2022年会计中级职称必考试题库含答案81

2022年会计中级职称必考试题库含答案1. 判断题 在财务分析中，将通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的方法称为比率分析法。（）A 错B 对答案 A2. 判断题 企业的社会责任是指企业在谋求所有者和经营者利益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。（ ）A正确B错误考点 企业的社会责任解析 企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东（而非所有者和经营者）权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。 因此，本题表述错误。【提个醒】 企业的社会责任主要包括对员工的责任、对债权人的责任、对消费者的责任、对社会公益的责任、对环境和资源的责任。此外，企业还有义务和责任遵从政府的管理、接受政府的监督。3. 单选题 公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，()超过规定的限额。A 可以B 应当C 必须D 不得答案 D4. 单选题 采购代理机构是根据采购人的委托办理采购事宜的()。A 公司B 法人企业C 代理人D 非营利事业法人答案 D5. 单选题 某企业本期财务杠杆系数为1.5，本期息税前利润为450万元，则本期实际利息费用为()万元。A 100B 675C 300D 150答案 D解析 由于：财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润-利息）即：1.5=450/（450-利息）利息=（1.5450-450）/1.5=150（万元）。6. 单选题 赵某、钱某、孙某、李某设立一家普通合伙企业。经全体合伙人决定， 委托赵某、钱某执行合伙事务，对外代表合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，错误的是（ ）。A 孙某、李某有权监督赵某、钱某执行合伙事务的情况B 如赵某单独执行某一合伙事务，钱某可以对赵某执行的事务提出异议C 如赵某单独执行某一合伙事务，孙某可以对赵某执行的事务提出异议D D.如赵某执行事务违反合伙协议，孙某、李某、钱某有权决定撤销对赵某的委托答案 C解析 （1）选项 ACD：不执行合伙事务的合伙人（孙某、李某）有监督权、撤销委托权、查阅账簿权，但无异议权；（2）选项 B：当两个以上的合伙人分别执行合伙事务的，执行事务合伙人（钱某）可以对其他合伙人（赵某）执行的事务提出异议。7. 简答题 ABC公司为一家上市公司，适用的所得税税率为20%。该公司2012年有一项固定资产投资计划（资本成本为10%），拟定了两个方案：甲方案：需要投资50万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元（等于残值变现净收入）。当年投产当年完工并投入运营。投入运营后预计年销售收入120万元，第1年付现成本80万元，以后在此基础上每年都比前一年增加维修费2万元。乙方案：需要投资80万元，在投资期起点一次性投入，当年完工并投入运营，项目寿命期为6年，预计净残值为8万元，折旧方法与甲方案相同。投入运营后预计每年获利25万元。要求：（1）分别计算甲、乙两方案每年的现金净流量（NCF）；（2）分别计算甲、乙两方案的净现值；（3）如果甲乙两方案为互斥方案，请选择恰当方法选优。（计算结果保留两位小数）（P/F，10%，1）0.909，（P/F，10%，2）0.826，（P/F，10%，3）0.751，（P/F，10%，4）0.683，（P/F，10%，5）0.621，（P/F，10%，6）0.565，（P/A，10%，5）3.791，（P/A，10%，6）4.355解析 （1）甲方案年折旧（505）/59（万元）甲方案各年NCF：NCF050（万元）NCF1（120809）（120%）933.8（万元）NCF2（120829）（120%）932.2（万元）NCF3（120849）（120%）930.6（万元）NCF4（120869）（120%）929（万元）NCF5（120889）（120%）9532.4（万元）乙方案年折旧（808）/612（万元）乙方案各年NCF：NCF080（万元）NCF15251237（万元）NCF637845（万元）（2）甲方案的净现值33.80.90932.20.82630.60.751290.68332.40.6215070.23（万元）乙方案的净现值37（P/A，10%，5）45（P/F，10%，6）8085.69（万元）（3）两个方案的寿命期限不同，应该使用年金净流量进行决策。甲方案年金净流量70.23/（P/A，10%，5）70.23/3.79118.53（万元）乙方案年金净流量85.69/（P/A，10%，6）85.69/4.35519.68（万元）由于乙方案的年金净流量高于甲方案的年金净流量，所以应该采用乙方案。8. 单选题 甲公司从事房地产开发经营业务，2015年3月5日收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6000万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，其中原装修支出的账面价值为400万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1200万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对商铺采用成本模式进行后续计量。甲公司2015年12月31日该项投资性房地产的账面价值是()万元。A 5200B 4800C 4000D 3600答案 B解析 甲公司2015年12月31日投资性房地产的账面价值=(60002000)一400+1200=4800(万元)。9. 判断题 每一会计期间的利息资本化金额可以大于当期相关借款实际发生的利息金额。（ ）A正确B错误考点 借款利息资本化金额的确定】解析 每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。 因此，本题表述错误。10. 判断题 经营杠杆能够扩大市场和生产等不确定性因素对利润变动的影响。() A 错B 对答案 B解析 引起企业经营风险的主要原因是市场需求和成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是利润不稳定的根源。但是，经营杠杆扩大了市场和生产等不确定性因素对利润变动的影响。11. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，于2009年7月10 日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品；7月20日乙公司收到产品并于8月5日代销完毕；8月15日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为()。A 2009年7月10日B 2009年7月20日C 2009年8月5日D 2009年8月15日答案 D解析 本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。12. 单选题 甲公司以融资租赁方式租入A设备，该设备的公允价值为1000万元，最低租赁付款额的现值为930万元，甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲公司该项融资租人固定资产的入账价值为( )万元。A 1002 B 932 C 900 D 1000答案 B解析 融资租赁方式租入固定资产应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者较低者加初始直接费用作为入账价值，即该融资租入固定资产的人账价值= 930 +2 =932（万元）。13. 单选题 某企业拟以“3/15，N/35”的信用条件购进原料一批，假设一年为360天，则企业放弃现金折扣的信用成本率为()。A 2%B 36.73%C 18%D 55.67%答案 D解析 放弃现金折扣的信用成本率： 3/(13)360/(35-15)1100=556714. 单选题 (2012年)下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是()。A 因素分解的关联性B 顺序替代的连环性C 分析结果的准确性D 因素替代的顺序性答案 C解析 本题考核因素分析法的特征。采用因素分析法时，必须注意以下问题：(1)因素分解的关联性；(2)因素替代的顺序性；(3)顺序替代的连环性；(4)计算结果的假定性。所以本题正确答案为C。15. 判断题 自然人可以作为受益人，法人不能作为受益人。()A 错B 对答案 A解析 本题考核保险合同。受益人的资格般没有限制，自然人、法人均可为受益人，胎儿作为受益人应以活着出生为限。16. 单选题 下列争议中，可以适用仲裁法进行仲裁的是（）。A 某公司与某职工李某因解除劳动合同发生的争议 B 高某与其弟弟因财产继承发生的纠纷 C 某学校因购买电脑的质量问题与某商场发生的争议 D 王某因不服某公安局对其作出的罚款决定与该公安局发生的争议答案 C解析 不属于仲裁法调整的争议包括：（1）与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷（选项B）；（2）行政争议（选项D）；（3）劳动争议（选项A）；（4）农业承包合同纠纷。17. 判断题 企业在发行可转换债券时，可通过赎回条款来避免市场利率大幅下降后仍需支付较高利息的损失。（ ）A正确B错误考点 可转换债券解析 设置赎回条款最主要的功能是强制债券持有者积极行使转股权，因此又被称为加速条款。同时也能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失。 因此，本题表述正确。18. 多选题 下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）A 自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B 以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提减值准备以后会计期间可以转回C 投资性房地产后续计量有成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额计入当期损益D 满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化答案 A,D解析 选项B，以成本模式计量的投资性房地产，计提的减值准备以后不能转回；选项C投资性房地产后续计量模式的变更，作为会计政策变更处理，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益19. 判断题 某股份有限公司于2005年8月1日注册成立，2009年5月1日该公司股票在证券交易所上市交易。公司发起人甲未在公司担任任何职务，甲所持有的股份可以在2009年8月1日后转让。()A 错B 对答案 A解析 【正确答案】 错【答案解析】 本题考核点是股份转让的限制。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。【该题针对“股份有限公司的股份发行和转让”知识点进行考核】20. 单选题 某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两个二级分支机构，2012年沈阳分支机构收入、工资、资产分别是80万元、30万元、40万元；大连分支机构收入、工资、资产分别是60万元、40万元、60万元；2013年季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构季度预缴所得税税款为()万元。A 3760B 672C 752D 823答案 A解析 本题考核企业所得税汇总纳税。沈阳分支机构分摊比例03580(8060)03530(3040)03040(4060)47。沈阳分支机构应预缴企业所得税16047503760(万元)21. 多选题 下列情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A 资产的账面价值大于其计税基础B 资产的账面价值小于其计税基础C 负债的账面价值大于其计税基础D 负债的账面价值小于其计税基础答案 A,D解析 资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项A和D正确。22. 多选题 财务分析的意义包括()。A 可以判断企业的财务实力B 可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题C 可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径D 可以评价企业的发展趋势答案 A,B,C,D解析 【正确答案】 ABCD【答案解析】 财务分析的意义主要体现在如下方面：（1）可以判断企业的财务实力；（2）可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题；（3）可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径；（4）可以评价企业的发展趋势。所以本题应该选A、B、C、D。【该题针对“财务分析的意义和内容”知识点进行考核】23. 判断题 甲、乙、丙三人共同出资成立了一家有限责任公司。甲、乙的出资各占20%，丙的出资占60%。现丙与丁达成协议，将其在该公司拥有的出资全部转让给丁。对此，如果甲和乙都不同意转让且不愿购买，丙无权将出资转让给丁。()A 错B 对答案 A解析 本题考核有限责任公司股东股权的转让。股东向股东以外的人转让其出资时，必须经其他股东的过半数同意；不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让。24. 多选题 下列有关货币市场的表述中，正确的是()。A 货币市场也称为短期金融市场，它交易的对象具有较强的货币性B 也称为资本市场，其收益较高而流动性较差C 资金借贷量大D 交易的目的主要是满足短期资金周转的需要答案 A,D25. 判断题 16周岁以上不满18周岁但以自己的劳动收入为主要生活来源的公民，是完全民事行为能力人，可以独立地在其民事权利能力范围内进行民事活动。()A 错B 对答案 B解析 【正确答案】 对【答案解析】 本题考核法律行为的有效要件。26. 多选题 对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（ ）。A 按与资产相关的政府补助处理B 按与收益相关的政府补助处理C 能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理D 难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理考点 与收益相关的政府补助,与资产相关的政府补助解析 选项AB 说法错误，选项CD 说法正确，企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理;难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视不同情况计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。 综上，本题应选CD。27. 判断题 用于滑板车、沙滩车、卡丁车等小全地形车的轮胎属于消费税征税范围。()A 错B 对答案 B28. 判断题 新入伙的普通合伙人只对其入伙后的合伙企业债务承担连带责任。()A 错B 对答案 A解析 新人伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。29. 单选题 甲公司为增值税一般纳税，因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款（含税）进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提减值准备80万元。乙公司确认营业外支出的金额为（）万元。A 100B 80C 20答案 C解析 乙公司确认的营业外支出=（500-80）-400=20（万元）知识点：债务重组方式30. 单选题 某境内居民企业2012年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是()万元。A 30B 15C 1515D 18答案 B解析 【答案】B【解析】(1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收人、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益30万元)；(2)业务招待费60=3060=18(万元)销售(营业)收入50=300050=15(万元)，业务招待费的扣除限额为15万元，该企业业务招待费的实际发生额为30万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。31. 单选题 2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。（2013年）A 18 000B 18 652C 18 800D 18 948答案 B解析 2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18 800（1+4%）-18 0005%=18 652（万元）。32. 多选题 根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（ ）。A 将汇票金额全部转让给甲某B 将汇票金额的一半转让给甲某C 将汇票金额分别转让给甲某和乙某D 将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权答案 B,C解析 （1）选项BC：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效；（2）选项D：背书不得附条件，背书附条件的，所附条件无效，背书有效。33. 单选题 2015年度。某公司计提坏账准备300万元，计提无形资产减值准备800万元，计提可供出售债券投资减值准备400万元；交易性金融资产公允价值上升了50万元。假定不考虑其他因素。在2015年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是()。A 资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示50万元B 资产减值损失列示1450万元、其他综合收益列示50万元C 资产减值损失列示1200万元、管理费用列示300万元、投资收益列示一400万元D 资产减值损失列示1550万元答案 A解析 确认资产减值损失=300+800+400=1500(万元)，公允价值变动收益确认为50万元。34. 计算分析题 计算2016年年末每股净资产；考点 考点：每股净资产解析 每股净资产期末普通股净资产/期末发行在外的普通股股数35. 单选题 在确定最佳现金持有量时，成本模式、存货模式和随机模型均需考虑的因素是()。A 持有现金的机会成本B 固定性转换成本C 现金短缺成本D 现金管理费用答案 A解析 成本模式只考虑持有现金的机会成本、管理费用和现金短缺成本；存货模式只考虑现金的机会成本和交易成本；随机模型考虑的有持有现金的机会成本、每日现金流变动的标准差和固定性转换成本，所以现金的机会成本是均需考虑的因素。36. 多选题 下列可以作为增值税一般纳税人进项税额从销项税额中抵扣的凭证有()。A 接受建筑业劳务取得建筑业专用发票B 购进生产、经营用固定资产支付的运费取得的运输发票C 从小规模纳税人处购进生产用原材料，取得税务机关为其代开的增值税专用发票D 购进自用的小汽车取得的机动车销售统一发票答案 A,B,C,D解析 以上选项都正确。37. 多选题 鲁南公司库存M产成品的月初数量为500台，月初账面余额为4 000万元；M在产品的月初数量为200台，月初账面余额为300万元。当月为生产M产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计7 700万元，其中包含因台风灾害而发生的停工损失150万元。当月，鲁南公司完成生产并入库M产成品1 000台，销售M产品1 200台。当月月末鲁南公司库存M产成品数量为300台，无在产品。鲁南公司采用月末一次加权平均法按月计算发出M产成品的成本。根据上述资料，鲁南公司下列会计处理中正确的有（ ）。A 因台风灾害而发生的停工损失应作为管理费用计入当期损益B 因台风灾害而发生的停工损失应作为非正常损失计入营业外支出C 鲁南公司M产成品当月月末的账面余额为2 370万元D 鲁南公司M产成品当月月末的账面余额为2 400万元考点 存货期末计量方法解析 选项A错误，选项B正确，由于台风灾害属于自然灾害，其发生的停工损失，属于非正常损失，应计入营业外支出； 选项D错误 ，选项C正确，鲁南公司根据一次加权平均法按月计算发出M产成品的单位成本（4 0003007 700150）（5001 000）7.9（万元/台），当月月末M产成品的账面余额7.9（5001 0001 200）2 370（万元）。 综上，本题应选BC。 【提个醒】月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础，计算出本月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。38. 判断题 安全边际的销售额减去其自身的成本后成为企业的利润。()A 错B 对答案 A解析 利润边际贡献固定成本销售收入边际贡献率保本销售额边际贡献率(销售收入保本销售额)边际贡献率安全边际额(1变动成本率)安全边际额安全边际额变动成本率，所以，正确的说法应该是：安全边际销售额减去其自身变动成本后成为企业利润。39. 多选题 下列会计处理中，应采用未来适用法处理的有（）。A 当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行B 固定资产折旧方法发生变更C 固定资产预计使用年限发生变更D 难以区分某项变更是会计政策变更还是会计估计变更答案 A,B,C,D解析 当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，采用未来适用法处理，选项A正确；固定资产折旧方法、预计使用年限和净残值的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，选项B和C正确；企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更，采用未来适用法处理，选项D正确。40. 单选题 与配股相比，定向增发的优势是（ ）A 有利于社会公众参与B 有利于保持原有的股权结构C 有利于促进股权的流通转让D 有利于引入战略投资者和机构投资者答案 D解析 上市公司定向增发优势在于：有利于引入战略投资者和机构投资者;有利于利用上市公司的市场化估值溢价，将母公司资产通过资本市场放大，从而提升母公司的资产价值;定向增发是一种主要的并购手段，特别是资产并购型定向增发，有利于集团企业整体上市，并同时减轻并购的现金流压力。41. 判断题 长期投资决策中，可以作为折现率进行投资项目评价的包括活期贷款的利率、资金成本等。() A 错B 对答案 A解析 在进行长期投资决策时，通常可用资金成本、投资的机会成本或者行业平均资金收益率作为折现率进行项目评价。42. 判断题 上市公司最近3年连续亏损，在其后1个年度内未能恢复盈利的，由证券交易所决定终止其股票上市交易。()A 错B 对答案 B43. 多选题 根据合同法律制度的规定， 如果受要约人对要约的内容作出了实质性变更，为新要约。下列各项中，属于实质性变更内容的有（ ）。A 合同标的B 合同履行期限C 合同价款D 解决争议方法答案 A,B,C,D解析 有关合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等内容的变更，是对要约内容的实质性变更。44. 判断题 在通货膨胀情况下，名义利率=（1+实际利率）（1+通货膨胀率）。（ ）A正确B错误考点 利率的计算解析 通货膨胀情况下的名义利率与实际利率的关系：1+名义利率=（1+实际利率）（1+通货膨胀率）。 因此，本题表述错误。45. 判断题 在投资项目可行性研究中，应首先进行财务可行性评价，再进行技术可行性分析，如果项目具备财务可行性和技术可行性，就可以做出该项目应当投资的决策。 （ ）A 错B 对答案 A解析 投资项目可行性主要包括环境可行性，技术可行性、市场可行性、财务可行性等方面。其中财务可行性是在相关的环境、技术、市场可行性完成的前提下，着重围绕技术可行性和市场可行性而开展的专门经济性评价。46. 简答题 假设等风险证券的市场利率为8%，计算该债券的有效年利率和全部利息在2014年7月1日的现值； 假设等风险证券的市场利率为10%，计算2014年7月1日该债券的价值 假设等风险证券的市场利率为12%，2016年7月1日该债券的市价是85元，试问该债券当时是否值得购买？ 某投资者2016年7月1日以97元购入该债券，试问该投资者持有该债券至到期日的收益率是多少？ 解析 47. 单选题 某公司没有优先股，年销售收入为500万元，变动成本为200万元，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为（ ）。A 2.4B 3C 6D 8考点 总杠杆效应解析 因为经营杠杆系数边际贡献总额/息税前利润，则，1.5（500200）/（500200固定成本），所以固定成本100（万元）；又因为财务杠杆系数息税前利润/税前利润，2（500200固定成本）/ （500200固定成本）利息费用，而固定成本100，所以利息费用100（万元）。当固定成本增加 50万元时，经营杠杆系数（500200）/ （500200150）2；财务杠杆系数（500200150）/ （500200150）100 3。故DTLDOLDFL6。 综上，本题应选C。48. 单选题 亚太公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，该公司主要是销售产品甲，每件600元。同时公司规定，若客户购买150件（含150件）以上，每件可获得5的商业折扣。鹏远公司于209年4月10日购买亚太公司产品甲300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。该公司于4月15日收到该笔款项，则实际收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A 200 070 B 3 240C 196 069 D 196 650答案 D解析 给予客户的现金折扣600（15）30023 420（元），所以实际收到款项600（15）300（117）3 420196 650（元）。49. 单选题 丁公司适用的所得税税率为25%,2011年1月1日首次执行会计准则，将全部短期投资分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为按公允价值计量。该短期投资2010年年末账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。则丁公司2011年不正确的会计处理是（）。A 按会计政策变更处理B 变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元C 变更日应确认递延所得税负债5万元D 变更日应调增期初留存收益20万元答案 D解析 【答案解析】 变更日应调增期初留存收益=(580-560)(1-25%)=15(万元)50. 单选题 政府采购当事人的范围不包括（）。A 采购人B 供应商C 政府采购监督管理机构D 采购代理机构答案 C解析 本题考核政府采购的当事人。政府采购当事人的范围包括：采购人、供应商和采购代理机构。51. 单选题 下列有关企业财务管理目标的表述中，错误的是（）。A 企业价值最大化目标弥补了股东财富最大化目标过于强调股东利益的不足B 相关者利益最大化目标认为应当将除股东之外的其他利益相关者至于首要地位C 利润最大化目标要求企业提高资源配置效率D 股东财富最大化目标比较适用于上市公司答案 B解析 相关者利益最大化目标，强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。故选项B错误。52. 多选题 下多分析方法中，幅于财务综合分析方法的有()。A 趋势分析法B 杜邦分析法C 沃尔评分法D 因素分析法答案 B,C解析 杜邦分析法、沃尔评分法属于综合分析法。53. 多选题 31根据合伙企业法的规定，下列关于合伙企业合伙人出资形式的表述中，正确的是()。A 普通合伙人可以以知识产权出资B 有限合伙人可以以实物出资C 普通合伙人可以以土地使用权出资D 有限合伙人可以以劳务出资答案 A,B,C解析 【答案】ABC【解析】选项D：只有“普通合伙人”可以劳务出资。54. 单选题 根据企业破产法律制度的有关规定，债权人会议应当以表决方式确定是否通过和解协议草案并形成决议。债权人会议通过和解协议草案决议的法定条件是()。 A 出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上B 出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占全部债权总额的2/3以上C 全体有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上D 全体有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占全部债权总额的2/3以上答案 A解析 无解析55. 单选题 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的()栏分别注明。A “备注”B “金额”C “物品”D “数量”答案 B56. 判断题 境内个人，是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满2年的外国人，外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。()A 错B 对答案 A解析 境内个人，是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满1年的外国人，外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。 【该题针对“外汇管理条例适用范围”知识点进行考核】57. 单选题 企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（ ）A 股票发行费用B 长期借款的手续费C 外币借款的汇兑差额D 溢价发行债券的利息调整摊销额答案 A解析 借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。股票发行费用不属于借款费用。58. 单选题 DUIA 公司共有职工200 名，2016 年2 月，公司以外购的每部不含税价格为1 000 元的手机作为春节福利发放给公司每名职工，其中，200 名职工中170 名为直接参加生产的职工，30 名为总部管理人员。DUIA 公司以3.4 万元支付了购买手机的增值税进项税，已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为17。DUIA 公司因该事项应确认“生产成本”（ ）万元。A 3.51B 3C 17D 19.89考点 其他长期职工福利的确认和计量解析 本题中有170 名为直接参加生产的职工，应按参加生产的职工占所有职工的比例以及外购商品的含税价确认生产成本。因此，该事项应确认“生产成本”（203.4）170/20019.89（万元）。 综上，本题应选D。【相关分录】（单位：万元）（1）确认 借：生产成本 19.89 管理费用 3.51 贷：应付职工薪酬非货币性福利 23.4（2）发放 借：应付职工薪酬非货币性福利 23.4 贷：库存商品 20 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3.459. 单选题 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其消费税退免税政策是()。A 免税但不退税B 不免税也不退税C 不免税但退税D 免税并退税答案 A解析 本题考核消费税的出口退税。有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。 【该题针对“消费税的出口退税”知识点进行考核】60. 简答题 2010年3月8日，某食品厂向某面粉厂购买面粉20吨，货款共计12万元。同日，食品厂向面粉厂出具了以自己为出票人、其开户行A银行为付款人、面粉厂为收款人、票面金额为12万元的见票即付的商业汇票一张，并在该汇票上签章。 3月20日，面粉厂向某机械厂购买一台磨面机，价款为12万元，因此欲将其所持汇票背书转让给机械厂。机械厂要求对该汇票提供票据保证，鉴于养鸡场欠面粉厂12万元货款，于是面粉厂请求养鸡场提供担保。后养鸡场在汇票上记载“保证”字样并签章，但未记载被保证人名称和保证日期。 3月27日，面粉厂将该汇票背书转让给机械厂。4月2日，机械厂持票向A银行提示付款。A银行以食品厂经营状况不景气、即将解散为由拒绝付款，并作成退票理由书交给机械厂。机械厂欲行使追索权。 要求：根据票据法的规定，回答下列问题。 （1）本案例中，谁是被保证人？简要说明理由。 （2）本案例中，保证日期为哪一天？简要说明理由。 （3）机械厂可向哪些人行使追索权？ 解析 （1）出票人食品厂为被保证人。根据规定，未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人，未承兑的汇票，出票人为被保证人。在本题中，见票即付的汇票，无需承兑，出票人食品厂为被保证人。（2）2010年3月8日为保证日期。根据规定，未记载保证日期的，出票日期为保证日期。（3）机械厂可向食品厂、面粉厂、养鸡厂行使追索权。61. 简答题 如何认定“违约金过分高于造成的损失”？ 泥石流灾害发生后，A公司若想免除其违约责任，应采取哪些措施？ A公司拒绝持票人F公司的理由是否成立？说明理由。 C公司拒绝持票人F公司的理由是否成立？说明理由。 E公司拒绝持票人F公司的理由是否成立？说明理由。 F公司可否向张某行使追索权？说明理由。解析 当事人约定的违约金超过损失的30的，可以认定为过分高于造成的损失。62. 多选题 甲公司因到期无力偿还债务被起诉，要求甲公司清偿到期借款本息6 400万元，另支付逾期借款罚息300万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计除需偿还到期借款本息外，有70的可能性还需支付逾期借款罚息在150万元至300万元之间（该区间各金额发生的可能性相同），并支付诉讼费用15万元。以下甲公司正确的处理有（）。A 确认预计负债225万元B 确认预计负债240万元C 确认营业外支出225万元D 确认预计负债6 640万元考点 未决诉讼或未决仲裁解析 有70的可能性还需支付逾期借款罚息，即很可能支付罚息，罚息在150万元至300万元之间（该区间各金额发生的可能性相同），属于连续范围等概率的情形，最佳估计数为上下限的平均数，则最佳估计数（300150）215240（万元），应当确认为预计负债，其中，225万元计入营业外支出；诉讼费用15万元计入管理费用。 综上，本题应选BC。【相关分录】（单位：万元） 借：营业外支出 225 管理费用 15 贷：预计负债 24063. 单选题 甲公司于217年1月1日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司217年度利润表中净利润为5120万元，217年4月20日乙公司向甲公司销售B商品一批，销售价格为1000万元，产品成本为600万元，甲公司取得商品后作为存货核算。至217年12月31日，乙公司本年度向甲公司销售的B商品中，甲公司已出售60%给外部独立的第三方，不考虑其他因素，甲公司217年确认对乙公司的投资收益为（）万元。A 1488B 1500C 1440D 1652答案 A解析 甲公司取得了乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，属于以合并以外的方式取得并且后续需要采用权益法进行核算的长期股权投资。权益法核算的长期股权投资需要根据被投资方所有者权益的变动，做出相应的处理。乙公司217年实现净利润5120万元，因为投资时乙公司的可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，因此净利润为投资方认可的净利润。但是因为本年度中乙公司向甲公司销售了一批商品，甲公司持有乙公司30%的股权，针对这部分涉及的未对外实现的损益，需要在投资方确认投资收益的时候调减被投资方的净利润，即考虑所得税影响的情况下，在计算调整后的被投资方的净利润的时候，需要调减净利润（1000-600）（1-60%）=160（万元），则调整后的净利润=5120-160=4960（万元），期末应该确认的投资收益=496030%=1488（万元）。64. 单选题 自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业()。A 不缴纳增值税B 可选择按小规模纳税人纳税C 一律按小规模纳税人纳税D 参照一般纳税人纳税答案 B解析 本题考核增值税的纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】65. 单选题 某公司按照2/20,N/60的条件从另一公司购入价值1000万的货物，由于资金调度的限制，该公司放弃了获取2%现金折扣的机会，公司为此承担的信用成本率是（ ）。A 2.00%B 12.00%C 12.24%D 18.37%答案 D解析 放弃现金折扣的信用成本率=2%/（1-2%）360/（60-20）=18.37%知识点：放弃现金折扣的信用成本率66. 单选题 代理人和第三人串通，损害被代理人利益的( )。A 由代理人承担赔偿责任B 由第三人承担赔偿责任C 由代理人和第三人承担连带责任D 代理人承担主要责任，第三人承担次要责任答案 C67. 单选题 2012年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。A 460B 660C 700D 860答案 C解析 应确认的预计负债(500900)/2700(万元)，基本确定收到的补偿不能冲减预计负债。68. 多选题 下列事项中，应计人投资收益的有()。 A 非同一控制下企业合并中发生的直接费用B 对合营企业投资时，确认被投资单位实现的净利润C 对联营企业投资时，确认被投资单位资本公积的变动D 收到子公司分回的投资后实现的净利润分配的现金股利答案 B,D解析 非同一控制下购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本，不计入投资收益；对合营企业投资时，应采用权益法核算，确认被投资单位实现的净利润应计入投资收益；对联营企业投资时，应采用权益法核算，确认被投资单位资本公积的变动应相应调整投资企业的资本公积；对子公司投资采用成本法核算，收到子公司分回的投资后实现的净利润分配的现金股利，应计入投资收益。正确答案应该是B、D选项。69. 多选题 以非现金资产抵偿债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）。A 债务人在转让非现金资产过程中发生的一些资产评估费、运杂费等税费，直接计入转让资产损益B 对于重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减资产减值损失C 债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务，应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的损益处理D 债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务时，债权人对于收到的相关金融资产，应按其账面价值计量答案 A,B,C解析 【答案解析】 选项D，债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务时，债权人对于收到的相关金融资产，应按其公允价值计量。70. 判断题 国有独资公司是有限责任公司的一种特殊形式，我国国有独资公司不设股东会，因此其合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券由国有资产监督管理机构决定。（ ）A正确B错误考点 企业及其组织形式解析 国有独资公司的公司章程由国有资产监督管理机构指定，或者由董事会指定报国有资产监督管理机构批准。我国国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权。国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、增加或减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。 因此，本题表述正确。71. 单选题 (2011年)甲普通合伙企业的合伙人赵某欠个体工商户王某10万元债务，王某欠甲合伙企业5万元债务已到期。赵某的债务到期后直未清偿。王某的下列做法中，符合合伙企业法规定的是()。A 代位行使赵某在甲合伙企业中的权利B 自行接管赵某在甲合伙企业中的财产份额C 请求人民法院强制执行赵某在甲合伙企业中的财产份额用于清偿D 主张以其债权抵消其对甲合伙企业的债务答案 C解析 本题考核合伙企业的损益分配。合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵消其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。72. 多选题 下列各项中，属于会计报表的比较有（）。A 会计预算表比较B 利润表比较C 现金流量表比较D 资产负债表比较答案 B,C,D73. 单选题 某公司2017年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2017年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（ ）万元。A 260B 230C 200D 150考点 企业所得税的税前扣除项目及标准解析 （1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费150万元可以全额在税前扣除； （2）企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分1 0005%=50（万元），在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除； （3）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费30万元，不得扣除。 因此，该公司准予税前扣除的数额为15050200（万元）。 综上，本题应选C。74. 多选题 根据票据法律制度的规定，汇票承兑生效后，承兑人应当承担到期付款的责任。下列关于该责任的表述中正确的有()。A 承兑人在汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额B 承兑人必须对汇票上的付款请求权人承担责任C 承兑人必须对汇票上的追索权人承担责任D 承兑