2022年会计初级职称考试密押卷带答案204

2022年会计初级职称考试密押卷带答案1. 单选题 企业为增值税一般纳税人,2016年5月销售产品,取得不含税收入150000元,成本110000元。7月份,由于质量问题部分产品被退回(不考虑资产负债表日后事项),退回部分产品对应的收入为60000元,该批产品成本为30000元。企业销售该批产品对企业利润影响的金额为( )元。A、40000B、-20000C、10000D、20000答案 C解析 解析：本题考核销售退回。发生销售退回,冲减企业当期收入和成本,因此该笔业务对企业利润影响的金额为150000-110000-60000+30000=10000(元)。2. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是()。A 基本存款账户B 单位银行卡账户C 专用存款账户D 临时存款账户答案 A解析 本题考核基本存款账户相关规定。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证等文件，说明在开立一般存款账户前，需要先行开立基本存款账户。3. 单选题 在资源税中，煤炭的征税范围是()。A 已税原煤加工的选煤B 煤炭制品C 原煤D 已税原煤加工的洗煤答案 C解析 资源税征收包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。知识点：资源税征税范围4. 单选题 某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。A 585B 505C 590D 587答案 A解析 该企业应确认的应收账款的金额=500+80+2+3=585（万元）。5. 判断题 当事人不服仲裁庭作出的仲裁裁决，就同一纠纷再申请仲裁，仲裁委员会予以受理。（ ）A正确B错误考点 仲裁解析 仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理（一裁终局原则）。 故本题表述错误。6. 单选题 下列各项中，不需要办理税务登记的是（）。A 从事生产经营的事业单位B 无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩C 企业在外地设立的分支机构D 个体工商户答案 B解析 无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不办理税务登记。知识点：税务登记申请人7. 多选题 纳税人对税务机关的下列()行为不服的，可以提出行政复议。A 税务机关作出的强制执行措施B 税务机关作出加收滞纳金的决定C 税务机关责令纳税人提供纳税担保D 税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定答案 A,B,C解析 本题考核税务行政复议的范围。复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为(规章、规定等)不服，不属于行政复议的受理范围。知识点：税务行政复议的范围8. 单选题 下列各项中，（）属于会计监督中事中监督的事项。A 制定定额B 编制预算C 纠正生产过程中的偏差D 对年度财务报表进行审核答案 C解析 事中监督是指对正在发生的经济活动过程及其核算资料进行审查，并据以纠正经济活动过程中的偏差和失误。选项AB属于事前监督，选项D属于事后监督。知识点：会计概念、职能和目标9. 多选题 土地增值税纳税人在确定扣除项目金额时，可以扣除的与房地产转让有关的税金有()。A 营业税B 城市维护建设税C 印花税D 企业所得税答案 A,B,C解析 与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。知识点：与转让房地产有关的税金10. 单选题 某公司为员工张某支付培训费10000元，约定服务期为5年，3年后，张某以劳动合同期满为由，不肯再续签合同。公司可以要求其支付的违约金最高数额为()元。A 10000B 6000C 4000D 0答案 C解析 本题考核劳动合同解除的违约金。劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金数额不得超过用人单位提供的培训费用。对已履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。10000(5-3)5=4000元。11. 判断题 无论是计提法定盈余公积，还是盈余公积弥补亏损，均会影响所有者权益总额的变化。（ ）A正确B错误考点 留存收益的账务处理解析 二者均不会影响所有者权益总额，他们均是所有者权益的内部变化，从一个所有者权益科目转到另一个所有者权益科目。 因此，本题表述错误。12. 单选题 下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。A 出租无形资产取得的收入B 处置交易性金融资产取得的收益C 非货币性资产交换利得D 出租厂房产取得的收入考点 营业外收支解析 选项A，出租无形资产取得的收入属于让渡资产使用权取得的收入，应计入其他业务收入； 选项B，处置交易性金融资产取得的收益，应计入投资收益； 选项C，非货币性资产交换利得，应计入营业外收入； 选项D，出租厂房产取得的收入，应计入其他业务收入。 故选C。 【补充】 营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。13. 多选题 下列属于资产的特征的是（ ）。A 资产是由于过去或现在的交易或事项所形成的B 资产是由企业拥有或者控制的C 资产能够给企业带来未来经济利益D 资产一定具有具体的实物形态答案 B,C解析 【正确答案】BC【答案解析】选项A的表述不正确，资产不是由现在的交易或事项所形成的。选项D明显不正确，例如无形资产属于资产，但没有具体的实物形态。14. 多选题 下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有()。 A 差旅费B 总部管理人员工资C 生产职工的伙食补贴D 材料入库前挑选整理人员的费用答案 C,D解析 差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。知识点：应付职工薪酬15. 多选题 企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括（）。A 先进先出法B 个别计价法C 后进先出法D 加权平均法答案 A,B,D解析 企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。知识点：发出存货的计价方法16. 单选题 下列关于成本计算分步法的表述中，正确的是（）。A 逐步结转分步法不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理B 当企业经常对外销售半成品时，应采用平行结转分步法C 采用逐步分项结转分步法时，无须进行成本还原D 采用平行结转分步法时，无须将产品生产成本在完工产品和在产品之间进行分配答案 C解析 逐步结转分步法要计算各步骤半成品成本，所以有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理，选项A错误；平行结转分步法不计算各步骤半成品成本，当企业经常对外销售半成品时，应采用逐步结转分步法，选项B错误；采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配，但这里的完工产品是指企业最后完成的产成品，这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品，选项D错误。知识点：分步法17. 多选题 计算土地增值税时，旧房及建筑物可以扣除的金额有（）。A 转让环节的税金B 取得土地的地价款C 评估价格D 重置成本答案 A,B,C解析 转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。18. 单选题 劳务派遣临时性岗位最长期限为（ ）。A 3个月B 6个月C 9个月D 12个月答案 B解析 劳务派遣临时性岗位不超过6个月。知识点：劳务派遣19. 单选题 甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则房产税的计税依据为（ ）。A 房产原值B 房产余值C 房产协议价格D 收取的利润分红考点 房产税计税依据解析 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按“房产的余值”作为计税依据计征房产税。 故选B。 【补充】对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，按出租房产征税，以“收取的利润”作为租金收入计征房产税。20. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（ ）。A 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其从中国境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税B 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税C 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D 在中国境内设立了机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其从中国境内取得的所得，减按10%的税率征收企业所得税答案 A,B,C,D解析 本题考查企业所得税税率，上述选项均正确。21. 多选题 根据烟叶税法律制度的规定，下列选项中属于烟叶税的纳税人的有（ ）。A 种植烟叶的农民B 收购烟叶的烟草公司C 接受烟草公司委托收购烟叶的单位D 抽烟的烟民答案 B,C解析 烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。因为我国实行烟草专卖制度,因此烟叶税的纳税人具有特定性,一般是有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。知识点：烟叶税的纳税人22. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，不能享受当年的年休假的是（）。A 赵某2018年请事假累计15天且公司未扣工资B 钱某2018年请事假累计30天且公司按规定扣除工资C 孙某依法享受寒暑假，其休假天数少于年休假天数的D 李某2018年请事假累计25天且公司不扣工资答案 D解析 职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的，不能享受当年的年休假，所以选项A和B可以享受年休假，选项D不能享受年休假；职工依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的，不能享受当年的年休假，而选项C中少于年休假天数，所以选项C中可以享受年休假。知识点：休假23. 单选题 下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（ ）。A 借：应付股利 贷：银行存款 B 借：应付股利 贷：利润分配应付现金股利或利润 C 不进行账务处理D 借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利考点 应付利息和应付股利解析 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目。 故选D。24. 多选题 下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A 教育费附加B 个人所得税C 城市维护建设税D 企业所得税答案 A,C解析 税金及附加核算消费税、城市建设维护税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。知识点：税金及附加25. 判断题 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当保持一致，不得变更。（ ）A正确B错误考点 会计核算解析 根据会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 故本题表述错误。26. 单选题 下列选项中，关于基本存款账户开户证明文件的说法不正确的是（）。A 实行预算管理的事业单位，只需出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书B 社区委员会应出具其主管部门的批文或证明C 外国驻华机构应出具国家有关主管部门的批文或证明D 外资企业驻华办事处应出具国家登记机关颁发的登记证答案 A解析 选项A，实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明。知识点：基本存款账户27. 判断题 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项发生的利息应计入财务费用。()A 错B 对答案 A解析 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项如果用于在建工程，符合资本化条件的利息应计人在建工程。知识点：收入、费用和利润28. 单选题 事业单位非财政补助专项资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是（）。（2013年）A 事业结余B 事业基金C 非财政补助结余D 非财政补助结余分配答案 B解析 年末，完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的剩余资金借：非财政补助结转贷：事业基金知识点：净资产事业基金29. 单选题 事业单位为开展管理活动发生城市维护建设税、教育费附加等，应借记（）科目。A 业务活动费用B 经营费用C 单位管理费用D 其他费用答案 C解析 事业单位为开展管理活动发生城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等，按照计算确定应交纳的金额，借记“单位管理费用”科目，贷记“其他应交税费”等科目。知识点：费用和支出30. 多选题 根据土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但( )不能计入利息支出扣除。A 超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额B 超过国家规定上浮幅度的利息支出C 超过贷款期限的利息部分D 金融机构加收的罚息答案 A,B,C,D解析 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。31. 多选题 2011年罗某初次就业到甲公司工作。2017年初，罗某患重病向公司申请病休。关于罗某享受医疗期待遇的下列表述中，正确的有（ ）。A 罗某可享受不超过3个月的医疗期B 公休、假日和法定节日包括在医疗期内C 医疗期内，甲公司不得单方面解除劳动合同D 医疗期内，甲公司应按照罗某病休前的工资待遇向其支付病假工资考点 基本医疗保险解析 选项A错误，罗某的实际工作年限小于10年，在甲公司的工作年限为5年以上，其医疗期为6个月； 选项B正确，公休、假日和法定节日包括在医疗期内； 选项C正确，职工患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同； 选项D错误，病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80。 故选BC。 【补充】 （1）停工留薪期内原工资福利待遇不变。 （2）国家法定休假日、休息日不计入带薪年休假。32. 单选题 乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，市场价格60 000元（不含增值税），应纳消费税6 000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是（ ）元。A 60 200B 56 000C 76 200D 66 200答案 B解析 乙企业应该编制的会计分录：借：在建工程 56 000 贷：库存商品 50 000 应交税费应交消费税 6 000 知识点：应交税费33. 判断题 存款人未清偿其开户银行债务的，也可以撤销该银行结算账户（）。A 错B 对答案 A解析 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户。知识点：银行结算账户的撤销34. 单选题 下列不属于我国票据法规定的票据权利补救方法的是（ ）。A 公示催告B 声明作废C 挂失止付D 普通诉讼答案 B解析 票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。知识点：票据权利丧失补救35. 多选题 下列各项中，影响应收账款入账金额的有（ ）。A 售价B 现金折扣C 销售商品时代垫的运费D 增值税销项税额考点 应收账款解析 选项AC影响应收账款入账金额，应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等； 选项B不影响应收账款入账金额，应收账款入账时，不考虑预计可能发生的现金折扣，现金折扣在实际发生时确认财务费用； 选项D影响应收账款入账金额，对于增值税销项税额，由买方承担，卖方缴纳，所以应计入应收账款。 故选ACD。36. 单选题 乙公司2018年度实际应交增值税300万元，消费税90万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙公司2018年度应该记入“税金及附加”科目的金额为（）万元。A 200B 147C 205D 213答案 B解析 应该计入税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税、房产税、车船税等，所以计入税金及附加的金额=90+（300+90）（7%+3%）+10+8=147（万元）。知识点：税金及附加37. 判断题 期末，事业单位的事业支出按照财政补助支出明细、非财政专项资金支出明细和其他资金支出明细分别转入财政补助结转、非财政补助结转和事业结余。（ ）A正确B错误考点 事业单位的净资产解析 事业支出需要分别财政补助支出、非财政专项资金支出和其他资金支出等进行明细核算，这样才能使各类支出与财政补助收入、非财政专项资金收入和其他资金来源相配比，从而准确计算财政补助结转结余和非财政补助结转结余。 故本题表述正确。 38. 多选题 下列各项中属于事业单位财政补助收入的有（）。A 附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入B 从同级财政部门取得的基本支出补助C 开展专业业务活动取得的收入D 从同级财政部门取得的项目支出补助答案 B,D解析 选项A应通过“附属单位上缴收入”核算，选项C通过“事业收入”核算39. 单选题 下列各项中，属于行政处罚的是()。A 恢复原状B 拘役C 暂扣或者吊销许可证和执照D 支付违约金答案 C解析 行政处罚的形式主要有警告、罚款、行政拘留、暂扣或者吊销许可证和执照、责令停产停业、没收非法财物等。拘役是刑事责任，恢复原状和支付违约金是民事责任。知识点：法律责任的种类40. 单选题 甲企业为增值税小规模纳税人，2017年11月销售自产货物取得含税销售额30 900元，销售自己使用过3年的设备一台，取得含税销售额72 100元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额为7 000元，增值税税额1 190元，则甲企业当月应缴纳的增值税额为（ ）元。A 3 000B 1 110C 1 810D 2 300考点 增值税应纳税额的计算解析 甲企业为小规模纳税人，采用简易办法征收增值税，征收率为3%；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税，因此当月应缴纳增值税税额=30 900（1+3%）3%+72 100（1+3%）2%=2 300（元）。 故选D。41. 单选题 某票据的出票日期为“2011年3月15日”，其规范写法是（）。A 贰零壹壹年零叁月壹拾伍日B 贰零壹壹年叁月壹拾伍日C 贰零壹壹年零叁月拾伍日D 贰零壹壹年叁月拾伍日答案 B解析 为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。知识点：支付结算的基本要求42. 多选题 根据会计法律制度的规定，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（）。A 单位负责人B 单位内部审计负责人C 总会计师D 会计主管人员答案 A,C,D解析 财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。知识点：会计核算-财务会计报告43. 判断题 在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用计算。()A 错B 对答案 A解析 在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。知识点：清算后再转让房地产的处理44. 多选题 下列情形中，用人单位招用劳动者不符合法律规定的有（）。A 甲公司设立的分公司已领取营业执照，该分公司与杨某订立劳动合同B 乙公司以只招男性为由拒绝录用应聘者杨女士从事会计工作C 丙超市与刚满15周岁的初中毕业生杨某签订劳动合同D 丁公司要求杨某提供2000元保证金后才与其订立劳动合同答案 B,C,D解析 选项B，在录用职工时，除国家规定的不适合妇女的工种或岗位外，不得以性别为由拒绝录用妇女，“会计工作”显然不属于国家规定的不适合妇女的工种或岗位；选项C，劳动法禁止用人单位招用未满十六周岁的未成年人，但文艺、体育和特种工艺单位除外，丙超市显然不属于上述单位；选项D，用人单位招用劳动者，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。45. 多选题 下列关于表结法的表述，正确的有（）。A 增加了转账环节和工作量B 各损益类科目月末只需结计出本月发生额和月末累计余额C 年末时将全年累计损益类科目余额转入本年利润D 不影响有关损益指标的利用答案 B,C,D解析 本题考核表结法的相关内容。表结法下，各损益类科目月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润，只有在年末时才将全年累计余额转入本年利润，减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制和有关损益指标的利用。知识点：本年利润46. 判断题 契税纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。()A 错B 对答案 A解析 根据规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款知识点：契税纳税期限47. 单选题 某金店是增值税的一般纳税人，2013年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的增值税销项税额为（）元。A 6400B 5200C 3200D 2600答案 C解析 纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的增值税销项税额=（4000-2000）1016%=3200（元）。48. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C 纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天答案 C解析 纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。知识点：消费税纳税义务发生时间49. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。截至年末，甲公司累计发生劳务成本6000元，估计还将发生劳务成本34000元，完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2017年12月31日，甲公司应确认该项劳务的收入为（ ）元。A 9000B 30000C 6000D 40000答案 A解析 完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，完工进度=6000（6000+34000）100%=15%，所以应确认的收入=6000015%=9000（元）。知识点：提供劳务收入50. 判断题 甲公司领受了工商营业执照、土地使用证、卫生许可证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为20元。（ ）A正确B错误考点 印花税计税依据及应纳税额的计算,印花税征税范围解析 权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等（“4证1照”）。 本题中，卫生许可证登记证不需要缴纳印花税，甲公司应缴纳的印花税额=53=15（元）。 故本题表述错误。51. 单选题 根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，免征耕地占用税的是（ ）。A 铁路线路占用的耕地B 农村住宅占用的耕地C 飞机场跑道占用的耕地D 医院占用的耕地考点 耕地占用税解析 选项AC，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道等占用耕地等减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税； 选项B，农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税； 选项D，医院占用的耕地免征耕地占用税。 故选D。 52. 单选题 甲公司在生产主产品的同时,还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售,公司规定的售价为30元/千克。2020年10月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为15 000元,副产品的产量为150千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本,则该公司2020年10月份副产品成本为( )元。A、3 000B、10 500C、4 500D、7 500答案 C解析 解析：在分配主产品和副产品的生产成本时,通常先确定副产品的生产成本,然后确定主产品的生产成本。本题中副产品的生产成本=30150=4 500(元),主产品的成本=15 000-4 500=10 500(元)。 该题针对副产品的成本分配知识点进行考核53. 判断题 如果已缴纳了车船税的车船被盗抢、报废或灭失，纳税人可以向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至年度终了期间的税款。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：车船税征收管理54. 多选题 根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行复合计征关税的有（ ）。A 啤酒B 广播用录像机C 广播用放像机D 广播用摄像机考点 关税法律制度解析 进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对广播用录像机、放像机、摄像机等实行复合税；对啤酒、原油等少数货物则实行从量关税。 故选BCD。55. 单选题 根据个人所得税法律制度的规定，关于综合所得的下列表述中，不正确的是（）。A 纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除B 子女接受学前教育和学历教育的相关支出按每个子女每月1 000元标准定额扣除C 大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除D 本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每人每月1 000元标准定额扣除答案 D解析 本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每月1 000元标准定额扣除。56. 多选题 下列各项中，可以用于分配辅助生产费用的方法有（ ）。A 约当产量比例法B 交互分配法C 直接分配法D 机器工时比例法考点 辅助生产费用的归集和分配解析 选项A不符合题意，其属于生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法； 选项BC符合题意，辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等； 选项D不符合题意，其属于制造费用的分配方法。 故选BC。 57. 单选题 纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属于（ ）。A 逃税B 骗税C 偷税D 抗税考点 税务管理相对人实施税收违法行为的法律责任解析 抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 故选D。58. 多选题 根据劳动法，劳动合同应当具备以下条款( )。A 劳动合同期限B 工作内容C 劳动保护和劳动条件D 试用期限答案 A,B,C解析 劳动合同必备条款包括：用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码；劳动合同期限；工作内容和地点；工作时间和休息休假；劳动报酬；社会保险；劳动保护、劳动条件和职业危害防护；法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。59. 多选题 甲公司因生产经营发生严重困难，拟裁减人员。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，甲公司应当提前30日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，方可以裁减人员的有（）。A 裁减人员10人，占职工总数的5.56%B 裁减人员15人，占职工总数的8.33%C 裁减人员19人，占职工总数的10.56%D 裁减人员22人，占职工总数的12.22%答案 C,D解析 选项CD：需要裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，用人单位提前30日向工会或全体职工说明情况，听取工会或职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，可以裁减人员；选项AB：裁减人员不足20人且占企业职工总数不足10%的，无需执行上述程序。60. 判断题 土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，不得计入扣除项目。（ ）A 错B 对答案 A解析 土地增值税暂行条例等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。知识点：土地增值税计税依据61. 单选题 企业会计准则存货属于（ ）。A 会计法律B 会计行政法规C 会计规章D 会计规范性文件答案 D解析 会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的制度办法。2006年2月15日发布的企业会计准则第1号存货等38个具体准则都是以文件形式下发的，因此，属于会计规范性文件。故选D。知识点：会计法律制度62. 单选题 不会导致固定资产账面价值发生增减的是（）。A 盘盈固定资产B 经营性租入设备C 以固定资产对外投资D 计提减值准备答案 B解析 选项A，盘盈固定资产会使固定资产账面价值增加；选项B，经营性租入设备不属于企业的固定资产，不会导致固定资产账面价值发生增减；选项C，以固定资产对外投资会导致固定资产账面价值减少；选项D，计提减值准备会导致固定资产账面价值减少。63. 单选题 A公司2019年年末有关明细科目余额如下：“应收账款甲”科目借方余额80万元，“预收账款丙”科目借方余额20万元，“预收账款丁”科目贷方余额35万元，与“应收账款”科目有关的“坏账准备”科目贷方余额为3万元。假定不考虑其他因素，A公司2019年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额是（）万元。A 115B 112C 35D 55答案 C解析 “预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2019年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为35万元。知识点：资产负债表的编制64. 单选题 当事人不服人民法院第一审判决的，有权在法定期限内向上一级人民法院提起上诉，该法定期限是指()。A 判决书作出之日起10日内B 判决书作出之日起15日内C 判决书送达之日起10日内D 判决书送达之日起15日内答案 D解析 当事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。知识点：判决和执行65. 多选题 在填列资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑的会计科目有（ ）。A 应付债券B 长期借款C 长期应付款D 应付利息考点 资产负债表中负债项目的填列说明解析 选项ABC符合题意，一年内到期的非流动负债反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券等； 选项D，应付利息不属于非流动负债，更罔论“非流动负债中一年内到期部分”，其期末余额全额填列在“应付利息”项目中即可。 故选ABC。 66. 单选题 A股份有限公司由两位投资者各出资300万元成立，两年后为了扩大生产经营，将注册资本增加到900万元，并吸引第三位投资者加入，按照协议规定，新投资者需要缴入现金400万元，同时享有A公司三分之一的股份，A公司吸收第三位投资者投资的会计分录是()。A 借:银行存款 400 贷:股本 400B 借:银行存款 400 贷:股本 100 资本公积-股本溢价 300C 借:银行存款 400 贷:股本 300 资本公积-股本溢价 100D 借:银行存款 400 贷:股本 300 营业外收入 100答案 C解析 对于追加投资，投资者投入的金额大于其在公司注册资本中享有份额的部分，应该记入“资本公积股本溢价”科目，所以选项C正确。知识点：接受现金资产投资67. 多选题 王某与李某口头约定，由李某每周来王某家照看孩子3次，每次2小时，每次工资200元，试用一次，试用期工资160元，工资每月支付一次。2个月后王某以李某工作不认真为由，通知李某解除约定，李某要求王某多支付一次的工资作为经济补偿。根据劳动法的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。A 王某可以与李某订立口头劳动合同B 王某可以与李某约定试用期C 工资的支付标准及结算周期符合规定D 李某不可以要求经济补偿考点 劳动合同的订立解析 选项A表述正确，非全日制用工双方当事人可以订立口头协议； 选项B表述错误，非全日制用工双方当事人不得约定试用期； 选项C表述错误，非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日，题干中工资每月支付一次不符合规定； 选项D表述正确，非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。 故选AD。68. 单选题 某公司年初资本公积为1500万元，本年已入账交易性金融资产公允价值增值净额200万元；经股东大会批准，用资本公积转增资本300万元。不考虑其他因素，该公司年末的资本公积为（）万元。A 1700B 1500C 1200D 1400答案 C解析 交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，资本公积转增资本会减少资本公积，所以该公司年末的资本公积=1500-300=1200（万元）。知识点：资本公积的账务处理69. 单选题 2018年9月1日，某工业企业转让一项专利权。该专利权成本为250000元，累计摊销50000元，取得转让价款300000元。不考虑其他因素，下列关于该企业转让专利权的会计处理结果正确的是（）。A 其他业务收入增加100000元B 营业外收入增加300000元C 其他业务收入增加300000元D 资产处置损益增加100000元答案 D解析 企业处置无形资产的净损益计入资产处置损益科目。2018年9月1日，转让专利权，应作会计分录如下：借：银行存款300000累计摊销50000贷：无形资产250000资产处置损益100000知识点：处置无形资产70. 多选题 下列对生活自理障碍等级划分，正确的有（）。A 生活完全不能自理B 生活大部分不能自理C 生活部分不能自理D 生活完全可以自理答案 A,B,C解析 生活自理障碍分为三个等级：生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。知识点：劳动能力鉴定71. 单选题 下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。A 应付经营租赁固定资产租金B 出售材料应当收取的价款C 租入包装物租金D 存入保证金答案 B解析 出售材料应当收取的价款通过应收账款科目核算，所以本题选择B。知识点：其他应付款72. 简述题 【例6-11】甲公司212年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2000000元，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费100 000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。解析 纳税调整数= ( 300 000 - 280 000)+（50 000 - 40 000）+（100 000 50 000) +120 000= 200 000（元）应纳税所得额= 19 800 000 +200 000= 20 000000当期应交所得税额=20000 000 25% =5 000000（元）知识点：收入、费用和利润73. 单选题 （相关知识点已停考）根据证券法规定，上市公司应当在每一会计年度的上半年结束之日起一定期限内制作并公告中期财务会计报告。这里的一定期限内是指()。A 1个月内B 2个月内C 3个月内D 4个月内答案 B解析 本题考核点是信息公开。上市公司和公司债券上市交易的公司，应当在每一会计年度的上半年结束之日起2个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送中期报告，并予以公告。知识点：财务会计报告74. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，除文艺、体育、特种工艺单位录用的人员外，劳动者必须年满（ ）周岁。A 10B 14C 16D 18考点 劳动合同的订立解析 根据劳动法的规定，禁止用人单位招用未满16周岁的未成年人。文艺、体育和特种工艺单位招用未满16周岁的未成年人，必须依照国家有关规定，履行审批手续，并保障其接受义务教育的权利。 故选C。75. 单选题 2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，限期为3个月不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是()。A 借：应付票据117000 贷：短期借款117000B 借：应付票据117000 贷：其他应付款117000C 借：应付票据117000 贷：应付账款117000D 借：应付票据117000 贷：预付账款117000答案 C解析 开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”。76. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，甲公司下列职工中，属于经济性裁员优先留用人员的有（）。A 周某，有需要扶养的未成年人B 吴某，与甲公司订立无固定期限劳动合同C 郑某，与甲公司订立较长期限的固定期限劳动合同D 王某，家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人考点 劳动合同的解除和终止解析 根据规定，裁减人员时，应当优先留用下列人员： （1）与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的；（选项C） （2）与本单位订立无固定期限劳动合同的；（选项B） （3）家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或未成年人的。（选线D） 选项A，缺少家庭无其他就业人员的条件，不属于经济性裁员优先留用人员的情形。 故选BCD。77. 单选题 下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A 承兑汇票B 签订合同C 爆发战争D 签发支票答案 C解析 选项ABD属于法律行为。78. 多选题 根据我国法律制度的规定，下列各项中，关于人身、人格的表述正确的有（ ）。A 以人身代表人的物质形态，人格代表着人的精神利益B 人的部分可以作为法律关系客体的“物”C 人格是生命权、健康权等人身权指向的客体，人身不是D 人身是禁止非法拘禁他人等法律义务所指向的客体，人格不是考点 法律关系解析 选项A表述正确，人身和人格分别代表着人的物质形态和精神利益，是人之为人的两个不可或缺的要素。 选项B表述正确，人的部分可以作为客体的“物”； 选项C表述错误，人身和人格均是生命权、身体权、健康权、姓名权、肖像权、名誉权、荣誉权、隐私权、婚姻自主权等人身权指向的客体； 选项D表述错误，人身和人格均是禁止非法拘禁他人、禁止对犯罪嫌疑人刑讯逼供、禁止侮辱或诽谤他人、禁止卖身为奴、禁止卖淫等法律义务所指向的客体。 故选AB。79. 多选题 非居民企业“在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的”；其中“机构、场所”，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括()。A 管理机构、营业机构、办事机构B 工厂、农场、开采自然资源的场所C 提供劳务的场所D 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所答案 A,B,C,D解析 以