金融学本科毕业论文--邮政储蓄内部控制调查报告

金融学专业毕业设计（论文）论文题目邮政储蓄内部控制调查报告学生姓名 学 号 指导教师 专 业 金 融 学 年 级 10秋 学 校 台州广播电视大学 目 录标题：邮政储蓄内部控制调查报告1.引 言2.浙江省邮政公司概况2.1行业背景2.2公司情况概述3.内部控制制度分析3.1企业内部控制制度的目标3.2企业内部控制制度的内容4.内部控制制度的建立和实施4.1事前控制，建立严密的邮政储蓄财务监管体系4.2事中控制，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性。4.3事后监督，注重信息反馈。5、内部控制制度的必要性5.1保证国民经济正常运转的客观要求。5.2 会计履行其基本职能的需要5.3贯彻执行法律法规的必然要求6.制度运行过程中存在的问题与不足6.1邮政公司所涉及的业务太多6.2邮政缺乏对储蓄内部会计控制的严格执行力度6.3企业内部控制的意识淡薄6.4由于国家普遍服务补贴政策迟迟没有出台，使邮政企业只能用自己盈利的专业去弥补亏损的普遍服务。6.5会计人员业务素质和职业道德水平有待提高7.总结【内容摘要】在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。目前我国邮政改革正逐步向纵深推进，但其快速运行中的风险也不容忽视，而其中存在的诸多问题也需要得到重视。根据邮政企业的经营现状可以得知，其中存在的重要问题就是内部会计控制制度失效或不健全。【关键词】内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施1.引言21世纪初随着衍生金融工具交易的迅猛增长，银行面临的市场风险日益增大，发生了亚洲金融危机。巴林银行倒闭等一系列银行危机的爆发使各国银行监管机构意识到，银行依赖政府监管部门的保护和约束获得生存的权利和竞争地位的时代已经过去，改善和加强银行内部控制制度成为银行存在和发展的基础。目前我国的银行由于过分倚重监管部门的保护和约束，对内部控制没有引起足够的重视，粗放经营，导致经营效益滑坡，不良资产大量增加，大案要案不断发生。因此，如何加强银行内部控制，切实防范金融风险，是银行业面临的一个既紧迫又现实的课题。2.浙江省邮政公司概况2.1行业背景随着我国国民经济的发展和广大人民群众物质文化生活水平的不断提高，各类邮政业务量都有大幅度增长。1988年与1949年比较，邮政业务总量由69500万件发展到了3149900多万件，增长了44倍，业务收入达323000多万元增长了35培。其中：函件由59000万件发展为597000万件，增长了9倍；包件由277万件发展到10500万件，增长了37倍；汇票由447万张发展到17500多万张，增长了38倍；报刊发行由建国初期实行邮发合一时的8900万份，发展到2516000多万份，增长了280多倍。近几年还陆续开办了特快专递、电子信函、邮政快件业务和恢复开办了邮政储蓄业务，深受广大用户欢迎。服务网点众多，邮政储蓄承担了国家普遍服务的义务，网点遍布城乡。经过一段时候的发展，形成了覆盖全国的服务网络，国内分销渠道十分广泛。众多的网点为其拓展业务，加强服务能力奠定了基础。中国邮政是国有控股集团企业具有市场领先地位，他的市场份额是其他商业银行所不能比拟的。与外资银行相比，他们拥有一套适合中国金融市场情况的完善的本币清算系统和配套服务，并且他们深刻理解中央的金融监管条例和规则，了解国家的宏观经济政策，了解中国的民族文化和风土人情。同时经过长期的经营活动，邮政储蓄拥有了为数众多的稳定客户资源。尤其是与一些国有大中型企业已经建立了多年的业务联系，与广大居民也有着共同的文化背景和历史渊源，较中小银行和外资银行相比，更有亲和力，具有较强的企业文化优势，客户忠诚度相对较高。2.2公司情况概述浙江省邮政公司是在原浙江省邮电管理局的组织架构的基础上，按照国务院邮政体制改革方案的要求，于2007年2月9日挂牌成立。浙江省邮政公司是中国邮政集团的全资子公司，属公用性企业，主要负责区内邮政通信网的建设、运行、经营与管理，受政府委托承担普遍服务和特殊服务义务。浙江省邮政公司下辖11个市邮政局、62个县（市）邮政局、4个二级邮区中心局和6个直属单位。全省邮政服务网点5177处，从业人员3.6万人，服务人口达5000余万人。除主要提供信函、包裹、汇兑、储蓄、报刊发行、集邮、特快专递等服务外，还顺应时代发展需要，依托网络优势，推出了物流配送、商函广告、代发工资、养老金、代办保险、代办电信、代售票务等深受用户欢迎的新业务。近年来，浙江邮政不断提高信息化水平，提升服务能力，为社会各界提供迅速、准确、安全、方便的邮政通信服务。电子化支局联网网点达1583个；全省1500个储蓄营业网点全部实现全国联网，电子汇兑网点2000余个；11185客户服务中心开办了各类业务咨询和受理服务，使客户足不出户即可办理票务代理、邮政礼仪、特快专递等业务。信息化拓展到邮政各个专业，形成了集窗口服务、上门服务、电话服务、网上服务和手机短信服务为一体的服务平台。全省建成各类邮路1315条，总长度20万公里，启动以杭州中心的“捷时达”省内快速集散网，开通长三角快速集散网，组建速递大同城网络，实现了全省邮件的全面“提速”。全省县以上城市设置信筒信箱15125个，报刊亭2843座，村邮站建设和信报箱工程已被浙江省政府列入公共服务均等化项目，浙江邮政将着力打造一个覆盖城乡、贴近百姓、功能齐全的邮政服务平台。浙江邮政得到了社会各界的赞誉支持，先后荣获全国“五一劳动奖状”、“浙江省文明行业”、“全国邮电行业模范劳动关系和谐企业”、“推动社会进步浙江十大企业”、“全国交通运输文明行业”、“浙江省和谐劳动关系企业”等荣誉称号。目前，浙江邮政提出“以信息化引领，实现三个转变”，即向加大创新驱动转变，向深化企业内控转变，向提供现代服务转变，为全省人民群众提供更加优质高效的邮政通信服务，为浙江经济社会发展做出更大的贡献。3.内部控制制度分析3.1企业内部控制制度的目标内部控制制度是指企业为了加强内部管理，保证资金的合理有效使用和实现企业的管理体制目标，促使各部门协调有序、有效地搞好各项工作，严格地执行管理方针，保证国有资产、资金的安全，确保会计记录的正确性和可靠性而建立起来的相互联系、相互制约和相互监督的各种管理制度的总称。内部控制制度贯穿于单位经营活动的各个方面。企业主要从内部管理控制制度和内部会计控制制度两方面来完善制度建设，发挥控制职能。加强内部会计控制制度可以提高会计信息质量，有效防范经营风险，保证会计工作和经营管理工作规范有序地运行，促进经营管理水平的全面提高。一项经济业务活动经过采购、生产、保管验收、管理和财会部门等环节，严格把关，相互制约、相互监督，既保证了各环节的工作质量，又防止了差错和舞弊现象的发生。内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。3.2企业内部控制制度的内容 邮政内部控制制度主要包括行政、生产、技术、质量指标、经济指标、安全生产指标控制、资金控制、信息控制、会计控制等等，可归纳为内部管理制度和内部财务控制制度。他们虽然在控制范围和要求上不同，但在实际工作中常常是密切联系、相互依存、有机结合在一起，形成一个纵横交错的控制体系，从而在生产上、经营中有效地发挥其控制职能，因此，内部管理控制制度与内部财务控制制度之间存在着密切的联系，内部管理控制制度是做好内部财务控制制度的基础。要搞好企业的各项工作，企业就必须建立健全科学合理的内部控制制度。邮政内部控制制度不是单独的规章制度，它存在于各种管理制度和管理活动之中。企业的各级领导、各个部门和工作人员在处理各项业务过程中，均有适当的工作分工，有相互联系，相互制约的工作制度，各司其职，发挥其各自的监督检查职能。一个企业的经济活动是在企业领导人的组织和指导下，由各个部门的全体工作人员共同完成的。各项业务的处理，必须有二个以上的业务部门共同去完成。在纵向方面，可以是上级对下级的监督，下级也可以牵制上级的失职或独断专行，使之共同认真地执行各项规章制度，使之相互制约，自动地实施监督检查。如果没有明确的分工和职责，就不能做到相互制约和监督，无法保证各项经济活动的顺利进行，甚至出现混乱局面，造成损失浪费或使贪污分子有机可乘，发生违法乱纪的犯罪行为。因此要求在企业内部建立起岗位责任制，明确各项制度，规定和方法，以进行控制，而且要有专人定期进行监督检查。 具体内容如下：授权控制。授权控制是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这些业务，这一控制方式使每一个过程、环节责任、权利明确，使某些事件在发生时就得到了控制。受权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。财务部权力如图1所设：权力1权力3权力4权力5权力6权力7权力8权力9权力2参与公司重大经营决策，为决策提供财务数据和信息的权力参与年度、季度、月度销售计划的制定，并提出意见和建议的权力参与年度、季度、月度采供计划的制定，并提出意见和建议的权力对违反财务制度的部门、分支结构和个人给予处罚对其他部门实施财务监督和考核部门内部员工聘任、解聘的建议权要求相关部门配合相关工作的权力其他相关权力参与年度、季度、月度生产计划的制定，并提出意见和建议的权力 图1财务部权力 邮政内部授权控制比较明确，但是各种权限设制灵活性不够。内部授权制度存在很大的问题。分工控制。分工控制是指对于相关的职务，必须进行分工负责，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使经济业务在处理时，有关人员能够互相制约、相互监督。其财务部门组织结构如图2所示： 预算主管财务成本控制主管应收账款主管资金主管会计主管财务分析师投资主管融资主管预算专员税务专员核算专员出纳员簿记员仓管员投资分析专员融资市场分析专员财务助理财务经理财务总监图2 公司财务部门内部控制结构图业务记录控制。业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。 财产安全控制制度。财产安全控制制度，是为了确保企业财产物资安全完整，所采用的各种方法和措施。书面文件控制。书面文件控制是指在业务处理过程中，把企业对于经营管理的要求，有关注意事项等制成书面文件、规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。 人员素质控制。人员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。公司员工学历组成如图3所示：图3 员工学历结构图表 邮政内部人员早期学历普遍偏低，近几年随着社会的发展，中专及高中以下学历的人员已接近于零，主要是一些后勤老员工学历比较低。从图中显示这几年本科生的数量迅速增长，有超过专科生的趋势，但邮政内部还是以专科生占多数（特别是邮政储蓄营业窗口）。综上所述，邮政内部人员素质呈现上升趋势，但还是有待提高。4.内部控制制度的建立和实施4.1事前控制，建立严密的邮政储蓄财务监管体系。根据邮政储蓄财务管理的三大任务（邮政储蓄财务收入计划、邮政储蓄资金的安全和邮政储蓄财务管理的制度化、规范化）的要求，建立健全以连保责任体制、账务处理中心、财务监控中心等为主要内容的一整套邮政储蓄财务监管体系，确保各项邮政储蓄财务管理制度落到实处。4.2事中控制，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性。4.2.1资金完整性控制。即保证所有资金收支业务均按规定计入相关账户。控制方法有：发票、收据控制。银行对账单控制。物料平衡控制。业务量控制。往来账核对控制。4.2.2货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金、应收及应付票据。4.2.3货币资金合法性控制。主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。4.2.4货币资金效益性控制。通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金。4.3事后监督，注重信息反馈。资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现邮政内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集量与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，人、财、物的使用是否与计划或预算相符等。5、公司内部控制制度的必要性 5.1保证国民经济正常运转的客观要求。内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。邮政通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。5.2 会计履行其基本职能的需要。 、会计有反映核算、监督控制的职能。前者是后者的基础，只有真实地反映核算，才能有效地实现监督控制；只有有效地监督控制，才能反映正确的信息。内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的。5.3贯彻执行法律法规的必然要求。 为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露、加强企业的会计监督、提高会计信息的相关性和可靠性、推动证券市场乃至整个市场经济的发展，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、行业会计制度和企业会计准则。因此，邮政建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实会计法等相关法律法规的必然要求。6.制度运行过程中存在的问题与不足现在邮政公司主要是根据企业会计制度来制定自己的会计核算办法，但由于多种原因，行业色彩依旧很浓，已不适应市场经济，也与业务发展不相适应。通过对浙江省邮政的初步调查和分析可以看出邮政公司内部会计控制系统上问题主要表现在以下方面：6.1邮政公司所涉及的业务太多根据现在邮政内部管理将企业内部分成三大业务，邮务类、速递物流类、金融类。国家制定了三大企业会计制度，就是企业会计制度、中小企业会计制度和金融企业会计制度，中小企业会计制度不适应于邮政企业，所以按照邮政自己内部的划分，需要执行两种会计制度，及邮务类、速递物流类执行的是企业会计制度，而金融类必须执行的是金融企业会计制度，但由于邮政改革等历史原因，金融类业务到现在还不是一个真正意义上的企业主体，所以在执行会计制度时，理论上难免与国家统一的会计制度思想相冲突，需要在一个企业中实行两种会计制度，这个冲突的存在，增加了邮政会计人员的核算难度，难以制定统一的邮政会计核算办法，难免在会计核算办法中加入很多行业色彩，使邮政在会计核算落后与市场经济发展，对邮政今后的发展是个阻碍。 6.2邮政缺乏对内部会计控制的严格执行力度由于我国市场经济刚刚起步，加上以前严重的计划经济，国家政策偏重工业，轻视服务业。而国家也是鉴于会计在金融核算中的特殊性和重要性，才在企业会计制度颁布后，出台了金融企业会计制度。而邮政企业经营的业务基本属于服务业，所以国家统一的会计制度与邮政行业存在不适应的方面。而各单位对国家邮政局下发的有关企业内部会计控制的执行又存在不严格的情况，少部分单位执行不严，从而导致出现了会计账与出纳账长期不符的现象。而检查频次不足，深度不够，则给邮政行业造成了安全隐患，存在管理上的真空。6.3企业内部控制的意识淡薄长期邮电合营使邮政，加上邮政分营初期及三年扭亏为盈的历史原因使会计核算很粗糙，不够精细，特别是在成本费用核算方面。例如，邮政企业会计核算没有营业费用，所有营业费用都计入管理费用，使处界觉得我们管理费用过大、核算不规范，我们宣传费核算在成本科目中，使成本核算也不规范。而邮政企业管理者缺乏对内部控制制度重要性的认识，根本不重视内部控制制度的建设，从而导致会计内部控制制度不受到重视。6.4由于国家普遍服务补贴政策迟迟没有出台，使邮政企业只能用自己盈利的专业去弥补亏损的普遍服务。邮政企业老是被外界指责为垄断，这其实是个很大的冤枉。现在在邮政企业中经营的垄断业务其实都是亏损的，平信、义务兵平信、党报党刊、机要服务等，这些业务基本都处在亏损状态，这里有的亏损可能是邮政企业不善经营所致，但大都是跟非经营所致。正是以上原因，加上国家没有补贴，为了生存，邮政企业别无他法，只能从自身的盈利专业去弥补普遍服务的亏损，由此造成了会计核算损益不准确，普通服务所需投入资金、费用，全是由盈利专业所产生的，很难核算出各专业损益。可以说，新的邮政法不出台，普遍服务不解决，邮政会计核算很难做到专业明细清楚。6.5会计人员业务素质和职业道德水平有待提高会计队伍本身是邮政业实施会计内部控制制度的重要力量。随着会计队伍的扩大，一些不具备相应业务素质和工作能力的人也进入到其中，从而使会计内控制度在实施过程中大打折扣。因此，提高相关会计人员的素质，才是解决问题的根本方法。7.总结对该公司进行了调研后发现，该公司的财务岗位设置存在一定的问题，例如财务岗位设置过多，财务人员分工混乱，财务制度执行不统一，内部控制也有一定的问题，针对以上这些问题，应该采取调整财务人员的职位，针对内部控制问题也应该进行一系列的内部监督制度，以防止出现财务方面的相关问题，通过这次调研，针对这些问题提出解决方案，用来改善该公司的财务岗位设置所存在的问题，只有促进该公司财务工作稳定、健康、有序的进行，才能促进全公司的稳定发展。参考文献： 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