高中政治第八课 财政与税收（幻灯片）课件新人教版必修1

（一）、税收及其基本特征（一）、税收及其基本特征1 1、税收的基本含义、税收的基本含义 税收税收是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借政治权力，凭借政治权力，依法依法 无偿取得无偿取得 财政收入的基本形式财政收入的基本形式。税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式 案例探究 为了提高我国高收入群众自觉纳税的意识，为了提高我国高收入群众自觉纳税的意识，2006年年11月月8日国家税务总局发布了日国家税务总局发布了个个人所得税自行纳税申报办法（实行）人所得税自行纳税申报办法（实行）。首次明确提出个人年收入所得首次明确提出个人年收入所得12万以上的万以上的纳税人必须向税务机关自行申报纳税，否纳税人必须向税务机关自行申报纳税，否则难逃法律的制裁。从这个案例中同学们则难逃法律的制裁。从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？能体会到税收的什么特点？ 税收具有强制性税收具有强制性案例探究案例探究伟大的无产阶级革命导师列宁说过：伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。而向居民取得东西。”这说明了税收具有什么特征？这说明了税收具有什么特征？ v税收具有无偿性税收具有无偿性强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性 税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。 强制性和无偿性决定了它必须具有固定性强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 三者紧密联系，不可分割三者紧密联系，不可分割, ,三者统一于税法三者统一于税法要求要求决定决定决定决定保障保障2、税收的基本特征及三者之间关系、税收的基本特征及三者之间关系3、我国税收的种类、我国税收的种类 根据征税对象划分：根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税流转税、所得税、资源税 、 财产税、行为税财产税、行为税我国税收的种类（了解）我国税收的种类（了解）流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以交易额以交易额和劳务为和劳务为对象对象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税增营业税增殖税消费殖税消费税关税税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税、矿产税、城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰税、屠宰税、印花税印花税两个影响很大的税种两个影响很大的税种1 增值税2 个人所得税 2、增值税、增值税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法： 作用：作用：生产经营的增值额生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人及进口货物的单位和个人17商品销售额商品销售额税率上环节已缴税金税率上环节已缴税金 只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一企业生产环节的偷漏税行为。有税，也可以防止前一企业生产环节的偷漏税行为。有利于促进生产专业化和体现公平竞争，有利于财政收利于促进生产专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。入的稳步增长。3、个人所得税、个人所得税 征税对象：征税对象： 纳税人：纳税人： 税率：税率： 特点：特点： 作用：作用：个人个人 在我国境内居住满一年，从我国境内外取在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。不满一年而从我国境内取得所得的个人。累进税率和累进税率和比例税率比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税是国家财政收入的重要来源，也个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。手段。 例题：我国现行税法规定，工资薪金例题：我国现行税法规定，工资薪金收入的个人收入所得税收入的个人收入所得税“起征点起征点”为为20002000元；全月应纳税所得额不超过元；全月应纳税所得额不超过500500元（含）元（含）的部分，税率为的部分，税率为5%5%；超过；超过500500元至元至20002000元元（含）的部分，税率为（含）的部分，税率为10%10%；超过；超过20002000元至元至50005000元（含）的部分，税率为元（含）的部分，税率为15%15%。 小明月工资为小明月工资为45004500元，则他应纳的个人元，则他应纳的个人所得税为：所得税为：A.250A.250元元 B.265B.265元元 C.300C.300元元 D.425D.425元元A想一想增值税增值税 个人所得税个人所得税 征税对象征税对象 纳税人纳税人 计税方法计税方法 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或者提在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人出口货物的单位和个人 基本税率为基本税率为17%17%特特 点点 避免重复征税；防止前一避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏生产经营环节企业的偷漏税行为税行为作作 用用 促进生产专业化，体现公促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的平竞争；保证财政收入的稳定增长稳定增长个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在境内在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人住不满一年而从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超额累按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率进税率和比例税率实行超额累进税率，纳税人所得实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税越高，税率越高；所得越低，税率越低率越低 是国家财政收入的重要来源，也是调节是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段谐社会）的有效手段 完成下列表格完成下列表格 （二）依法纳税是每个公民的基本义务（二）依法纳税是每个公民的基本义务 1、依法纳税的必要性：税收是取之、依法纳税的必要性：税收是取之于民，用之于民，国家利益、集体于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上一致的。利益、个人利益在根本上一致的。国家的繁荣昌盛、兴旺发达与每个国家的繁荣昌盛、兴旺发达与每个公民息息相关。国家各项职能的实公民息息相关。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的税金作现，必须以社会各界缴纳的税金作为物质基础。为物质基础。 偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税的含的含义和表现义和表现2 2、各种违反税法的行为、各种违反税法的行为欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而时缴纳而拖欠税款拖欠税款的行为。的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠税收优惠的的行为。行为。抗税是指纳税人抗税是指纳税人抗拒税法抗拒税法的违法行为的违法行为 偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗抗税税 偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式瞒等方式不缴或少缴税款不缴或少缴税款的行为。的行为。( (逃税逃税) ) 偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税 性性 质：质：都没有履行依法纳税的义务，是都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。违法犯罪行为。即违反即违反中华人民共和国税收征收管理中华人民共和国税收征收管理法法。危危 害：影响国家财政收入，扰乱正常市害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序，破坏公平竞争，损害广大人场经济秩序，破坏公平竞争，损害广大人民的利益等。民的利益等。结结 果：果：都要受到法律的处罚、制裁。都要受到法律的处罚、制裁。不不 同同 点：点：1 1、违法手段不同。、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。抗税是以暴力、威胁手段不缴。2 2、表现特点不同。、表现特点不同。偷税、骗税比较隐偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。容易辨别。（1 1）自觉诚信、依法纳税，反对任何违反税）自觉诚信、依法纳税，反对任何违反税法的行为。法的行为。（2 2）公民要增强对国家公职人员及公共权力）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度关注国家对税的监督意识，以主人翁的态度关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。举，以维护人民和国家的利益。3 3、要增强依法纳税的意识：、要增强依法纳税的意识：例：为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，例：为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年年11月月8日国家税务总局发布了日国家税务总局发布了个人所得税个人所得税自行纳税申报办法（试行）自行纳税申报办法（试行）。首次明确提出个人。首次明确提出个人年收入所得年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。申报纳税。1该文件的发布体现的税收特征是：该文件的发布体现的税收特征是：A、无偿性、无偿性B、固定性、固定性C、强制性、强制性D、自觉性、自觉性2从权利和义务的角度看，材料说明我国公民：从权利和义务的角度看，材料说明我国公民：A、收入越高，义务越大、收入越高，义务越大 B、权利义务都不容推卸、权利义务都不容推卸 C、基本义务是不断变化的、基本义务是不断变化的D、必须自觉履行义务、必须自觉履行义务CD 例（多选）：我国财政收入的例（多选）：我国财政收入的9090以上以上为税收收入，而我国的财政支出主要用于经为税收收入，而我国的财政支出主要用于经济建设、改善人民生活和教科文卫等方面。济建设、改善人民生活和教科文卫等方面。这表明：这表明：A A我国的税收取之于民，用之于民我国的税收取之于民，用之于民 B B税收是我国财政收人的主要来源税收是我国财政收人的主要来源C C我国的税收收入不断增加我国的税收收入不断增加 D D增加税收就能增强国家的宏观调控增加税收就能增强国家的宏观调控能力能力ABAB辨析题：在我国，公民纳税越多，享有的公辨析题：在我国，公民纳税越多，享有的公共服务也越多。共服务也越多。 在我国，国家、集体和公民的利益在根本上是一致的，税收取之于民，在我国，国家、集体和公民的利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。因而就用之于民。因而就整体而言整体而言公民纳税越多，享有的公共服务也越多。公民纳税越多，享有的公共服务也越多。 税收具有强制性、无偿性、固定性，公民依据其收入和规定税率依法税收具有强制性、无偿性、固定性，公民依据其收入和规定税率依法履行纳税义务，平等地享有公共服务。因而就履行纳税义务，平等地享有公共服务。因而就每个公民来每个公民来说，他所享有说，他所享有的公共服务与其纳税的多少没有直接的因果关系。的公共服务与其纳税的多少没有直接的因果关系。作业：作业：下课啦！下课啦！个人所得税税率表个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）个人工资薪金减去个人工资薪金减去20002000元部分元部分