第九章(会计报表学习教案

会计学1第九章第九章(会计报表会计报表第一页，共54页。第1页/共54页第二页，共54页。第2页/共54页第三页，共54页。会计学原理(yunl) 8 会计报告第3页/共54页第四页，共54页。第4页/共54页第五页，共54页。第5页/共54页第六页，共54页。第6页/共54页第七页，共54页。第7页/共54页第八页，共54页。静态报表反映企业财务状况的报表,如资产负债表动态报表 反映企业经营成果的报表，如利润表反映企业财务状况变动情况的报表，如现金流量表第8页/共54页第九页，共54页。第9页/共54页第十页，共54页。 (3)按报送服务(fw)对象分类第10页/共54页第十一页，共54页。第11页/共54页第十二页，共54页。第12页/共54页第十三页，共54页。第13页/共54页第十四页，共54页。 财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明： (1)企业生产经营的基本情况。 (2)利润实现和分配情况。 (3)资金增减和周转情况。 (4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大(zhngd)影响的其他事项。第14页/共54页第十五页，共54页。会计学原理(yunl) 8 会计报告我国的企业(qy)财务报表体系基本财务报表财务报表附表资产负债表利润表（损益表）现金流量表资产减值准备明细表股东权益增减变动表应交增值税明细表利润分配表分部报表(业务分部)分部报表(地区分部)(中期、年度报表)(中期、年度报表)(年度报表)(年度报表)(年度报表)(中期、年度报表)(年度报表)(年度报表)(年度报表)第15页/共54页第十六页，共54页。第16页/共54页第十七页，共54页。编报要求编制要求报送要求内容完整 （种类、内容）计算准确数字真实 对象明确报送及时（根据规定，月报应于月份终了后6天对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供；半年报应于中期终了后60天内对外提供，年报于年度终了后4个月内报出。 ）有序进行（复核、装订、盖章、鉴证）2、会计报表的编报要求(yoqi)第17页/共54页第十八页，共54页。第18页/共54页第十九页，共54页。第19页/共54页第二十页，共54页。第20页/共54页第二十一页，共54页。（国际(guj)上流行的）资产负债表格式4、资产负债表的结构账户式资产负债表报告式资产负债表第21页/共54页第二十二页，共54页。第22页/共54页第二十三页，共54页。报告(bogo)式资产负债表即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列(fn li)的形式第23页/共54页第二十四页，共54页。账户(zhn h)式资产负债表即按“T”形账户的形式设计(shj)资产负债表第24页/共54页第二十五页，共54页。第25页/共54页第二十六页，共54页。资产总计 =流动资产(lidng zchn)合计+长期投资合计+固定资产合计 +无形资产及其他资产合计2、资产(zchn)负债表项目分类第26页/共54页第二十七页，共54页。1、资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售(chshu)或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。第27页/共54页第二十八页，共54页。负债(f zhi)合计=流动负债(f zhi)合计+长期负债(f zhi)合计第28页/共54页第二十九页，共54页。2、负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟(tuch)至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。 非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。第29页/共54页第三十页，共54页。负债(f zhi)及所有者权益总计=负债(f zhi)合计+所有者权益合计 资产总计(zngj)=负债及所有者权益总计(zngj) 第30页/共54页第三十一页，共54页。第31页/共54页第三十二页，共54页。二、资产负债表的编制(binzh)方法 资产负债表是按项目(xingm)分项列示的，各项目(xingm)均需填列“年初数”和“期末数”两栏。第32页/共54页第三十三页，共54页。第33页/共54页第三十四页，共54页。第34页/共54页第三十五页，共54页。第35页/共54页第三十六页，共54页。第36页/共54页第三十七页，共54页。四、根据总账科目和明细账科目余额(y )分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额(y )扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。五、根据有关科目余额(y )减去其备抵科目余额(y )后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额(y )减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额(y )后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额(y )减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额(y )后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额(y )，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额(y )后的净额填列。 第37页/共54页第三十八页，共54页。六、根据表内项目勾稽关系计算填列。 如流动资产(lidng zchn)合计、非流动资产(lidng zchn)合计、资产总计、流动负债合计、负债合计、所有者权益合计、负债和所有者权益合计等。第38页/共54页第三十九页，共54页。2、“应收账款(zhn kun)”项目：585000-29000=582100（元）1、“货币资金”项目(xingm)： 2000+866000+7500=875500（元）4、“预付账款”项目：100000+4000=104000（元）3、“存货” 项目： 75000+245000+38750+21000+4250+1417750=1801750（元）5、“预收账款”项目：=5000（元）7、“长期借款”项目： 1140000-600000=540000（元）6、“应付账款”项目：=940000（元）第39页/共54页第四十页，共54页。第40页/共54页第四十一页，共54页。第41页/共54页第四十二页，共54页。第42页/共54页第四十三页，共54页。第43页/共54页第四十四页，共54页。第44页/共54页第四十五页，共54页。（国际上流行的）利润表格式多步式利润表单步式利润表2、利润表的格式(g shi)第45页/共54页第四十六页，共54页。单步(dn b)式利润表将所有(suyu)收入和所有(suyu)费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润第46页/共54页第四十七页，共54页。主营业务利润(lrn)=主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润 +其他(qt)业务利润 -（营业费用+管理费用+财务费用） +投资收益利润总额/税前利润=营业利润 +（营业外收入(shur)-营业外支出）净利润/税后利润=利润总额 -所得税多步式利润表，是将收入与费用按同类属性分别加以归集，分步计算主营业务利润、。多步式利润表第47页/共54页第四十八页，共54页。第48页/共54页第四十九页，共54页。我国企业的利润表采用多步式格式，主要编制步骤和内容如下：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及(yj)正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表列示每股收益信息。第49页/共54页第五十页，共54页。第50页/共54页第五十一页，共54页。第51页/共54页第五十二页，共54页。未分配利润=可供股东分配的利润-应付优先股股利-提取任意盈余公积-应付普通股股利-转作股本的普通股股利第52页/共54页第五十三页，共54页。第53页/共54页第五十四页，共54页。