云南省税务师事务所服务收费管理实施办法

. .省发展和改革委员会 省国家税务局 省地方税务局关于印发省税务师事务所服务收费管理实施办法及税务师事务所服务收费试行标准的通知云发改收费20092175号各州市发展和改革委员会、国家税务局、地方税务局：为了规税务师事务所服务收费行为,维护委托人和税务师事务所的合法权益,促进注册税务师行业的健康发展,根据国家发展改革委、国家税务总局印发的税务师事务所服务收费管理办法发改价格2009194号,结合我省实际,我们制定了省税务师事务所服务收费管理实施办法及税务师事务所服务收费试行标准,现印发你们,请遵照执行；原省物价局关于税务代理收费试行标准的批复云价费发1995145号自本实施办法生效之日起废止。附件：省税务师事务所服务收费管理实施办法及税务师事务所服务收费试行标准省发展改革委省地税局二九年十月二十九日省税务师事务所服务收费管理实施办法第一条为了规税务师事务所服务收费行为,维护委托人和税务师事务所的合法权益,促进注册税务师行业的健康发展,根据国家发展改革委、国家税务总局印发的税务师事务所服务收费管理办法发改价格2009194号的规定,结合实际,制定本实施办法。第二条省行政区域经省及省以上税务部门批准设立,并依法注册登记的税务师事务所,为委托人提供涉税鉴证和涉税业务服务的收费行为,均应严格执行本实施办法。第三条税务师事务所承办业务应当遵循独立、客观、公平、公正、诚实信用和自愿委托、有偿服务的原则,提供的服务必须符合国家相关业务准则,并按本实施办法规定的收费政策收取服务费。第四条各级价格主管部门是税务师事务所服务收费的管理部门,依法对税务师事务所收费行为进行管理和监督检查。各级税务机关应督促税务师事务所规服务收费行为,加强对税务师事务所、注册税务师服务活动的监督检查。第五条税务师事务所提供下列涉税鉴证业务实行政府指导价：一企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；二企业财产损失所得税前扣除鉴证；三企业所得税税前弥补亏损鉴证；四土地增值税清算鉴证。第六条税务师事务所提供下列涉税服务收费实行市场调节价：一代理税务登记、变更和注销税务登记；二代购普通发票；三代理纳税申报或扣缴税款；四代理减免税、申请退税；五代理建账记帐；六代理税务行政复议；七税务咨询；八受聘税务顾问；九其他涉税业务服务。第七条政府制定税务师事务所服务收费标准应当充分考虑当地经济发展水平、社会承受能力和注册税务师行业的发展,以涉税鉴证和涉税服务社会平均成本,加法定税金和合理利润确定。第八条涉税鉴证业务服务费基准价及其浮动幅度由省级价格主管部门会同省国家税务局和省地方税务局制定。税务师事务所提供涉税鉴证业务服务收费的具体收费标准,必须在规定的浮动幅度围与委托人协商确定。各州市可以省定涉税鉴证业务服务费基准价为基础,根据本地区经济发展水平和社会承受能力,确定具体执行的浮动幅度；下浮幅度可以超过省定下限,上浮幅度不得突破省定上限。第九条税务师事务所提供实行市场调节价的涉税服务业务,应当考虑服务耗费的工作时间,涉税服务业务的难易程度,注册税务师可能承担的风险和责任,注册税务师的社会信誉和工作水平,以及委托人的承受能力等因素提出收费标准围,具体收费标准由税务师事务所与委托人协商确定。第十条税务师事务所接受委托,应当与委托人签订涉税鉴证业务或者涉税服务业务收费合同协议或者在委托合同协议中明确载明收费条款。收费合同协议或收费条款应包括收费项目、收费标准、收费方式、收费金额、付费和结算方式、争议解决方式等容。第十一条税务师事务所与委托人签订涉税鉴证业务或者涉税服务合同协议后,因税务师事务所的过错或其无正当理由要求终止履行合同协议的,或因委托人的过错或其无正当理由要求终止合同协议的,有关费用的退补和赔偿按照中华人民国合同法等有关规定办理。第十二条税务师事务所应当加强部管理,降低服务成本,建立健全部收费管理制度,严格执行本实施办法及规定的收费标准,自觉接受价格主管部门和税务机关的监督检查。第十三条税务师事务所必须严格执行公示制度,在服务或收费场所的显著位置公示服务项目、收费标准、服务准则、监督等,自觉接受社会监督。第十四条税务师事务所开展业务应当遵循自愿委托和谁委托谁付费的原则。任何部门和单位均不得利用职权强制指定服务、强行服务或收费。税务师事务所向委托人收取服务费用,应当向委托人出具合法票据。第十五条税务师事务所未按照合同协议规定履行义务而收费的,或采取以低于成本价收费等不正当方式承接业务的,由省级税务机关按照注册税务师管理暂行办法的有关规定进行查处。第十六条税务师事务所异地设立分支机构,应当按照分支机构收在地的税务师事务所服务收费规定执行。税务师事务所承接涉税业务,应当执行承接业务所在地的收费规定。第十七条税务师事务所服务收费中有下列情形之一的,由价格主管部门按照中华人民国价格法和价格行为行政处罚规定实施行政处罚:一未按规定公示服务项目、收费标准的；二超出政府指导价浮动幅度制定服务价格的；三擅自制定属于政府指导价格围的服务价格的；四提前或推迟执行政府指导价的；五采取分解收费项目、重复收费、扩大收费围等方式变相提高收费标准的；六违反规定以保证金、抵押金等形式变相收费的；七违反规定相互串通、垄断或操纵市场,损害委托人利益的；八其他违反价格法律法规及有关规定的行为。第十八条公民、法人和其他组织发现税务师事务所或注册税务师有不执行政府指导价或其他价格行为的,可以向税务师事务所所在地价格主管部门、税务机关或注册税务师协会举报、投诉。第十九条税务师事务所与委托人之间发生收费纠纷,税务师事务所应当与委托人协商解决,也可以申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。第二十条本实施办法由省发展改革委员会会同省国家税务局、省地方税务局按照工作职能负责解释。第二十一条本办法自20XX12月1日起执行。附件：省税务师事务所服务收费试行标准附件：省税务师事务所服务收费试行标准实行政府指导价部分序号收费 项目计费基数计费 费率浮 动幅 度备注1企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证每户每年的营业收入总额500万元及以下5000元10%20%按差额分段累进计费,但最高不超过20万元。如果在本年度所得税汇算清缴纳税申报鉴证中,涉及上一年度企业所得税税前弥补亏损的,具体收费标准按所得税汇算清缴纳税申报鉴证收费标准执行,不得再收取企业所得税税前弥补亏损鉴证费。500-1000万元含1000万元21000-3000万元含3000万元1.53000-6000万元含6000万元16000-1亿元含1亿元0.51-2亿元及以上0.12企业所得税税前弥补亏损鉴证每户每年的营业收入或者经营成本费用300万元及以下3000元10%20%按差额分段累进计费,但最高不超过10万元;采用营业收入或者经营成本费用为计费基数由双方协商确定。300-500万元含500万元1.5500-1000万元含1000万元11000-2000万元含2000万元0.52000-5000万元及以上0.13企业财产损失所得税前扣除鉴证企业申报财产损失鉴证金额50万元及以下815%30%按差额分段累进计费,但最高不超过10万元。如果委托进行了企业财产损失所得税前扣除鉴证后,还要委托进行所得税汇算清缴纳税申报鉴证的,两项鉴证收费额之和不得超过分别进行所得税汇算清缴纳税申报鉴证、企业财产损失所得税前扣除鉴证的收费额之和。50-100万元含100万元4100-500万元含500万元3500-1000万元含1000万元21000-2000万元含2000万元12000-5000万元及以上0.54土地增值税清算鉴证清算项目营业收入总额3000万元及以下115%20%按差额分段累进计费,但最高不超过20万元。3000-5000万元5000万元0.55000万元-1亿元及以上0.2注：1、收费计算公式:应收费金额=上一档收费金额+本档实际计费金额-上一档最高计费金额*本档差额计费费率。例:以营业收入总额2亿进行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证,应收鉴证服务费为:500万元及以下部分收5000元,500万元-1000万元含1000万元部分按500万*210000元,1000万元-3000万元部分含3000万元按2000万*1.530000元,3000万元-6000万元含6000万元部分按3000万*130000元,6000万元-1亿元部分含1亿元按4000万*0.520000元,1亿元以上-2亿元部分含2亿元按1亿*0.110000元；全年营业收入总额2亿的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证服务费5000+10000+30000+30000+20000+10000=105000元,实行上浮10%后为115500元,实行下浮20%后为84000元。2、以上实行政府指导价的服务项目的收费标准为试行标准,试行两年。试行期满后,由省价格主管部门会同省国税局、省地税局根据试行情况制定正式收费标准。省税务师事务所服务收费标准实行市场调节价部分序号收费项目收费标准定价原则1代理税务登记、变更和注销税务登记由税务师事务所提出收费标准围,具体标准由税务师事务所与委托人协商确定。依据服务项目耗用工作时间、涉税服务业务的难易程度、委托人的承受能力、注册税务师可能承担的风险和责任、社会信誉、工作水平等因素协商确定。2代购普通发票3代理纳税申报或扣缴税款4代理减免税、申请退税5代理建帐记帐6代理税务行政复议7税务咨询8受聘税务顾问9其他涉税服务项目,7 / 7