2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案提分卷109

2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案1. 简述题 甲、乙两个投资方案，甲方案需一次性投资1万元，可用8年，残值2000元，每年取得净利润3500元；乙方案需一次性投资1万元，可用5年，无残值，第一年获利3000元，以后每年递增10%。如果资本成本率为10%，应采用哪种方案?解析 两项目使用年限不同，净现值是不可比的，应考虑它们的年金净流量。甲方案每年NCF=3500+(100002000)/8=4500(元)乙方案各年NCF为：第1年=3000+10000/5=5000(元)第2年=3000(1+10%)+10000/5=5300(元)第3年=3000(1+10%)2+10000/5=5630(元)第4年=3000(1+10%)3+10000/5=5993(元)第5年=3000(1+10%)4+10000/5=6392.30(元)甲方案净现值=45005.335+2000O.46710000=14941.50(元)乙方案净现值=50000.909+53000.826+56300.751+59930.683+6392.300.621101300=11213.77(元)甲方案年金净流量=14941.50/(P/A，10%，8)=2801(元)；乙方案年金净流量=11213.77/(P/A，10%，5)=2958(元)因此，乙方案优于甲方案。本例中用终值进行计算也可得出同样的结果。2. 单选题 根据企业破产法的规定，下列涉及债务人财产的行为中.无效的是()。(2013年)A 债务人明显缺乏清偿能力，仍对个别债权人清偿B 债务人放弃债权C 债务人为逃避债务而隐匿、转移财产D 债务人对没有担保的债务提供担保答案 C解析 (1)选项A如果发生在人民法院受理破产申请前6个月内，管理人有权请求人民法院予以撤销，但个别清偿使债务人财产受益的除外;(2)选项BD如果发生在人民法院受理破产申请前1年内，管理人有权请求人民法院予以撤销。3. 多选题 下列有关预收账款的说法中，正确的有()。A 企业向购货单位预收款项时，贷记“预收账款”科目B 企业收到购货单位补付的款项时，贷记“预收账款”科目C 如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账教”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方D 期末贷方余额，反映企业应向购货单位补收的款项E 期末借方余额，反映企业向购货单位预收的款项答案 A,B,C解析 选项D，期末贷方余额，放映企业向购货单位预售的款项；选项E，期末借方余额，放音企业影响购货单位补收的款项4. 单选题 下列会计处理中，符合我国企业会计准则规定的是()。A 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人当期损益B 资产负债表日，持有至到期投资应按公允价值计量C 非同一控制下的企业合并中，以发行权益性证券取得长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本D 非同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入合并成本答案 C解析 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，其公允价值变动金额（非减值损失）应直接计入所有者权益（其他综合收益），选项A错误；资产负债表日，持有至到期投资应按摊余成本进行后续计量，选项B错误；非同一控制下的企业合并中合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计人当期损益（管理费用），选项D错误。5. 单选题 黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A -75B -25D 300答案 A解析 2011年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2011年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-30025%=-75（万元）。知识点：递延所得税负债的计量6. 多选题 2015年2月15日，甲银行对乙公司的债务人丙公司挺起代位权诉讼;3月20日，人民法院裁定受理乙公司的破产申请，而甲银行诉丙公司的案件尚未审结，则下列关于本案的处理中，符合法律规定的有()。A 人民法院应中止审理，待管理人接管乙公司财产后，该案继续进行B 人民法院应终结审理，待管理人接管乙公司财产后，甲银行另行提起诉讼C 乙公司宣告破产后，人民法院应当判决驳回甲银行的诉讼请求D 人民法院裁定驳回乙公司破产申请的，该案件应当恢复审理E 人民法院裁定终结破产程序的，应当判决驳回甲银行诉讼请求答案 C,D解析 (1)选项AB破产申请受理前，债权人就债务人财产提起诉讼“主张次债务人代替债务人直接向其偿还债务的”，破产申请受理时案件尚未审结的，人民法院应当中止审理；(2)选项C债务人破产宣告后，人民法院应当“判决驳回债权人的诉讼请求”；(3)选项 DE债务人破产宣告前，人民法院裁定驳回破产申请或者终结破产程序的，该中止审理的案件应当依法“恢复审理”。7. 多选题 一般而言，与短期筹资和短期借款相比，商业信用融资的优点有（）。A 融资数额较大B 融资条件宽松C 融资机动权大D 不需提供提保E 资本成本低答案 B,C,D解析 商业信用筹资的优点：商业信用容易获得、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保。知识点：商业信用筹资8. 单选题 下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A 影响重大的资产负债表白后非调整事项应在附注中披露B 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D 判断资产负责表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债袭日存在的情况提供了新的或进一步的证据答案 C解析 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。9. 单选题 25日销售产品的成本=50062.125=31 062.5（元），月末产成品的账面余额=1 200+40064.2-24 320+60062-31 062.5=8 697.5（元）。某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2014年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1 100万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为2 700万元。该企业2月末存货成本为()万元。A 1 200B 1 800C 2 010D 2 100答案 C解析 销售毛利=2 70030%=810（万元），2月末存货成本=1 100+2 800-（2 700-810）=2 010（万元）。10. 单选题 甲公司只生产一种产品乙产品，2012年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是（）元/件。A 245.2B 256.3C 275.0D 282.8答案 A解析 2012年10月月末乙产品的约当产量=8050%1240(12+850%)/20=56（件），则甲公司2012年10月份完工2012年10月月末乙产品的约当产量=8050%1240(12+850%)/20=56（件），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)(344+56)=245.2（元件）。或：乙产品的完工产品的总成本=(74680+23400)x344/(344+56)=84348.8（元），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=84348.8/344=245.2（元件）。11. 单选题 某县地税局对辖区内个体户刘某作出了若干行政决定，刘某不服，拟申请行政复议。根据行政复议法律制度的规定，该县地税局作出的下列决定中，刘某有权直接向法院提起行政诉讼的是( )。A 决定对刘某的税款征收方式由定期定额征收改为查账征收B 要求刘某朴缴少缴的税款C 对刘某加收滞纳金D 对刘某处以一定数额的罚款答案 D解析 (1)相对人对税务机关的征税行为不服的，适用复议前置；(2)确认税款征收方式、征收税款、加收滞纳金均属于征税行为，处以罚款属于行政处罚。12. 单选题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1 600万元（不含增值税），成本为1 000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵消后，2014年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。A 25B 95C 100D 115答案 D解析 2014年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1 00060%=600（万元），因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1 60060%=960（万元），因该事项应列示的递延所得税资产=（960-500）25%=115（万元）。13. 单选题 如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为()。A 公允价B 重置成本C 可变现净值D 历史成本答案 D解析 在历史成本下，企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的台同金额计量。14. 多选题 为严格本地生猪屠宰市场管理，甲市乙县政府发布规定，要求辖区内所有生猪屠宰单位和个人，须在规定期限内到生猪屠宰管理办公室办理生猪屠宰证，违者予以警告或罚款。个体户赵某未按规定申请办理生猪屠宰证，生猪屠宰管理办公室遂给予其罚款500元的处罚，赵某不服。根据行政复议法律制度的规定，下列说法正确的有( )。A 赵某对罚款决定申请行政复议时，有权要求行政复议机关对乙县政府发布的规定一并审查B 如果罚款决定系该生猪屠宰管理办公室以自己的名义作出，赵某应当以该生猪屠宰管理办公室为被申请人提起行政复议C 如果罚款决定系该生猪屠宰管理办公室以自己的名义作出，赵某应当以乙县政府为被申请人提起行政复议D 赵某应当以书面形式向行政复议机关提出行政复议申请E 行政复议审理过程中，赵某可以自行决定撤回行政复议申请答案 A,C解析 (1)选项A：公民、法人或其他组织在申请行政复议时，可一并提出对具体行政行为所依据的有关规定的审查申请； (2)选项BC：行政机关（乙县政府）设立的派出机构、内设机构（生猪屠宰管理办公室）或者其他组织，未经法律、法规授权，对外以自己名义作出具体行政行为的，该行政机关为被申请人； (3)选项D：行政复议申请可以口头形式提出，申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当当场制作行政复议申请笔录交申请人核对或向申请人宣读，并由申请人签字确认；(4)选项E：申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构“同意”，可以撤回。15. 单选题 下列各项中，不通过“其他货币资金”核算的是（）。A 临时账户存款B 信用证保证金存款C 银行汇票存款D 存放在证券公司账户保证金存款答案 A解析 选项A，银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。知识点：其他货币资金16. 单选题 某证券投资组合中有A、B两种股票，系数分别为0.85和115，A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%，假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%.则该证券投资组合的风险收益率为()。(2014年)A 600%B 618%C 10.18%D 12.00%答案 B解析 组合的B系数=0.8540%+1.15x60%=1.03.证券组合的风险收益率=1.03(10%-4%)=618%。17. 单选题 黄山公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元.将其划分为可供出售金融资产。2015年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末.该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司采用资产负债表法核算所得税，适用企业所得税税率为25。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元。A -75B -25D 3002答案 A解析 可供出售金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=29002300=600(万元)，年末应纳税暂时性差异余额=26002300=300(万元)，2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元.应确认的递延所得税负债=-300x25=-75(万元)。18. 多选题 下列各项变动中，属于会计估计变更的有()。A 因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B 存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C 坏账准备的计提比例由5提高到10D 由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年E 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式答案 A,C解析 选项B和E.属于会计敢策变更；选项D。属于人为原因导致的会计差错。19. 单选题 某股票一年前的价格为20元，一年中支付股东的股利为0.2，现在的市价为25元。那么，在不考虑交易费用的情况下，一年内该股票的收益率为（ ）。A 20%B 5%C 22.5%D 26%答案 D解析 一年中资产的收益为：股息收益0.2+资本利得（25-20）=5.2（元）；股票的收益率=5.220=26%。20. 单选题 某企业对材料采用计划成本法核算。2015年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月人库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2015年12月31日结存材料的实际成本为()万元。A 798B 800C 802D 1604答案 C解析 材料成本差异率=（-6+12）(400+2000)x100%=0.25%;2015年12月31结存的材料实际成本=(400+2000-1600)x(1+0.25%)=802（万元）。21. 单选题 2015年销售净利率为19.03%，净资产收益率为11.76%，总资产周转率为30.89%，2015年资产负债率为( )。A 50. 00%B 38.20%C 61.93%D 69.90%答案 A22. 单选题 某公司当前普通股股价为16元股，每股筹资费用率为3%，其上年度支付的每股股利为2元、预计股利每年增长5%，今年的股利将于近期支付，则该公司留存收益的资本成本是()。A 17.50%B 18.13%C 18.78%D 19.21%答案 B解析 留存收益资本成本预计下年每股股利每股市价股利年增长率2（15%）165%18.13%。23. 单选题 甲公司于2009年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2009年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2010年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2011年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2011年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记()。A “资产减值损失”账户250万元B “公允价值变动损益”账户125万元C “资本公积其他资本公积”账户250万元D “资本公积其他资本公积”账户125万元答案 D解析 因预计该股票的价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“资本公积其他资本公积”科目的金额=（23.75-22.5）100=125（万元）。24. 单选题 下列关于城镇土地使用税纳税期限的说法中，正确的是()。A 按年计征，一次缴纳B 按年计征，分期缴纳C 纳税期限由省、自治区、直辖市国税局确定D 纳税期限由省、自治区、直辖市地税局确定答案 B解析 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。25. 单选题 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过()保证金，并限期缴销发票。A 5千元B 1万元C 5万元D 不再收取保证金答案 B解析 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元保证金，并限期缴销发票。26. 多选题 某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（）。A 财政拨款B 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C 附属单位缴款D 依法收取并纳入财政管理的政府性基金E 国债利息收入答案 A,B,D解析 C选项应该照常纳税，E选项属于免税收入。知识点：税前准予扣除项目和标准的审核27. 单选题 人民法院受理破产申请后，有关债务人的民事诉讼，应当向()的人民法院提起。A 受理破产申请B 原告所在地C 诉讼标的所在地D 受理破产申请的人民法院的上一级答案 A解析 人民法院受理破产申请后，有关债务人的民事诉讼，应当向受理破产申请的人民法院提起。28. 多选题 下列各项中,应征收耕地占用税的有()。A 铁路线路占用耕地B 学校占用耕地C 公路线路占用耕地D 军事设施占用耕地E 桑园和其他种植经济林木的土地被占用修公路答案 A,C,E解析 学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。29. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列各项属于人民法院不受理的案件有( )。A 某省人民政府根据国务院海域使用批文确认某海域使用权的复议行为B 某乡人民政府作出的动员农民种植彩色棉花的决定C 某市规划局和市计委发布全市旧城改造的5年规划D 某县公安局对违法使用枪支的干警吴某作出降低一级工资的决定E 某县公安局依据治安管理法的规定对县政府公务员的嫖娼行为给予治安管理处罚答案 A,B,C,D解析 (1)选项A属于法律规定的行政复议的终局裁决，“人民法院不受理的案件”第4条：(2)选项 B属于不具有强制力的行政指导行为，“人民法院不受理的案件”第7条；(3)选项C属于“人民法院不受理的案件”第2条；(4)选项 D属于内部行政行为，“人民法院不受理的案件”第3条；(5)选项E属于对行政处罚不服的案件（受案范围第1条）并非对行政机关工作人员的奖惩、任免决定。30. 单选题 根据行政法基本理论，下列对行政法律关系特征的表述，错误的是()。A 行政法律关系的当事人必有一方是行政主体B 行政法律关系具有非对等性C 行政法律关系的当事人之间不能相互约定权利和义务D 行政法律关系争议可以通过法院适用司法程序解决答案 C解析 本题考核行政法律关系的特征。章1节1点4(1)行政法律关系当事人一方必须是行政主体;(2)行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等;(3)行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务，必须依据法律享有权利承担义务;但是，。(4)行政主体实体上的权利义务往往是重合的;(5)行政法律关系争议通过行政程序或准司法程序以及司法程序解决。本题中，选项C说法是错误的，行政法律关系的内容一般是法定的，当事人之间通常不能相互约定权利和义务，但是有例外情况。31. 简述题 2016年6月5日，纳税人购进办公楼一座共计2220万元（含税）。该大楼专用于进行技术开发使用，取得的收入均为免税收入，记入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值。6月20日，该纳税人取得该大楼如下3份发票：增值税专用发票一份并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元，税额110万元；增值税专用发票一份一直未认证，专用发票注明的金额为600万元，税额66万元；增值税普通发票一份，普通发票注明的金额为400万元，税额44万元。2017年6月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目。解析 32. 多选题 下列各项业务的会计处理，不会影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。A 无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出B 摊销对外出租无形资产的成本C 出售对外出租的无形资产取得的净收益D 计提无形资产减值准备E 摊销以无形资产反映的政府补助答案 A,C,E解析 选项A应计入无形资产成本，不影响营业利润；选项B应计入其他业务成本，影响营业利润；选项C应计入营业外收入，不影响营业利润；选项D计入资产减值损失，影响营业利润；选项E应计入营业外收入，不影响营业利润。33. 单选题 实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应贷记()科目。A 应交税费应交增值税（出口退税）B 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）C 应交税费应交增值税（减免税款）D 应交税费应交增值税（进项税额转出）答案 D解析 会计分录是：借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）34. 单选题 根据行政强制法的规定，下列关于查封扣押权及其实施程序和人员的说法中，正确的是( )。(2013年)A 若当事人的违法行为情节轻微或者社会危害性小，则行政机关不得行使查封扣押权B 事先向行政机关负责人报告并经批准是查封扣押的法定必经程序C 行政机关可以委托其他行政机关或者社会组织行使查封扣押权D 查封扣押不得由行政机关以外的人员实施.但是行政机关工作人员均可实施答案 B解析 (1)选项A：对于违法行为情节“显著”轻微或者没有“明显”社会危害的情况，行政机关“可以”不采取行政强制措施，(2)选项B：行政机关决定实施查封、扣押的，应当依照“实施行政强制措施的一般程序”(第1步就是在实施前向行政机关负责人报告并经批准)进行，制作并当场交付查封、扣押决定书和清单;情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告，并“补办”批准手续(说明：请勿误读“补办”二字，并非表明可以事后批准，法律的本意在于：即使迫不得以“先斩后奏”，也必须及时补正)。(3) 选项C：行政强制措施权不得委托。(4)选项 D:行政强制措施应当由行政机关具备资格(如取得行政执法资格证)的行政执法人员实施，其他人员不得实施。35. 单选题 甲乙两公司签订购销合同，由甲公司向乙公司出售500吨大米(总价为200万元).后乙公司又将该500吨大米转售予丙公司(总价300万元，约定由乙公司承担运费);甲乙两公司约定的履行期限届至且经催告，甲公司未能供贷，导致乙公司亦不能履行其与丙公司的合同;经查，乙公司因违约最终向丙公司支付违约金20万元，如乙公司履行其与丙公司的合同应支村运费5万元、负担相关税费3万元，除此无其他支出。根据合同法律制度的规定，有关本案的下列说法不正确的是()。A 乙公司有权要求甲公司赔偿其因违约支付给丙公司的违约金20万元B 公司有权主张在掘失赔偿额中，扣减乙公司如果履约即应支付的运费5万元C 甲套司有权主张在损失赔偿额中，扣减乙公司如果履约即应负担的税费3万元D 丙公司有权直接要求甲公司向其承担违约责任答案 D解析 (1)选项A;损失赔偿额应当相当于因违约造成的损失，包括合同履行后可以获得的利益，但不得超过违反合同一方订立合同时预见到或者应当预见到的因违反合同可能造成的损失;在奉案中，乙公司向丙公司支付的20万元违约金属于乙公司的实际损失。(2)选项BC:买卖合同当事人一方因对方连约而获有利益，违约方有权主张从损失赔偿额中扣除该部分利益;在本案中，乙公司因未履行与丙公司的合同而节约的运费、税费应认定为因甲公司违约而获得的利益，在损失赔偿额中抵减，结合本题，假定乙公司和丙公司之间的转售价格是甲公司订立合同时应当预见到的，甲公司应向乙公司赔偿损失=20+(300-200)-5-3=112(万元)。(3)选项D:合同分剐在甲乙、乙丙之间成立，根据合同的相对性.违约责任亦只能在甲乙、乙丙之间谈及。36. 多选题 占用下列土地用于建房或从事其他非农业建设，应缴纳耕地占用税的有()。A 鱼塘B 牧草地C 农田水利用地D 城市居民住宅小区内的绿化用地E 林地答案 A,B,C,E解析 选项A：占用鱼塘建房或从事其他非农业建设，应视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税；选项BCE：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照耕地占用税暂行条例的规定征收耕地占用税。37. 简述题 黄山公司系上市公司，在2014年.2016年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下：(1)2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，井予当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股，每股面值1元，每般公允价值为10元，同时支付承销商佣金、手续费等费用500万元；厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为Il0000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同以外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。(3)2014年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。(4)2014年度甲公司实理净利润5000万元，陈此以外无其他所有者权益变动。(5)2015年1月t日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销商佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2015年12月31日谈无形资产可收回金额束发生变化。(7)2016年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存人银行。假设黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：(1)2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，长期股权投资的初始投资成本是()万元。A.26500B.30500C.30000D.26000(2)2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，发行股票的承销佣金、手续费应计人的会计科目是()。A.管理费用B.长期股权投资C.财务费用D.资本公积(3)2014年度黄山公司对甲公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。A.950B.1250C.1050D.1300(4)2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式增持甲公司30%股权后，下列会计处理结果中正确的有()。A.增加长期股权投资成本31760万元B.增加资本公积28960万元C.增加营业外收入960万元D.增加管理费用800万元(5)2016年4月1日，黄山公司全部出售持有的甲公司股权应确认投资收益()万元。A.4850B.7190C.6505D.8950解析 (1)答案C解析(1)黄山公司取得甲公司25%股权时，长期股权投资的初始投资成本-200010+10000=30000（万元）。(2)答案D解析(2)发行股票支付承销商的佣金、手续费等，应冲减资本公积（资本溢价或般奉溢价）.资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益。(3)答案C解析(3)应确认投资收益金额=5000-(2400-1600)x25%=1050（万元）。(4)答案AB解析(4)形成同一控制企业合并时，被合并方所有者权益账面价值=110000-(2400-1600)+5000=114200（万元）.新增部分长期股权投资成本-114200x(25%+30%)-(30000+1050)=31760（万元）.增加资本公积的金额=31760-2000xl-800=28960（万元）.选项A和B正确；选项C和D错误。(5)答案B解析(5)黄山公司全部出售持有的甲公司股权应确认投资收益=70000-ll0000-(2400-1600)+5000x(25%+30%)=7190（万元）。38. 单选题 林某诉张某房屋纠纷案，经某中级法院一审判决后，林某没有上诉，而是于收到判决书20日后，向省高级法院申请再审。期间，张某向中级法院申请执行判决。省高级法院经审查认为一审判决确有错误，遂指令作出判决的中级法院再审。下列说法正确的是( )。A 省高级法院指令再审的同时，应作出撤销原判决的裁定B 中级法院再审时应当作出撤销原判决的裁定C 中级法院应裁定中止原判决的执行D 中级法院应适用二审程序再审该案答案 C解析 (1)选项AB原判决是否有问题还未审理完毕，怎能武断撤销？(2)选项C按照审判监督程序决定再审的案件，裁定中止原判决、裁定、调解书的执行，但追索赡养费、扶养费、抚育费、抚恤金、医疗费用、劳动报酬等案件，可以不中止执行；(3)选项 D人民法院按照审判监督程序再审的案件，生效的判决、裁定是由第一审人民法院作出的，按照第一审程序再审，所作的判决裁定，当事人可以上诉。39. 单选题 某公司2009年度发生研究开发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出80万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出220万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态（尚未开始摊销）。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本的l50%摊销。则该项无形资产2009年末的计税基础为（ ）万元。B 220C 330D 750答案 C解析 该项无形资产2009年末的计税基础=220150%=330（万元）。40. 单选题 甲公司适用的所得税税率为25，2014年1231日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元。2015年度，甲公司工资薪金总额为4000万元(本期全部发放)，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分准予扣除：超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2015年12月31日下列会计处理中正确的是()。A 转回递延所得税资产10万元B 增加递延所得税资产22.5万元C 转回递延所得税资产2.5万元D 增加递延所得税资产25万元答案 C解析 甲公司2015年接税法规定可税前扣除的职工教育经费=400025=100(万元).实际发生的90万元当期可扣除，2014年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产=10x25=2.5(万元).选项C正确。41. 多选题 （2010年）下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原价的有（）。A 分体式空调B 电梯C 智能化楼宇设备D 消防设备E 地下停车场答案 B,C,D,E解析 A选项，分体式空调是可以与房产分割的，不计入房产价值。知识点：房产税纳税申报操作规范42. 单选题 甲公司生产A产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为1000件，原材料在各道工序生产开始时一次性投人。各工序原材料消耗定额为：第一道工序60公斤，第二道工序60公斤，第三道工序80公斤，共为200公斤。各工序月末在产品数量为：第一道工序100件，第二道工序200件，第三道工序100件。月初和本月发生的原材科费用合计为95000元。根据约当产量比例法，完工产品应负担的原材料费用为()元。A 76000B 67857C 79167D 85500答案 A解析 第一道工序完工程度=60/(60+60+80)x100%=30%；第二道工序完工程度=(60+60)(60+60+80)x100%=60%；第三道工序完工程度=(60+60+80)(60+60+80)100%=100%：第一道工序在产品的约当产量=100x30%=30（件）；第二道工序在产品的约当产量=20060%=120（件）；第三道工序在产品的约当产量=100100%=100（件）；在产品约当产量总数=30+120+100=250（件）；原材料费用分配率=95000/(1000+250)=76;完工产品应负担的直接材料费用=1000x76=76000（元）。43. 简述题 北方某盐场本月将原盐1250吨加工成精盐1000吨，根据税法规定企业自用原盐单位税额25元/吨，应缴资源税31250元，则相关会计账务处理为：解析 44. 单选题 某企业3月发生自用房地产应交房产税2000元，增值税10000元，车船税3000元，城镇土地使用税1500元，消费税16000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计人管理费用的税金为()元。A 7300B 26000C 33300D 5800答案 A解析 当月应计人管理费用的税金=2000（自用房地产房产税）+3000（车船税）+1500（城镇土地使用税）+800（印花税）=7300（元）。45. 多选题 下列各项存货中，其可变现净值为零的有()。A 已霉烂变质的存货B 已过期且无转让价值的存货C .生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D 已发生毁损的存货E 盘盈的存货答案 A,B,C解析 选项A、B和C，应全额计提存货跌价准备，可变现净值为零；选项D，已发生毁损的存货可能还会有净残值，可变现净值不一定为零；选项E，存货盘盈说明存货价值增加，可变现净值不为零。46. 单选题 下列各项中，不属于公司分立缺陷的是()。A 公司分立只是一种资产契约转移B 增加了额外成本C 需要更多考虑子公司的组织结构D 需要额外缴税答案 D解析 公司分立的缺陷包括：（1）公司分立只是一种资产契约转移；（2）增加了额外成本；（3）需要更多考虑子公司的组织结构。因此选项D不正确。47. 多选题 2015年1月1日，甲公司购人乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2015年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元，分配现金利100万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。（2015年学员回忆版）A 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元B 2015年12月31日少数股东权益总额为440万元C 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元D 2015年度少数股东损益为60万元E 2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元答案 B,C,D解析 2015年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+（300-100）x80%=8160（万元），选项A错误，选项C正确；2015年12月31日少数股东权益总额=(2000+300-100)20%=440（万元）.选项B正确：2015年度少数股东损益=300x20%=60（万元），选项D正确；2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额=8160+440=8600（万元）.选项E错误。48. 单选题 根据公司法相关司法解释的规定，下列关于实际出资人与名义股东的说法中，正确的是()。(2013年)A 名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，法院庄子支特B 实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，法院不予支持C 实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，法院应予支持D 名义股东将登记于其名下的股权持让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，法院不予支持答案 A解析 根据公司法司法解释(三)第25、26条的规定，实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，人民法院应予支持(选项B错误)。名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，人民法院不予支持(选项C错误)。名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其时于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民法院可以参照物收法有关善意取得的规定处理(选项D错误)。名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持(选项A正确)。49. 单选题 下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（）。A 自创的商誉B 企业合并产生的商誉C 内部研究开发项目研究阶段发生的支出D 以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权答案 D解析 自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。50. 单选题 下列所有权的取得方式中，属于继受取得的是()。(2015年回忆版)A 先占B 建造C 添附D 赠与答案 D解析 选项ABC：属于基于事实行为而发生的“权利的原始取得”。51. 单选题 甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品800件，单位售价为650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2016年3月3日止，2015年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响金额为()元。B 84000C 90000D 120000答案 B解析 甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=800（650-500）x(1-30%)=84000（元）。52. 单选题 下列各项中，不属于行政强制基本原则的是( )。A 合法性原则B 适当性原则C 教育与强制相结合原则D 监督制约、职能分离原则答案 D解析 行政强制的基本原则包括：行政强制合法性原则、行政强制适当性原则、教育与强制相结合原则、禁止利用行政强制权谋取利益原则、保障当事人程序权利和法律救济权利原则。选项D：属于行政处罚的基本原则。知识点：行政强制的基本原则53. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中，属于刑事诉讼强制措施的有( )。A 拘役、B 拘传C 管制D 取保候审E 逮捕答案 B,D,E解析 选项AC属于刑罚。54. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，该公司206年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资40万元。该设备于207年6月30日达到预定可使用状态。预计使用10年，预计净残值为10万元。下列关于该设备计提折旧的说法正确的是( )。A 采用年数总和法209年应计提折旧92.73万元B 采用年限平均法209年应计提折旧25万元C 采用双倍余额递减法209年应计提折旧90万元D 采用直线法209年应计提折旧35万元答案 A解析 固定资产的入账价值=500+20+50+40=610（万元），年数总和法应计提折旧=第2个折旧年度（610-10）9/55/2+第3个折旧年度（610-10）8/55/2=92.73万元；年限平均法应计提折旧=（610-10）/10/2=30（万元）；第1个双倍余额递减法折旧年度计提折旧=6102/10=122万元，第2个双倍余额递减法折旧年度计提折旧=（610-122）2/10=97.6万元，第3个双倍余额递减法折旧年度计提折旧=（610-122-97.6）2/10=78.08万元，209年双倍余额递减法计提折旧=97.6/2+78.08/2=87.84万元。55. 多选题 在不考虑其他影响因素的情况下，（）反映企业偿还债务能力较弱。A 资产负债率较高B 产权比率较高C 应收账款周转次数较少D 基本获利率较低E 已获利息倍数较高答案 A,B解析 资产负债率越高，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，所以选项A、B对；选项C属于营运能力分析指标，因此不符合题意；选项D是反映获利能力的比率，因此选项D不符合题意；已获利息倍数较高说明偿还债务能力较强，所以选项E不选。56. 多选题 下列各项中，不属于我国刑法基本原则的有()。A 罪刑法定原则B 被告负举证责任原则C 平等适用刑法原则D 罪刑相当原则E 便民和效率原则答案 B,E解析 (1)选项 B是行政诉讼法的基本原则；(2)选项E是行政许可法的基本原则。57. 单选题 甲、乙出资设立注册资本为400万元的秉有限责任公司，公司章程规定：甲以现金出资280万元，乙以现金出资40万元，专利权作价出资80万元。丙公司成立后，甲按期足额缴纳现金280万元，乙只缴纳了20万元现金，其专利权的实际市场价额为30万元。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不正确的是()。A 乙以专利权作价出资符合规定B 乙应当履行其余20万元现金出资的义务，并应当向甲承担违约责任C 乙应当补足其专利权出资的实际价额与作价金额之间的差额，甲对此承担连带责任D 乙应当补足其专利权出资的实际价额与作价金额之间的差额，甲无须承担连带责任答案 D解析 (1)选项A：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权（如专利权）、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。(2)选项B：股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东（甲）承担违约责任。(3)选项CD:有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额，公司设立时的其他股东（甲）承担连带责任。58. 单选题 甲公司适用增值税税率为17%，按月计算汇兑损益。2012年3月1日，甲公司进口价款为500万美元的乙产品，进口关税税率为10%。货款尚未支付，进口关税及增值税已支付。2012年3月1日和3月31日的即期汇率分别为：1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2012年4月15日，甲公司以人民币归还500万美元的货款，当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的是（ ）。A 2012年3月1日购入乙产品时应支付增值税582.25万元B 2012年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元C 2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元D 2012年4