中级财务会计二考试复习资料

2011年春期开放教育专科中级财务会计（ 2）课程期末复习应考指南第一部分复习应考基本要求本学科是由中央电大会计及经济管理类专业专科层次开设的一门公共 必修课 ，开课一学期， 学完考试及格 记 5 学分。因此， 本学科所有的考试等有关要求由中央电大决定，所有考试的有关内容及要求， 请以中央电大的有关资料及中央电大网上所挂内容为准 ；宁波电大资料只起复习练习作用（一）考试范围 本课程的命题范围是教材中级财务会计课程（第三版、杨有红主编）的教学大纲、教材、实施意见。（二）考试形式考试形式： 闭卷 考试。（三）考试时间：答题时限 90 分钟。具体时间：见考试通知单（四）试题类型及所占分值：1. 单项选择（ 20 分） 2. 多项选择（ 15 分） 3. 简答题（ 10 分） 4. 单项业务（根据经济业务编制会 计分录）题（ 35分） 5. 计算题（ 10分） 6. 综合题（ 10 分）（五）试题特点：以基础知识为主， 重会计核算知识的应用（六）应试要注意的问题1、吃透试题内容，一定要每题都答，不能留空白2、一道题有几个小问是本科学考试试题的一个特点，一定要注意不要答掉，每个问题均要回答。3、会计核算题量较大，较灵活，一定要弄清题意思考后再作4、中级财务会计（二） 考试试题量较大，要注意把握时间，先易后难，把好得的分的分值多的先拿到 手。5、本课程期末考试可以携带计算器第二部分 复习应考资料及其使用本学科本次考试有下列 3 种资料，可供学员复习应考考试用。（一）中央电大中级财务会计（ 2）期末复习指导 本课程是中央电大出题考试，同学们应以 中级财务会计（二）期末复习指导 为重点 ，并且该资料非常全面，实用性非常强，希望同学们一定要认真用好。（二）平时作业 中央电大中级财务会计（二）形成性平时作业中计算题和业务题都较为典型，根据过去考试的情况 看也有重复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。平时作业老师均作过评讲，请按老师平时所评讲的要求掌握 。（三）宁波电大期末 复习综合练习题及参考答案第三部分 期末复习指导1考核目的通过本次考试， 了解学生对本课程基本内容和重、 难点的掌握程度，以及运用本课程基本知识、 基本理论 和基本方法来解决会计中各种活动的能力， 同时还考察学生在平时的学习中是否注意了理解和记忆相结合， 理 解和运用相结合。2适用范围、教材 本复习指导适用于中央电大开放教育专科中级财务会计课程。 考试命题的教材由杨有红主编的中级财务会计（2008 年 6 月第 3 版 ） 第九至十四章内容为主讲教材 ,3命题依据 本课程的命题依据是中级财务会计课程的教学大纲、教材、教学实施意见。4考试要求 考试主要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。 在能力层次上， 从了解、掌握、 重点掌握3 个角度来要求。主要考核学生对中级财务会计的基本理论、基本方法的理解和实际运用的能力。第四部份 期末复习重点范围第九章：流动负债1 、了解流动负债的分类和计价；了解债务重组的概念和意义。 P1692、掌握应付票据的概念和种类；应付账款的核算；掌握应付职工薪酬的内容；掌握短期借款、预会计账 款、应付股利、其他应付款等其他流动负债的核算；掌握债务重组的方式。P171 1843、重点掌握：（ 1）应付票据的核算 P171（ 2）应付职工薪酬的计量和核算 P176（ 3）各种应交税费的核算 P184（ 4）债务重组的核算 P197 第十章：长期负债1 、了解了解长期负债的特点、分类和计价；了解长期应付款的内容 P205 2、掌握公司债券的分类；掌握专项应付款的核算；掌握或有负债的特点和内容；掌握预计负债的确认、 计量的核算 P211 2233、重点掌握：（ 1）长期借款和应付债券的核算 P211、 P213（ 2）借款费用的内容、资本化或费用金额的确定及相关规定P223第十一章：所有者权益1 、了解所有者权益的性质及与负债的主要区别；了解企业组织形式与所有者权益的构成；了解独资企业 和合伙企业所有者权益的概念及特征 P2322、掌握库存股的会计处理；掌握独资企业和合伙企业所有者权益的核算P2473、重点掌握：实收资本、资本公积、留存收益的概念及会计处理 P249 第十二章：收入、费用及利润1 、了解收入的概念和分类；了解费用的概念和特征 P2572 、掌握销售商品收入的确认方法 P256;掌握费用的内容、 分类和会计处理 P258;掌握利润的构成和利润 分配程序 P2863、 重点掌握（1）所得税核算的纳税所得与暂时性差异 P271（2） 资产负债债务法下所得税的核算程序与方法P282（3）净利润的分配内容及会计处理 P288第十三章：会计调整1 、了解会计政策的概念和选用会计政策变更处理方法应遵循的基本要求;了解会计估计的概念和特点; 了解资产负债表日后事项 P2942 、掌握会计政策的内容和会计政策变更的条件;掌握会计政策变更与会计估计变更的区分、会计估计变 更的披露。掌握会计差错及其更正 P3023、 重点掌握： 会计政策变更的处理方法 P295第十四章：财务报表1 、了解会计报表附注和财务情况说明书的基本内容 P3122 、掌握企业财务报表的种类;掌握种类报表的作用、结构原理P3203、 重点掌握： 企业财务报表的编制方法 P315第五部分 综合练习及参考答案一、多项选择题： 从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的， 并将其顺序号字母填入题后的括号里。 （每小题 3 分，共计 15 分）1 下列有关利润表的说法中，正确的是 （ BD） 。A .只需按年编报 B.动态报表C.静态报表D.反映经营成果E. “本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列2下列属于企业实收资本增加途径的有 （ABC ） 。A 接受投资者投资 B 经批准用盈余公积转增资本 C.经批准用资本公积转增资本D .接受现金捐赠 E将债务转为资本3 下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有（ BCD ） 。A 购进材料实际成本大于计划成本差额B 购进材料实际成本小于计划成本差额C 发出材料应负担的节约差异 （ 红字结转时 ）D 发出材料应负担的超支差异E 购进或发出材料的计划成本4按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括（ABCDE ）。A 企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B 收入的金额能够可靠计量C. 企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D. 相关的经济利益很可能流入企业E. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量8 下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有 ( ABD ) 。A 收到被投资单位分配的现金股利B.售出固定资产收到现金C 支付生产工人工资 D.用存货偿还短期借款 E上交所得税9 会计政策变更的会计处理方法有 ( BD ) 。A .备抵法B.追溯调整法 C.直接转销法 D.未来适用法E.直线法11 下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( ABDE ) 。A .用盈余公积弥补亏损 B.接受捐赠C.用固定资产对外投资D .经批准用资本公积转增资本 E.发放股票股利13 下列项目中，不应确认为收入的有 ( ABD ) 。A.销售商品收取的增值税 B.出售飞机票时代收的保险费 C.销售商品的价款D.销售商品代垫的运杂费 E.出租无形资产收入的租金14 下列业务中，能引起企业利润增加的有( ACD ) 。A .收回已确认的坏账 B.取得债务重组收益 C.计提持有至到期投资利息D .收到供应单位违反合同的违约金 E.溢价发行股票收入的溢价款15 下列各项应作为营业外支出核算的有 ( ABCE ) 。A .捐赠支出B.债权人发生的债权重组损失 C.罚款支出D.支付职工困难补助E 出售固定资产的净损失16 企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ADE ) 。A .国债的利息收入 B.接受捐赠收入 C.债务重组收入 D.公允价值变动收益E 投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益17. 工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有( ABCD ) 。A .将产品对外投资 B.将产品分配给投资者 C.将委托加工的物资用于工程项目D .将产品赠送他人 E.将原材料用于在建工程19 下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有 ( ACD ) 。A .资本溢价B.对外捐赠C.用资本公积转增资本D .可供出售金融资产期末公允价值变动E.发生债务重组损失20 预计负债应具备的条件包括 (ACE ) 。A .该义务是企业承担的现时义务 B.该义务是企业承担的潜在义务C 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D 该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E 该义务的金额能够可靠地计量23 下列项目中，属于营业外收入的有 (AC ) 。A.罚款收入B.出租包装物的收入 C.出售无形资产的净收入D.保险赔偿收入 E.存款利息收入25 按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有 ( ABD ) 。A 12月 25日销售产品一批， 价款 100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、 3 个月到期的商业汇票 一张B 5月 20日销售多余的材料一批，价款 20万元已收到并存入银行C 9月30 日销售产品一批，价款 15 万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很 小D 12 月 28日销售产品一批，发票已经开出，价款 80 万元已于 2个月前预收。购货单位决定下年初再提 货E . 12月30日发出商品一批，价款 50万元，委托C公司代销26 下列各项资产应确认减值损失的有 (BCDE ) 。A .交易性金融资产 B.可供出售金融资产 C.持有至到期投资 D.应收账款E.存货27 下列不需要进行会计处理的业务有 ( CDE ) 。A.盈余公积转增资本 B.资本公积转增资本 C.税前利润补亏D.税后利润补亏 E.得股票股利28 在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括 ( ABCD ) 。A .在建工程B.财务费用C.研发支出D.存货E.投资收益30 下列不产生现金流量的业务有 ( ACDE ) 。A.本期核销的坏账 B.收回以前年度已核销的坏账 C.以固定资产抵债D.存货的盘亏 E .分配股票股利31 下列各项费用应计入企业销售费用的有 ( BC ) 。A .业务招待费B.广告费C.展览费D.无形资产摊销 E.金融机构手续费32 下列各项中，作为“其他应收款”核算的是 (BCE ) 。A.收入购货单位预付的货款 B.应收的各种罚款 C.租入包装物支付的押金D .暂收职工未领的工资 E.应收保险公司的各种赔款35 下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的有(ABCE)。A .银行存款B.银行汇票存款 C.外埠存款D. 3个月内到期的短期股票投资E 3 个月内到期的短期债券投资36 下列各项属于职工薪酬内容的有 (ABCDE)。A .计时工资B住房公积金C失业保险费D.辞退补偿E.给职工免费提供的住房折旧费38公司制企业盈余公积的一般用途包括 ( AB ) 。A 增加资本 B 弥补亏损 C 向投资者分配现金利润 D 购置固定资产 E 发放职工奖金40 企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有 ( ABDE ) 。A 计提的坏账准备 B 批准处理的存货盘亏损失 C 固定资产安装费用D 交纳的所得税 E 出借包装物的摊销价值41 下列各项中，按规定可以转增资本的有 (ABC )。A 资本公积 B 法定盈余公积 C 任意盈余公积 D 未分配利润 E 住房公积金43 下列各项中，属于营业外支出的有 ( ABD ) 。A .对外捐赠资产 B .税款滞纳金支出 C固定资产盘盈D.存货非常损失E.股票发行费44 在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有 (BCDE )。A 用资本公积补亏 B 用法定盈余公积补亏 C 用以后盈利年度的税后利润补亏D 用任意盈余公积补亏 E 用以后盈利年度的税前利润补亏46 下列属于会计政策内容的有 (ACE )。A 坏账损失的核算方法 B 坏账的估计方法 C 固定资产的折旧方法D 固定资产使用年限的确定 E 存货的计价方法47 委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( CE) 。A 管理费用 B 增加企业的生产成本 C 计入委托加工产品的成本D 计入主营业务成本 E 抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税48 借款费用的主要内容包括 (ABCDE )。A 借款利息 B 外币借款汇兑差额 C 债券发行费用D 借款承诺费 E 应付债券溢价或折价的摊销49 对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有 ( DE ) 。A 因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法B 银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理C 由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和 法改为平均年限法D 由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5降为 1E 因固定资产进行了改良，将其折旧年限由 8年延长至 10年二、单项选择题：从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。 (每小题 2 分，共计 20 分)15 收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在 ( A ) 。A 日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B.日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C 主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D.全部经营活动中所形成的经济利益的总流入16 企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是 ( A )。A .国债利息收入 B .公司债券利息收入 C.股票转让净收益 D.公司债券转让净收益17 . B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55 000元，售价为60 000元，则企业因此需交纳的增值税为 ( B )。A 9 350 元 B 10 200 元 C 8 718 元 D 9 775 元18 当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入 ( C )。A .实收资本B .营业外收入 C.资本公积D.盈余公积19 根据我国 2006 年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为( D )。A 资本公积其他资本公积转入B 实收资本接受捐赠非现金资产准备C .资本公积一一接受捐赠非现金资产准备D.营业外收入20 . A股份公司委托某证券公司代理发行普通股 100 000股，每股面值1元，每股按1 . 2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的 3%计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为( A )。A 16 400 元 B 100 000 元 C116 400 元 D 021 年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是 ( A )。A. “利润分配”账户年末余额 B. “应付利润”账户年末余额C. “本年利润”账户借方余额 D. “盈余公积”账户年末余额22 . A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有 70%。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额 ( A )。A 100 万元 B 70 万元 C 30 万元 D 023 2007 年末，甲存货成本 20 万元，计提跌价损失 2 万元。此时该项存货的计税基础为 ( D )。A 0 B 2 万元 C 18 万元 D 20 万元24 下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是 ( C )。A 长期借款 B 递延所得税负债 C 应付利润 D 应付债券25 提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是 ( A )。A .资产负债表B.利润表C .现金流量表 D.所有者权益表26 下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是 ( B )。A .将现金存入银行 B.用现金等价物清偿 30万元债务C .用存货抵偿债务 D.用银行存款购入三个月到期的债券27 企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入( D )。A .其他业务收入 B.资本公积 C.盈余公积D.营业外收入28 企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是( D ) 。A 筹备人员的工资 B 筹备人员的差旅费 C 企业注册登记费 D 在建工程的借款利息34工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是( B ) 。A 固定资产出租收入 B 出售无形资产的净收益C 出售不适用原材料的收入 D 商品销售收入37 期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是 ( D )A 财务费用B.销售费用C 应付票据D.应付利息38 出租包装物的摊销价值应计入 ( C )。D.管理费用( D )。D.固定资产清理(一般纳税人 ) 损益无关的税金是 ( D )A 生产成本 B 销售费用C.其他业务成本42 出售不动产应交的营业税，其核算账户是A .管理费用B.其他业务支出 C.营业外支出43 企业经营业务支付的下列税款中，与企业A .所得税B.消费税C.印花税D.增值税45 . A公司于3月15日销售商品一批，应收账款为100 000元，规定对方付款条件为2 10、1 20、N 30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为(C )。A 90 000 元 B 100 000 元 C 98 000 元 D 80 000 元46 .两项非货币资产交换， 且该项交换具有商业实质。 不涉及补价时， 换入资产的入账价值应为 ( C )。A .换出资产的账面价值 B.换出资产的公允价值C. 换出资产的公允价值加上应支付的相关税费D. 换出资产的账面价值加上应支付的相关税费47 .预收货款不多的企业， 可不单设 “预收账款账户；若发生预收货款业务， 其核算账户应为 ( B )。A .应付账款B.应收账款C.其他应付款 D.其他应收款48 .商业汇票的付款期限最长不能超过 ( C )。A . 9 个月 B . 3 个月 C. 6 个月 D. 12 个月53 .企业现有注册资本 2 000 万元，法定盈余公积余额 1 200 万元，则可用于转增企业资本的数额为 ( B )。A . 500 万元 B . 700 万元 C. 800 万元 D . 1 200 万元54 .下列不属于管理费用的支出项目是 ( A )。A .借款利息B.业务招待费C.房产税 D .无形资产摊销57 .企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为 ( A ) A .营业外收入 B.营业收入C.其他业务收入 D.投资收益58 .公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是 ( C )。A .按债券的实际发行价格 B .按债券的还本方式 C.按债券有无担保D.按债券有否记名59 .下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是( D )。A .应付账款B.应收账款C.长期借款D.应付职工薪酬60 .下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( A ) 。A .应付账款B.预收账款C.其他应付款 D.长期应付款61 .编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于( B )。A.经营活动的现金流量B.投资活动的现金流量C.筹资活动的现金流量D.非正常活动的现金流量62 .带息应付票据的利息支出应计入 ( A )。A .财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用64 .最高层次的会计信息质量是 ( C )。A .可理解性 B .可靠性C.有用性 D .重要性65 .公司将股票面值 1 000 万元的股票按 1 100 万元的价格发行，发行费用 35 万元。则应计入“资本公积股票溢价”账户的金额为 ( B )。A . 100 万元 B . 65 万元 C. 135 万元 D . 35 万元68 .一台设备原值为 100 万元， 累计折旧 30 万元， 未计提减值准备。 假定各年税法折旧与会计折旧相等， 此时该项设备的计税基础为 ( C )。100 万元 B. 30 万元 C. 70 万元 D. 070 . D公司接受A公司投入设备一台，原价50 000元，账面净值 30 000元，评估净值为 35 000元。贝U D公司接受设备投资时， “实收资本”账户的入账金额为 ( B )。A 20 000 元 B 35 000 元 C 50 000 元 D 30 000 元71 按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A ) 。A 12 月 25日销售产品一批， 价款 100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、 3 个月到期的商业汇票 一张B 5 月 20日销售多余的材料一批，价款20 万元已收到并存入银行C 9 月 30 日销售产品一批，价款 15 万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很 小D . 12月30日发出商品一批，价款 50万元，委托C公司代销73 下列属于投资活动的现金流出的项目是 ( C )。A.债券到期收到的现金 B.偿还债券支付的现金 C.购买债券支付的现金 D.发行债券收到的现金74 预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入( A )。A. “应付账款”账户的借方 B. “应付账款”账户的贷方C. “应收账款”账户的借方 D. “应收账款”账户的贷方75 财务报表的编制要求包括 ( D )。A 数字真实、内容完整 B 计算准确、报送及时 C 便于理解 D A 和 B76 下列项目，应作为营业收入核算的是 ( C )。A.销售商品收到的增值税B .出售固定资产取得的收益C.出租无形资产取得的收入 D .预收其他企业的货款82 企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于 ( B )。A 债权投资 B 混合投资C 股权投资 D 长期投资83 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是( A )。A 处置固定资产的收益 B.计提的固定资产折旧 C.摊销的待摊费 D.计提的坏账准备84 下列各项中，不属于职工薪酬内容的是 ( B )。A 医疗保险费等社会保险费B.支付职工的困难补助C .工会经费和职工教育经费D.住房公积金85 企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入 ( D )。A .存货成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用86 2007 年 B 公司因进行债务担保，于当期确认预计负债 50 万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为 ( A )。A . 0 B 可抵扣暂时性差异 50万元C.应纳税暂时性差异 50万元D.不确定91 下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是 ( A )。A 资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润93 2007 年 1 月 1 日甲公司以 19 800 万元购入一批 3 年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年 12 月， 31 日支付利息。该公司债券票面年利率为5，实际利率 538，面值总额为 20 000 万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2008 年 12 月 31 日应确认的投资收益为 ( B )。A 1 000 万元 B 1 068 75 万元 C 1 076 万元 D 1 065 24 万元96 某企业因违约于 2002 年 2 月被一家客户起诉，原告提出索赔 150 000 元。2003 年 1 月 8 日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起 30 日内向原告赔偿 100 000 元。在该企业 2003 年 2 月 27 日公布的 2002 年度的会计报表中，该赔偿金额应作为 ( A )。A 2002 年度的调整事项处理 B 2002 年度的管理费用处理C 2002 年度的非调整事项处理 D2003 年度的营业外支出处理97 出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入 ( B )。A “公允价值变动收益”项目B. “营业收入”项目C “投资收益”项目 D “营业外收入”项98 下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是 ( B )。A 未分配利润 B.资本公积C 法定盈余公积 D.任意盈余公积99 企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是 ( A ) 。A .其他业务成本 B.营业外支出 C.管理费用 D .营业税金及附加100 公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为( D )。A .计入开办费 B .计入营业外支出 C.计入财务费用 D.直接从溢价收入中扣除101 采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( C )。A .管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外收入102 会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是 ( A )。A .一致性原则 B .可比性原则 C.配比原则D.权责发生制原则103 某企业年初未分配利润 150 000 元，当年实现净利润 600 000 元，按 15的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为 ( A )。A 660 000 元 B 510 000 元 C 750 000 元 D 727 500 元105 . 2008年2月7日，A公司收到法院通知被 K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80%的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是(A )。A 不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B 确认预计负债 23 万元，同时在报表附注中披露C 不确认负债，也无需在报表附注中披露D.确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露三、简答题(每小题 5分，共计 10分)1 债务重组的概念及其意义 债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。2、预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息？(1) 相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由 未来不确定事件的发生或不发生加以证实。 从性质上看， 它们都是企业承担的一项义务， 履行该义务会导致经 济利益流出企业( 2)不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合 确认条件的现时义务； 预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、 “基本确定”且金额能够可靠 计量， 或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、 “极小可能”， 或者金额不能可靠计量的； 预计 负债是确认了的负债， 或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项； 预计负债需要在会计报表附注中作相 应披露，或有负债根据情况(可能性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。(3)或有负债的披露： 第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形 成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。 第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3简述商品销售收入的确认条件。商品销售收入的确认条件：(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：(3) 与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4) 收入的金额能够可靠地计量。4、举例说明资产的账面价值与计税基础1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。 资产的计税基础， 是指企业收回资产账面价值过程中， 计算应纳 税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（2）以固定资产为例： 2008年 12月购入资产 100万元，双倍余额法 5年折旧，残值不考虑，税务上按直线 法 5 年折旧。 2009 年应提折旧： 40 万元，税务上承认提折旧： 20 万元，这就意味着有 20 万元折旧费税务上 在 2009 年是不承认的 （以后期间还是会承认） ，但站在 2009 年末这个时点上看， 账面价值与计税基础不同了， 会计上账面价值是 100-40=60 万元。计税基础是 100-20=80 万元。产生账面价值小于计税基础5企业净利润的分配（ 1）提取法定公积金；（ 2）可以任意提取盈余公积金；（ 3）向投资者分配利润或股利6举例说明会计估计 会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。 进行会计估计有： 坏账 损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。7举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、 流动性强、 易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 现金等 价物虽然不是现金， 但其支付能力与现金差不多， 即可视同现金， 或称“准现金”。 现金等价物具有随时可转 换为定额现金、 即将到期、 利息变动对其价值影响少等特性。 通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、 商业 本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35 分）1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：（1） 以银行存款支付广告费 3 500 元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500以银行存款支付罚款 10 000 元； 借：营业外支出罚款支出 10 000贷：银行存款 10 000支付合同违约金 10 000 元 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 2对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。 举例：A公司以一批产品对 B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值 50万元，增值税率17% A公司占B公司12%勺股份，无重大影响。借：长期股权投资对 B 公司投资 585 000贷：主营业务收入500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000借：主营业务成本 400 000贷：库存商品400 000在建工程领用外购材料 10万元，增值税 1.7 万元。借：在建工程117 000贷：库存商品100 000应交税费 应交增值税（进项税额转出）17 0003 销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采 用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货 款；采用分期收款方式销售产品。举例:某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货） 价款100万元，增 值税率17%该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款17贷：应交税费一应交增值税（销项税额）17借：发出商品70贷：库存商品70A公司销售商品给 B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。? 借：应收票据58 500? 贷：主营业务收入50 000?应交税费一应交增值税（销项税）8 500该批商品因质量问题被 B公司全部退回，价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已 收。? 借：库存商品800000? 贷：主营业务成本800000? 借：主营业务收入1000000? 贷：银行存款11700017000C10万元，增值税1.7万元17 000?应交税费一应交增值税（销项税额）在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格借：在建工程97 000贷：库存商品80 000应交税费应交增值税（销项税额）销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。? 借：预收账款58 500? 贷：主营业务收入50 000?应交税费一应交增值税（销项税） 8 500如果余款收妥并存入银行借：银行存款28500贷：预收账款28500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益30000贷：财务费用300004 出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户； 将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例:出售厂房应交营业税 40 000元。借：固定资产清理40 000贷：应交税费一一应交营业税40 000交纳上月应交的所得税25 000元。借：应交税费应交所得税25 000贷：银行存款25 000将本月未交增值税 50 000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）50 000贷：应交税费一一未交增值税50 000将本月应交所得税 12 000元计提入账借：所得税费用12 000贷：应交税费应交所得税12 000计提本期应交城建税 5 000 元 借：营业税金及附加 5 000贷：应交税费应交城建税 5 000 5分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。 举例： 本月应付职工薪酬 150000元。其中生产工人薪酬 80000 元、车间管理人员薪酬 20000 元、行政管理人 员薪酬 30000 元、在建工程人员薪酬 20000 元。借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬工资 150000根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用 80000贷：应付职工薪酬 - 辞退福利 80000 6预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例： 预提经营业务发生的长期借款利息 30 000 元 借：财务费用 30 000贷：应付利息 30 000按面值 2000000 元发行债券；借：银行存款 2000000 贷：应付债券面值 2000000溢价发行债券，面值 2000000元，按2032000元溢价发行 借：银行存款 2032000贷：应付债券面值 2000000利息调整 32000计提应付债券利息 20000 元（按面值发行） ，如果是分期付息到期还本，则 借：财务费用（在建工程） 20000贷：应付利息20000如果是一次到期还本付息，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券应计利息 20000 7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。 举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000 元，经确认，本年发现的该项差错 属于非重大会计差错。借：管理费用 20000 贷：累计折旧 20000 8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。 举例： 已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业 T 公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支 付到期的商业票据款 80 万元。对此， A 公司确认预计负债。借：应收账款800 000贷：预计负债800 0009年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明 细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例： 年终决算将本年发生的亏损 700 万元予以结转； 借：利润分配未分配利润 700 贷：本年利润700用盈余公积 130 万元弥补亏损 借：盈余公积130贷：利润分配盈余公积补亏 130年终决算将本年实现的净利润 500 万元予以结转； 借：本年利润500贷：利润分配未分配利润 500 提取法定盈余公积 50 万元。 借：利润分配提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积法定盈余公积 50 同时向投资人分配现金股利（下年支付） 130 万元； 借：利润分配应付现金股利 130 贷：应付股利 130 10回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积 40万元、盈余公积 25 万元，未分配利润 40 万元。现以每股 8 元的价格回收。借：库存股 640 000贷：银行存款 640 000借：股本股本 800 000贷：库存股640 000资本公积股本溢价 160 000 如果以每股 16 元的价格回收，则 借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000 借：股本股本800 000资本公积股本溢价 400 000 盈余公积80 000贷：库存股1 280 00011 年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧 12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。 举例：去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款一A公司 100 贷：银行存款80营业外收入债务重组利得 20 与某公司达成债务重组协议， 用一项非专利技术抵付前欠货款 100万元。 已知该项非专利技术的账面余 额 90 万元、累计摊销 10 万元和公允价值 90 万元，未计提减值准备。? 发生债务重组收益 =1 000 000 900 000=100 000 元? 转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额 =900 000- （900 000-100 000 ）=100 000 元? 借：应付账款1 000 000? 累计摊销 100 000? 贷：无形资产900 000?营业外收入债务重组利得100 000?处置无形资产利得 100 00013以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为 600 000元，增值税率为17%原材料已入库。付款条件为： 2/10 ，1/20 ， n/30 。 B 公司如果在 8 月 8 日付款。借：原材料600 000应交税费应交增值税（进项税额） 102 000贷：应付账款702 000借：应付账款702 000贷：银行存款687 96014 040财务费用五、计算题（ 10 分）1、折价发行债券一批，利息于每年的7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的 6 月末、 12 月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应 付利息；第 1 期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。2009 年 1 月 2 日，某公司以 7755 万折价发行债券一批，发行三年，面值为 8000 万元。利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付， 到期一次还本， 债券折价采用实际利率法分摊。 票面利率为 9%，实际利率为 11.28% 。 公司于每年的 6月末、 12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第 1 期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的 金额。发行债券的折价 =8000-7755=245各期的应付利息=8000X 9沧2=360第 1 期分摊的折价=7755X 11.28%十2 - 8000X 9% 2=7 7.382半年后的摊余成本 =7755+77.382=7922.681到期应偿付的金额 =8000+360=8360期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值） 二面值*票面利率（4.5%）二上期*5.64%二- 二上期-本期 二上期-本期2009.6.30 360437.382-77.382167.6817922.6812009.12.31 3602010.6.30 3602010.12.31 3602011.6.30 3602011.12.31 360 2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账 款、预收账款、持有至到期投资。2某公司 2009 年 12月 31 日有关账户的余额如下：应收账款甲15000（借）应付账款 A30000（贷）预收账款丙20000（贷）预收账款丁13000（借）预付账款 B10000（借）预付账款 C18000（贷）原材料 120000（借）库存商品 100000（借）材料成本差异2000（贷）存货跌价准备5000（贷）持有至到期投资 450000 （借），其中一年内到期的金额为 250000 要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持 有至到期投资。参考答案：存货=120000+10000020005000=213000 元应收账款 =15000+13000=28000 元应付账款 =30000+18000=48000 元预付账款=10000元预收账款=20000元持有至到期投资=450000 250000=200000元 3 已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧 额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递 延所得税负债金额)。已知某公司所得税税率为25強口年末预收货款金额为 10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价 150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差 异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额)。项目计税基础应纳税暂时性差 异可抵扣暂时性差 异递延所得税资产递延所得税负债预收账款0100.25交易性金融资产:30100.25固定资产6040104、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧 额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递 延所得税负债金额)。已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出 4000;存货减值准备 20000元。存货的成本为 120000元。公司的所得税费用采 用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10%、5%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20%向投资者分配现金利润、明年 2月初支付。要求计算：(1) 年度纳税所得额；1000000-8000+4000+20000=1016000(2) 全年应交所得税额；1016000X 25%=254000(3) 年末的递延所得税资产或负债；由于存货的账面价值为120000-20000=100000元存货的计税基础为其成本120000由于资产的账面价值V计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对应的递延所得税资产为20000X 25%=5000本年的所得税费=254000-5000=249000(4 )年末提取的盈余公积；净利润=1000000-249000=751000提取的盈余公积=751000X 10%+ 751000X 5%=112650(5)年末应向投资者分配的现金利润。751000X 20%=150200六、综合题（ 12 分）1 销售商品一批， 不含税价款 * 元、增值税率 * ，商品成本 * 元；合同规定的现金折扣条件为 2/10 、1/20 N/30 。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（