值解析 Yuli老师; 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。但是，采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益。该金融资产计入各期损益的金额应当与视同其一直按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等。该债券系2016年1月1日购买，2016年12月31日，甲公司经评估该金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加，但未发生信用减值。 金融资产在初始确认后信用风险并未显著增加的金融工具（包括在报告日信用风险较低的金融工具），应确认12个月预期信用损失准备，相关利息收入按账面总额计算（即并未扣除预期信用损失准备的金额）。13. 多选题 下列各项中，属于业务单位战略的有（）。A 成本领先战略B 差异化战略C 集中化战略D 发展战略答案 A,B,C解析 业务单位层面的竞争战略包括成本领先战略、差异化战略和细分市场的集中化战略三种基本类型。发展战略属于公司总体战略。14. 多选题 下列对非居民企业股息.利息.租金.特许权使用费和财产转让所得，表述正确的有（）。A 股息.红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额B 特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额C 租金所得，以租金收入减去相关费用后的余额为应纳税所得额D 财产转让所得，以转让收入全额为应纳税所得额答案 A,B解析 租金所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。15. 单选题 如果不考虑影响股价的其他因素，零增长股票的价值( )。A 与无风险报酬率成正比 B 与预期股利成正比C 与预期股利增长率成反比 D 与每股净资产成正比答案 B解析 如果不考虑影响股价的其他因素，零增长股票的价值与无风险报酬率反方向变动，与预期股利成正比。股票价值取决于未来的现金流量现值，与每股净资产没有必然联系。16. 单选题 以下与集团项目组复核组成部分注册会计师的审计工作底稿相关的说法中，正确的是( )。A 集团项目组应当复核组成部分注册会计师的审计工作底稿B 组成部分注册会计师的工作底稿均与集团审计相关C 集团项目组在复核时，通常关注的是与导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的审计工作底稿D 集团项目组在复核时，通常关注的是与确定组成部分重要性相关的审计工作底稿答案 C解析 A:集团项目组可能复核组成部分工作底稿，也可能不复核；B:组成部分工作底稿的一部分可能与集团审计相关；D:组成部分重要性应当由集团项目组确定，并非由组成部分注册会计师确定。17. 多选题 不考虑其他因素，下列各项中不应划分为持有待售类别的有（ ）。A 采用以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金额资产B 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产C 递延所得税资产D 职工薪酬形成的资产考点 持有待售类别的分类解析 选项A不划分为持有待售类别，符合题意，采用以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金额资产，适用企业会计准则第22号金融工具确认和计量； 选项B不划分为持有待售类别，符合题意，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，适用企业会计准则第3号投资性房地产； 选项C不划分为持有待售类别，符合题意，递延所得税资产，适用企业会计准则第18号所得税； 选项D不划分为持有待售类别，符合题意，职工薪酬形成的资产，适用企业会计准则第9号职工薪酬。 综上，本题应选ABCD。18. 多选题 下列项目中，可能引起资本公积变动的有（ ）。A 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B 发行一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股C 用资本公积转增资本D 可供出售金融资产出售时答案 A,C解析 选项B属于权益工具，通过其他权益工具核算；选项D与其他综合收益有关，不影响资本公积 。19. 单选题 注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（ ） 。A 一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围B 同时考虑信息技术一般控制运行的有效性C 确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同D 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据答案 C解析 选项C，人工执行的控制测试范围大于自动化控制的测试范围 。20. 多选题 在我国会计实务中，应予以资本化的借款费用有（）。A 需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用B 房地产企业为开发房地产（开发周期超过1年）借入款项而发生的借款利息C 为建造安装期间达一年以上的固定资产发行债券而发生的利息支出D 固定资产已达到预定可使用状态后为固定资产发生的长期借款利息答案 B,C解析 选项A，对于借款费用符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间（1年及1年以上）的购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的资产；选项D，固定资产已经达到预定可使用状态，相应的利息支出应直接计入当期损益。21. 多选题 为避免重复计算或忽略风险因素的影响，折现率与现金流量应当保持一致，下列说法中正确的有( )。A 使用税后现金流量的，应当采用税后折现率B 使用人民币现金流量的，应当使用与人民币相关的利率C 使用包含了通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率D 使用排除了通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率答案 A,B,C,D解析 为避免重复计算或忽略风险因素的影响，折现率与现金流量应当保持一致。例如，企业使用了合同现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率；使用概率加权现金流量的，应当采用无风险利率；使用包含了通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率；使用排除了通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率；使用税后现金流量的，应当采用税后折现率；使用税前现金流量的，应当采用税前折现率；使用人民币现金流量的，应当使用与人民币相关的利率等。22. 多选题 当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平时，注册会计师可能（ ） 。A 采取防范措施消除不利影响B 采取防范措施将不利影响降低至可接受水平C 终止业务约定D 拒绝接受业务委托答案 A,B,C,D23. 多选题 关于生产与存货循环中的表述中，不恰当的有（ ）。A 同一企业中，产量和工时的记录方式和内容应当是一致的B 制作存货货龄分析表是被审计单位的责任C 为确保存货盘点的有效性，在盘点之前不应通知相关人员时间及流程D 工薪汇总表与工薪费用分配表是不同的薪金分配记录单据考点 生产与存货循环不同行业类型的存货性质及主要凭证与会计记录解析 选项A不恰当，产量和工时记录的内容与格式是多种多样的，在不同的生产企业中，甚至在同一企业的不同生产车间中，由于生产类型不同而采用不同格式的产量和工时记录； 选项B恰当，很多制造型企业通过编制存货货龄分析表，识别流动较慢或滞销的存货，并根据市场情况和经营预测，确定是否需要计提存货跌价准备。存货货龄分析表对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）尤其重要； 选项C不恰当，在实施存货盘点之前，管理人员通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面做出安排； 选项D恰当，工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据。工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。 综上，本题应选AC。24. 多选题 政府监管是公司治理基础设施的一个方面。有效的政府监管体系应包括的内容有（ ）。A 法律监管B 行政监管C 市场环境监管D 信息披露监管考点 公司治理基础设施解析 选项A符合题意，法律具有权成性与强制性，对公司治理中各主体和客体的行为具有最高权威的强制性约束，是其他形式监督的依据和基础；法律监管应从两个方面进行：（1）制定法律规章，即立法监管；（2）法院执法，即司法介入监管； 选项B符合题意，行政监管是指各级行政机关依法律的授权和规定对公司治理中各主体和客体的行为所进行的监督，主体主要有证券委及其派出机构、财政部、国资委、保监会等； 选项C符合题意，市场环境监管是指政府通过对市场环境的建设来达到公司治理的目的； 选项D符合题意，上市公司信息披露的管理体制是一国或地区对上市公司信息披露行为所采取的管理体系、管理结构和管理手段的总称，是上市公司监管体制的重要组成部分。负责上市公司信息披露监管的管理机构主要包括证券主管机关和证券交易所。 综上，本题应选ABCD。25. 多选题 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。A 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B 以应税消费品投资入股的，为应税消费品的移送使用数量C 进口应税消费品的，为应税消费品的报关数量D 委托加工应税消费品，为加工完成的数量答案 A,B解析 选项C，进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量；选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。26. 多选题 2009年10月5日，甲向乙借款1000元，同时签订了一份质押合同，约定甲于10月8日将一头母牛作为质物交付给乙，甲如期交付。12月6日，母牛生下小牛一头。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A 质押合同的生效时间为10月5日B 质押合同的生效时间为10月8日C 小牛应归乙所有D 小牛应归甲所有，但可作为质权的标的答案 A,D解析 本题考核质权的效力。（1）质押合同是诺成合同，质押合同自当事人意思表示一致，合同订立时生效。（2）质权人收取孳息，并非取得孳息的所有权，而是将孳息作为质押标的。因此，小牛的所有权仍然归属于甲。27. 简答题 根据资料（一），计算甲公司因上述事项影响当期损益及资本公积的金额。 根据资料（二），计算甲公司因上述事项影响合并现金流量表具体项目以及相应的金额。 根据资料（三），计算甲公司因上述事项在资产负债表项目列报的金额。解析 根据资料（一），甲公司因上述事项影响资本公积的金额600（30002000）（15001200）1900（万元）根据资料（一），甲公司因上述事项影响当期损益的金额（20001200）（18001500）4500.4620（万元）28. 多选题 下列关于应收账款的说法中，不正确的有（）。A 销售和收款的时间差距，是发生应收账款的主要原因B 商业竞争是发生应收账款的主要原因C 应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量提前收回款项D 制订应收账款的收账政策，要在收账费用和所减少的坏账损失之间进行权衡答案 A,C解析 发生应收账款的主要原因是商业竞争，选项A不正确；应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量按期收回款项，选项C不正确。29. 单选题 甲、乙、丙、丁均为外商投资企业。其中：甲、乙为有限责任公司，丙为非上市的股份有限公司，丁为上市的股份有限公司。下列有关上述企业相互之间合并后企业组织形式的表述中，不符合外商投资企业法律制度规定的是（ ）。A 甲与乙合并后只能为有限责任公司B 丙与丁合并后只能为股份有限公司C 甲与丙合并后只能为股份有限公司D 乙与丁合并后只能为股份责任公司考点 外商直接投资法律制度解析 根据涉外经济法律制度规定，有限责任公司之间合并后为有限责任公司；股份有限公司之间合并后为股份有限公司；上市的股份有限公司与有限责任公司合并后为股份有限公司；非上市的股份有限公司与有限责任公司合并后可以是股份有限公司，也可以是有限责任公司。综上，本题应选C。30. 多选题 会计师事务所在接受业务时，应当考虑客户的诚信情况。下列各项中，属于应当考虑的主要事项的有（）。A 客户的经营性质B 变更会计师事务所的原因C 工作范围是否受到不适当的限制的迹象D 客户主要股东.关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息答案 A,B,C,D解析 应考虑的主要事项，除上述四点还包括：客户主要股东.关键管理人员及治理层的身份和商业信誉.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平.客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象和关联方的名称.特征和商业信誉。31. 多选题 下列属于风险管理策略组成部分的有（）。A 风险偏好和风险承受度B 风险管理的工具选择C 全面风险管理的资源配置D 全面风险管理的目标答案 A,B,C解析 本题考核风险管理策略。风险管理策略的组成部分包括：（1）风险偏好和风险承受度。（2）全面风险管理的有效性标准。（3）风险管理的工具选择。（4）全面风险管理的资源配置。32. 单选题 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）截至2017年12月31日共发行股票200万股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）30万元，盈余公积20万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票20万股并注销。假定甲公司按照每股3元回购股票，不考虑其他因素，则甲公司回购股份并注销后资本公积（股本溢价）的余额是（ ）万元。A 0B 10C -10D 60考点 实收资本增减变动的会计处理解析 股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，计入库存股；注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，计入股本，按注销库存股的账面余额，计入库存股，按其差额【本题中差额2032040（万元）】，先冲减股票发行时原记入资本公积的溢价部分，溢价部分不足冲减的，依次冲减盈余公积、利润分配一未分配利润等；故本题中甲公司回购股份并注销后股本与库存股差额40万元，依次冲减资本公积（股本溢价）30万元冲减后余额为0，盈余公积10万元。 综上，本题应选A。【会计处理】回购时：借：库存股 60 贷：银行存款 60注销时：借：股本 20 资本公积股本溢价 30 盈余公积 10 贷：库存股 6033. 多选题 根据资源税的有关规定，下列应实行从量定额计征资源税的有（）。A 粘土B 砂石C 铁矿D 煤炭考点 资源税税目与税率解析 资源税中，大多数应税产品适用从价计征；但由于粘土和砂石经营分散、多为现金交易且难以控管，按照便利征管原则，对其仍实行从量定额计征。选项A、B适用从量定额计征资源税；选项C、D适用从价定率计征资源税。综上，本题应选AB。34. 单选题 下列关于审慎评价审计证据的理解中正确的是（）。A 审计证据仅包括支持和印证管理层认定的信息B 审计证据不包括与管理层认定相互矛盾的信息C 审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D 如果评价审计证据的成本过高，出于成本效益原则，不需要对其进行进一步调查答案 C解析 选项AB，审计证据不仅包括支持和印证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相互矛盾的信息。选项D，虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难.时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。35. 单选题 甲公司2017年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，于2018年3月31日安装完毕交付使用，支付安装等相关费用20.8万元。预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5%。已知（P/A，5%，3）2.723，（P/A，6%，4）3.545。不考虑其他因素，该设备2018年应计提的折旧额是（ ）。A 296.06万元B 292.94万元C 394.75万元D 594.25万元考点 固定资产折旧解析 采用分期方式购买的固定资产实质上具有融资性质，购入固定资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。购买固定资产的现值，应按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定。 设备购买总价款的现值8004002.7231 889.2（万元），未确认融资费用2 0001 889.2110.8（万元），2017年应摊销的未确认融资费用（1 200110.8）5%54.46（万元），2018年应摊销的未确认融资费用金额（1 200400）（110.854.46）5%37.18（万元），2018年3月31日设备的入账价值1 889.254.4637.183/1220.81 973.76（万元），2018年设备应计提的折旧额1 973.76/59/12296.06（万元）。 综上，本题应选A。【相关分录】 2017年1月1日： 借：在建工程 1 889.2 未确认融资费用 110.8 贷：长期应付款 2 000 借：长期应付款 800 贷：银行存款 800 2017年12月31日： 借：在建工程 54.46 贷：未确认融资费用 54.46 2018年3月31日： 借：在建工程 9.295 贷：未确认融资费用 9.295 借：在建工程 20.8 贷：银行存款 20.8 借：固定资产 1973.76 贷：在建工程 1973.76 2018年12月31日 借：财务费用 27.885 贷：未确认融资费用 27.885 借：长期应付款 400 贷：银行存款 400 2018年计提折旧 借：制造费用 296.06 贷：累计折旧 296.0636. 案例分析题 董事会拒绝召开临时股东会是否符合法律规定？并说明理由。考点 考点：有限责任公司的组织机构解析 有限责任公司召开临时股东会的条件与股份有限公司召开临时董事会的条件基本相同： （1）股东：代表1/10 以上表决权； （2）董事：1/3 以上； （3）监事会或者不设监事会的公司的监事。37. 多选题 税务行政复议期间发生的下列情形中，不能使行政复议中止的有（）。A 作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议B 因不可抗力的原因，致使复议机关暂时不能履行工作职责C 申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机关准予撤回D 作为申请人的公民死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利考点 税务行政复议审查和决定解析 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：（1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。（选项A）（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。（4）作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。（5）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。（6）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。（选项B）（7）案件涉及法律适用问题，需要有权机关做出解释或者确认的。（8）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。（9）其他需要中止行政复议的情形。选项CD，属于行政复议终止的情形。综上，本题应选CD。【提示】行政复议中止只是暂时中断，待中止的原因消除后，仍继续进行行政复议；行政复议终止就是结束，即这些情形的发生后，不能再继续复议了。38. 单选题 在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作 。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（ ） 。A 出纳员和应收账款记账员B 出纳员和总会计师C 出纳员和会计主管D 财务总监和内部审计人员答案 C解析 选项C正确 。注册会计师对库存现金实施监盘程序时，除了注册会计师外，被审计单位会计主管人员和出纳员也必须参加 。39. 单选题 某公司因长期不能清偿到期债务，经债权人申请，人民法院裁定债务人重整 。在重整期间，下列情形中，不符合法律规定的是（ ） 。A 债务人申请在管理人的监督下自行管理财产和营业事务B 对债务人的特定财产享有的担保权暂停行使C 债务人为继续营业为借款设定担保D 债务人的出资人请求投资收益分配答案 D解析 本题考核点是重整期间 。在重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益分配 。40. 单选题 下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。A 相关行业状况.法律环境与监管环境以及其他外部因素B 被审计单位对会计政策的选择和运用C 对被审计单位财务业绩的衡量和评价D 被审计单位的内部控制答案 C解析 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况.法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标.战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）.（3）.（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既有外部因素也有内部因素。41. 多选题 甲、乙、丙、丁共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。下列有关合伙人以财产份额出质的表述中，符合合伙企业法律制度规定的有( )。A 经乙、丙、丁同意，甲可以其在合伙企业中的财产份额出质B 如果合伙协议没有约定，即使甲、乙均不同意，丁也可以其在合伙企业中的财产份额出质C 合伙协议可以约定，经2个以上合伙人同意，乙可以其在合伙企业中的财产份额出质D 合伙协议可以约定，未经2个以上合伙人同意，丙不得以其在合伙企业中的财产份额出质答案 A,B,D解析 （1）选项AC：普通合伙人的出质则必须经过其他合伙人一致同意（法定，合伙协议不得作出其它规定）；（2）选项BD：有限合伙人的出质先看合伙协议的约定，如果合伙协议没有约定，有限合伙人可以出质。42. 多选题 A公司、B公司、C公司对D公司的表决权比例分别为50%、40%及10%。D公司的主要经营活动为医药产品的研发、生产、销售及相关健康产品服务，其最高权力机构为股东会，所有重大决策需要75%以上表决权通过方可做出。下列有关合营安排的表述中，正确的有（ ）。A D公司为一项合营安排，没有任何一方能够单独控制D公司B A公司与B公司对D公司实施共同控制，C公司虽然作为D公司的股东，属于该合营安排的一方，但并不具有共同控制权C A公司、B公司与C公司对D公司实施共同控制D B公司与C公司对D公司实施共同控制答案 A,B解析 A公司、B公司合计拥有D公司90%的表决权，超过了75%的表决权要求，当且仅当A公司、B公司均同意时，D公司的重大决策方能表决通过，C公司的意愿并不能起到影响表决是否通过的决定性作用 。因此D公司为一项合营安排，没有任何一方能够单独控制D公司，A公司与B公司对D公司实施共同控制，C公司虽然作为D公司的股东，属于该合营安排的一方，但并不具有共同控制权 。43. 多选题 如U会计师事务所承担审计客户X公司的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。在U事务所为X公司提供的以下服务中，属于承担管理层职责的有( )。A 对交易进行授权B 跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知X公司C 编制财务报表D 向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责答案 A,C解析 A：对交易进行授权属于设计内部控制，提供该服务属于代行管理层职责；B中的“法定”、D中的“协助”都表明U事务所并不拥有权限，不属于代行管理层职责。C：编制财务报表，是管理层重要职责之一，代为编制自然也属于代行职责。44. 单选题 某企业于年初存入银行10000元，期限为5年，假定年利息率为12%，每年复利两次。已知（F/P，6%，5）1.3382，（F/P，6%，10）1.7908，（F/P，12%，5）1.7623，（F/P，12%，10）3.1058，则第5年末可以收到的利息为（）元。A 17908B 17623C 7908D 7623答案 C解析 第5年末的本利和10000（F/P，6%，10）17908（元），第5年末可以收到的利息17908100007908（元）。提示：本题还可以按照100006（F/A，6，10）计算，因为：100006(F/A，6，10）100006（F/P，6，10）1/610000（F/P，6，10）110000（F/P，6，10）1000045. 单选题 西虢股份有限公司2016年1月按照每股10元从股票交易市场收购本公司每股面值1元的股票500万股实现减资，假设西虢公司有足够的“资本公积股本溢价”，注销库存股时，西虢公司的会计处理是（ ）。A 冲减库存股500万元，冲减资本公积4 500万元B 冲减股本500万元，冲减资本公积4 500万元C 冲减股本500万元，冲减资本公积4 000万元D 冲减库存股1 000万元，冲减资本公积4 000万元考点 资本公积确认和计量,实收资本增减变动的会计处理解析 股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目。注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额， 冲减股票发行时原记入资本公积的溢价部分，借记“资本公积一股本溢价” 科目，回购价格超过上述冲减“股本” 及“资本公积一股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”、“利润分配一未分配利润”等科目；故本题中回购股票支付的款项105005 000（万元），计入库存股，注销时冲减股本500万元，冲减资本公积4 500万元。 综上，本题应选B。【相关分录】回购本公司股票时：借：库存股 5 000贷：银行存款 5 000注销库存股时：借：股本 500资本公积股本溢价 4 500 贷：库存股5 000【补充】企业实收资本减少的原因大体有两种：（1）资本过剩；（2）企业发生重大亏损而需要减少实收资本；企业因资本过剩而减资，一般要发还股款。 有限责任公司和一般企业发还投资的会计处理比较简单，按法定程序报经批准减少注册资本的，借记“实收资本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 股份有限公司采用的是发行股票的方式筹集股本，发还股款时，则要回购发行的股票，发行股票的价格与股票面值可能不同，回购股票的价格也可能与发行价格不同，会计处理较为复杂。46. 简答题 某企业本月生产甲、乙两种产品，其中甲产品技术工艺过程较为简单，生产批量较大；乙产品工艺过程较为复杂，生产批量较小。其他有关资料见下表： 项目 甲产品 乙产品 产量（件） 8000 4000 直接人工工时（小时） 180000 20000 单位产品直接人工成本（元） 24 28 单位产品直接材料成本（元） 10 15 制造费用总额（元） 490000 假设经作业分析，该企业根据各项作业的成本动因性质设立了机器调整准备、质量检验、设备维修、生产订单、材料订单、生产协调等六个作业成本库；各作业成本库的成本、成本动因和作业量等有关资料见下表： 作业量 作业成本库（作业中心） 成本（元） 成本动因 甲产品 乙产品 合计 机器调整准备 50000 准备次数（次） 300 200 500 质量检验 72000 检验次数（次） 120 60 180 设备维修 48000 维修工时（小时） 1400 1000 2400 生产订单 176000 订单份数（份） 400 40 440 材料订单 96000 订单份数（份） 90 70 160 生产协调 48000 协调次数（次） 160 80 240 合计 490000 要求： (1)采用传统成本计算法计算甲、乙两种产品应分配的制造费用及单位成本。（制造费用按直接人工工时分配） (2)采用作业成本计算法计算甲、乙两种产品应分配的制造费用及单位成本。 (3)针对两种成本计算方法在计算甲、乙两种产品应分配的制造费用及单位成本的差异进行原因分析。解析 (1)传统成本计算法下甲、乙产品应分配的制造费用及单位成本：制造费用分配率=490000/（180000+20000）=2. 45（元小时）甲产品单位成本应分配制造费用=2.45*180000/8000= 55. 13（元）乙产品单位成本应分配制造费用=2.45*20000/4000= 12. 25（元）甲产品单位成本= 24 +10 +55. 13= 89. 13（元）乙产品单位成本= 28 +15 +12. 25= 55. 25（元）(2)作业成本计算法下甲、乙产品应分配的制造费用及单位成本： 作业成本库作业成本甲产品乙产品作业成本（制造费用）（作业中心）分配率作业量作业成本（元）作业量作业成本（元）合计机器调整准备100300300002002000050000质量检验40012048000602400072000设备维修2014002800010002000048000生产订单4004001600004016000176000材料订单6009054000704200096000生产协调20016032000801600048000合计352000138000490000产量（件）80004000甲产品单位成本应分配制造费用=352000/8000=44（元）乙产品单位成本应分配制造费用=138000/4000= 34.5（元）甲产品单位成本= 24 +10 +44= 78（元）乙产品单位成本= 28 +15 +34.5=77.5（元） (3)传统成本计算法和作业成本计算法下甲、乙产品应分配的制造费用之所以会产生较大的差异，其原因就在于这两种方法在间接费用归集的方法和分配基础的选择上有重大差别。也就是说，在传统成本计算法下是以产量为基础来分配制造费用，而且一般是以工时消耗作为单一标准对所有产品分配制造费