2022-2023年注册会计师考试模拟试题含答案（300题）套卷250

2022-2023年注册会计师考试模拟试题含答案（300题）1. 多选题 在计算转让旧房的土地增值税时，以下可作为扣除项目金额的有（）。A 房屋及建筑物的评估价格B 取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用C 房地产开发成本D 房地产开发费用答案 A,B解析 转让旧房的，可作为土地增值税扣除项目金额的有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的增值税以外的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。2. 多选题 207年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2 000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（ ）。A 207年财务费用增加86.59万元B 208年财务费用增加70.92万元C 207年1月1日确认无形资产2 000万元D 207年12月31日长期应付款列报为2 000万元考点 无形资产的初始计量,无形资产后续计量的原则,资产负债表的填列方法解析 选项A会计处理正确，207确认的财务费用4004.32955%86.59（万元），或2 000（2 0004004.3 295）5%86.59（万元）； 选项B会计处理正确，208年财务费用（4004.329540086.59）5%70.92（万元）； 选项C会计处理错误，207年1月1日确认无形资产4004.32951731.8（万元）； 选项D会计处理错误，207年12月31日长期应付款列报金额4004.329540086.59400（4004.329540086.59）5%1089.31（万元），或长期应付款余额（2000400）未确认融资费用余额（20004004.329586.59）将于一年内到期的非流动负债（40070.92）1089.31（万元）。 综上，本题应选AB。【相关分录】 207年1月1日： 借：无形资产 1 731.8 未确认融资费用268.2 贷：长期应付款 2 000 207年12月31日： 借：财务费用 86.59 贷：未确认融资费用 86.59 借：长期应付款 400 贷：银行存款 400 208年12月31日： 借：财务费用 70.92 贷：未确认融资费用70.92 借：长期应付款 400 贷：银行存款 4003. 多选题 企业对于发生的会计政策变更，应披露的内容有（）。A 会计政策变更的原因B 当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额C 会计政策变更的内容.性质D 无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点.具体应用情况答案 A,B,C,D解析 对于会计政策变更，企业除进行相关的会计处理后，还应当在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计政策变更的性质.内容和原因。（2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。（3）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点.具体应用情况。4. 多选题 下列关于M型企业组织结构的说法中正确的有（ ） 。A 在不同事业部之间分配资源容易产生矛盾B 便于企业的持续成长C 不会在事业部之间滋生职能失调性的竞争和摩擦D 不同事业部之间转移价格的确定也会产生冲突答案 A,B,D解析 在M型企业组织结构下，由于每个事业部都希望取得更多的企业资源，因此经常会在事业部之间滋生职能失调性的竞争和摩擦 。5. 计算分析题 根据资料（3），计算A、B生产线应计提的减值金额，并编制相关分录。考点 考点：资产组减值测试,资产减值损失的账务处理解析 资产的可收回金额是以公允价值减去处置费用后的净额与预计资产未来现金流量现值较高者确定，A生产线公允价值不能可靠取得，以预计未来现金流量现值520万元为可收回金额，账面价值600万元大于可收回金额520万元，发生了减值，需要计提减值准备；B生产线公允价值减去处置费用后的净额小于预计未来现金流量现值，以预计未来现金流量现值700万元为可收回金额，账面价值800万元大于可收回金额700万元，发生了减值，需要计提减值准备。6. 单选题 209年1月1日，东方公司从远大公司购得一项新专利技术用于产品生产，支付价款22500万元。该项专利技术法律保护期限为15年，公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益，假定该项无形资产的净残值为零，并按年采用直线法摊销。211年1月1日，东方公司根据其他相关技术的发展趋势判断，该专利技术预计在3年后将被淘汰，故决定使用3年后不再使用，东方公司211年应该计提的摊销金额是（）。A 2250万元B 1500万元C 6000万元D 7500万元答案 C解析 该无形资产原本应按照10年摊销，每年摊销额22500/102250（万元）。由于在211年1月1日东方公司决定使用3年后不再使用，剩余使用寿命应该改为3年，所以从211年起，每年的摊销金额（2250022502）/36000（万元）。7. 单选题 某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车4辆转作固定资产，3辆对外抵偿债务，3辆奖励给企业优秀员工。该厂当月A型汽车不含税售价为180000元辆，国家税务总局核定的最低计税价格为190000元辆。另外，一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为260000元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。A 86000 B 94200 C 95000 D 108200答案 B解析 自产自用的车辆需要缴纳车辆购置税；对外抵债的3辆由接受并自用的一方缴纳车辆购置税；奖励员工的3辆由员工缴纳车辆购置税。纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定；已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘发生更换需要再次缴纳车辆购置税，计税依据为最新核发的同类型新车最低计税价格的70%。应纳车辆购置税= 190000 x410% +26000070%10%=94200（元）。8. 多选题 在进行外币财务报表折算时，应按照交易发生时的即期汇率折算的报表项目有（ ）。A 长期借款B 实收资本C 固定资产D 其他综合收益答案 B,D解析 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算 。9. 多选题 注册会计师一般情况下应选择( )项目作为应收账款函证对象。A 余额较大或账龄较长的项目B 与债务人发生纠纷的项目C 交易很少且期末余额较小的项目D 交易频繁且期末余额为零的项目考点 应收账款的实质性程序解析 一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。 选项A、B、D，属于可能作为函证对象； 选项C，交易很小且期末余额较小可能对财务报表不重要，可能无须函证。 综上，本题应选ABD。10. 单选题 某公司2015年购进一处房产，2016年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年固定收取168万元，选择简易计税办法计征增值税。该房产原值3000万元，当地省政府规定的房产计税余值的扣除比例为30%。该公司2016年应缴纳的房产税为（）万元。A 21.2B 27.6C 28.56D 29.41答案 B解析 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按不含增值税的租金收入计算缴纳房产税。该公司自5月1日起对外投资联营，收取固定收入，视为出租，以取得的不含增值税的固定收入从粗计税，所以2016年应缴纳的房产税3000（130%）1.2%4/12168/（15%）12%27.6（万元）。11. 简述题 A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10%计提盈余公积。 (1)2011年1月1日，A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司，并分别持有C公司20%及80%的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元（其中股本为1000万元），A公司采用权益法核算长期股权投资。 2011年1月1日至2012年12月31日，C公司实现净利润300万元、可供出售金融资产公允价值变动150万元、其他所有者权益变动50万元。 2013年1月1日至2014年3月1日，实现的净利润为400万元（其中2014年前两个月净利润为20万元）。 (2)2013年1月1日，P公司以1300万元的价款向B公司收购其持有C公司80%的股权，C公司成为P公司的全资子公司，当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1500万元。 (3)2014年3月1日，A公司向P公司购买其持有C公司80%的股权，C公司成为A公司的全资子公司。A公司以固定资产作为对价，其账面价值1000万元，公允价值1200万元；当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1900万元。A公司购买C公司80%股权的交易和原取得C公司20%股权的交易不属于一揽子交易，A公司在可预见的未来打算一直持有C公司股权。不考虑其他因素。 要求： (1)根据资料(1)，编制A公司2011年1月1日对C公司初始投资的会计分录；分别计算2012年12月31日A公司对C公司长期股权投资的账面价值、2014年3月1日A公司对C公司长期股权投资的账面价值。 (2)根据资料(2)，编制P公司2013年1月1日对C公司投资的会计分录，计算P公司合并财务报表确认的合并商誉，编制P公司2013年1月1日购买日合并报表抵销分录；编制P公司2014年3月1日合并报表抵销分录。 (3)根据资料(3)，说明2014年3月1日A公司从P公司处购买C公司80%股权的交易是否属于同一控制下企业合并；编制A公司2014年3月1日再次投资的会计分录（列示明细科目）；编制A公司2014年3月1日合并报表抵销分录。12. 简述题 甲企业是一家建筑公司，确立了未来3年走出去的发展战略 。在利比亚承包了一项基建项目 。合同期限为3年，计划于2012年年底结束 。2011年，利比亚政府与反政府武装之间发生了战争，使得该项目无法执行下去 。要求：请简要介绍战略失效的类型，并根据上述信息，判断甲企业属于哪种战略失效类型 。解析 按照在战略实施过程中出现的时间顺序，战略失效可分为早期失效、偶然失效和晚期失效3种类型 。在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率 。晚期失效是指当战略推进一段时间之后，之前对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高 。在战略实施过程中，偶然会因为一些意想不到的因素导致战略失效，这就是偶然失效 。根据上述信息，该战略是在利比亚政府与反政府武装之间发生了战争后而使得项目无法执行下去的，是偶然因素，无法提前预测，故属于偶然失效 。13. 单选题 甲公司2015年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于2016年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5%。已知（P/A，5%，3）2.723，（P/A，6%，4）3.545。不考虑其他因素，该设备2016年应计提的折旧额是（）。A 493.44万元B 589.34万元C 497.55万元D 594.25万元答案 A解析 设备购买总价款的现值8004002.7231889.2（万元）未确认融资费用20001889.2110.8（万元）2015年应摊销的未确认融资费用（1200110.8）5%54.46（万元）2016年应摊销的未确认融资费用金额（1200400）（110.854.46）5%37.18（万元）2016年3月31日设备的入账价值1889.254.4637.183/1220.81973.76（万元）2016年设备应计提的折旧额1973.765/159/12493.44（万元）14. 多选题 注册会计师确定执行审计的前提条件时，管理层对财务报表的责任包括（ ） 。A 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B 管理层承担与财务报表审计相关的内部控制的设计、运行与维护的责任C 如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师只能考虑出具非无保留意见D 向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息答案 A,B,D解析 选项C错误 。如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托，而不是考虑出具何种类型审计报告的问题 。15. 多选题 下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有（）。A 与取得交易性金融资产相关的交易费用B 同一控制下企业合并中发生的审计费用C 取得一项持有至到期投资发生的交易费用D 非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用答案 A,B,D解析 选项A，交易费用计入投资收益；选项B和D，相关费用计入管理费用；选项C，交易费用计入持有至到期投资成本。16. 单选题 下列各项中，不影响利润总额的是( )。A 出租机器设备取得的收益B 出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C 处置固定资产产生的净收益D 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额答案 D解析 选项D，应计入“其他综合收益”科目，不影响利润总额。17. 单选题 下列各项中，属于会计估计变更的是（ ）。A 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式C 发出存货的计量方法由先进先出法改为加权平均法D 分期付款取得的固定资产、无形资产由购买价款改为购买价款现值计价考点 会计政策与会计估计及其变更的划分,会计估计变更的概述,会计政策变更的概述解析 选项A符合题意，无形资产的摊销方法的变更是估计其金额或数值所采用的的改变，是对其定期消耗金额进行的调整，属于会计估计变更； 选项B不符合题意，投资性房地产后续计量模式的变更是会计处理的计量基础发生了变化，属于会计政策变更； 选项C不符合题意，发出存货计量方法的变更是会计处理方法的变更，属于会计政策变更； 选项D不符合题意，固定资产和无形资产初始入账价值的改变是会计确认的原则发生变更，属于会计政策变更。 综上，本题应选A。【提个醒】 会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法；会计政策变更是企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。 会计估计，是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断；会计估计变更是由于资产和负债的当期状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。18. 多选题 下列关于或有事项的相关说法中，不正确的有（ ）。A 或有事项是指对本单位产生不利影响的事项B 企业对于或有事项，既要确认一项资产，也要确认一项负债C 或有事项就是或有负债D 固定资产计提折旧属于或有事项考点 或有事项的概念和特征解析 选项A说法不正确，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项； 选项B说法不正确，或有资产和或有负债不符合负债和资产的定义和确认条件，企业不应当确认或有负债和或有资产，而应当进行相应的披露； 选项C说法不正确，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产； 选项D说法不正确，固定资产计提折旧虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其最终会转移到成本或费用中也是确定的，因此固定资产计提折旧不属于或有事项。 综上，本题应选ABCD。19. 单选题 下列成本差异中，不应该由生产部门承担主要责任的有（ ）。A 变动制造费用效率差异 B 直接材料数量差异 C 直接人工工资率差异 D 直接人工效率差异答案 C20. 单选题 甲公司于2012年1月7日取得乙公司30%的股权，支付款项1200万元，并对所取得的投资采用权益法核算，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4200万元，当年末确认对乙公司的投资收益100万元，乙公司当年没有确认其他综合收益。2013年1月，甲公司又出资2300万元取得乙公司另外40%的股权。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，原取得30%股权的公允价值为1700万元，甲公司合并报表确认的合并成本是（）。（假定甲公司.乙公司不存在任何关系）A 3500万元B 3560万元C 3660万元D 4000万元答案 D解析 合并报表中的合并成本原股权在购买日的公允价值新增股权付出对价公允价值170023004000（万元）。21. 单选题 甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2018年6月30日，甲公司库存M产品50件，每件成本为4万元，账面成本总额为200万元，其中15件已与乙公司签订有不可撤销的销售合同，销售价格为每件4.5万元，其余M产品未签订销售合同。M产品2018年6月30日的市场价格为每件4.02万元，预计销售每件M产品需要发生的销售费用及相关税金为0.1万元。2018年6月30日甲公司M产品账面价值为（ ）万元。A 150B157.2C197.2D20考点 存货的可变现净值,存货期末计量及存货跌价准备计提原则解析有销售合同部分：M产品可变现净值15（4.50.1）66（万元），成本154=60（万元），不需要计提存货跌价准备，有合同部分M产品的账面价值为60万元；超过合同数量部分：M产品可变现净值（5015）（4.020.1）137.2（万元），成本（5015）4140（万元），成本可变现净值，这部分存货需计提的存货跌价准备140137.22.8（万元），这部分M产品的账面价值为137.2万元，所以 2018年6月30日M产品账面价值60137.2197.2（万元）。 综上，本题应选C。22. 案例分析题 关于公开发行可转换公司债券的发行方案，哪些不符合规定？并分别说明理由。考点 考点：公司债券的发行解析 1.上市公司发行可转换公司债券，除了满足增发股票的一般条件（6条），还应当符合以下条件：（1）最近3 个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据；（2）本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%；（3）最近3 个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1 年的利息。对于担保的要求，具体包括：（1）公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近一期期末经审计的净资产不低于人民币15 亿元的公司除外；（2）提供担保的，应当为全额担保，担保范围包括债券的本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用；（3）以保证方式提供担保的，应当为连带责任担保，且保证人最近一期经审计的净资产额应不低于其累计对外担保的金额；（4）证券公司或上市公司不得作为发行可转债的担保人，但上市商业银行除外。2.转股期限：自发行结束之日起6 个月后方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定。3.转股价格：转股价格应不低于募集说明书公告日前20 个交易日该公司股票交易均价和前一交易日的均价。23. 计算问答题 计算业务（3）应缴纳的消费税。考点 考点：生产销售环节应纳消费税的计算解析 （1） 将自产应税消费品发给职工，视同销售，应当按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；（2）将外购的应税消费品用于继续生产加工应税消费品的，应当按照生产领用量进行扣除；本题中领用80%全部领用消耗，应当扣除的消费税的税额15080%15%18（万元）；销售高档香水产生消费税=75075%15%=150（万元）；应缴纳的消费税税额15018132（万元）。【提示】业务（3）中的75%的高档香水对外销售的部分销售额为750万元，剩余25%的部分用于职工福利，根据规定将应税消费品用于职工福利时应当按照同类消费品的销售价格，即与75%对外销售部分相同的计税价格计算消费税；因此75075%1 000（万元），即是100%的全部的高档香水的销售额。24. 案例分析题 材料全屏 2016年3月，甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立洪汇有限合伙企业，从事产业投资活动。其中，甲、乙、丙为普通合伙人，丁、戊为有限合伙人。其中甲乙丙丁以货币出资，戊以劳务出资。甲负责执行合伙事务。 2016年4月，开会时丁对企业的经营管理提出建议，对此，甲、乙表示同意，丙、戊则以丁是有限合伙人、不应参与执行合伙事务为由表示反对。洪汇企业的合伙协议未对提出经营管理意见的办法作出约定。 2016年5月，甲又与他人共同设立从事产业投资的嘉嘉有限合伙企业，并任执行合伙人。后因嘉嘉企业开始涉足洪汇企业的主要投资领域，乙、丙、戊认为戊违反竞业禁止义务，要求甲从洪汇企业退出。甲以合伙协议并未对此作出约定为由予以拒绝。 2016年8月，合伙企业业务不好，甲、乙、丙、丁认为是经营场所位置不佳，拟更换主要经营场所，戊表示反对，洪汇合伙企业未对此作出特别约定。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题： 11 【简答题】 甲、乙、丙、丁戊的出资方式有效吗？请说明理由。 考点 考点：有限合伙企业设立的特殊规定解析 劳务出资的实质是用未来劳动创造的收人来投资，其难以通过市场变现，法律上执行困难。如果普通合伙人用劳务出资，有限合伙人也用劳务出资，将来该有限合伙企业将难以承担债务责任，这将不利于保护债权人的利益。25. 单选题 下列各项中，属于税收部门规章的是（ ） 。A 纳税担保试行办法B 城市维护建设税暂行条例实施细则C 消费税暂行条例D 个人所得税法答案 A解析 选项B属于地方政府制定的税收地方规章；选项C属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；选项D由全国人大正式立法颁布，属于国家法律 。26. 多选题 被审计单位处于微利或微亏状态时，下列说法中，正确的有（）。A 注册会计师可以采用营业收入作为基准确定重要性B注册会计师可以采用捐赠支出总额作为基准确定重要性C注册会计师可以采用经常性业务的税前利润确定重要性D如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去三到五年经常性业务的平均税前利润作为基准考点 2.3.2重要性水平的确定解析 选项A、D，企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效率和效果。注册会计师可以考虑采用以下方法确定基准（二选一）：（1）如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去三到五年经常性业务的平均税前利润作为基准；（2）采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准，如营业收入、总资产等； 选项B，捐赠支出总额是针对公益性质的基金会的审计客户确定重要性水平的基准； 选项C，经常性业务的税前利润是针对企业的盈利水平保持稳定的审计客户确定重要性水平的基准。 综上，本题应选AD。27. 单选题 甲工业企业为增值税一般纳税人。期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货A产品的有关资料如下：2015年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2015年年初存货的账面余额中包含A产品200吨，其采购成本为200万元，加工成本为80万元，采购时发生的增值税进项税额为34万元，已计提的存货跌价准备金额为20万元。2015年当期售出A产品150吨。2015年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.81万元，预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元。2015年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为（ ）万元。A 30B 15C 25D 50答案 C解析 2015年12月31日A产品成本=（200+80）（200-150）/200=70（万元），可变现净值=（200-150）（0 .81-0 .01）=40（万元），期末存货跌价准备余额=70-40=30（万元），2015年12月31日存货跌价准备计提前的余额=20-20/200150=5（万元），A产品应补提存货跌价准备=30-5=25（万元） 。28. 多选题 按照国际惯例，大多数长期借款合同中，为了防止借款企业偿债能力下降，都严格限制借款企业租赁固定资产的规模，其目的有( ) 。A 限制现金外流B 避免或有债务C 防止企业负担巨额租金以致削弱其偿债能力D 防止企业摆脱对其净经营性长期资产总投资和负债的约束答案 C,D解析 本题考查长期借款的有关保护性条款 。一般性保护条款中也对借款企业租赁固定资产的规模有限制，其目的在于防止企业负担巨额租金以致削弱其偿债能力，还在于防止企业以租赁资产的办法摆脱对其净经营性长期资产总投资和负债的约束 。29. 多选题 下列关于经营租赁和融资租赁的表述中，正确的有（）。A 典型的经营租赁是指短期的.不完全补偿的.可撤销的毛租赁B 典型的经营租赁是指短期的.不完全补偿的.不可撤销的毛租赁C 典型的融资租赁是指长期的.完全补偿的.不可撤销的净租赁D 典型的融资租赁是指长期的.完全补偿的.可撤销的净租赁答案 A,C解析 典型的经营租赁是指短期的.可撤销的.不完全补偿的毛租赁；典型的融资租赁是指长期的.不可撤销的.完全补偿的净租赁。30. 单选题 非居民企业直接转让居民企业股权，如果股权转让合同或者协议约定采取分期付款方式的，下列关于收入确认的说法，正确的是（）。A 应于合同签订时确认收入B 应于合同或协议生效且完成股权变更手续时确认收入C 根据合同约定的付款日期分期确定收入D 应于第一次付款时全额确认收入考点 股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得税收管理解析 非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或者协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。综上，本题应选B。31. 单选题 下列关于管理用财务报表的说法中，错误的是（ ） 。A 划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致B 金融负债是公司真正背负的偿债压力C 企业活动分为经营活动和金融活动两个方面，经营活动包括销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动，金融活动包括筹资活动以及多余资金的利用D 如果企业持有净金融资产，表明有一部分权益资金被公司用于购买金融工具，企业成为资本市场的净投资人答案 B解析 净金融负债是企业用金融资产（闲置资金）偿还金融负债后的实际负债，是公司真正背负的偿债压力，也被称为净负债。所以选项B的说法错误 。32. 单选题 当公司的盈余和现金流量都不稳定时，对股东和企业都有利的股利分配政策是( ) 。A 剩余股利政策B 固定股利政策C 固定股利支付率政策D 低正常股利加额外股利政策答案 D解析 本题的关键点是对股东和企业都有利，所以应该选择选项D 。33. 简答题 丁公司对戊公司的背书转让是否生效？并说明理由。 庚公司是否取得了票据权利？并说明理由。 己公司是否取得了票据权利？并说明理由。 A银行拒绝付款的理由是否成立？并说明理由。 己公司能否向乙公司行使追索权？并说明理由。 己公司能否向丙公司行使追索权？并说明理由。解析 丁公司对戊公司的背书转让生效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书有效。34. 多选题 下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有（）。A 依法履行关联申报义务B 年度利润总额在500万元以上C 按规定准备、保存和提供同期资料D 年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上答案 A,C,D解析 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：（1）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；（2）依法履行关联申报义务；（3）按规定准备、保存和提供同期资料。35. 单选题 甲公司2 x15年度发生以下业务：(1)以银行存款购买将于2个月后到期的国债50万元；(2)偿还应付账款200万元；(3)确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元；(4)支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元；(5)处置无形资产收到150万元，该无形资产的账面价值为80万元；(6)购买固定资产支付300万元；(7)支付长期借款利息费用10万元。甲公司2 x15年度现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额为( )万元。A -280B -150C -190D -200答案 D解析 事项(1)属于现金与现金等价物之间的转换不属于现金流量；事项(2)属于经营活动现金流出；事项(3)不影响现金流量；事项(4)支付生产人员工资属于经营活动现金流出，支付在建工程人员工资属于投资活动现金流出；事项(5)属于投资活动现金流入；事项(6)属于投资活动现金流出；事项(7)属于筹资活动现金流出，现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额=处置无形资产收到现金150-支付在建工程人员工资50-购买固定资产支付现金300=-200（万元）。36. 多选题 振兴实业为建造办公楼发生两笔一般借款，分别为：2011年3月1日借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付；2011年9月1日借款5000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付。当年资产支出如下：3月1日180万元、5月1日1200万元、8月1日600万元、12月1日2400万元。假定企业按季度计算资本化率，则下列关于该企业2011年各季度资本化率的计算正确的有（ ）。A 第一季度一般借款资本化率为1.5%B 第二季度一般借款资本化率为1.5%C 第三季度一般借款资本化率为1-73%D 第四季度一般借款资本化率为1.86%答案 A,B,C,D解析 第一季度一般借款资本化率=(20006%112)(20001/3)=1 .5%第二季度一般借款资本化率=6%3/12=1 .5%第三季度一般借款资本化率=(20006%312+50008%1/12)/(20003/3+50001/3)=1 .73%第四季度一般借款资本化率=(20006%312+50008%312)(20003/3+50003/3)=1 .86%37. 多选题 某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有（）。A 资源税B 增值税C 消费税D 城建税答案 A,B,D解析 原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，销售原煤应缴纳资源税和增值税，并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围，不征收消费税。38. 单选题 相关活动是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括（ ）。A 商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理B 资产的购买和处置C 研究与开发活动以及融资活动D 对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动答案 D39. 单选题 下列哪项与企业需要面对的关键产业风险因素无关（）A 产业进入障碍B 产业生命周期阶段C 产业波动性D 产业集中程度答案 A解析 书本P249，产业风险需要考虑的关键因素有生命周期阶段.产业波动性.产业集中程度。40. 计算问答题 简要说明经济增加值评价的优点。考点 考点：经济增加值评价的优点和缺点解析 经济增加值的优缺点多次在真题中被考到，希望大家可以反复阅读，背诵或可以默写出相应的关键词。41. 单选题 长江公司2017年财务报表拟由XYZ会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（ ）。A 鉴证小组成员甲在长江公司中拥有5的股份B 鉴证小组成员乙的哥哥是长江公司的财务总监C 在2017年3月2日之前，鉴证小组成员丙曾是鉴证客户的财务经理D 会计师事务所的注册会计师丁任鉴证客户的董事考点 对独立性产生不利影响的情形和防范措施解析 选项A、B、C错误，事务所均可以采用将有关人员调离鉴证小组，或要求其处理掉直接经济利益的方式消除对独立性的不利影响； 选项C正确，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 综上，本题应选D。42. 单选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列说法错误的是（ ）。A 企业国有资产是国家作为出资人对出资企业所享有的一种权益B 出资人将出资投入企业，所形成的企业的厂房、机器设备等企业的具体财产，属于国有财产C 国务院代表国家行使企业国有资产所有权D 国务院和地方人民政府按照政企分开、社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则履行出资人职责考点 企业国有资产的概念和监督管理体制解析 选项A、C、D说法正确，企业国有资产是国家作为出资人对出资企业所享有的一种权益，国务院代表国家行使企业国有资产所有权，国务院和地方人民政府应当按照政企分开、社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则履行出资人职责； 选项B说法错误，出资人将出资投入企业，所形成的企业的厂房、机器设备等企业的具体财产，属于企业的法人财产而非国有财产。 综上，本题应选B。43. 计算问答题 材料全屏 某企业去年平均资产总额为1 500万元，平均资产负债率为40%，负债平均利息率8%，实现的销售收入为1 000万元，全部的固定成本和利息费用为240万元，优先股股利为20万元，变动成本率为30%，普通股股数为80万股。今年的销售收入计划提高20%，为此需要再筹集200万元资金，有以下三个方案可供选择： 方案1：增发普通股，预计发行价格为4元/股，不考虑发行费用； 方案2：增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为125元/张，不考虑发行费用； 方案3：增发优先股，每年增加优先股股利25万元。假设固定成本和变动成本率今年保持不变，上年的利息费用在今年仍然要发生，所得税税率为25%。 要求： 25 【简答题】 计算方案1和方案2每股收益无差别点的销售收入，确定应该舍弃的方案； 考点 考点：资本结构决策的分析方法解析 每股收益无差别点的计算公式为： 【提个醒】本题的债券发行不是按面值发行，所以计算利息时，先要计算发了多少张（200/125），然后用面值张数计算出发行的总面值，在此基础算出利息额。44. 多选题 甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月3日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款1 000万元，增值税进项税额160万元，保险费3.4万元，装卸费0.6万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为312万元、468万元和260万元，假定不考虑其他相关税费，下列说法中，正确的有（ ）。A 甲公司A、B和C设备应当按照公允价值比例对总成本进行分配B 甲公司应计入固定资产的总成本为1 004万元C A、B和C设备价值分配比例为30%、45%和25%D A、B和C设备入账价值分别为301.2万元、451.8万元、251万元考点 固定资产的初始计量解析 选项A正确，甲公司以一笔款项购进多项固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值比例进行分摊； 选项B正确，甲公司应计入固定资产总成本1 0003.40.61 004（万元）； 选项C正确，A设备应分配的固定资产价值比例312/（312468260）30%，B设备应分配的固定资产价值比例468/（312468260）45%，C设备应分配的固定资产价值比例260/（312468260）25%； 选项D正确，A设备成本1 00430%301.2（万元），B设备成本1 00445%451.8（万元），C设备成本1 00425%251（万元）。 综上，本题应选ABCD。45. 计算问答题 该公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计数。考点 考点：土地增值税应税收入与扣除项目解析 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。可扣除房价款1 000（165%）1 300（万元）。准予扣除项目金额共计1 30036.711 336.71（万元）。46. 案例分析题 乙公司拒绝庚公司追索的理由是否成立？并说明理由。考点 考点：汇票的具体制度解析 （1）根据规定，背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。 （2）票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。 从上述两条来说，乙公司都不能拒绝庚公司的追索。【提个醒】 转让背书的规定： （1）绝对必要记载事项：被背书人、背书人的签章。 （2）相对必要记载事项：背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。 （3）可以记载事项，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。 （4）记载不发生票据法上的效力事项。背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。 （5）记载使背书无效事项。将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。即部分背书、多头背书，背书无效。47. 多选题 下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（ ） 。A 银行借款的金额是否正确B 是否存在企业未入账的银行借款C 银行存款是否存在D 是否存在或有负债答案 A,B,C,D解析 函证银行存款可以实现多个目标，四个选项都正确 。48. 单选题 若公司本身债券没有上市，且无法找到类比的上市公司，在用风险调整法估计税前债务成本时，下列公式正确的是( )。A 税前债务成本：政府债券的市场回报率+企业的信用风险补偿率B 税前债务成本：可比公司的税前债务成本+企业的信用风险补偿率C 税前债务成本：股票资本成本+企业的信用风险补偿率D 税前债务成本=无风险报酬率+证券市场的风险溢价率答案 A解析 用风险调整法估计税前债务成本是通过同期限政府债券的市场回报率与企业的信用风险补偿率相加求得。49. 单选题 在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是( )。A 现金预算 B 销售预算 C 生产预算 D 产品成本预算答案 B解析 现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支；生产预算只反映实物量预算，不反映价值量预算；产品成本预算只能反映现金支出；只有销售预算能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。50. 单选题 下列各项中，印花税计税依据的陈述正确的是（）。A 对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，加工费和辅助材料分别记载，分别按加工承揽合同和销售合同计税贴花B 营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“银行存款”和“现金”两项合计金额C 财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，包括财产的价值D 仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费考点 印花税税目与税率解析 选项A表述错误，对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数按加工承揽合同计税贴花；选项B表述错误，营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项合计金额；选项C表述错误，财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不含财产的价值；选项D表述正确，仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。综上，本题应选D。51. 单选题 在税法的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志的是（）。A税率B税目C纳税期限D征税对象考点 税率解析 选项A，税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志；选项B，税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象的界定；选项C，纳税期限是指税法规定关于税款缴纳时间方面的限定；选项D，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。综上，本题应选A。52. 多选题 根据公司法律制度的规定，下列关于公司决议的表述中，正确的有（ ）。A 股东会的决议内容违反法律的无效B 股东会的决议内容违反公司章程的无效C 股东会会议表决方式违反公司章程的可撤销D 公司股东、董事、监事请求确认股东会决议不成立、无效或者撤销决议的案件， 应当列公司为被告考点 利润分配解析 选项A正确，股东会决议内容违反法律、行政法规的，决议无效； 选项B错误，股东会决议内容违反公司章程的，可撤销； 选项C正确，股东会决议召集程序、表决方式违反法律行政法规，公司章程的，可撤销； 选项D正确，公司股东、董事、监事请求确认股东会或者股东大会、董事会决议不成立、无效或者撤销决议的案件，应当列公司为被告。对决议涉及的其他利害关系人，可以依法列为第三人。 综上，本题应选ACD。53. 单选题 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（）。A 财产转让所得B 劳务报酬所得C 工资.薪金所得