2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案288

2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 企业现金管理的目标应为（）。A 尽量减少现金开支B 将每项开支都纳入现金计划，使其受到严格控制C 在现金的流动性与收益能力之间做出抉择，以取得最大的长期利润D 追求现金的最大获利能力答案 C解析 企业现金管理的目标是在现金的流动性与收益能力之间取得权衡，既要满足生产经营的需要，又要使闲置资金的收益能力达到最大。2. 多选题 以下有关人工控制与自动控制的说法中，不恰当的有（ ） 。A 人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变B 在信息技术环境下，对于人工控制，注册会计师无需了解内部控制C 对于自动控制，注册会计师无需了解公司层面信息技术控制D 对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制审计、信息技术应用控制审计以及公司层面信息技术控制审计三方面进行考虑答案 B,C解析 选项B不恰当，在信息技术环境下，人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要对内部控制进行了解和评估 。选项C不恰当，对于自动控制，注册会计师除了需要了解公司层面信息技术控制，还应当从信息技术一般控制审计和信息技术应用控制审计方面进行考虑 。3. 多选题 境内机构和境内个人的外汇收支或者外汇经营活动，不论其发生在境内或境外，均属于外汇管理条例的适用范围，所谓境内机构包括（ ） 。A 我国境内的国家机关B 我国境内的部队C 外国驻华外交领事机构D 国际组织驻华代表机构答案 A,B解析 本题考核点是外汇管理条例的适用范围 。所谓境内机构，是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外 。4. 多选题 下列各项中，不需要在处置或者结算时结转计入当期损益的有（ ）。A 以发行权益性证券方式取得40%的股权所确认的长期股权投资，初始确认时权益性证券账面价值与公允价值的差额形成的资本公积B 可供出售外币股权投资资产负债表日因汇率变动产生的汇兑损益形成的其他综合收益C 可转换公司债券权益成份公允价值确认的资本公积D 以权益结算的股份支付在等待期资产负债表日确认的资本公积答案 A,C,D解析 选项A，记入资本公积-股本溢价，处置长期股权投资时不需要结转；选项C，形成资本公积-其他资本公积，结算时转入资本公积-资本（股本）溢价，不结转计入当期损益；选项D，以权益结算的股份支付行权时，企业转销交付职工的库存股和等待期内累积计入资本公积-其他资本公积的金额，差额调整资本公积-股本溢价，不会计入当期损益 。5. 多选题 下列费用中，应该作为购买自用车辆的计税依据的有（）。A 购买者支付的车辆装饰费B 销售方向购买方收取的违约金C 使用受托方票据收取的款项D 购买者支付的控购费答案 A,B,C解析 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。6. 多选题 冯某与张某口头约定将一处门面房租给张某，租期2年，租金每月1000元。合同履行1年后，张某向冯某提出能否转租给翁某，冯某表示同意。张某遂与翁某达成租期1年、月租金1200元的口头协议。翁某接手后，擅自拆除了门面房隔墙，冯某得知后欲收回房屋。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A 冯某与张某间的租赁合同为不定期租赁B 张某将房屋转租后，冯某有权按每月1200元向张某收取租金C 冯某有权要求张某赔偿损失D 冯某有权要求翁某承担违约责任答案 A,C解析 （1）选项A：租赁期限6个月以上的，应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁；（2）选项C：经出租人同意，承租人转租的，承租人与出租人之间的租赁合同继续有效，第三人（翁某）对租赁物造成损失的，承租人（张某）应当向出租人（冯某）赔偿损失；（3）选项D：根据合同的相对性原理，冯某与翁某之间并不存在合同关系，冯某无权要求翁某承担违约责任。7. 单选题 甲公司设立于行业初期，现在企业发展成熟。根据优序融资理论的基本观点，甲公司在确定今年的筹资顺序时，应当优先考虑的筹资方式是（ ）。A 内部筹资B 发行可转换债券C 增发股票D 发行普通债券考点 资本结构的其他理论解析 根据优序融资理论的基本观点，企业筹资时首选留存收益筹资，然后是债务筹资（先普通债券后可转换债券），而将发行新股作为最后的选择。本题甲公司建立于行业初期且现在发展已经成熟，所以有能力创造利润存在留存收益，可以进行内部筹资。 综上，本题应选A。 【提个醒】有时候题干中的公司会设定成新创公司，此时因为经营尚未展开，所以没有利润可供内部筹资，此时优先股筹资方式是债务筹资。所以，一定要看清楚公司处在哪个时期。8. 单选题 甲公司持有乙公司25% 股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2017年1 月1日购入，其初始投资成本为2 000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2017 年度实现的利润总额为6 000万元，权益法核算确认的投资收益为150万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。A 2017 年12 月31 日长期股权投资的账面价值为2 000 万元B长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C 2017年度应交所得税为1 337.5 万元D 2017 年度应交所得税为1 462.5 万元考点 当期所得税,特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量解析 选项A错误，217 年12 月31 日长期股权投资的账面价值初始投资成本2 000初始投资成本调整金额500权益法核算确认的投资收益1502 650（万元）； 选项B错误，权益法核算下，如果企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债； 选项C正确，选项D错误，2017 年度应交所得税（会计利润6 000初始投资成本的调整500确认的投资收益150）25%1 337.5（万元）。 综上，本题应选C。【提个醒】 拟长期持有的权益法核算的长期股权投资不确认递延所得税。9. 多选题 根据外汇管理法律制度的规定，下列关于合格境外机构投资者（简称QFII）制度的管理环节中，属于中国证监会职责范围的有( )。A QFII资格的审定 B 投资额度的审定C 投资工具的确定 D 持股比例的限制答案 A,C,D解析 (1)选项ACD：中国证监会负责QFII资格的审定、投资工具的确定、持股比例限制等；(2)选项B：国家外汇管理局负责投资额度的审定、资金汇出入和汇兑管理等。10. 单选题 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平 。下列说法中正确的是（ ） 。A 确定重要性水平时，仅需要从数量方面考虑B 在确定计划的重要性水平时，需考虑被审计单位管理层对财务报表的意愿C 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D 在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果答案 C解析 应当从性质和数量两方面合理确定重要性水平，选项A不正确；确定重要性水平时，应站在财务报表预期使用者角度，而不是被审计单位管理层，选项B不正确；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果，选项D不正确 。11. 单选题 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（ ）。A 长期股权投资B 固定资产C 使用寿命确定的无形资产D 使用寿命不确定的无形资产考点 无形资产后续计量的原则解析 选项A不符合题意，长期股权投资只有在发现减值迹象时，才需要进行减值测试； 选项B、C不符合题意，固定资产，使用寿命确定的无形资产，企业至少应当于每年年度终了，对其使用寿命、预计净残值、折旧（摊销）方法进行复核； 选项D符合题意，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当在每个会计期间进行减值测试。 综上，本题应选D。【总结】 因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，均应在每年年末进行减值测试。12. 单选题 下列有关所得税列报的说法，不正确的是（ ）。A 所得税费用应在利润表中单独列示B 递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示C 一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示D 一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示考点 所得税列报的基本原则解析 选项A正确，所得税费用应在利润表中单独列示； 选项B正确，递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示； 选项C不正确，合并报表中，一般不能予以抵消，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算； 选项D正确，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示。 综上，本题应选C。13. 多选题 下列各项中，能够影响债券到期收益率的因素有（）。A 债券的价格B 债券的计息方式（单利还是复利）C 当前的市场利率D 债券的付息方式（分期付息还是到期一次付息）答案 A,B,D解析 影响债券到期收益率的因素有：债券的价格、付息方式（单利还是复利）、计息方式（分期付息还是到期一次付息）、债券票面利率、债券期限、债券面值、到期时间。14. 多选题 甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有（ ）。A 建造工程发生的可行性研究费B 为取得土地使用权而缴纳的土地出让金C 建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用D 建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用考点 固定资产的初始计量解析 企业以出包方式建造固定资产，其成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括发生的的建筑工程支出、安装工程支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。 选项A符合题意，建造工程发生的可行性研究费，属于建造厂房成本； 选项B不符合题意，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金确认为无形资产，不属于建造成本； 选项C、D符合题意，建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用，建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用构成建造厂房的成本。 综上，本题应选ACD。【提个醒】 待摊支出，是指在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值，而应由所建造固定资产共同负担的相关费用，包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费。临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及负荷联合试车费等。15. 单选题 甲、乙、丙、丁四人拟共同出资设立一个有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。在其订立合伙协议时约定的下列事项中，不符合合伙企业法律制度规定的是( )。A 经其他合伙人过半数同意，甲可以其在合伙企业中的财产份额出质B 经其他合伙人一致同意，乙可以其在合伙企业中的财产份额出质C 经其他合伙人过半数同意，丙可以其在合伙企业中的财产份额出质D 丁不得以其在合伙企业中的财产份额出质答案 A解析 (1)选项AB：普通合伙人的出质必须经过其他合伙人一致同意，这是法律的强制性规定，合伙协议不能作出与此相矛盾的约定；(2)选项CD:有限合伙人的出质，则先看合伙协议的约定，爱怎么约定就怎么约定。16. 单选题 甲、乙签订了买卖合同，甲以乙为收款人开出一张票面金额为5万元的银行承兑汇票，作为预付款交付于乙，乙接受汇票后将其背书转让给丙 。后当事人因不可抗力解除该合同 。下列关于甲的权利主张的表述中，符合票据法规定的是（ ） 。A 甲有权要求乙返还汇票B 甲有权要求丙返还汇票C 甲有权请求付款银行停止支付D 甲有权要求乙返还5万元预付款答案 D解析 本题考核点是票据关系 。如果出票行为的原因关系不存在，或者双方不具有真实的交易关系和债权债务关系时，出票行为无效，出票人有权请求持票人返还票据；但由于持票人在形式上是票据权利人，在其向他人背书转让票据权利时，受让人可能基于善意取得制度而取得票据权利 。本题中，甲不能对抗丙，但可以要求乙返还与票据金额相当的预付款 。17. 单选题 在执行审计业务时，如果项目组成员接受被审计单位赠送的元旦礼品，可能会从（ ）方面对职业道德基本原则造成不利影响。A 过度推介B 自我评价C 密切关系D 外在压力考点 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用解析 选项A，如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将因过度推介产生不利影响，题干中未表述推介立场或意见的事项； 选项B，如果注册会计师对其以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将因自我评价导致不利影响，题干中未表述自我评判的内容； 选项C，接受客户礼品，可能因为自身利益和密切关系对职业道德基本原则产生不利影响； 选项D，如果注册会计师收到实际的压力或感受到压力而无法客观行事，将因外在压力产生不利影响，题干中未表述注册会计师受到压力。 综上，本题应选C。18. 单选题 甲公司向乙公司购买一批原材料，拟通过国内信用证的方式支付300万的货款，则其在办理开证申请时，应当缴纳不低于（ ）的保证金。A 15万元B 30万元C 60万元D 90万元考点 国内信用证解析 根据规定，开证行在决定受理申请人提交的开证申请时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。甲公司应缴纳的保证金金额不低于30020%60万。综上，本题应选C。19. 单选题 需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是( ) 。A 静态预算B 零基预算C 弹性预算D 滚动预算答案 C解析 弹性预算的编制前提是将成本按性态分析，划分为固定成本和变动成本 。20. 单选题 某公司2015年年末的股东权益为12000万元，可持续增长率为10% 。该公司2016年的销售增长率等于2015年的可持续增长率，其经营效率和财务政策与上年相同，且不增发新股和回购股票 。若2016年的净利润为3000万元，则其股利支付率为（ ） 。A 30%B 40%C 50%D 60%答案 D解析 根据题意可知，该公司2016年达到了可持续增长状态，所以，2016年股东权益增长率=2015年可持续增长率=10%，2016年股东权益增加=1200010%=1200（万元），由于2016年不增发新股和回购股票，所以，2016年增加的留存收益=2016年股东权益增加=1200（万元），即2016年的利润留存为1200万元，2016年的利润留存率=1200/3000100%=40%，股利支付率=1-40%=60% 。所以选项D为本题答案 。21. 多选题 甲公司2017年度发生的有关交易或事项如下： （1）购入乙上市公司的股票，实际支付价款18 000万元，另发生相关交易费用80万元；取得乙公司5%股权后，对乙公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响，准备近期出售，年末公允价值为19 000万元。 （2）购入丙上市公司的股票，实际支付价款16 000万元，另发生相关交易费用60万元；取得丙公司2%股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响，甲公司指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，年末公允价值为17 000万元。 （3）购入丁上市公司的债券，实际支付价款14 010万元，另发生相关交易费用40万元； 该债券为2016年1月1日发行的，期限3年期的，分期付息，到期还本的债券，面值总额为14 000万元，票面利率为6%，实际利率为5.87%。甲公司管理该金融资产的业务模式为收取合同现金流量。年末甲公司该债券已发生信用减值，由此确认的预期信用损失为50万元。 （4）购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券100万张，实际支付价款9 950万元，另支付交易费50万元；该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，甲公司管理该金融资产既收取合同现金流量又出售该金融资产以实现利润最大化。年末公允价值为10 100万元。 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A 购入乙公司的股票划分交易性金融资产，初始入账价值为18 000万元，年末账面价值为19 000万元B 购入丙公司的股票划分其他权益工具投资，初始入账价值为16 060万元，年末账面价值为1 7000万元C 购入丁公司的债券划分债权投资，初始入账价值为14 050万元，年末账面价值为13 984.74万元D 购入戊公司债券划分其他债权投资，初始入账价值为10 000万元，年末账面价值为10 100万元考点 金融资产的后续计量,金融资产和金融负债的初始计量解析 除交易性金融资产外，以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，交易费用计入初始入账金额，所以本题中涉及的初始入账金额全部计算正确； 交易性金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末以公允价值计量，所以乙公司的股票划分交易性金融资产、丙公司的股票划分其他权益工具投资、丁公司债券划分债权投资是以摊余成本计量的金融资产，戊公司的债券划分其他债权投资的期末账面价值为期末公允价值； 则丁公司债券的期末摊余成本（14 01040）（15.87%）14 0006%5013 984.74（万元）。 综上，本题应选ABCD。22. 多选题 以下属于征管法适用范围的是（）。A 进口关税B 海关代征的增值税C 税务机关征收的增值税 D 车船税答案 C,D解析 税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于征管法的适用范围。23. 多选题 提高企业经营安全性的途径包括（ ） 。A 扩大销售量B 降低固定成本C 降低单位变动成本D 降低单价答案 A,B,C解析 安全边际=正常销售额-盈亏临界点销售额=正常销售额-固定成本边际贡献率=单价（正常销售量-固定成本单位边际贡献）=单价正常销售量-固定成本（单价-单位变动成本） 。可见，选项A、B、C可以提高安全边际 。24. 多选题 财务报表分析的局限性主要表现在（ ）。A 财务指标的准确性问题B 财务报表本身的局限性C 比较基础问题D 财务报表的可靠性问题考点 财务报表分析的局限性解析 财务报表分析的局限性有以下三个方面：财务报表本身的局限性（选项B）、财务报表信息的可靠性问题（选项D）和财务报表信息的比较基础问题（选项C）。 综上，本题应选BCD。25. 简答题 A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下： （1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 （2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 （3）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。 （4）审计报告日期为2012年4月18日。A注册会计师于2012年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。 （5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。 （6）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。解析 不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹。（2）恰当。（3）恰当。（4）不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2012年6月17日前。（5）恰当。（6）不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。26. 多选题 京华公司于218年12月25日采用分期付款方式向鲁东公司购买一台设备，购买价格为5 500万元，合同约定收到设备当日需要支付价款2 500万元，余款分3次从次年起于每年12月31日等额支付，该产品在现销方式下的公允价值为5 173万元，京华公司采用实际利率法摊销未实现融资费用，实际利率为6%。不考虑其他因素，下列关于京华公司的会计处理中正确的有（ ）。A 固定资产5 500万元B 未实现融资费用327万元C 长期应付款账面价值2 673万元D 2017年12月31日资产负债表“长期应付款”项目的列报金额为1 833.38万元考点 长期应付款解析 企业购入有关资产延期支付价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值作为基础确定。实际支付的价款和购买价款的现值之间的差额，记入“未确认融资费用”科目下，并且应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产的成本或损益。本题中，该设备的公允价值为5 173万元，故固定资产入账价值为5 173万元，未确认融资费用应支付价款总额购买价款的现值5 5005 173327元，218年12月31日长期应付款账面余额为3 000万元，账面价值账面余额未确认融资费用3 0003272 673（万元）。 资产负债表“长期应付款”项目“长期应付款”科目期末余额“未确认融资费用”科目期末余额一年内到期的非流动负债，题中余款分3次从次年起于每年12月31日等额支付，故2018年12月31日需支付1 000万元设备款属一年内到期的非流动负债，未确认融资费用采用实际利率法进行摊销，故2017年12月31日资产负债表“长期应付款”项目的列报金额2 673（16%）1 0001 833.38（万元）。 综上，本题应选BCD。 【相关分录】 借：固定资产 5 173 未确认融资费用 327 贷：长期应付款 3 000 银行存款 2 50027. 单选题 已知甲公司股票与市场组合的相关系数为0.6，市场组合的标准差为0.3，该股票的标准差为0.52，平均风险股票报酬率是10%，市场的无风险利率是3%，则普通股的资本成本是（ ）。A 7.28%B 10.28%C 10.4%D 13.4%考点 普通股资本成本的估计解析 r(j/m)0.60.52/0.31.04 普通股的资本成本KsRf（mf）3%（10%3%）1.0410.28% 综上，本题应选B。28. 多选题 根据票据法的规定，下列选项中，属于票据权利消灭的情形有（ ） 。A 持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月未行使B 持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月未行使C 持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月未行使D 持票人对本票出票人的权利，自票据到期日起2年未行使答案 A,B,C解析 本题考核点是票据时效 。根据规定，票据权利因在一定期限内不行使而消灭的情形有：（1）持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年 。见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；（2）持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月，选项C符合此情形；（3）持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月，选项B符合此情形；（4）持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉之日起3个月，选项A符合此情形 。29. 单选题 下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是（ ） 。A 为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用B 转让财产损失C 生产性生物资产按直线法计算的折旧费D 为投资者或者职工支付的商业保险费答案 D解析 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 。30. 单选题 下列关于存在多项潜在普通股时稀释每股收益的处理，不正确的是（ ）。A 应根据增量股每股收益衡量稀释性的大小B 增量股每股收益小于基本每股收益的稀释性潜在普通股，不一定计入稀释每股收益C 增量股每股收益越大，稀释性越大D 企业的稀释性潜在普通股不一定都计入稀释每股收益中答案 C解析 增量股每股收益越小，稀释性越大，选项C错误 。31. 单选题 经国务院国有资产监督管理机构批准进行主辅分离辅业改制项目中，按限额专项委托中央企业办理相关资产评估项目备案 。其中，属于国家授权投资机构的中央企业，由国务院国有资产监督管理机构办理备案的是（ ） 。A 资产总额账面值1000万元以上B 资产总额账面值2000万元以上C 资产总额账面值5000万元以上D 资产总额账面值10000万元以上答案 C解析 本题考核点是国有资产评估项目备案制 。32. 单选题 企业与某一外资企业合资经营，此行为属于（ ）的应用 。A 双方交易原则B 自利行为原则C 投资分散化原则D 比较优势原则答案 D解析 比较优势原则的一个应用是人尽其才、物尽其用，另一个应用是优势互补，如合资、合并、收购等 。所以选项D为本题答案 。33. 单选题 下列有关债务成本的表述正确的是（）。A 债务筹资的成本高于权益筹资的成本B 债务筹资的成本是现有债务的历史成本C 对筹资人来说可以违约的能力会使借款的实际成本低于债务的期望收益D 对筹资人来说可以违约的能力会使借款的实际成本低于债务的承诺收益答案 D解析 因为存在违约风险，债务投资组合的期望收益低于合同规定的收益。对于筹资人来说，债权人的期望收益是其债务的真实成本。对筹资人来说可以违约的能力会使借款的实际成本低于债务的承诺收益。34. 多选题 根据票据法的规定，下列关于汇票的表述中，错误的有（ ） 。A 汇票金额中文大写与数码记载不一致的，以中文大写金额为准B 汇票保证中，被保证人的名称属于绝对应记载事项C 见票即付的汇票，无须提示承兑D 汇票承兑后，承兑人可以因出票人的资金不足而对抗持票人答案 A,B,D解析 本题考核点是汇票的规定 。票据金额以中文和数码同时记载，两者必须一致，不一致时，票据无效，所以选项A错误；汇票保证中，被保证人的名称属于相对应记载事项，所以选项B错误；承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额，所以选项D错误 。35. 多选题 如果注册会计师发现涉及较高级别的管理层舞弊，则以下采取的措施不恰当的有（ ）。A 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性B 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响C 重新评估舞弊导致的检查风险D 重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位考点 应对舞弊导致的重大错报风险解析 选项A、B恰当，注册会计师识别出某项错报涉及管理层舞弊，无论该项错报是否重大，都应当重新评估对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及评估的结果对进一步审计程序的性质、时间、时间安排和范围的影响； 选项C不恰当，重大错报风险是注册会计师评估的，检查风险不是评估的； 选项D不恰当，因为题干部分已经指明是较高级别的管理层。 综上，本题应选CD。36. 单选题 下列关于国有独资公司组织结构的表述中，符合公司法律制度的是（ ）。A 董事长由董事会选举产生B 监事会成员不得少于3人C 经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理D 国有独资公司的董事会可以决定发行公司债券500万元考点 国有独资公司的特别规定解析 选项A不符合，国有独资公司的董事长和监事会主席由国有资产监督管理机构指定；选项B不符合，国有独资公司的监事会成员不得少于5人；一般公司监事会成员是不得少于3人；选项C符合，经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理；选项D不符合，国有资产监督管理机构可以授权董事会行使股东会部分职权，但“合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券”，必须由国有资产监督管理机构决定。综上，本题应选C。37. 单选题 市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，这里采用的会计计量属性是（ ）。A 现值B 重置成本C 可变现净值D 公允价值答案 D解析 企业会计准则第39号-公允价值计量规定的公允价值的定义是，公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 。38. 单选题 关于项目组内部复核，下列表述中正确的是（ ）。A 所有审计工作底稿至少要经过两级复核B 如项目组工作较多，项目合伙人可以委托经验较多的人员复核审计工作底稿，但需记录复核的范围和人员C 项目合伙人应当复核所有工作底稿D 应当由经验较多的人员复核经验较少的人员的工作考点 复核审计工作底稿和财务报表解析 选项A表述不正确，所有审计工作底稿至少要经过一级复核； 选项B表述不正确，项目合伙人不应委托他人进行复核； 选项C表述不正确，项目合伙人复核的内容包括对关键领域做出的判断、特别风险、重要领域等，无须复核所有审计工作底稿； 选项D表述正确，由经验较多的人员复核经验较少人员的工作才能达到项目内部复核的目的。 综上，本题应选D。39. 单选题 在实施本期审计时，注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则不应当在审计报告的其他事项段中说明的事项是（ ）。A 上期财务报表已由前任注册会计师审计B 前任注册会计师发表的意见的类型C 前任注册会计师出具了标准审计报告D 前任注册会计师出具的审计报告的日期考点 审计报告：比较财务报表解析 选项A、B、D，属于注册会计师应当说明的事项； 选项C，前任注册会计师出具的审计报告不一定是标准审计报告，也可能是非无保留意见的审计报告。 综上，本题应选C。【提个醒】标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。40. 单选题 人民法院受理破产申请后，第一次债权人会议成立前，对破产申请受理前成立而未履行完毕的合同，正确的说法是（）。A 债权人有权决定解除或者继续履行合同B 管理人自破产申请受理之日起3个月内未通知对方当事人，视为解除合同C 管理人自收到对方当事人催告之日起60日内未答复的，视为解除合同D 管理人决定继续履行合同的，对方当事人有权要求管理人提供担保答案 D解析 （1）对破产申请受理前成立未履行完毕的合同，管理人有权决定解除或者继续履行，所以A选项错误。（2）管理人自破产申请受理之日起2个月内未通知对方当事人，或者自收到对方当事人催告之日起30日内未答复的，视为解除合同，所以B.C选项错误。（3）管理人决定继续履行合同的，对方当事人应当履行；但是，对方当事人有权要求管理人提供担保。管理人不提供担保的，视为解除合同，所以D选项正确。41. 多选题 在税务行政复议期间，出现下列情形的，税务行政复议终止( )。A 作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的B 作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C 作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的D 申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的答案 A,B解析 作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪和申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的，属于税务行政复议中止的情形。42. 多选题 下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）。A 小轿车B 无轨电车C 二轮摩托车D 四轮农用运输车答案 A,B,C,D解析 上述车辆都属于车辆购置税的征税范围。43. 多选题 根据反垄断法律制度的规定，具有市场支配地位的经营者没有正当理由，在行使知识产权的过程中不得实施的行为有（）。A 要求交易相对人将其改进的技术进行独占性的回授B 禁止交易相对人对其知识产权的有效性提出质疑C 限制交易相对人在许可协议期限届满后，在不侵犯知识产权的情况下利用竞争性的商品或者技术D 对保护期已经届满或者被认定无效的知识产权继续行使权利答案 A,B,C,D44. 单选题 某公司目前的普通股股数为1100万股，每股市价8元，每股收益2元。该公司准备按照目前的市价回购100万股并注销，如果回购前后净利润不变.市盈率不变，则下列表述不正确的是（）。A 回购后每股收益为2.2元B 回购后每股市价为8.8元C 回购后股东权益减少800万元D 回购后股东权益不变答案 D解析 回购后每股收益（11002）/（1100100）2.2（元），每股市价2.28/28.8（元），回购支付现金8100800（万元），导致股东权益减少800万元。45. 计算分析题 假定2017年1月1日的市场利率为6%，债券市价为1 250元，你是否购买该债券?考点 考点：债券价值的评估方法解析 当债券价值高于购买价格时，可以购买。 【时间轴】 46. 多选题 公司法规定，“有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告”。按法律规范按照规范的内容不同进行分类，下列表述错误的有（ ）。A 属于命令性规范B 属于禁止性规范C 属于授权性规范D 属于强行性规范考点 法律规范解析选项AB表述错误，选项C表述正确，法律规范按照规范的内容不同分为授权性规范和义务性规范。（1）授权性规范的立法语言表达式为“可以.”、“有权.”、“享有.权利”等；（2）义务性规范分为命令性规范和禁止性规范，其中，命令性规范是指规定人们的积极义务，禁止性规范是指规定人们的消极义务。本规定，有限责任公司股东“有权”，属于授权性规范；选项D表述错误，强行性规范和任意性规范是根据规范对人们行为规定或限定的范围或程度的不同做出的区分，与题目要求不符。综上，本题应选ABD。47. 单选题 甲、乙、丙、丁共同投资设立合伙企业，约定利润分配比例为4：2：2：2.现甲、乙已退伙，丙、丁未就现有合伙企业的利润分配约定新的比例，经过协商后也无法确定，亦无法确定二人的实缴出资比例。依照法律规定，现该合伙企业的利润在丙、丁之间如何分配( )。A 全部利润还按2：2的比例分配，剩余的部分作为企业的基金B 全部利润的40%按3：1的比例分配，其余部分平均分配C 全部利润按二人的实际出资比例分配D 全部利润平均分配答案 D解析 本题考核合伙企业合伙人的利润和亏损分担的规定。根据合伙企业法规定，合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理;合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定;协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。48. 多选题 甲企业从境外进口一批化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的有（ ）。A 甲企业应向报关地申报缴纳消费税B 甲企业应当自海关发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款C 海关代征的消费税应分别入中央库和地方库D 甲企业使用该进口已税化妆品生产化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税答案 A,B,D解析 本题考查进口环节消费税的申报和扣除范围，选项D，海关代征的消费税属于中央政府固定收入。（此知识点已更新，请按最新规定掌握）49. 多选题 下列会计要素计量属性的相关描述中，正确的有（）。A 历史成本通常反映的是资产或负债过去的价值B 公允价值通常反映的是资产或负债的现时成本或现时价值C 可变现净值是指在日常活动中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金.费用后的净值D 存在弃置义务的固定资产入账成本的计量采用历史成本的计量属性答案 A,B,C解析 选项D，存在弃置义务的固定资产入账成本的计量采用现值的计量属性，存在弃置义务的固定资产，计算入账成本时需要加上弃置费用的现值，因此采用现值的计量属性。50. 简述题 方太配件公司和万通贸易公司均是中泰汽车股份有限公司（以下简称中泰汽车）的全资子公司 。2015年2月，中泰汽车财务总监陈文霞给注册会计师李军伟发来电子邮件，部分内容摘录如下：（1）方太配件公司70%的产品销售给中泰汽车其他子公司，其2013年度和2014年度的账面销售毛利率均为15%，而根据国家统计局的数据显示，全国汽车配件行业最近3年的平均销售毛利率约为22% 。方太配件公司设立在中国西部地区，适用的企业所得税税率为15%，而中泰汽车其他子公司适用的企业所得税税率为25% 。根据上述信息，财务总监希望李军伟就中泰汽车与方太配件公司之间的关联交易安排提供税收筹划建议 。（2）万通贸易公司的业务招待费开支较大，每年发生大额的企业所得税纳税调整，而中泰汽车的业务招待费开支较小 。中泰汽车拟将万通贸易公司的业务招待费调剂到中泰汽车进行税前列支 。根据上述信息，财务总监希望李军伟就这一做法提出建议 。要求：假定不考虑中国注册会计师职业道德守则的规定，代李军伟逐项回答财务总监提出的问题 。解析 （1）建议中泰汽车利用转让定价筹划法进行税务筹划 。建议中泰汽车利用原材料及零部件购销进行筹划，通过控制零部件和原材料的购销价格进而影响产品成本来实现税务筹划 。方太配件公司设立在中国西部地区，享受企业所得税优惠税率15%，低于中泰汽车其他子公司的所得税税率 。方太配件公司大部分产品销售给中泰汽车其他子公司 。根据资料，方太配件公司2013年和2014年的销售毛利率均为15%，低于全国汽车配件行业最近三年的平均销售毛利率22%，这意味着中泰汽车集团内部较少的利润留在了所得税率较低的方太配件公司，而更多的利润流向了没有税收优惠的其他公司，造成中泰汽车的所得税负较高 。中泰汽车可以通过提高方太配件公司向其他有联系的企业的销售价格，使方太配件公司的毛利率在合理的范围内有所提高，以合理降低中泰汽车的总体税负 。（2）万通贸易公司和中泰汽车间调剂业务招待费，需要相应地调整业务安排 。有以下几点建议供考虑；对两个公司的业务招待费进行预算管理 。年初，根据预计的两个公司的当年销售（营业）收入额，确定两个公司的全面业务招待费额度 。每个季度（或半年）对业务招待费额度的使用情况作了解和评估 。对于预计超出万通贸易公司业务招待费额度的部分，及时调整业务安排，由中泰汽车的人员进行业务洽谈 。在万通贸易公司和中泰汽车的有关购销合同中，对有关事项加以约定，以支持业务招待费在中泰汽车的税前扣除 。51. 综合题 计算资料（4）中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。考点 考点：企业所得税之不征税收入和免税收入解析 企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税。国债利息收入国债金额（适用年利率365）持有天数。本题中，持有期间为2016年2月1日至2017年2月11日，共375天。应调减的应纳税所得额100（3.65%365）3753.75（万元）52. 简述题 某煤矿企业主要从事煤炭开采，原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2014年11月发生部分如下业务：（1） 2014年10月采用分期收款方式销售自行开采的原煤，合同规定，货款分别在2014年10月15日和11月20日支付，11月20日该企业在收到最后一笔款项的时候一并计算了资源税 。（2）11月5日向企业股东的亲戚张某销售自行开采的原煤10吨，销售价格为300元/吨 。该企业按照此销售价格确认收入计算了资源税 。（原煤的市场价格为600元/吨）（3）11月18日该企业将闲置的仓库作为出资与甲企业共同成立了乙企业（非房地产开发企业），该煤矿企业未就出资的仓库计算缴纳土地增值税 。要求：假设不考虑其他相关税费，请您就上述业务分析该企业的处理是否正确，并说明理由 。解析 （1）该煤矿企业处理不正确 。根据税法的规定，资源税纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天 。所以该企业应当在2014年10月15日和11月20日分两次确认收入计算资源税 。（2）该煤矿企业处理不正确 。根据税法的规定，资源税纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按组成计税价格确定 。组成计税价格为：组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-税率）该企业销售给张某的销售价格明显比市场价格低，所以不能按照销售价格确认计算资源税 。（3）该煤矿企业处理正确 。根据税法的规定，对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税 。但对于以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围 。所以该煤矿企业以仓库作为出资可以暂免征收土地增值税 。53. 多选题 已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法正确的有（ ） 。A 上年第四季度的销售额为60万元B 上年第三季度的销售额为40万元C 题中的上年第三季度销售的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回D 第一季度收回的期初应收账款为24万元答案 A,B,C解析 本季度销售有1-60%=40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中 。因此，上年第四季度的销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为24140%=60（万元），其中的30%在第一季度收回（即第一季度收回6030%=18万元），10%在第二季度收回（即第二季度收回6010%=6万元）；上年第三季度的销售额在上年第三季度收回60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元），因此，上年第三季度的销售额为410%=40(万元)，在预计年度第一季度可以全部收回 。所以，第一季度收回的期初应收账款=18+4=22(万元) 。54. 多选题 关于非上市