小微企业税收优惠政策总结

2021年小微企业税收优惠政策总结撰写人：_日 期：_2021年小微企业税收优惠政策总结一、增值税中华人民共和国增值税暂行条例第十七条规定，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十七条规定，增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下:(一)销售货物的，为月销售额_元;(二)销售应税劳务的，为月销售额_元;(三)按次纳税的，为每次(日)销售额_元。前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。省、自治区、直辖市财政厅(局)和_应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务_备案。(一)根据营业税改征增值税试点实施办法(财税_号):对增值税小规模纳税人中月销售额未达到_万元的企业或非企业性单位，免征增值税。_年_月_日前，对月销售额_万元(含本数)至_万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。(二)根据财政部、税务总_关于延续小微企业增值税政策_(财税_号):为支持小微企业发展，自_年_月_日至_年_月_日，继续对月销售额_万元(含本数)至_万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。(三)根据国家税务总_关于小微企业免征增值税有关问题的公告(国家税务_公告_年第_号)的规定，自_年_月_日起:1、增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过_万元(按季纳税_万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过_万元(按季纳税_万元)的，自_年_月_日起至_年_月_日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。(四)根据财政部、税务总_关于延续小微企业增值税政策_(财税_号):1、自_年_月l日至_年_月_日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。2、自_年_月_日至_年_月_日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。3、本通知所称农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的_户;有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可口从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷敖发放时的借款人是否属于农户为准。本通知所称小型企业、微型企业，是指符合中小企业划型标准规定(_部联企业_3_号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前_个自然月的累计数确定，不满_个自然月的，接照以下公式计算。营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数_12本通知所称小额贷款，是指单户授信小于_万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在_万元(含本数)以下的贷款。(五)根据国家税务总_关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(国家税务_公告_年第_号)的规定，自_年_月_日起:其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过_万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。(六)根据国家税务总_关于营改增试点若干征管问题的公告(国家税务_公告_年第_号):其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过_万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。二、教育费附加、地方教育费、水利基金财政部、国家税务总_关于对小微企业免征有关政府性基金_(财税_1_号)第一条规定:自_年_月_日起至_年_月_日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过_万元(含_万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过_万元(含_万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。根据财政部国家税务总_关于扩大有关政府性基金免征范围_(财税_号)文件:从_年_月_日起，对月销售额或营业额不超过_万元的小微企业，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。财政_关于取消、调整部分政府性基金有关政策_(财税_号)规定:三、调整残疾人就业保障金征收政策(一)扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起_年内，在职职工总数_人(含)以下小微企业，调整为在职职工总数_人(含)以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满_年、在职职工总数_人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。(二)设置残疾人就业保障金征收标准上限。用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资(用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资)_倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金;超过当地社会平均工资_倍以上的，按当地社会平均工资_倍计征残疾人就业保障金。用人单位在职职工年平均工资的计算口径，按照国家统计_关于工资总额组成的有关规定执行。七、本通知自_年_月_日起执行。四、印花税优惠财政部国家税务总_关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税_(财税_号)规定:一、自_年_月_日至_年_月_日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。二、上述小型、微型企业的认定，按照工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部_中小企业划型标准规定_(_部联企业_3_号)的有关规定执行。五、河道费财政部关于清理规范一批行政事业性收费有关政策_(财税_号)文件:自_年_月_日起，停征河道费。六、文化事业建设费根据财政部、国家税务_关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题_(财税_号):增值税小规模纳税人中月销售额不超过_万元(按季纳税_万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。自_年_月_日起至_年_月_日，对按月纳税的月销售额不超过_万元(含_万元)，以及按季纳税的季度销售额不超过_万元(含_万元)的缴纳义务人，免征文化事业建设费。七、残疾人就业保障金(一)财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策_(财税_号):1、扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起_年内，在职职工总数_人(含)以下小微企业，调整为在职职工总数_人(含)以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满_年、在职职工总数_人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。2、免征办理程序参照辽残联发_文件。八、企业所得税(一)根据中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定:符合条件的小型微利企业，减按_%的税率征收企业所得税。(二)根据财政部 税务总_扩大小型微利企业所得税优惠政策范围_(财税_号):1、自_年_月_日至_年_月_日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由_万元提高至_万元，对年应纳税所得额低于_万元(含_万元)的小型微利企业，其所得减按_%计入应纳税所得额，按_%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过_万元，从业人数不超过_人，资产总额不超过_万元;(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过_万元，从业人数不超过_人，资产总额不超过_万元。2、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。(三)根据国家税务总_关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告(国家税务_公告_年第_号):1、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。2、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在_年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。九、支持住房租赁市场发展的税收政策(一)根据国家税务_发布的纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法(国家税务_公告_年第_号)规定:个体工商户和其他个人出租住房，按照_%的征收率减按_%缴纳增值税。(二)根据财税_文件，为支持住房租赁市场发的展规定如下:1、对个人出租住房取得的所得减按_%的税率征收个人所得税。2、对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。3、对个人出租住房，不区分用途，按_%的税率征收_，免征城镇土地使用税。4、对企事业单位、社会团体以及其他_按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按_%的税率征收_。附注:根据营业税改征增值税试点实施办法(财税_号):个人将购买不足_年的住房对外销售的，按照_%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买_年以上(含_年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于_市、_市、_市和_市之外的地区。十、纳税申报根据国家税务总_关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告(国家税务_公告_年第_号)，自_年_月_日起:(一)增值税小规模纳税人的增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费原则上实行按季申报。(二)随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。通过国税地税信息共享，自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息，免除纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送。(三)小型微利企业企业所得税按季申报。符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式(含定率征收、定额征收)，均适用本规定。(四)实行简易申报的定期定额户，在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款即可，当期可以不办理申报手续。第 12 页 共 12 页 范文仅供参考 感谢浏览