工程施工、工程结算科目

“工程施工”与“工程结算”科目“工程施工”和“工程结算”科LI是施工企业所特有的科U,其核算有一定的特殊性。企业会计准则 应用指南2006规定：“工程施工”科LI期末借方余额反映企业尚未完工的建造合同成本和合 同毛利：“工程结算”科LI是用来核算施工企业根据建造合同约定向业主办理结算的累讣金额，期 末贷方余额反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。工程完工后，“工程施工”和“工程 结算两科LI对冲，对冲之后无余额。例某施工企业签订了一项总金额为500万元的固定造价合同承建一工程，合同完工进度按照累计 实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程2005年1月开工，预计2007年12月完工。 预计工程总成本为450万元。其他有关资料如表1：表1单位:万元2005 年2006 年2007 年系计实际发生成本135297460预计完成合同尚需发王陽315153结算合同价訣140250110实际收到价款140180180为简化，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务会计分录略。2005年账务处理如下:（1）登记实际发生的合同成本：借：工程施工合同成本1350000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等I35OOOO（2）登记已结算的合同价款：借：应收账款1400000贷：工程结算1400000（3）登记实际收到的合同价款：借：银行存款1400000贷：应收账款1400000（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：完工进度=135 / （135 + 315） =30%；确 认合同收入=500x30% = 150 （万元）；确认合同费用=（135 + 315） x30% = 135 （万元）；确认 毛利=150135=15 （万元）o借：工程施工合同毛利150000主营业务成本1350000贷：主营业务收入15000002006年账务处理如下：（1）登记实际发主的合同成本：借：工程施工合同成本1620000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等1620000（2）登记已结算的合同价款：借：应收账款2500000贷：工程结算2500000（3）登记实际收到的合同价款：借：银行存款1800000贷：应收账款1800000（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：完工进度= 297 / （297+153） =66%；确 认合同收入=500x66% 150 = 180 （万元）;确认合同费用=（297+153） x66% 135=162 （万 元）；确认毛利=180162=18 （万元）。借：工程施工合同毛利180000主营业务成本1620000贷：主营业务收入18000002007年账务处理如下：（1）登记实际发生的合同成本：借：工程施工合同成本1630000贷：原材料、应付职丄薪酬、机械作业等1630000（2）登记已结算的合同价款:借：应收账款1100000贷：工程结算1100000（3）登记实际收到的合同价款：借：银行存款1800000贷：应收账款1800000（4）确认、计量当年的收入和费用,并登记入账：确认合同收入=500 （150+180） =170 （万元）；确认合同费用=460 （135+162） =163 （万元）；确认毛利=170-163=7 （万元）。借：工程施工合同毛利70000主营业务成本1630000贷：主营业务收入1700000（5）2007年12月匸程全部完工，将“32程施工”科LI的余额与“工程结算”科U的余额对冲：借：工程结算5000000贷：工程施工合同成本4600000工程施工合同毛利400000精品文档word文档可以编借！谢谢下载！