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百度文库-让每个人平等地提升自我第四章固定资产一、单项选择题一、甲公司为增值税一般纳税人。2X16年1月，甲股分有限公司预备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；(2)至6月，工程先后领用工程物资500000元；(3)领用生产用原材料一批，成本为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元；(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；(5)计提工程人员工资95800元；(6) 6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算于续，工程按智估价值结转固定资产成本，该厂房的预计使用年限为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零；(7) 12月末，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与曹估成本的差额为应付职工工资；假定不考虑其他因素，该厂房在2X16年6月底的暂估入账价值为()。A、754800XB、709800元C、720680元D、8056807L二、甲公司2017年从乙公司手中购入一项包括土地利用权及其地上建筑物的房地产，共支付购买价款和相关税费95万元。另外，支付给参与该项交易谈判和商定等本项的本企业员工本月工资和奖金合计3万元，支付专门为购入该项房地产而借款所发生的利息费用1万元。甲公司将该项房地产作为自用写字楼，购入后即达到预定可利用状态。由于乙公司出售之前是作为投资性房地产校算的，因此对土地和建筑物未单独标价，假定经市场评估，该项土地利用权的公平价值为60万元，地上建筑物的公平价值40万元，不考虑其他因素，甲公司购入该项房地产中，应确认的固定资产入账价值为()。A、40万元B、万元C、万元D、38万元3、下列以出包方式形成的固定资产的说法中，正确的是()。A、建设期间发生的联合试车费计入管理费用B、建设期间发生的工程物资盘:亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出C、企业为建造固定资产通过出让方式取得土地利用权支付的土地出让金计入在建工程D、企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程4、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和蛆动产设备适用的增值税税率为17%。(1)2X16年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经莺用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，经评估确定该设备的公允价值为450000元。(2)安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用臼产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。(3) 2X16年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态。假定不考虑其他因素，该设备安装完毕投入使用时的入账价值是()。A、 471160元B、 521160元C、 545160元D466400元五、甲公司为增值税一般纳税人，其存货和固定资产动产设备的增值税税率均为17%。为提高A生产线的生产能力，于2X11年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税)，发生其他相关支出共计32万元。估量能使A生产线延长利用寿命3年。按照2X11年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，估计利用年限为5年，净残值为0,已经利用2年，已提的折旧为80万元，已提减值预备30万元。若被替换部份的账面原值为50万元，该企业2X11年11月份改良后该生产线的价值为()，A、158万元B、万元C、150万元D、232万元六、依照企业会计准则第4号固定资产规定，下列会计处置方式中，不正确的是()OA、任何企业固定资产本钱均应估计弃置费用B、一般企业固定资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用途置，不属于固定资产准则规范的弃置费用C、对于组成固定资产的各组成部份，若是各自具有不同的利用寿命或以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部份单独确以为固定资产，而且采用不同的折旧率或折旧方式计提折旧D、企业购买的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的利用不能直接为企业带来经济利益,可是有助于企业从相关资产取得经济利益，或将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确以为固定资产7、甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月20日购入一台不需要安装的机械设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元（不考虑运费抵扣增值税的因素）。该项资产估计利用5年，估计净残值为0,采用年数总和法计提折旧，2017年末，公司发觉该项资产有减值迹象，该项资产的公平价值为310万元，处置费用为10万元，估计持续利用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备2017年应计提的减值为（）。A、20万元B、10万元C、40万元D、50万元八、M公司为增值税一般纳税人，2016年1月1日开始自行建造一条生产线。由于该生产线符合国家部门政策，因此政府给予其200万元的建造补助款；为建造该项生产线占用一笔专门借款，该借款为2015年1月1日借入，本金为1000万元，年利率为10%,期限为5年；2016年1月1日为建造该项生产线发生支出800万元，其中占用政府补助100万元，占用专门借款700万元。假定2016年没有发生其他支出，该生产线估计2017年10月31日完工，不考虑专门借款闲置资金的收益等因素。M公司采用总额法核算其政府补助款。2016年年末M公司“在建工程”项目余额为（）oA、870万元B、900万元C、970万元D、1000万元九、甲和乙公司均为增值税一般纳税人，销售存货和处置动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达到如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产设备偿还全数债务。乙公司用于偿债的产品本钱为1200万元，公平价值和计税价钱均为1500万元，未计提存货跌价预备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值预备800万元，公平价值为2500万元。已知甲公司对应收账款计提了80万的坏账预备。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处置正确的是（）。A、甲公司确认的债务重组损失为240万元B、甲公司取得的抵债产品依照1200万元入账C、甲公司取得的抵债设备依照2925万元入账D、甲公司应冲减资产减值损失80万元10、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公平价值为200万元的无形资产，与乙公司互换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已利用1年，累计折旧为60万元，公平价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元（假定不考虑运输费抵扣增值税的问题）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款万元。假定该项资产互换不具有商业实质，不考虑与无形资产相关的税费。甲公司换入该设备的入账价值为（）。Ax115万元B、165万元C、175万元D、150万元1一、乙公司为增值税一般纳税人，于2X17年3月购入一台需安装的生产设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运杂费5万元。乙公司安装该设备期间，发生的安装人员工资、福利费别离为160万元和万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价钱为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2X17年4月28日，该固定资产达到预定可利用状态。乙公司该项生产经营用设备的入账价值为（）。A、2万元B、2万元C、2万元D、2万元1二、某项固定资产的账面原价为80000元，估计利用年限为5年，估计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。公司在该固定资产投入利用的第3年末进行检查时发觉，该设备可能发生减值，那时的公平价值减去向置费用后的净额为18000元，未来持续利用至利用寿命结束处置时形成的现金流量现值为16000元，该项固定资产在第3年末的账面价值为（）.A、14400元15000元C、 16000元D、 18000元13、A公司为增值税一般纳税人，2X12年末因管理不善毁损一台B设备（不考虑进项税额转出问题），残料变价收入为500万元，责任人补偿1万元。该设备于2X10年12月购买，购买价款5000万元，增值税进项税额850万元，发生运杂费为640万元，估计净残值为500万元，估计利用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。B设备的清理净损益是（）oR、一万元B、一万元C、5349万元D、一859万元14、甲公司2016年发生如下业务：（1）财务部门相关固定资产发生保护费用2万元；（2）行政管理部门对管理用设施进行修理发生支出1万元；（3）人力资源管理部门办公设备日常修理费用支出4万元；（4）专设的销售机构固定资产发生日常修理费用5万元；（5）车间生产设备发生局部损耗，进行保护时发生支出8万元，该设备生产的产品至年末已全数出售。假定不考虑其他因素，甲公司2016年因上述支出对管理费用和营业利润的影响别离为（）。A、5万元；一10万元B、7万元；一12万元C、7万元；一20万元D、15万元；一20万元1五、AS公司2014年12月31日发生下列经济业务：（1）2014年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机市场价格为750万元，该机器八成新。（2）AS公司2014年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为1000万元。该设备于2011年12月购买，购买价款为8000万元（假定不考虑购买过程中的增值税），运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。（3）AS公司2014年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。AS公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是（）。A、对于盘盈的A机械设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益600万元B、对于盘盈的A机械设备，确认营业外收入600万元C、对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出万元D、对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值预备”科目核算，并确认资产减值损失1400万元1六、甲公司持有乙公司60%的股权，20X3年6月甲公司以650万元的价钱从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可利用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可利用年限为5年，估计净残值为0,甲、乙公司均采用直线法计提折旧。20X4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的价钱出售，另支付清理费用6万元。不考虑其他因素，固定资产处置业务对20X4年甲公司归并报表损益的影响为（）。A、224万元B、万元Cx119万元D、万元17、甲公司2017年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2017年起每一年年末支付160万元，分5年支付完毕。2017年发生安装费用万元，至今年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10%,不考虑其他因素，已知（P/A,10%,5）=,该项设备的入账价值为（）.（计算结果保留两位小数）R、万元B、万元C、万元D、800万元二、多项选择题一、甲公司为增值税一般纳税人，与物资、存货及机械设备相关的增值税税率为17%。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2X16年1月至6月发生的有关经济业务如下：1月2日，为购建厂房而购入一宗土地利用权，支付价款5000万元。1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元；款项已支付。1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资100万元。6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。建设期内土地使用权摊销额为50万元。6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有（）。A、工程物资盘亏、报废及毁损的净损失万元计入营业外支出B、剩余工程物资A转用于建造厂房，计入在建工程的金额为18万元C、生产线达到预定可利用状态并交付利用，计入固定资产的金额为330万元D、厂房达到预定可利用状态并交付利用，计入固定资产的金额为228万元二、下列有关肯定固定资产本钱的说法中，正确的有（）。A、投资者投入固定资产的本钱，应当依照投资合同或协议约定的价值肯定，但合同或协议约定价值不公平的除外B、融资租入的固定资产，承租人应当以租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值二者中较低者作为租入资产的入账价值C、核电站核设施作为固定资产确认入账时，估计的弃置费用现值应计入固定资产的本钱D、企业以经营租赁方式租入设备，应确以为固定资产，且发生的改良支出应计入固定资产本钱3、甲公司2015年1月1日开始自行建造一栋自用办公楼，领用工程物资100万元，领用自产产品50万元，发生建造本钱60万元，发生专门借款利息费用10万元。3月31日达到预定利用状态，甲公司依照年限平均法计提折旧，估计净残值为0,估计利用寿命为30年。2016年末，该办公楼出现减值迹象，可收回金额为150万元。假定不考虑其他事项影响，甲公司下列处置正确的有（）OA、该设备应确认入账本钱220万元B、2015年应计提折旧万元C、影响甲公司2015年当期损益的金额为一万元D、影响甲公司2016年当期损益的金额为一万元4、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A、融资租入的固定资产B、按规定单独估价作为固定资产入账的土地C、大修理停用的固定资产D、持有待售的固定资产五、经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反映堆将会对本地的生态环境产生必然的影响。按照法律规定，企业应在该项设备利用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2013年1月1日，该项设备建造完成并交付利用，建造本钱共100000万元。估计利用寿命20年，估计弃置费用为1000万元。假定折现率（即为实际利率）为10%。已知（P/F,10%,20）=。不考虑其他因素，下列正确的会计处置有（）。A、2013年1月1日弃置费用的现值为万元B、2013年1月1日固定资产入账价值为万元C、2014年应负担的利息费用为万元D、2014年12月31日估计欠债的余额为万元六、按照企业会计准则第4号固定资产规定，下列各项中应通过“固定资产”会计科目核算的内容有（）。A、航空企业的高价周转件B、企业以经营租赁方式租入设备发生的改良支出C、非房地产开发企业尚未找到适合承租人的已购建完成的写字楼D、企业为开发新产品、新技术购买的符合固定资产概念和确认条件的设备7、甲公司为大中型煤矿企业，其开采的矿井属于高瓦斯的矿井，依照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取30元安全生产费。2016年11月1日，甲公司”专项储蓄安全生产费”账户余额为3000万元。2016年11月份依照原煤实际产量计提安全生产费100万元。2016年11月份支付安全生产检查费5万元，以银行存款支付。2016年12月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，支付价款为2000万元，当即投入安装。2016年12月份安装进程中应付安装人员薪酬3万元。2016年12月月末安装完毕达到预定可利用状态。假定不考虑增值税等因素，下列有关甲公司2016年的会计处置，说法正确的有（）A、计提安全生产费100万元时，应借记“生产本钱”账户，贷记“专项储蓄”账户B、支付安全生产检查费5万元计入当期管理费用C、该固定资产在资产欠债表中的列报金额为0D、资产欠债表中列报的专项储蓄金额为1092万元八、甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月15日，甲公司对其所有固定资产进行清点，发觉一台机械设备尚未入账，七成新，目前市场上购买一台的相似机械设备，需支付的对价为800000元。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司按实现净利润的10%提取盈余公积，甲公司盘盈的此项固定资产的会计处置中，不正确的有（）。R、属于前期过失，通过“以前年度损益调整”科目核算B、通过“待处置财产损溢”科目核算C、无论期末是不是已批准，均应将盘盈固定资产所引发的“待处置财产损溢”科目余额结转完毕D、盘盈的固定资产直接计入营业外收入九、甲公司2013年相关资产折旧资料如下：（1）大体生产车间的生产设备M计提折旧20万元；（2）企业管理部门办公设备计提折旧2万元；（3）销售部门固定资产计提折旧总额5万元；（4）融资租入一条生产线N计提折旧3万元；（5）经营租出一台管理用设备计提折旧8万元；（6）经营出租一栋办公楼计提折旧10万元。假定至期末生产设备M所生产产品已全数对外销售，生产线N所生产产品均未出售。甲公司的会计处置中，表述不正确的有（）。A、甲公司当期应计提“累计折旧”的金额为48万元B、甲公司资产折旧应计入营业本钱的金额为18万元C、甲公司资产折旧影响期末“存货”项目金额为23万元D、甲公司资产折旧影响期间费用的金额为7万元10、关于工程物资的盘亏或毁损，影响固定资产的账面价值的有（）。A、企业筹建期间（非固定资产建造期内）发生的工程物资盘亏B、建造期间由于管理人过失造成的工程物资毁损C、建造期间由于发生暴风雨致使工程物资毁损D、工程完工后，发生的工程物资盘亏1一、下列关于工作量法计提固定资产折旧的表述中，不正确的有（）。A、工作量法属于加速折旧方式B、工作量法是按照估计工作量计算每期应提折旧额的一种方式C、工作量法是按如实际工作量冲算每期应提折旧额的一种方式D、工作量法计提折旧时，不需要考虑资产估计净残值1二、甲公司拥有的一台大型设备因其生产的产品更新换代较快，因此对设备采用双倍余额递减法计提折旧，下列有关甲公司计提折旧的会计处置表述中，不正确的有（）oA、不需要考虑估计净残值B、每一个折旧年度的折旧金额均相等C、每一个折旧年度的折旧金额均不相等D、到期前的两个折旧年度，应改按直线法计提折旧三、计算分析题一、甲公司属于一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%,不动产适用的增值税税率为“。20X4年1月1日开始，甲公司对一项固定资产进行改扩建，相关资料如下：(1)该固定资产为一项办公楼，于20X0年12月31日建造完成并投入使用，入账成本为280万元，预计使用年限为40年，甲公司对其采用年限平均法计提折旧，预计净残值为80万元。(2) 20X2年1月份，因为持续低温和大雪，给办公楼的楼顶造成一些损坏，甲公司管理层对此拨付5万元进行修缮。(3) 20X3年，由于附近部分地区出现地震灾害，甲公司管理层未雨绸缪，决定对办公楼进行加固，预计改造完成后抗震程度将明显提高，并且预计使用寿命将延长至50年。(4)该改造活动自20X4年1月1日开始，加固改造过程中，发生的支出情况如下：20X4年1月1日，取得为该项目而专门借入的银行借款20万元，期限为3年，年利率为乐当日全数投入利用；20X4年7月1日，由于该加固项目有利于预防和减少地震灾害的影响，保隙公共安全，因此本地政府对此加固项目给予补助10万元，该补助款于取适当日开始慢慢投入工程建造中，至年末尚有3万元余款未动用(假定该公司采用总额法进行会计处置)：至年末，加固项目还领用了本企业自产产品共计10万元(假设其账面价值与公平价值相等)，另以企业原自有资金结算并支付建筑工人工资万元。(5)该工程至20X4年12月31日完工并投入使用，预计净残值为90万元，甲公司仍对其采用年限平均法计提折旧。、按照上述资料，计算20X4年1月1日投入改造时办公楼的账面价值。、按照资料(2)和资料(4),判断哪些支出属于费用化支出，哪些支出属于资本化支出，并简单说明理由。、按照资料(4),编制办公楼加固改造的会计分录，并计算加固改造以后办公楼的入账价值。、若20X5年末，办公楼的可收回金额为316万元，判断该办公楼是不是需要计提减值预备并说明理由。四、综合题22一、甲公司为增值税一般纳税人，其不动产适用的增值税税率为11%,机械设备适用的增值税税率为17%（假定不动产的进项税额均能够在取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣）。2X14年甲公司新增固定资产的情形如下：（1）1月1日，甲公司开始自行建造一项厂房，初始支付工程款项50万元；建造过程中领用了一批专门为该厂房购入的工程物资，该批工程物资不含税的价款为80万元，购入时进项税额为万元；至年末该厂房建造完工，并支付了工程款项尾款20万元。该工程建造过程中占用了一笔借款，该借款于2X14年1月1日专门为该办公楼建造借入，本金为200万元，年利率7%,期限为3年，按年支付利息。（2） 7月1日，外购一台生产设备，购买价款为200万元（不含税），支付相关税费5万元，发生专业人员服务费3万元。该设备购入后需要进行安装，安装过程中发生安装工人工资12万元；安装过程中领用本企业自产产品一批，成本为20万元，公允价值为30万元。至年末设备安装完毕，达到预定可使用状态。（3） 12月31日，与乙公司进行资产置换，以本企业的一台大型生产设备置换乙公司的一栋小型办公楼。甲公司设备的原价为80万元，置换前已计提折旧10万元，置换日公允价值为85万元。乙公司办公楼原成本为120万元，已计提折旧30万元，公允价值为100万元。甲公司另向乙公司支付银行存款万元。上述资产均未发生减值，交换后，均继续作为固定资产核算。假定该项交易具有商业实质，乙公司为增值税-一般纳税人，其增值税税率以及抵扣政策与甲公司均一致。假定不考虑其他因素。、按照资料（1）,计算专门借款的今年利息，判断借款利息费用是不是需要进行资本化，并简单说明理由：、按照资料（1）（2）,别离计算厂房及设备的入账价值，并别离编制与购买、建造和安装相应固定资产相关的会计分录；、按照资料（3）,计算甲公司换入办公楼的入账价值，并编制与非货币性资产互换相关的会计分录：、按照资料（3）,计算乙公司换入设备的入账价值，并计算乙公司换出办公楼应确认的处置损益。答案部份一、单项选择题【正确答案】B【答案解析】该固定资产的暂估入账价值=500000+64000+50000+95800=709800（元）【该题针对“以自营方式自建固定资产”知识点进行考核】 、【正确答案】D【答案解析】本题考查知识点：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。企业以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产，多项资产中除了固定资产还包括其他资产的，需要按照各项资产的公允价值的比例对总成本进行分配，分别确认各项资产的成本。本题中，购买该项房地产的总成本=95（万元），应确认的固定资产入账价值=40/（60+40）X95=38（万元）。注意：支付给本企业员工的工资和奖金并非是专门为房地产购进业务发生的支出，即便没有该业务企业员工参与其他工作也是会发放工资的:而且不属于房地产达到预定利用状态的必要支出，因此不能计入房地产购进本钱中；该房地产购入即达到预定可利用状态，不存在超过一年的购建期间，因此专门借款的利息费用支出1万元应费用化，不需要计入房地产本钱。【该题针对“以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产”知识点进行考核】3、【正确答案】D【答案解析】建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失和联合试车费等计入待掩支出,所以选项AB是错误的：企业为建造固定资产通过出让方式取得上地利用权支付的土地出让金不作为在建工程本钱，而是作为无形资产单独核算，所以选项C错误。【该题针对“以出包方式自建固定资产”知识点进行考核】4、【正确答案】D【答案解析】该设备的入账价值=450000+4000+10000+24000X10=466400（元）。注意：领用自产的产成品不属于视同销售，不计算销项税。【该题针对“投资者投入的固定资产”知识点进行考核】5、【正确答案】B【答案解析】该企业2011年11月份改良后固定资产价值=（2008030）+32+50（50-20-30X50/200）=（万元）,或：（200-50）-150/5X2-30X150/200+32+50=（万元）被替换部分的账面原值为50万元，那么被替换部分的账面价值就是：50-20-30X50/200,其中20是被替换部分的折旧（80X50/200）,30X50/200是被替换部分的减值准备。【该题针对“固定资产资本化的后续支出”知识点进行考核】6、【正确答案】A【答案解析】弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产本钱不该估计弃置费用。【该题针对“固定资产弃置费的会计处置”知识点进行考核】7、【正确答案】A【答案解析】本题考查知识点：固定资产减值。2016年固定资产的入账价值=500+100=600（万元）2016年应计提的折旧=600X5/15/2=100（万元）2017年应计提的折旧=600X5/15/2+600X4/15/2=180（万元）2017年未计提减值准备前的固定资产的账面价值=600100180=320（万元），该项资产在2017年末公允价值减去处置费用后的净额（310-10）300万元大于预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，其可收回金额=300（万元），所以2017年末应计提减值准备=320300=20（万元）。【该题针对“固定资产减值”知识点进行考核】八、【正确答案】B【答案解析】取得的政府补助属于与资产相关的政府补助，在取得时应记入“递延收益”科目，实际占用的部份计入在建工程本钱；专门借款占用的本金应计入在建工程，专门借款2016年全年的利息费用均应资本化，不能仅考虑被占用部份的利息费用：因此2016年年末M公司“在建工程”项目余额=100+700+1000X10%=900（万元）。【该题针对“自行建造固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】九、【正确答案】A【答案解析】甲公司确认的债务重组损失=（5000-80）-（1500X+2500X）=240（万元），选项A正确；甲公司取得的抵债资产应该依照公平价值入账，选项BC不正确：甲公司形成债务重组损失，不涉及多计提的减值预备，因此选项D不正确。甲公司分录为：借：库存商品1500固定资产2500应交税费一一应交增值税（进项税额）680坏账准备80营业外支出一一债务重组损失240贷：应收账款5000提示：公允价值和计税价格是不含税的价格的，这里的存货和生产用的设备都是需要计算增值税的。【该题针对“以债务重组方式取得的固定资产”知识点进行考核】10、【正确答案】A【答案解析】因该项非货币性资产互换不具有商业实质，设备的入账价值=250110收到的补价40+5+10=115（万元），其中，收到的补价40是指的不含税补价，即公平价值的差额=200160=40（万元）或是设备的入账价值=250110+5+10能够抵扣的进项税额160X17%=115（万元）。参考分录：甲公司：借：固定资产115累计摊销110应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：无形资产250银行存款乙公司：借：固定资产清理140累计折旧60贷：固定资产200借：固定资产清理贷：应交税费应交增值税（销项税额）借：无形资产180贷：固定资产清理银行存款【提示】一般情形下，固定资产处置时，销项下兑额不通过固定资产清理科目处置：可是账面价值计量的非货币性资产互换，换出固定资产涉及销项梭额的，需要记入“固定资产清理”科目，这种情形比较特殊，需要注意。【该题针对以非货币性资产互换方式取得的固定资产”知识点进行考核】1一、【正确答案】A【答案解析】设备的入账价值=2300+5+160+3004-350X10%=2（万元）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。领用应税消费品用于建造固定资产：借：在建工程贷：库存商品应交税费应交消费税【该题针对“外购固定资产的初始计量”知识点进行考核】1二、【正确答案】D【答案解析】第1年折旧额=（80000-5000）X5：（1+2+3+4+5）=25000（元）：第2年折旧额=（80000-5000）X4-?（1+2+3+4+5）=20000（元）：第3年折旧额=（80000-5000）X3-?（1+2+3+4+5）=15000（元）；第3年末计提减值前的账而价值=80000-25000-20000-15000=20000（元）；企业对固定资产依照账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额依照资产的估计未来现金流量现值与公平价值减去向置费用后的净额孰高计量，因此可收回金额为18000元，计提固定资产减值预备=2000018000=2000（元），计提减值后的账面价值为18000元。【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】13、【正确答案】A【答案解析】B设备入账本钱=5000+640=5640（万元）：20X1年计提的折旧额=5640X2/5=2256（万元）；20X2年计提的折旧额=（5640-2256）X2/5=（万元）；设备报废前的账面价值=56402256=（万元）：B设备的清理净损益=一+（500+1）=-（万元）。【该题针对“固定资产终止确认的账务处置”知识点进行考核】14、【正确答案】C【答案解析】本题考查知识点：固定资产费用化的后续支出。固定资产的日常修理费用，不符合资本化的，在发生时应直接计入当期损益。企业财务部门和行政管理部门等发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用：企业设置专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用，应计入销售费用：与存货的生产加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理，计入成本费用科目。因此上述支出影响管理费用的金额=2+1+4=7（万元），影响销售费用的金额=5（万元），因此影响营业利润的金额=-758=-20（万元）。【该题针对“固定资产费用化的后续支出”知识点进行考核】1五、【正确答案】B【答案解析】资料（1）,盘盈固定资产作为前期过失处置，盘盈的固定资产调整期初留存收益=750X80%=600（万元），所以选项A正确，选项B错误。资料（2）,固定资产入账价值=8000+640=8640（万元）：2012年折旧=8640X2/5=3456（万元），2013年折旧=（8640-3456）X2/5=（万元），2014年折旧=（8640-3456-）X2/5=（万元）；2014年末固定资产账面价值=8640（3456+）=（万元）；固定资产的清理净收益=1000=一（万元）：因此选项C正确。资料（3）,按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值预备=（6000-4600）-0=1400（万元），选项D正确。【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】1六、【正确答案】B【答案解析】20X4年甲公司归并报表中应确认的处置损益=580（509-509/5X）-6=（万元），因此处置业务对20X4年归并报表损益的影响就是万元，这里仅需要考虑处置业务对昔时损益的影响。归并报表中固定资产是以509万元为基础，依照5年计提折旧的，所以在处置时减去的账面价值为以509万元为基础确认的账而价值。20X4年甲公司合并报表有关的抵消分录为：借：未分配利润一一年初150贷：资产处置收益150借：资产处置收益（150/5/2）15贷：未分配利润一一年初15借：资产处置收益30贷：管理费用30合并后即为：借：未分配利润一一年初135贷：资产处置收益135（影响处置损益）借：资产处置收益30（影响处置损益）贷：管理费用30（不影响处置损益）验证：合并报表的固定资产处置损益=个别报表的固定资产处置损益+（一）合并抵消分录中对处置损益的调整=5806（659-659/5X）+135-30=4-135-30=（万元）【该题针对“固定资产的处置（综合）”知识点进行考核】17、【正确答案】C【答案解析】本题考查知识点：分期付款购买固定资产。分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值=160X=（万元），由于安装期间为一年，第一年分摊的未确认融资费用的金额符合资本化条件，应计入设备成本，因此固定资产的成本=+X10%+=（万元）。本期未确认融资费用的摊销额=（长期应付款期初余额一未确认融资费用期初余额）X折现率参考分录：初始购入时，借：在建工程未确认融资费用贷：长期应付款800发生安装费用：借：在建工程贷：银行存款期末：借：在建工程（800）X10%贷：未确认融资费用借：长期应付款160贷：银行存款160同时，设备完工：借：固定资产贷：在建工程【该题针对“分期付款购买固定资产”知识点进行考核】二、多项选择题【正确答案】ABCD【答案解析】会计分录如下：借：工程物资一一A200 B100应交税费一一应交增值税（进项税额） 待抵扣进项税额贷：银行存款351借：在建工程一一生产线180 厂房100贷：工程物资A180B100借：在建工程一一生产线115一一厂房50贷：应付职工薪酬165借：在建工程一一生产线35一厂房10应交税费一一待抵扣进项税额贷：原材料45应交税费一一应交增值税（进项税额转出）借：营业外支出其他应收款贷：工程物资一一A2应交税费一一应交增值税（进项税额转出）剩余A工程物资转用于在建的厂房借：在建工程一一厂房18应交税费一一待抵扣进项税额贷：工程物资A（200-180-2）18应交税费应交增值税（进项税额转出）借：在建工程一一厂房50贷：累计摊销50借：固定资产生产线（180+115+35）330厂房（1004-50+10+18+50）228贷：在建工程生产线330厂房228【该题针对“以自营方式自建固定资产”知识点进行考核】【正确答案】AC【答案解析】选项B,融资租入的固定资产，承租人应当以租赁开始日租赁资产公平价值与最低租赁付款额现值二者中较低者作为租入资产的入账价值：选项D,经营租入的设备反映在出租人账上，承租人没有所有权，不该确以为固定资产，发生的改良支出也不计入固定资产本钱。【该题针对“其他方式取得固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】3、【正确答案】BC【答案解析】该设备入账本钱=100+50+60=210（万元），选项R不正确；2015年应计提折旧=210/30/12X9=（万元），计入管理费用，因此影响甲公司2015年损益的金额=一一10=（万元），选项BC正确：2016年应计提折旧=210/30=7（万元）,计入管理费用，应计提减值=（210一一7）-150=（万元），因此影响2016年损益的金额=-7一=一（万元），选项D不正确。【该题针对“年限平均法”知识点进行考核】4、【正确答案】AC【答案解析】选项B,按规定单独估价作为固定资产入账的土地和已提足折旧的固定资产是不需计提折旧的；选项D,固定资产终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。【该题针对“固定资产折旧范1制”知识点进行考核】五、【正确答案】ABCD【答案解析】计算已完工的固定资产的本钱：核反映堆属于特殊行业的特定固定资产，肯定其本钱时应考虑弃置费用，2013年1月1日弃置费用的现值=1000X（P/F,10%,20）=1000X=（万元）。固定资产入账价值=100000+=（万元）。借：固定资产贷：在建工程100000预计负债2013年12月31日借：财务费用贷：预计负债（X10Q2014年12月31日应负担的利息=（+）X10%=（万元）借：财务费用贷：预计负债2014年12月31日估计欠债余额=+=（万元）【该题针对“固定资产弃置费的会计处置”知识点进行考核】六、【正确答案】ACD【答案解析】选项B,企业以经营租赁方式租入的设备发生的改良支出，应作为长期待摊费用，合理进行摊销。【该题针对“固定资产的概念和确认条件”知识点进行考核】7、【正确答案】ACD【答案解析】支付安全生产检查费5万元冲减专项储蓄。相关会计分录如下:11月份提取安全生产费：借：生产成本100贷：专项储备一一安全生产费10011月份支付安全生产检查费：借：专项储备一一安全生产费5贷：银行存款512月份购入安全防护设备：借：在建工程2000贷：银行存款200012月份安装过程中应付安装人员薪酬：借：在建工程3贷：应付职工薪酬3实际支付薪酬的分录略。12月末安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产2003贷：在建工程2003借：专项储备一一安全生产费2003贷：累计折旧2003该专项储备资产负债表列报金额=3000+10052003=1092(万元)【该题针对“高危行业企业提取的安全生产费的会计处置”知识点进行考核】八、【正确答案】BCD【答案解析】甲公司盘盈的固定资产入账本钱=800000X705=560000(元)。固定资产盘盈属于前期过失，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不该通过“待处置财产损溢”科目核算，会计分录如下：借：固定资产560000贷：以前年度损益调整560000借：以前年度损益调整560000贷：利润分配未分配利润504000盈余公积法定盈余公积56000【该题针对盘盈固定资产的初始计量”知识点进行考核】九、【正确答案】ABC【答案解析】选项A,“累计折旧”科目核算的是固定资产计提的累计折旧，资料(6)属于投资性房地产，其折旧通过“投资性房地产累计折旧”处置，因此应计提“累计折旧”=20+2+5+3+8=38(万元)：选项B,由于生产设备M生产的产品已全数对外出售，因此累计折旧计入产品本钱的金额结转至主营业务本钱，所以甲公司资产折旧应计入营业本钱的金额=(1)20+(5)8+(6)10=38(万元)：选项C,影响期末“存货”项目金额=(4)3(万元)；选项D,甲公司资产影响期间费用的金额=(2)2(管理费用)+(3)5(销售费用)=7(万元)。本题中各个事项的会计分录为：(1)借：制造费用20贷：累计折旧20借：库存商品20贷：制造费用20借：主营业务成本20贷：库存商品20(2)借：管理费用2贷：累计折旧2(3)借：销售费用5贷：累计折旧5(4)借：制造费用3贷：累计折旧3借：库存商品3贷：制造费用3(5)借：其他业务成本8贷：累计折旧8(6)借：其他业务成本10贷：投资性房地产累计折旧10【该题针对“固定资产折旧（综合）”知识点进行考核】10、【正确答案】BC【答案解析】本题考查知识点：固定资产盘亏的会计处置；选项A,应该记入“管理费用”科目；选项D,应该记入“营业外支出”科目。【该题针对“固定资产清查”知识点进行考核】1一、【正确答案】ABD【答案解析】选项R，工作量法不属于加速折旧方式，年数总和法和双倍余额递减法是加速折旧方式：选项B,工作量法是按如实际工作量计算每期应提折旧额的一种方式：选项D,工作量法计提折旧时，需要考虑估计净残值。【该题针对“工作量法”知识点进行考核】1二、【正确答案】ABC【答案解析】选项A,双倍余额递减法下，不考虑估计净残值，但在最后两个折旧年度改成直线法折旧后，需要考虑估计净残值；选项BC,双倍余额递减法下，除最后两个折旧年度外，每一年的折旧金额不相等，但在最后两个折旧年度里，每一年的折旧额相等，因此选项B和C表述都不准确：选项D,折旧年限到期前两年内，应改按直线法计提折旧。【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】三、计算分析题【正确答案】投入改造时办公楼账面价值=280（28080）/40X3=265（万元）（1分）【该题针对“固定资产的后续支出（综合）”知识点进行考核】【正确答案】属于费用化支出的是：20X2年1月份发生的修缮费用支出5万元。理由：该修缮费用属于固定资产局部毁损的修理费用，并非会改变固定资产的性能，不符合伙本化条件，因此属于费用化支出，应计入当期损益。（1分）属于资本化支出的有：通过取得的银行借款发生的支出20万元：通过政府补助取得的补助款项发生的支出7万元：领用自产产品10万元；支付的建筑工人工资万元。理由：这些支出发生在办公楼加固改造过程中，该加固改造工程能够提升办公楼性能、延长使用寿命，因此这些支出属于资本化的支出。（1分）【该题针对“固定资产的后续支出（综合）”知识点进行考核】【正确答案】办公楼加固改造的会计分录：将固定资产转入在建工程：借：在建工程265累计折旧15贷：固定资产280（分）取得借款：借:银行存款20贷：长期借款20（分）借款全部投入使用：借：在建工程20贷：银行存款20（分）期末确认借款费用利息支出=20X席=（万元）借：在建工程贷：应付利息（分）取得政府补助：借：银行存款10贷：递延收益10（分）投入使用：借：在建工程7贷：银行存款7（分）领用自产产品：借：在建工程10贷：库存商品10（分）支付建筑工人工资：借：在建工程贷：应付职工薪酬（分）借：应付职工薪酬贷：银行存款（分）因此，加固改造之后办公楼入账价值=265+20+7+10+=320（万元）（1分）完工后的结转分录：借：固定资产320贷：在建工程320（分）【答案解析】该借款属于专门借款，且改造期间为1年，属于符合伙本化条件的资产，资本化期间的利息费用应计入在建工程：该政府补助属于与资产相关的项目，因此应自取得之日起便计入递延收益，自资产达到预定可利用状态时，与资产折旧一并摊销。【该题针对“固定资产的后续支出（综合）”知识点进行考核】【正确答案】20X5年末计提减值前办公楼的账面价值=320（320-90）/（50-4）=315（万元）（分）甲公司预计该办公楼的可收回金额316万元,大于账面价值,因此不需要计提减值准备。（分）【该题针对“固定资产的后续支出（综合）”知识点进行考核】四、综合题【正确答案】专门借款今年利息=200X7$=14（万元）（1分）借款利息费用需要进行资本化；理由：该厂房的建造时间为1年，属于符合资本化条件的资产，因此借款利息费用需要进行资本化的处理。（1分）【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】【正确答案】厂房的入账价值=50+80+20+14=164（万元）（1分）相关分录：支付工程款项：借：在建工程50贷：银行存款50（1分）领用工程物资：借：在建工程80贷：工程物资80（1分）期末结算并支付工程尾款：借：在建工程20贷：银行存款20（1分）期末计提利息:借：在建工程14贷：应付利息14（1分）完工转入固定资产中：借：固定资产一一厂房164贷：在建工程164（1分）设备的入账价值=200+5+3+12+20=240（万元）（1分）借：在建工程208贷：银行存款208（1分）发生安装工人工资：借：在建工程12贷：应付职工薪酬12（1分）领用自产产品：借：在建工程20贷：库存商品20（1分）完工转入固定资产：借：固定资产一一设备240贷：在建工程240（1分）【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】【正确答案】甲公司换入办公楼的入账本钱=换出资产含税公平价值+支付的银行存款一可抵扣的进项税额+应支付的相关税费=85X（1+17%）-100X1遥+=100（万元）（1分）借：固定资产清理70累计折旧10贷：固定资产大型设备80（1分）借：固定资产一一办公楼100应交税费一一应交增值税（进项税额）待抵扣进项税额贷：固定资产清理70应交税费应交增值税（销项税额）资产处置损益15银行存款（1分）【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】【正确答案】乙公司换入设备的入账本钱=换出资产含税公平价值一收到的银行存款一可抵扣的进项税额+应支付的相关税费=100X（1+11%）一一85X17%=85（万元）（1分）乙公司换出办公楼应确认的损益=100（120-30）=10（万元）（1分）【答案解析】乙公司相关分录：借：固定资产清理90累计折旧30贷：固定资产办公楼120借：固定资产一一大型设备85应交税费一一应交增值税（进项税额）银行存款贷：固定资产清理90应交税费应交增值税（销项
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