大润发存货管理与控制论文

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 浅谈企业存货管理与控制 -以淮安大润发超市为例 学员姓名 李仁花 学号 1332001211044 入学时间 2013 年 春 季指导老师 张开萍 职称 试点学校 目 录一、前言1二、 企业存货内部控制概述3（一） 企业存货内部控制的基本涵义3（二）企业存货内部控制的作用31、保证国家方针政策的实施32、保证企业的有效经营43、防范企业经营风险4三、淮安大润发存货内部控制存在的问题4（一）淮安大润发概述4（二）淮安大润发存货存在问题51、盘存制度不完善52、存货内部控制评价标准缺失53、存货数量超额64、企业各部门、制造商与供应商之间职责与目标不一致6四、完善淮安大润发存货内部控制的对策6（一）健全存货内部控制制度6（二）建立科学的存货内部控制评价标准7（三）建立收支台账8（四）加强各部门及制造商与供应商之间联系以及利益相关性8结 论8浅谈企业存货管理与控制 -以淮安大润发超市为例【摘要】一些中型以及小型的企业大部分对于价值以及实物的运作程序控制就叫做内部控制，这个控制的手段是比较综合性、多层次性的，他的运行目的就是为了让企业获得更大的利益。不过现在公司国家对于这一方面的管理模式还不是非常的到位，还有很多不完善的地方，就比如说应用范围小、内控制度不完善、没有既定的内部控制标准评价体系等等，所以说，要想使中、小型的企业不断加强自身的发展，就必须要尽快的完善内控制度，还要健全内控制度的评价体系以及环境改善，并且建立科学化的库存标准等方面，这些都是需要注意的。本文首先从与中小企业存货内部控制相关的基本概念入手，系统分析了中小企业存货管理的特点和作用，并进一步提出中小企业存货内部控制存在的问题及相应的解决对策。除此之外，公司这篇文章还针对于东莞市的服装行业一直以来的内控制度做出了详细的分析。【关键词】存货；内部控制制度；服装制造业一、前言存货是指在日常生产和经营活动中持有，或生产过程中的在产品，以及生产经营过程中所耗费的材料，用品等，包括原材料，在建工程，半成品、产成品等。这些存货都可以规划为流动资产，在企业当中所占的比例也高达百分之五十左右，并且由于现在的生产计划以及市场原因也遭受到了很大的影响。因此，正常情况下，它处于不断地销售、消费、购买、重置的周期中。在这个循环过程中，为了确保生产经营对存货的需求，降低库存成本，提高资产的利用率，企业需要实施有效的内部控制。存货是反映企业生产经营和流动资金运作的重要指标。在美国新经济低迷期，有效需求和企业存货成为了经济界最关心的两个问题。有效需求与公众对经济的信心相关，这是一个企业不可控的外部因素。不过公司可以将这一现象当成是企业内部的一些能够控制的因素，不过一直以来，这些问题都和严重的影响到了企业的发展，这对企业来说是空前的挑战，所以对此企业要加强自身控制力度。除此之外的第二个特征是其不断贬值和对企业的资源消耗。任何一个企业都希望库存的利润能够不断地增加，可事实却是不尽人意的，库存往往只会降低价值，在价值逐渐丢失的过程当中还会让企业的存储费用大大支出。但对于企业来说，它的第三个特点才是最致命的：降低企业资金周转率，这会让企业的生存面临威胁。因此存货管理在企业内部控制中的地位就非常明显了。所以说，深入了解如何管理存货以及怎样正确、合理的使用内控制度并且科学化的进行管理对任何一个企业来说都有极其重要的意义。关于中小企业存货内部控制问题研究由来已久，李日强（2009）认为，“存货作为企业流动资产的重要组成部分，在企业的资产总额中占有很大比重，其管理好坏，直接关系到企业营运资金的占用水平与运作效率。大型企业的存货内部控制制度已经相对完善，中小企业需不断改进和完善其在该方面的相关制度”。周展宏（2008）谈到，“存货管理先后经历了三次革命，在九十年代企业引入信息系统的运用后，企业的生产计划与市场销售的信息充分共享，计划、采纳、生产和销售部门之间也可以更好地协调。一旦使用了最先进的互联网技术，那么公司测试到的数据将会比之前更加准确，提供的信息也更加有效。利用这一手段成功的企业其中就有戴尔公司，他们很好地利用了互联网技术，完全解决了库存的问题，他们的库存数量是根据每小时来划分的，有关数据显示，在他们的营业额达到了123亿美元的时候，库存只有2.33亿美元，现金周转期则是负8天”。同时，在国外的研究中也不乏关于此方面的研究，早在20世纪末，Georges Selim和David McNamee（1999）认为，“内部控制是风险管理的一个重要方面，也是降低风险的一个实现途径”。Blent Baaran（2013）曾表示“中小企业在土耳其的经济和社会生活中扮演着举足轻重的作用，这点和其他的国家也是一样的。中小企业（SMES）为了生存，需要适应内外环境的竞争。为了取得在物流竞争中的优势，其中一个非常重要的因素就是要妥善高效的进行内部存货管理。因此，中小企业必须去面对的主要问题是库存管理必须进行检查，并且产生巨大分歧的地方必须被确定”。公司这篇文章所收集到的资料主要都是根据案例的分析以及文献研究等会办法得出的，根据查阅到的信息，公司得知现在这一行业的基本情况，然后再依照以往人们研究出来的成果，在将现在的企业状况套入进去，通过这一系列的数据做出了一下的分析。二、 企业存货内部控制概述（一） 企业存货内部控制的基本涵义其实内部存货制度说的简单一点就是企业对于库存的一种管理手段以及程序，这样做主要原因就是为了让企业的利润能够最大化，从而使企业的运营能够更加安全、顺畅，同时也保障了企业的会计信息准确性。因为很多不同类型的库存，其接收过程非常繁琐，企业通常会占用大量的货币存量，因此企业的生产和管理的存货内部控制是非常重要的，存货是企事业单位不可缺少的物资条件，它保证了单位的正常经营管理活动单位要通过建立健全内部控制制度，从而实现对财产物资的验收、储存、领用、盘点、记录等环节的内部控制，从而不仅减少贪污、挪用、盗窃、损毁等的违法行为，同时也确保企业财务相关业务的连续性和稳定性。除了这些之外，强化内部控制制度还有一个好处就是为了完善企业的库存管理现状，这样一来就可以降低这些库存给企业带来的损失以及消耗费用，不但加强了企业的资金运转，还能让企业的可使用资金大大提升。（二）企业存货内部控制的作用1、保证国家方针政策的实施中小企业存货内部控制可以保证国家方针政策的实施。中小企业在国家规定的方针政策的条件下进行经营管理，企业所有的经营活动都不得违反法律方针政策，国家的方针政策是企业进行经营活动的先决条件。因此企业内部存货控制活动必须是国家的大政方针前提下进行制定的，建立和健全中小企业内部存货控制制度时，需要把国家的方针政策考虑进去，融会贯通。对企业任何经营活动的过程进行监督、检查和评价，对企业临时发生的各项问题进行有效的处理，及时纠正经营活动的实施，因此能够保证国家方针政策的实施。2、保证企业的有效经营对于这些中小型的企业，使用这样的内部存货控制制度的话，就能将企业内部任何一项活动都在掌握之中，让他们在能够控制到的范围有计划的进行。利用内部控制的关联性，可以使企业能对于购进、入库、生产、销售和财务各个环节进行有效结合，把企业各个部门联系成为一个统一的整体，相互配合充分发挥各部门的职能，加强企业的经营效率。3、防范企业经营风险企业在正常运作过程当中所出现的各种风险以及预知风险，就比如说产、供、销等等任何一个环节上面所出现的问题，他们都可以影响企业的整体运行，这就叫经营风险，可以改变整个公司的价值。各个企业都有经营风险，是不可避免的，企业经营活动中存在着许多风险，对企业经营风险的防范是企业管理的一项重要内容。中小企业内部存货控制制度基本要素中有一条是风险评估，对企业经营活动进行实时追踪，分析企业经营管理过程中存在的风险。在中小企业生产经营过程中，要想使得企业的经营活动按照计划进行，从而到达企业目标，必须对企业经营活动中的风险进行有效的评估，从而达到控制和防范的目的。这一内部存货控制制度能够很有效地预防这些中小型企业的风险，然后对风险做好防范措施，以减少公司的损失。三、淮安大润发存货内部控制存在的问题（一）淮安大润发概述淮安市大润发超市有限公司位于健康东路号。公司将秉承“用心经营、不断进取、勇攀新高”的理念，乘风破浪，直挂云帆，一起努力去实现公司的美好愿景。以质量求生存，创新求进，为消费者提供高质、经典的品牌产品。公司以富有创意的工作，稳健务实的态度，真诚热心的服务与您共创光辉灿烂的未来。公司以“企业与时代共同前进、企业与客户共创价值、企业与员工共同发展”的核心价值观，致力于实现股东、员工、客户和社会的价值最大化。淮安大润发超市的存货主要以食品和日用百货为主，淮安大润发超市存货的资金占用率为流动资产总额的的40%60%，淮安大润发超市设立了物资配送中心（物控部），由六名员工组成，主要负责统计个门店的短缺物资情况，有库存的商品直接配送，无库存的商品物资配送人员联系采购员申请订货，到货后给各门店进行配送，淮安大润发超市在南关区设立了采购部，有六名采购员，是淮安大润发超市创立时的销售员，根据各门店所占公司股份的比例审批采购申请，电话联系供应商，根据与供应商的之前的业务往来多少选择订货，向财务部进行请款，给供应商发水单，办理采购到货，手工登记到货台账，每天采购进行日清，淮安大润发超市在各门店超市设立了仓库，主要存储各店的食品和饮品，仓库没有设立库管员，库存商品由各部部长根据销售需要领取。总部根据根据掌握的各门店的存货的多少不定期要求各门店降价促销。淮安大润发超市的整体存货周转率基本徘徊在3.8-4.8 之间。淮安大润发超市的财务人员采取手工记账，对存货计价采取后进先出法。（二）淮安大润发存货存在问题1、盘存制度不完善淮安大润发公司制度仅仅流于形式，没有真正的贯彻实施。公司在很多的方面都制定有相应的制度规定，也有明确的职责划分，但由于缺乏悠闲地监督和现行的粗放式的管理方式，在多数情况下，多数程序依靠个人关系来实施。给公司的正常生产带来了不必要的损失。 如：公司规定企业的制度上写着存货的日常管理和控制是由仓库主管负责，对于产品入库出库的管理应由仓库主管亲自负责，而在实际情况中，对于出入库的产品数量和质量的检测大部分是由仓库主管负责核实的，但是有时候仓库主管会让仓库管理员负责，对于管理员的检查结果主管有时并未进行确认，而是直接采纳。如此的玩忽职守是对公司生产的不负责任，也给公司的生产埋下了极大的隐患。缺乏经常性的实地盘存制，存货的盘盈、盘亏、积压、毁损等会计信息不能及时反映出来，影响了会计报表的真实性。由于企业销售或耗用成本是倒算出来的，这样就容易把在计量、收发、保管中产生的差错，甚至任意挥霍浪费、非法盗用等，全部计入销售成本或耗用成本，同时不便于对存货进行随时控制。2、存货内部控制评价标准缺失淮安大润发超市目前内部控制规范还缺乏一个成型的体系。虽然公 司已经制定了相关的内部控制制度，在内控效果上发挥了一定的作用，但基本上 是以单项业务或部门为基础制定的，没有形成统一规范的体系；内控评价标准的 建设还尚未完成，难以对内部控制制度在设计和实施方面的有效性做出全面评价。 另外，在操作性层次上，尚有相当艰巨的任务，目前许多规范的诸多内容是非常 原则性的，在现实中的可操作性相对较差。规范的缺失与失效都会影响规范的有 效性。 淮安大润发存货的内部控制主要包括两个系统：一是对存货的实物流转程序 的控制，由物资供应部负责；二是对存货价值流转记录程序的控制，主要由财务 部负责。实物流转程序控制的内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储及发货 等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及 相应的授权要求等。存货价值流转记录程序控制，是财务会计部门根据企业存 货的特点建立的从商品采购到商品入库、库存及出售的全过程控制。司的存货管理过程中，采购的批量、最佳购货时间等因素未考虑，缺乏经济订货 批量的和经济订货时间的概念，公司采购管理人员基本还处于经验采购的方式上， 缺乏订货准备成本和持有成本的相关知识和概念，没有重点认识库存持有成本的 存在，盲目的避免缺货成本的发生。所以淮安大润发存货预算工作缺乏科学的方 式方法，完全凭个人的主观经验进行，随意性很大，导致存货周转率低下，最大 库存量远远超过合理的出库水平，公司一直没有明确选择适合公司状况的库存模 型。存货预算管理制度的缺失，直接导致采购和计划人员为了避免销售中出现缺 货，盲目加大采购量，而未考虑避免缺货是否经济的问题。3、存货数量超额淮安大润发超市存货管理不当，以致存货被积压，造成存货临近到期或过期，并耽误或影响了销售，为了减少超市的库存商品尤其是销量不好的商品被积压，淮安大润发超市主要就是通过降价促销完成的，既没有新意又很难把商品销售出去，同时也基本无利可图，从而导致存货管理不善的恶心循环。再者，淮安大润发超市的商品周转率偏低。超市持有一定数量的库存是必要的，但是过量的库存将造成不必要的费用，超市的商品一旦入库，便面临着如何尽快销售出去的问题。存货储存会给企业造成较多的资金占用费（如利息成本或机会成本）和仓储管理费。因此，尽量缩短存货储存时间，加速存货周转，是节约资金占用，降低成本费用，提高企业获利水平的重要方法和保证。4、企业各部门、制造商与供应商之间职责与目标不一致市场销售部门、企业生产计划部门、材料采购部门他们每一个部门的职责还有发展目的都不一样，所以就出现了存货膨胀的现象发生。销售部门的主要任务就是自己的销售额，生产部门的主要目标就是要完成销售所需的产量，如果说销售因为缺货断货受到影响的话，就一定是生产部门的原因。所以说，要想跟得上销售，生产部门的原材料也要跟得上，必须保证材料的供应及时。生产部门的主要目标就是供应销售部门，只要跟上了进度，那么他的任务就算是完成了；而采购部门其实也是一样，他们只要保证生产部门的原材料足够充分任务就也算是圆满完成，所以说他们的关系是密不可分的。所以销售部门的预算在这里就显得极为重要，预算稍微不符合的话就会导致采购量或者是产量达不到要求，影响公司的正常运作。由于销售部门受上级领导的影响，通常情况下都会预算超标，所以就导致了存货膨胀，即使是预算低了，也会由于缺货等现象造成存货。如果前置时间越长，销售预测的准确性就越低。 保证销售计划完成 原材料及时供应采购部门生产部门销售部门 销售目标 生产目标图1 存货内部控制相关联各部门的职责与目标示意图四、完善淮安大润发存货内部控制的对策（一）健全存货内部控制制度淮安大润发超市应设置专门的内审监督机构，检查存货会计核算制度的执行情况。在执行的过程中，要保证内审监督机构的独立性，使内审监督机构的作用得到充分的发挥。内审监督机构应当根据国家的法律法规和企业规章制度的要求，对存货内部控制制度的执行情况进行定期检查，评价执行的效果并形成结论报告。同时要把好销售部门的关，销售的预测对于整个存货生产计划和采购计划有直接的联系，预测的准确性会直接导致生产和存货的大幅度震荡。其次要注意好采购，企业进货要慎重，要充分地做好市场调查，购进适销对路的商品，采购货物要适量，不得超标积压，并力求最低单价。领导人员要经常查验库房，及时处理保管工作中出现的问题，共同做好存货管理工作。在此基础上还应建立健全两项基本制度：第一，存货的储存保管制度。要将仓库的管理部门作为中心点，然后制定一个领料单，交给生产计划部门认真填充，还要根据人员情况决定哪些人能够进出仓库，设置一套完善的领用材料流程。企业应该变观念，重视材料的采购的同时也要注意对材料的领用管理。与此同时，仓库的管理人员还要及时的将统计出来的数据准确无误的交给财务部门，以便于财务部门进行核算，然后再转到账务明细上面。使账实相符，更好地为财务核算和经营管理提供正确的数据、指标。选择科学的管理方法存放保管存货有利于提高企业存货管理的效率。第二，存货的盘存制度。依据企业自身的状况制定一个完善的盘存制度，还要讲定期盘存制度跟永续盘存制度有效地结合在一起。（二）建立科学的存货内部控制评价标准要想实施好淮安大润发的内部控制制度，首先要做到的就是制定一套合理、有效地评价制度，因为任何事情都是要评出好坏之分的，要想让内部存货制度能够为淮安大润发发挥最大的作用，就必须要定期的对这一制度的执行状况进行检验，从而创建出更加健全的评价体系。不能单单只停留在对存货信息的机械处理上，而要从两方面入手。一是对人员的工作绩效考核：内部控制的工作人员要对存货内部控制制度定期监督考核，发现不完善的地方，要及时矫正和完善；对于出现的问题和可能出现的结果要争取在制度上予以防范，并对相应工作人员给予执行制度上的考核，奖励工作做得好的人员，同时也工作不到位的人员给予相应的惩罚措施。二是对制度的标准化和规范化，设立一套从上至下的规范的、科学的管理体系，合理保证淮安大润发目标的实现，减少差错、提高效率，明确各岗位的责任，针对重复出现的业务，规定其处理的标准化程序或政策，以规范业务活动，达到控制要求的一种管理方式。（三）建立收支台账盘点控制是指通过对淮安大软发的资产实施定期或不定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方法。超市应根据自身的特点建立资产盘点制度：(1)定期盘点。(2)盘点人员组成。针对不同的资产，确定盘点人员。由资产保管人员、记录人员、内部查账人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组，以确保盘点结果的客观、准确。(3)盘点手续。盘点前，应做好各项准备工作，包括盘点表、盘点器具的准备，盘点具体时间的安排等；盘点过程中，应合理分工，确定操作人员、监视人员、复查人员职责。(4)盘点结果的处理。通过对盘点结果的抽查，确保盘点结果的相对准确，并对盘点所查明的问题应得到有关部门的核准进行调整处理。（四）加强各部门及制造商与供应商之间联系以及利益相关性加强淮安大润发超市各部门的联系，加强产业链间的信息共享，如果没有良好的企业内部各部门间的信息共享，那么就容易导致企业内部产业链的脱节，信息不对称，使得存货不能很好地在有效地范围内控制，导致存货的过剩或者短缺；假如供应商和制造商两者之间没有将信息及时的传递出来，就不能从根本上解决库存状况，单单就是将库存从一个地方转移到了另一个地方，对企业的发展没有任何作用，起不到一点好的效果。除此之外，加强企业部门间及制造商与供应商之间的利益相关性，能够减少个人及企业为了自身的利益而不顾其他人或部门的利益的现象产生，而宏观就整个产业而言，这样对于产业链上的存货的逐步减少是有积极意义的。结 论存货作为企业的一项重要资产，对其进行科学的管理非常重要。通过加强存货内部控制，可以降低企业的资金占用率，提高存货的流转率的和资产周转率，促进企业有效开展生产经营活动，提高企业的竞争力。我国中小企业存货内部控制从制度到执行都存在不完善的现象，本文分析了中小企业存货内部控制存在的问题并提出了相应的对策，企业要根据自身的实际情况，进行有效的存货内部控制，达到最优的效果。然而纵观来看，其实关于中小企业存货内部控制的文献并不少，长期以来都有对这个问题的探究，可是为什么如今这还是一个存在的需要解决的问题呢？我想除了综上的各种我国中小企业存货内部控制本身存在的弊病之外，还有两点很重要的：一是，我国经济实力整体来说相对不强，国家对大型企业和中小型企业的扶植力度差异化明显。二是，就中小企业本身而言，许多企业管理意识淡薄，没有长远的规划，而是看中眼前利益。企业内部对于管理费用的投入成本费用较低。以上两点造成了如今：问题以及解决方案一直存在，却未能妥善解决的现状。当然，因为自身能力有限，未能很好的广泛涉及文献，对提出的对策有局限性，并且缺乏一定的创造性，这些都是我需要改进和完善的地方。【参考文献】1 林晓月.我国企业存货内部控制探析J.会计师, 2010,(12):67-68.2 周展宏.财经分析：存货管理经历的三次变革J.环球管理,2008,(11):102-104.3 李日强.浅谈企业存货管理J.管理观察,2009,(1):5-9.4 Blent Baaran. 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