日常业务理账簿登记

第六章第六章 日常业务处理日常业务处理账簿登记账簿登记第一节第一节 账簿登记的基本要求账簿登记的基本要求第二节第二节 账簿登记的流程账簿登记的流程第三节第三节 日记账的登记日记账的登记第五节第五节 总分类账的登记总分类账的登记第四节第四节 明细分类账的登记明细分类账的登记第六节第六节 错账的更正方法错账的更正方法1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类 账簿，以保证账簿记录的准确性。账簿，以保证账簿记录的准确性。 2、红色、红色墨水用于：墨水用于： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；的，在余额栏内登记负数余额；（4）注销空行或空页；）注销空行或空页；（5）期末结账时划线）期末结账时划线（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字 迹工整。迹工整。 返回 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 06012赊销A产品应收账款三勇建材1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01周正业周正业￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）返回3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项关资料逐项 记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。 返回 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷借或贷”栏内栏内注注 明余额的借贷方向。明余额的借贷方向。2 4 5 7 0 0 0 0若余额为零，则应在若余额为零，则应在“借或贷借或贷”栏注明栏注明“平平”，并在余额栏内用，并在余额栏内用“ 0 ”表示。表示。 12记记051收前欠账款收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平平0返回 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 06003赊销A产品应收账款三勇建材1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）周正业周正业 5、登记完毕，应在记账凭证、登记完毕，应在记账凭证“记账记账”栏注明账簿页栏注明账簿页 码或做出码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。符号，并在记账凭证上签名或盖章。赵艳玲赵艳玲返回 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 06、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 不慎发生跳行、隔页应予注销。不慎发生跳行、隔页应予注销。赵艳玲赵艳玲此行为空此行为空返回 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款2赵艳玲赵艳玲此页为空此页为空返回 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 012记记051收前欠账款收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平平012187、在每一页的第一行、在每一页的第一行“月份栏月份栏”要注明当前月份，要注明当前月份， 本页不跨月度，日期栏月份可以不填；本页不跨月度，日期栏月份可以不填； 跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 返回8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明注明“过次页过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。 在下一页的第一行摘要栏注明在下一页的第一行摘要栏注明“承前页承前页”，将前页结计的借、贷方，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。发生额及余额填入相应栏目。（1）月末需结计本期发生额的：）月末需结计本期发生额的： 本月初至本页止借贷方发生额合计本月初至本页止借贷方发生额合计（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的： 本年初至本页止借贷方发生额合计本年初至本页止借贷方发生额合计（3）月末既不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：）月末既不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的： 最后一行可用来记账，不用结计本页发生额最后一行可用来记账，不用结计本页发生额本页发生额按以下方法结计：本页发生额按以下方法结计：损益类账户、日记账及多栏账损益类账户、日记账及多栏账损益类外总分类账损益类外总分类账其他账户其他账户返回9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月 日千千 百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 11 11 记12134 销售产品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012 记12156 收前欠账款570000借21 6 1 8 0 0 0013 记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 0014 记12214 销售产品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020 记12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00第 5 页连续第 页过次页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 011 21返回 总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 6001 主营业务收入主营业务收入过次页 1 8 0 0 0 0 0 0返回月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 07 年凭证字号 摘 要借借或或贷贷 余 额借 方贷 方 总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 6001 主营业务收入主营业务收入承前页11 051 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0 10记035销B产品2 0 0 0 0 0 0 03 8 0 0 0 0 0 0 25记087销A产品3 0 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0 30记124结转收入6 8 0 0 0 0 0 00 贷 贷 贷 平本月合计6 8 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0本年累计1 0 3 8 0 0 0 0 0 01 0 3 8 0 0 0 0 0 0返回月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分10 04承前页1 2 0 0 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0 0 0借1 0 0 0 0 0 0 0 005 记14销产品2 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 026 记55销产品3 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 031 记96收前欠账款8 0 0 0 0 0 0 0借7 0 0 0 0 0 0 011 02 记08收前欠账款2 0 0 0 0 0 0 0借5 0 0 0 0 0 0 005 记21销产品7 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 008 记35销产品5 0 0 0 0 0 0借1 2 5 0 0 0 0 0 013 记47销产品1 5 0 0 0 0 0 0借1 4 0 0 0 0 0 0 022 记55销产品1 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 0 07 年凭证字号 摘 要借借或或贷贷 余 额借 方贷 方 总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1122 应收账款应收账款过次页 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3 5 00 0 0 0 0 0返回月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分104 记08销产品1 0 0 0 0 0 0 0借1 0 0 0 0 0 0 0 05记14销产品2 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 026记55销产品3 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 031记96收前欠账款8 0 0 0 0 0 0 0借7 0 0 0 0 0 0 0112记08收前欠账款2 0 0 0 0 0 0 0借5 0 0 0 0 0 0 05记21销产品7 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 08记35销产品5 0 0 0 0 0 0借1 2 5 0 0 0 0 0 013记47销产品1 5 0 0 0 0 0 0借1 4 0 0 0 0 0 0 0 余 额借 方贷 方 07年 凭证字号 摘 要借借或或贷贷 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款1返回不需收、付款不需收、付款会计凭证会计凭证需收、付款会需收、付款会计凭证计凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表记账凭证记账凭证编制编制制单会计制单会计审核记账凭证审核记账凭证审核审核审核会计审核会计出纳员出纳员记账会计记账会计履行收、付行为履行收、付行为登账登账登账登账汇总汇总总账总账核对核对核对核对会计报表会计报表现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账返回例：例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元元 。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账应收账款明细账应收账款明细账总分类账总分类账返回原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表记账凭证记账凭证审核记账凭证审核记账凭证记账会计记账会计汇总汇总总账总账明细分类账明细分类账（）材料入库（）材料入库 借：原材料借：原材料贷：材料采购贷：材料采购 材料入库单材料入库单 （）材料出库（）材料出库 领料单领料单 借：生产成本借：生产成本制造费用制造费用销售费用销售费用管理费用管理费用其他业务成本其他业务成本贷：原材料贷：原材料 （）产品入库（）产品入库 产品入库单产品入库单 借：库存商品借：库存商品贷：生产成本贷：生产成本 （）产品出库（）产品出库 销售出库单销售出库单 借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品 返回入库单入库单材料入库汇总表材料入库汇总表借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购甲甲审核记账凭证审核记账凭证记账会计记账会计汇总汇总原材料、材料采购总分类账原材料、材料采购总分类账甲材料采购明细账甲材料采购明细账例：例：10日，向深圳支联商贸有限公司购入甲材料验收入库，入库单号日，向深圳支联商贸有限公司购入甲材料验收入库，入库单号1034410344。甲材料明细账甲材料明细账月末月末返回领料单领料单材料出库汇总表材料出库汇总表借：制造费用借：制造费用物料消耗物料消耗 贷：原材料贷：原材料审核记账凭证审核记账凭证记账会计记账会计汇总汇总制造费用、原材料制造费用、原材料 总分类账总分类账制造费用明细账制造费用明细账例：例：5日，生产车间领用甲材料日，生产车间领用甲材料400400公斤、乙材料公斤、乙材料100100公斤，领料单号公斤，领料单号200301200301。甲、乙材料甲、乙材料 明细账明细账月末月末返回入库单入库单产品入库汇总表产品入库汇总表借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本B审核记账凭证审核记账凭证记账会计记账会计汇总汇总生产成本、库存商品生产成本、库存商品 总分类账总分类账B产品生产成本产品生产成本 明细账明细账例：例：9日，日，B B产品产品4 0004 000件完工验收入库，入库单号件完工验收入库，入库单号3002130021。B产品库存产品库存 商品明细账商品明细账月末月末 B产品生产品生产成本明细账产成本明细账自此行起只记自此行起只记数量，不记金数量，不记金额，待月末计额，待月末计算出实际成本算出实际成本后再回填金额。后再回填金额。返回销售出库单销售出库单产品出库汇总表产品出库汇总表借：主营业务成本借：主营业务成本A 贷：库存商品贷：库存商品审核记账凭证审核记账凭证记账会计记账会计汇总汇总主营业务成本、库主营业务成本、库 存商品总分类账存商品总分类账主营业务成本主营业务成本 明细账明细账例：例：6日，销售日，销售A A产品出库，出库单号产品出库，出库单号4003640036。A产品库存商品产品库存商品 明细账明细账月末月末返回例：例：4日，以现金日，以现金2186元支付职工生活困难补助。元支付职工生活困难补助。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 04002付职工生活困难补助应付职工薪酬 2 1 8 6 0 0库存现金￥2 1 8 6 0 01周正业周正业职工福利 2 1 8 6 0 0 ￥2 1 8 6 0 0李莉李莉王芳王芳返回月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方 现现 金金 日日 记记 账账 CASH JOURNAL 第第 1 页页04记记002付职工困难补助付职工困难补助应付职工薪酬应付职工薪酬 21 8 6 0 0 1 9 5 4 0 0登记方法登记方法返回日期日期 ：据以登记账簿的会计凭证上的日期据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号凭证字号 ：据以登账的会计凭证类型及编号据以登账的会计凭证类型及编号 摘要摘要 ：简要说明入账的经济业务的内容简要说明入账的经济业务的内容 对应科目对应科目 ：会计分录中会计分录中“库存现金库存现金”科目的对应科目科目的对应科目 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等等”字。字。 借方、贷方借方、贷方 ：根据相关凭证中记录的：根据相关凭证中记录的“库存现金库存现金”科目的借贷方向及金科目的借贷方向及金 额记入。额记入。 余额：余额：根据根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。公式计算填入。 余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。 返回例：例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元元 。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 03001收前欠账款银行存款三勇建材2 3 4 0 0 0 0 0应收账款1周正业周正业2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0王芳王芳李莉李莉返回第 1 页开户银行账 号银行存款日记账银行存款日记账 CASH JOURNAL 模拟银行模拟银行200200210870712 01期初余额期初余额 2 01 2 0 0 0 0借借03 记记001收前欠账款收前欠账款应收账款应收账款 2 3 4 0 0 0 0 0 借借 4 3 5 2 0 0 0 0银行凭证：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数银行凭证：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数 返回第四节第四节 明细分类账的登记明细分类账的登记一、一、 三栏明细账的登记三栏明细账的登记二、二、 数量金额明细账的登记数量金额明细账的登记三、三、 多栏明细账的登记多栏明细账的登记（1） 生产成本明细账的登记生产成本明细账的登记（2）应交增值税）应交增值税明细账的登记明细账的登记（3）普通多栏）普通多栏明细账的登记明细账的登记返回例：例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元元 。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 03001收前欠账款银行存款三勇建材2 3 4 0 0 0 0 0应收账款2周正业周正业2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0王芳王芳李莉李莉成北林成北林返回 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0712 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借103 记记001收前欠账款收前欠账款 2 3 4 0 0 0 0 0平平 0返回 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类. 产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料0712 01期初结存期初结存8 5 0 0 0 0 0 085001001例：例：5日，生产车间领用甲材料日，生产车间领用甲材料400400公斤、乙材料公斤、乙材料100100公斤，领料单号公斤，领料单号200301200301。暂不编制记账凭证，根据领料单登记甲、乙材料明细分类账暂不编制记账凭证，根据领料单登记甲、乙材料明细分类账05领领200301 生产车间领用生产车间领用 4 0 0 0 0 0 0 400 100 8100100 81 0 0 0 0 0 0 0返回返回 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2008 12 31028分配工资费用生产成本A产品5 0 0 0 0 0 0制造费用1 1 8 0 0 0 0 0￥1 1 8 0 0 0 0 01周正业周正业 ￥1 1 8 0 0 0 0 0应付职工薪酬管理费用销售费用B产品工资工资工资工资4 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0例：例：31日，结算本月工资费用日，结算本月工资费用王芳王芳成北林成北林亿千百十万千百十元角 分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百摘要直接材料直接人工 年月日凭证字号制造费用借 方发生额成 本 项 目总账科目 产品名称规格型号 计量单位 生生 产产 成成 本本 账账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生产成本B产品个1071201期初余额期初余额1 1 2 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 2 0 0 0 0第 页连续第 页返回31记记028分配工资费用4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 031记记029计提社会保险费6 4 0 0 0 0 31记记033领用材料 1 5 0 0 0 0 0 031记记034分配制造费用3 1 0 0 0 0 031记记035结转完工产品成本6 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 03 1 0 0 0 0 0 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 03 4 2 0 0 0 0 例：例：5日，向上海全网有限公司购买甲材料日，向上海全网有限公司购买甲材料4 000公斤，单价公斤，单价98元，价款元，价款392 000元，增值税额元，增值税额66 640元，乙材料元，乙材料2 000公斤，单价公斤，单价48元，价款元，价款96 000元，元，增值税额增值税额16 320元，款项以商业汇票支付。元，款项以商业汇票支付。亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据 张摘 要借 方 金 额记帐贷 方 金 额合 计总帐科目明细科目 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 05004采购甲、乙材料材料采购乙材料3 9 2 0 0 0 0 0甲材料9 6 0 0 0 0 02周正业周正业 8 2 9 6 0 0 0应交税费应交增值税（进）应付票据5 7 0 9 6 0 0 0￥5 7 0 9 6 0 0 0￥5 7 0 9 6 0 0 0王芳王芳成北林成北林返回 应交税费（应交增值税）明细账应交税费（应交增值税）明细账 第 页连续第 页1 07 12 01期初余额 18 960 00贷返回 05记004 购原材料借 64 000 00 829 600 0 829 60 00 06记005 销售产品借 43 600 00 204 00 00 204 00 00 07记007 交纳税金借 62 560 00 18 960 00 1 8 960 00 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 06005销售A产品银行存款A产品 1 4 0 4 0 0 0 0主营业务收入2周正业周正业1 2 0 0 0 0 0 0 ￥1 4 0 4 0 0 0应交税费应交增值税（销） 2 0 4 0 0 0 0 ￥1 4 0 4 0 0 0返回例：例：6日，销售日，销售A A产品产品300300件给新星实业件给新星实业, ,贷款贷款120 000120 000元及增值税元及增值税20 20 400400元已收妥存入银行。产品已发出，出库单号为元已收妥存入银行。产品已发出，出库单号为4003640036。王芳王芳成北林成北林 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页账号A/C.NO. 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百 借 方 年月 日凭证字号摘要返回主营业务收入主营业务收入6001第 页连续第 页107贷 方合 计A产品06 记记005销售销售A产品产品 1 2 0 0 0 0 0 012 1 2 0 0 0 0 0 0返回例：例：9日，以现金支付企管部零星办公用品费用日，以现金支付企管部零星办公用品费用885885元。元。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 09009付企管部零星办公用品管理费用办公费 8 8 5 0 0库存现金1周正业周正业8 8 5 0 0 ￥8 8 5 0 0 ￥8 8 5 0 0王芳王芳成北林成北林 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页账号A/C.NO. 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百 借 方 年月 日凭证字号摘要返回管理费用管理费用6602第 页连续第 页107借 方合 计办公费09 记记009零星办公用品零星办公用品 8 8 5 0 012 8 8 5 0 020 记记017付电费付电费 1 4 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0水电费31 记记038结转费用结转费用5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 028 记记022付房租付房租 9 5 0 0 0 0房屋租赁费 9 5 0 0 0 01 9 5 0 0 0 0百百十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万129记09 购零星办公用品8 8 5 0 0借8 8 5 0 08 8 5 0 020记17付电费1 4 0 0 0 0借2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 028记22付房租9 5 0 0 0 0借1 1 7 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 029记24 行政部报差旅费5 5 0 0 0 0借1 7 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记25计提折旧5 0 0 0 0 0借2 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记26摊销租房装修1 0 0 0 0 0 0借3 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记28分配职工工资2 0 0 0 0 0 0借5 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记29 计提社会保险费3 2 0 0 0 0借5 5 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记33领用材料2 0 0 0 0 0借5 7 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 0 0 0 0 031记38结转费用5 7 4 8 5 0 0平0摘要办公费水电费房屋租赁费差旅费折旧费年月 日凭证字号 余 额 分 析借借或或贷贷借方贷方余额 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页科 目 名 称ACCOUNT 管理费用 返回第五节第五节 总分类账的登记总分类账的登记 账务处理程序又称会计核算形式，是指会计凭证、会计账账务处理程序又称会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。该程序包括会计凭证和账簿的种类、簿、财务报表相结合的方式。该程序包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法。方法。 各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的，其主各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的，其主要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同。要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同。 一、记账凭证账务处理程序的总账登记一、记账凭证账务处理程序的总账登记返回二、科目汇总表账务处理程序的总账登记二、科目汇总表账务处理程序的总账登记三、汇总记账凭证账务处理程序的总账登记三、汇总记账凭证账务处理程序的总账登记原始原始凭证凭证汇总原汇总原始凭证始凭证总分类账总分类账财财务务会会计计报报告告明细分类账明细分类账现金现金银行存款银行存款 日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证返回记账凭证账务处理程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。记账凭证账务处理程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。特点：特点：优点优点缺点缺点适用于：适用于：1.简单明了，易于理解，便于操作；简单明了，易于理解，便于操作； 2.总分类账中能详细反映经济业务的内容。总分类账中能详细反映经济业务的内容。2.不便于对会计工作进行分工。不便于对会计工作进行分工。 1.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账， 工作量较大；工作量较大；规模小，经济业务简单，业务量少的单位。规模小，经济业务简单，业务量少的单位。直接根据记账凭证登记总账直接根据记账凭证登记总账例：例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元元 。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 03001收前欠账款银行存款三勇建材2 3 4 0 0 0 0 0应收账款1周正业周正业2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0王芳王芳李莉李莉成北林成北林返回 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1002 银行存款银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 003记001收前欠账款2 3 4 0 0 00 0 4 3 52 0 0 0 0 借 借返回0712 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借03 记记001收前欠账款收前欠账款 2 3 4 0 0 0 0 0平平 0 总分类账 第 8 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1122 应收账款应收账款返回原始原始凭证凭证汇总原汇总原始凭证始凭证总分类账总分类账财财务务会会计计报报告告明细分类账明细分类账现金现金银行存款银行存款 日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证返回科科目目汇汇总总表表特点：特点：优点优点缺点缺点适用于：适用于：1.定期编制科目汇总表起到试算平衡的作用定期编制科目汇总表起到试算平衡的作用 ； 2.减轻登记总账的工作量减轻登记总账的工作量 。 科目汇总表不能反映各账户间的对应关科目汇总表不能反映各账户间的对应关系，不便于查账和了解经济业务的内容系，不便于查账和了解经济业务的内容 。规模较大、业务量较多的单位。规模较大、业务量较多的单位。 定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。 科目汇总表账务处理程序：根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总科目汇总表账务处理程序：根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总 分类账的账务处理程序。分类账的账务处理程序。 1、编制科目汇总表、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2）结计各账户借贷方发生额）结计各账户借贷方发生额 （3）填制科目汇总表）填制科目汇总表总分类账的登记总分类账的登记2、根据科目汇总表登记总账、根据科目汇总表登记总账返回银行存款银行存款 （001）234 000应收账款应收账款 （001）234 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 （002）2 186库存现金库存现金 （002）2 186（003）5 000（003） 5 000材料采购材料采购 （004）488 000应交税费应交税费（004）82 960应付票据应付票据 （004）570 960（005）140 400主营业务收入主营业务收入（005）120 000（005）20 400（006） 2 000其他应付款其他应付款（006）2 000（007）24 960（007） 24 960（008）117 000（008）117 000应付账款应付账款 （009） 885（010）100 000（010）17 000（010）117 000管理费用管理费用 （009）885376 400146 9605 0003 071588 000124 92020 400返回 记账凭证汇总表 VOUCHERS SUMMARY 日期：2007 年 12月 01 日至2007 年 12月 10 日 编号 01凭证起讫号数自 001 号起至 010 号止核准： 复核： 记账： 制单：返回周正业周正业王芳王芳成北林成北林 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1002 银行存款银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 010科汇011-10日汇总 3 7 6 40 0 0 0 4 3 06 4 0 0 0 借 借 1 4 6 9 60 0 0 返回20科汇0211-20日汇总 2 9 13 4 0 0 0 借 1 3 9 3 00 0 0 30科汇0321-31日汇总 1 40 4 0 0 0 2 2 88 8 0 0 0 借 7 65 0 0 0 原始原始凭证凭证汇总原汇总原始凭证始凭证总分类账总分类账财财务务会会计计报报告告明细分类账明细分类账现金现金银行存款银行存款 日记账日记账收收款款付付款款转转账账返回特点：特点：优点优点缺点缺点适用于：适用于：2.汇总记账凭证中可以反映账户的对应关汇总记账凭证中可以反映账户的对应关 系，便于总账的检查和分析。系，便于总账的检查和分析。 1.减轻登记总账的工作量减轻登记总账的工作量 。 当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大的工作量较大. 规模较大、收付款业务发生频繁的单位。规模较大、收付款业务发生频繁的单位。 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。 收收款款付付款款转转账账汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登汇总记账凭证账务处理程序：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记记 总分类账的账务处理程序。总分类账的账务处理程序。 1、编制、编制汇总记帐凭证汇总记帐凭证（3）填制汇总记账凭证）填制汇总记账凭证总分类账的登记总分类账的登记2、根据汇总记账凭证登记总账、根据汇总记账凭证登记总账（1）凭证分类：）凭证分类：收收付付转转现收现收银收银收现付现付银付银付按贷方科目分类：将贷方科目相同的归为一类按贷方科目分类：将贷方科目相同的归为一类只允许编制一借一贷或一贷多借的转帐分录只允许编制一借一贷或一贷多借的转帐分录（2）分类对记帐凭证进行汇总并编制汇总记帐凭证）分类对记帐凭证进行汇总并编制汇总记帐凭证 现收：对贷方科目进行汇总现收：对贷方科目进行汇总现付：对借方科目进行汇总现付：对借方科目进行汇总银收：对贷方科目进行汇总银收：对贷方科目进行汇总 银付：对借方科目进行汇总银付：对借方科目进行汇总 转帐：对借方科目进行汇总转帐：对借方科目进行汇总例例返回例：深圳佳视达实业有限公司本月银行收款凭证有以下例：深圳佳视达实业有限公司本月银行收款凭证有以下4张：张：收收01借：银行存款借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A 120 000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销） 20 400 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：其他应付款贷：其他应付款新星实业新星实业 2 000 借：银行存款借：银行存款 14 040 贷：其他业务收入贷：其他业务收入材料销售材料销售 12 000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销） 2 040 借：银行存款借：银行存款 234 000 贷：应收账款贷：应收账款三勇建材三勇建材 234 000 收收02收收03收收04应收帐款应收帐款（01）234 000主营业务收入主营业务收入（02）120 000应交税费应交税费（02）20 400其他应付款其他应付款（03）2 000其他业务收入其他业务收入（04）12 000（04） 2 040返回 汇汇 总总 收收 款款 凭凭 证证借方科目 日期： 年 月 日 编 号： 核准： 复核： 记账： 制单： 2007 12 31021-31日汇总银行存款 2 3 4 0 0 0 0 0应收账款 1 2 0 0 0 0 0 0 ￥3 9 0 4 4 0 0 0主营业务收入应交税费其他应付款其他业务收入2 2 4 4 0 0 01 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0013101044周正业周正业王芳王芳成北林成北林返回 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1002 银行存款银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 031汇收021-31日汇总 3 9 0 40 0 0 0 5 9 16 4 0 0 0 借 借 3 6 2 7 60 0 0 返回31汇付021-31日汇总 借 2 2 88 8 0 0 01、划线更正法、划线更正法2、红字更正法、红字更正法3、补充登记法、补充登记法适用于：会计凭证正确无误，登记账簿时出现抄写或计算的错误。适用于：会计凭证正确无误，登记账簿时出现抄写或计算的错误。 适用于：适用于：（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错；）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错； 编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误；编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误； 编制一张正确的蓝字凭证，登记入账；编制一张正确的蓝字凭证，登记入账； 在原错误凭证摘要栏中标明在原错误凭证摘要栏中标明“已用已用月月日日类类号凭证冲正号凭证冲正”，以防重复更正。，以防重复更正。 （2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所金额大于应记金额；）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所金额大于应记金额； 编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，登记入账，编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，登记入账，冲销原多记金额。冲销原多记金额。 在原错误凭证摘要栏中标明在原错误凭证摘要栏中标明“已用已用月月日日类类号凭证冲正号凭证冲正”，以防重复更，以防重复更正。正。 适用于：记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额适用于：记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额 。编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，登记入账，补充编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，登记入账，补充 原少记金额。原少记金额。 在原错误凭证摘要栏中标明在原错误凭证摘要栏中标明“已用已用月月日日类类号凭证补充更正号凭证补充更正”，以防重复更，以防重复更正。正。 返回例：例：11月月日收到深圳三勇建材有限公司交来包装物押金日收到深圳三勇建材有限公司交来包装物押金2 000元元 。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 03005收三勇建材包装物押金库存现金三勇建材 2 0 0 0 0 其他应收款1周正业周正业2 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 王芳王芳李莉李莉成北林成北林（已用12月11日记011、012号凭证冲正）返回 现现 金金 日日 记记 账账 CASH JOURNAL 第第 1 页页03 记记005收包装物押金收包装物押金 其他应收款其他应收款 2 0 0 0 0 4 8 6 5 0 0.11.12. 4 2 6 9 0 0返回 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 122128深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司其他应收款其他应收款07112 0 0 0 0贷贷103记记005收包装物押金收包装物押金 2 0 0 0 0 返回 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 11011冲销11月3日第005号错误凭证库存现金三勇建材 2 0 0 0 0 其他应收款周正业周正业2 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 王芳王芳成北林成北林李莉李莉返回 现现 金金 日日 记记 账账 CASH JOURNAL 第第 1 页页03 记记005收包装物押金收包装物押金 其他应收款其他应收款 2 0 0 0 0 4 8 6 5 0 0.1111 记记011 2 0 0 0 012. 4 2 6 9 0 0冲销冲销11月月05日日记记005错账错账 4 0 6 9 0 0返回 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 122128深圳新星实业有限公司深圳新星实业有限公司其他应收款其他应收款07112 0 0 0 0贷贷103记记005收包装物押金收包装物押金 2 0 0 0 0 1211记记011冲销冲销11月月3日第日第005号错账号错账 2 0 0 0 0 平平 0返回 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 11012更正11月3日第005号错误凭证库存现金三勇建材 2 0 0 0 0 0其他应付款周正业周正业2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 王芳王芳李莉李莉成北林成北林返回 现现 金金 日日 记记 账账 CASH JOURNAL 第第 1 页页03 记记005收包装物押金收包装物押金 其他应收款其他应收款 2 0 0 0 0 4 8 6 5 0 0.1111 记记011 2 0 0 0 012. 4 2 6 9 0 0冲销冲销11月月05日日记记005错账错账 4 0 6 9 0 012 记记012 2 0 0 0 0 0更正更正11月月05日日记记005错账错账 6 0 6 9 0 0返回 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 224105深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司其他应付款其他应付款072 0 0 0 0 0贷贷1记记0122 0 0 0 0 01211更正更正11月月3日第日第005号错账号错账返回例：例：11月月日收到深圳三勇建材有限公司交来包装物押金日收到深圳三勇建材有限公司交来包装物押金2 000元元 。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 03005收三勇建材包装物押金库存现金三勇建材 2 0 0 0 0 0 0 其他应付款1周正业周正业 2 0 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 0王芳王芳李莉李莉成北林成北林（已用12月11日记011号凭证冲正）返回 现现 金金 日日 记记 账账 CASH JOURNAL 第第 1 页页03记记005收包装物押金收包装物押金 其他应收款其他应收款 2 0 0 0 0 0 0 2 4 6 6 5 0 0.11.12. 2 4 0 6 9 0 0返回 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 224105深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司其他应付款其他应付款07112 0 0 0 0 0 0贷贷103记记005收包装物押金收包装物押金2 0 0 0 0 0 0 返回 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 11011冲销11月3日第005号凭证多记金额库存现金三勇建材1 8 0 0 0 0 0 其他应付款周正业周正业1 8 0 0 0 0 0 ￥1 8 0 0 0 0 0 ￥1 8 0 0 0 0 0 王芳王芳成北林成北林李莉李莉返回 现现 金金 日日 记记 账账 CASH JOURNAL 第第 1 页页03 记记005收包装物押金收包装物押金 其他应收款其他应收款.1111 记记011 1 8 0 0 0 0 012.冲销冲销11月月05日记日记005多记金额多记金额 6 0 6 9 0 0 2 0 0 0 0 0 0 2 4 6 6 5 0 0 2 4 0 6 9 0 0返回 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 122128深圳新星实业有限公司深圳新星实业有限公司其他应付款其他应付款0711贷贷103记记005收包装物押金收包装物押金1211记记011冲销冲销11月月3日第日第005号多记号多记1 8 0 0 0 0 0 贷贷2 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0返回例：例：11月