公司项目成本管理办法

项目成本管理办法1 目的组织公司各级管理及施工人员，在保证施工项目质量的前提下，对经营、施工过程中涉及项目成本的各个环节进行科学合理的管理，挖掘项目降本潜力，力求以最少的经营、施工耗费取得最大的经营、施工成果。2 范围适用于公司、分公司、项目部对工程项目成本的管理。3 定义3.1 项目成本管理为实现项目成本目标所进行的预测、计划、控制、核算、分析和考核等活动。3.2 两算对比项目成本管理（3.1）的一部分，是将项目的合同预算与施工预算确定的完成该项目所需的人工、材料、机械、其他直接费、间接费等费用进行比较和预测等活动。3.3 项目成本控制项目成本管理（3.1）的一部分，是指在项目施工过程中严格按成本目标对成本形成的各种因素加以监督，发现偏差及时采取措施加以纠正，从而使施工过程中各项资源的消耗和费用开支限制在标准规定的范围之内的活动。3.4 项目成本核算项目成本管理（3.1）的一部分，是指对项目施工过程中的各项耗费进行审核、记录、汇集，然后计算施工项目的实际成本等活动。3.4 项目成本分析项目成本管理（3.1）的一部分，是指利用成本核算资料，结合有关计划、预算、定额及统计和技术等资料，借助一定的方法，对一定时期的项目成本目标完成情况进行评价的活动。4 职责4.1 公司资产财务部负责对全公司目标成本编制、成本控制、成本核算和成本分析工作的指导和检查，并在分公司及各职能部门成本分析的基础上进行综合分析。4.2 分公司财务部门负责对项目部目标成本编制、成本控制、成本核算和成本分析工作的指导和检查，并在项目部及各职能部门成本分析的基础上进行综合分析。4.3 经营、工程、物资等管理部门及项目有关人员负责提供相关资料，并对相关成本进行控制和专题分析。4.4 项目经理全面负责项目成本的控制、使用和分析工作。4.5 项目经济师（或成本员）负责实施两算对比，编制项目目标成本，配合项目经理做好项目成本的控制工作，负责项目成本核算的全过程，并具体实施项目成本的分析工作。4.6 分公司评审小组（合约管理部门）负责审核项目目标成本。5 管理程序5.1 项目目标成本编制5.1.1 分公司经营部门提供项目（一般按单位工程）预算成本的分析资料。5.1.2 分公司工程管理部门提供经审核后的施工预算。5.1.3 分公司物资管理部门提供项目所需各类材料的价格及外加工的费用。5.1.4 分公司动力部门提供施工机械、运输设备、生产工用具的租赁单价。5.1.5 分公司人力资源部门提供自有生产工人的人工费单价。5.1.6 项目部提供项目施工机械、运输设备、生产工用具的配置计划、项目大临设施、脚手架搭建、无损检测、文明工地建设及工程分包计划等相关资料。5.1.7 项目成本员根据项目部管理人员和自有生产工人的人数、项目施工工期、管理所需配置的行政办公用品等计划，编制项目部的间接费开支预算。5.1.8 项目经济师（或成本员）根据各部门提供的资料进行计算和归类，预测项目单位工程的目标成本。在此基础上再编制“合同预算与目标成本测算对比表”（附件一）进行两算对比。目标成本编制结束，报送项目经理审核。5.1.9 项目经理结合项目经济责任状所确定的经济指标对项目目标成本和降本目标进行审核、分析。发现异常情况应及时组织项目部人员分析原因、修正施工（或作业）方案，重新编制项目目标成本。5.1.10 项目部将确定后的“合同预算与目标成本测算对比表”，附测算依据和说明报送分公司评审小组（合约管理部门）。5.1.11 分公司评审小组（合约管理部门）对项目部的目标成本和降本目标应参照同类型项目历史降本水平及本单位实际情况进行审核，必要时提请修正。5.1.12 分公司评审小组（合约管理部门）将审核后的目标成本和降本目标反馈到项目部，同时分送分公司经营、工程、物资、人力资源、财务等相关管理部门。5.1.13 项目经理负责分解指标，将控制目标分解落实到项目部各有关人员，并责成各责任人员制定控制措施，以保证项目成本目标的有效控制。5.1.14 项目经理每月末对项目实施中因图纸或其他原因造成工程量的变化仍应按上述程序及时进行两算对比，调整项目计划成本并分解落实到人。5.1.15 分公司财务部门每月对项目目标成本编制工作进行检查和指导。5.1.16 公司资产财务部每季度对分公司项目目标成本编制工作进行检查和指导。5.2 项目成本控制5.2.1 以目标成本（施工预算）控制人力资源和物资资源的消耗5.2.1.1 项目开工前，应根据施工深化图编制施工预算，作为指导和管理施工的依据。如果是边施工边设计的项目，则编制分阶段的施工预算。5.2.1.2 材料费的控制应从量差和价差两方面进行目标控制。5.2.1.3 机械使用费的控制应以施工方案中机械台班及计划单价作为控制依据，若出现施工方案的改变，应办理相应审批手续，并调整目标成本。5.2.1.4 包清工分包费的控制主要从量差方面进行目标控制，以按施工预算用料计算的定额工日为控制基础，每月根据回收的施工任务单和限额领料单进行结算。为了保证结算的正确性，要求对施工任务单和限额领料单的执行情况进行认真地验收和核查。5.2.1.5 其他费用的控制。其他直接费、施工间接费等成本支出应根据所编制目标成本中的明细子目实施逐项对比控制。5.2.2 以完成的实际产值同步控制成本支出成本与进度之间有着必然的同步关系，施工进度的货币反映就是完成的实际产值，所以按实际产值控制成本支出在过程成本控制中有着极其重要的作用。如果成本与进度之间不对应，就应作为“不正常”现象进行分析，找出原因，并加以纠正。5.3 项目成本核算5.3.1 人工费的核算项目人工费是指为直接从事工程施工的生产工人开支的各项费用，包括工资、奖金、工资性质的津贴、按规定计提的工资附加费、职工福利费、劳动保险费等，还包括包清工分包费中所含的人工费。5.3.2 包清工分包费的核算包清工分包费，即：劳务分包费，其中主要以人工费为主，但往往还附带一定工具费、机械费及辅料费等。为便于管理，过程中作单独归集核算，施工期间所发生的包清工分包费，均在“工程施工包清工分包费”账务归集核算。待项目竣工与分包单位结算后，财务按分包结算价转账，其中按实际情况测算的人工费记入项目成本人工费。5.3.3 材料费的核算5.3.3.1 自供料的核算：物资管理部门按项目所需计划品种、规格、数量进行采购，项目部当月收到材料必须当月验收入账。价格核算无论是验收入库，还是发出领用均按实际采购价格，不发生价格差异。计入项目成本材料费的依据是发料单，所以发料单必须正确注明建设单位、单位工程、直至分部分项，严防串项。工程结束后，剩余材料要及时办理退料手续，冲减各受益对象的材料费。5.3.3.2 甲供料的核算：计入合同造价的甲供料费用结算有两种方式。第一种，领用的甲供料，由经营部门在竣工结算时抵扣，财务按结算单上实际抵扣金额和甲供料领料单直接计入项目成本。第二种，领用时开具甲供料单，物资管理部门复核填价，项目成本员计算并及时汇总分批分期送甲方审核，待甲方认可后即直接计入项目成本。对于不计入合同造价的甲供料，不作为项目成本核算内容，但应作为项目的材料管理范围。5.3.3.3 自供料中，数量、金额已确定，且货已到现场，但因资金因素，供货商尚未开具发票不能按正常手续验收入库的，物资管理部门应及时提供“送货凭证”和验收单等原始单据，作暂估验收入账，再根据发料单计入项目成本。5.3.4 机械使用费的核算5.3.4.1 由外单位或公司内部核算单位提供的施工机械，根据发票、租赁费结算账单和所附机械使用记录，直接计入有关核算对象。5.3.4.2 各基层单位自有施工机械，由各单位动力部门作为内部经济实体负责核算，建立相应成本费用账户，按规定做好各类费用的归集、分配一系列核算工作。项目依据内部租赁结算单和使用记录计入有关受益对象。5.3.5 其他直接费的核算构成项目成本其他直接费核算内容：现场大临设施、工程脚手架的搭建、生产运输设备的租赁、工用具使用、二次搬运、文明工地建设等。5.3.5.1 现场大临设施和工程脚手架的搭建，必须签订相应合同，并分别在“临时设施”和“周转材料”账务核算，并按照一定的摊销方法计入相关受益的单位工程成本。5.3.5.2 探伤拍片费用按每期实际结算价直接计入项目的单位工程成本。5.3.5.3 项目部租赁的运输设备、生产工具（个人、班组工具除外）、电保周转材料，按租赁结算单及所附使用记录直接记入项目单位工程成本。因共用无法确定受益对象的按相关单位工程的工、料费分配计入成本。发生的应由项目承担的修理费应按谁受益谁承担的原则，无法确定受益单位工程的，可按各单位租赁台班或租赁费用，将修理费分配计入各单位工程成本。5.3.5.4 项目施工耗用的水、电费，一般在发生时直接计入其他直接费。5.3.6 施工间接费的核算施工间接费的核算应按规定设置二级及三级明细账，原则上于发生时直接归集到各项目。如项目有若干个单位工程组成的，还需进行二次分配，即按各单位工程当月完成产值分配计入相关单位工程成本。5.3.7 分建分包费的核算分建分包费，即：部位双包费或专业分包费，此项费用不必拆分，但应和相应的合同预算成本保持对应关系。5.3.8 成本核算辅助台账的设置5.3.8.1 为了对项目实行动态管理，项目成本除开设项目成本明细账外，还应设立成本核算中的辅助性台账及管理表式，加强对成本的控制。主要辅助性台账如下：（1）人工费明细台账（附件二）：按月记录单位工程及分部分项人工费的发生额。（2）分包费用明细台账（附件三）：按月记录单位工程及分部分项分包费用的发生额。（3）材料费明细台账（附件四）：按月记录单位工程及分部分项材料费的发生额。（4）机械使用费明细台账（附件五）：按月记录单位工程及分部分项机械费的发生额。（5）其他直接费明细台账（附件六）：按月记录单位工程及分部分项其他直接费的发生额。（6）施工间接费明细台账（附件七）：按月记录单位工程及分部分项施工间接费的发生额。5.3.8.2 项目成本员不仅要及时、正确记好辅助台账及管理表式，而且月末必须要与项目部相关人员对账、相互沟通信息。成本员通过对账要检查项目各项费用的消耗和控制情况及其合理程度，揭示成本变动的趋势，并及时将信息反馈给项目经理。5.4 项目成本分析5.4.1 项目成本形成过程中的分析5.4.1.1 大中型施工项目、重点项目、让利项目、预测效益欠佳项目等必须在施工过程中按阶段、分部分项做成本分析工作。5.4.1.2 以已完工程量为对象，分析已完工程量的预算成本与实际的差异原因，重点进行实物消耗量的对比分析，通过实物消耗量的对比分析以反映成本控制的状况，施工生产人员在施工中的工、料、机消耗上的节约、超支等情况，以便针对各种问题及时采取措施。5.4.1.3 同步作降低成本的金额分析，将已完工程量分解为预算成本项目与实际成本进行对比，分析分部分项过程降本情况。此处所指的实际成本不仅仅是实际成本账面数，必须包括已耗用尚未计入成本的工、料、机费用和已完成尚未支付的分包费用等，否则对比不真实，分析无意义。5.4.2 施工项目竣工后的分析 工程项目竣工后，必须按单位工程进行综合分析，分析可以用“三算对比法”即项目的预算成本与实际成本对比分析，项目目标成本与实际成本进行对比分析。前者可以检查分析项目降低是否达到计划要求，以及各成本项目的降低或超支情况，后者可以检查分析项目成本目标执行控制情况，以及成本项目的降低或超支原因。5.4.2.1 人工费的分析工程预算人工费与实际成本中的人工费比较，分析人工费的节超情况。 影响人工费节约或超支的主要原因是：（1）工日差：即实际耗用工日数与工程预算定额工日数的差；分包结算工日数与工程预算定额工日数的差（2）日工资单价差：即生产工人实际日平均工资同工程预算定额的日平均工资的差异；分包结算人工费单价与工程预算定额的日平均工资的差异。目标成本与实际成本的对比分析同样可从工日差、日工资单价差两方面来分析人工费的节超原因。5.4.2.2 材料费的分析：节约材料费用既是降低物化劳动消耗的主要途径，又是降低成本的主要来源，因此是成本分析的重点，应从量差与价差两个方面分析节约或超支的原因。5.4.2.2.1 量差：即材料实际耗用量同工程预算定额量的差异，材料实际耗用量同施工预算计划量的差异。5.4.2.2.2 价差：即材料实际单价与预算单价的差异，材料实际单价与计划单价（指目标成本中的单价）的差异。5.4.2.2.3 在对量差和价差分析的基础上详细说明发生差异的原因及措施、控制办法等。对辅料费用可适当作粗线条分析，以总额对比说明节、超情况。5.4.2.3 机械使用费的分析5.4.2.3.1 工程预算定额外另行结算的大型施工机械台班数和金额同实际使用的台班数和金额比较，分析其差异及原因。5.4.2.3.2 计划使用台班数、金额与实际使用的台班数、金额进行比较，分析机械利用与计划控制情况。5.4.2.4 其他直接费的分析5.4.2.4.1 分析预算收入与实际成本的金额差异是否达到计划要求。5.4.2.4.2 其他直接费分析重点应是构成其他直接费主体的工程脚手、大临设施、生产车辆、工用具、探伤拍片等的计划用量与实际用量的差异与原因及费用计划与实际成本的差异情况。5.4.2.5 施工间接费的分析5.4.2.5.1 实际发生施工间接费与预算收入比较，是否达到计划目标。5.4.2.5.2 实际发生的施工间接费（明细项目）与目标（明细项目）数比较分析。施工间接费预算收入决定于完成的工作量，施工间接费的实际支出一般并不随着工作量的增减而同比例增减，这就需要按计划支出的明细项目分析施工间接费的节超额，检查计划执行情况，分析节超原因，改进管理。5.4.2.6 其他分析内容5.4.2.6.1 除对成本项目进行详细分析外，还应结合项目施工管理中的合理化建议、技术组织措施、优化施工方案、工程质量、工期、安全等方面对项目成本的影响进行分析。5.4.2.6.2 分析项目资金到位情况，如有拖欠要分析拖欠原因，提出催讨措施等。5.4.2.6.3 构成预算成本与实际成本的债权债务对成本及发展趋势的影响作分析。5.4.3 分析表式5.4.3.1 单位工程降低成本情况分析册（附件八）附件一合同预算与目标成本测算对比表项目名称 合同编号： 单位工程 分部分项： 单位：元序号费用名称合同预算目标成本目标降低额降低率%一总人工费其中总工日数1自有人工费其中工日数2包清工分包费其中工日数二材料费1主材费2辅料费三机械使用费四其他直接费五施工间接费六分建或双包费七其他收入小 计八税 金合 计简要说明：项目经理： 成本员（或项目经济师）： 编制日期： 主管部门： 附件二 人 工 费 明 细 台 账项目名称：单位:元日 期合 计单位工程：单位工程：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：年月本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 填表人：附件三 分 包 费 用 明 细 台 账项目名称：单位:元日 期合 计单位工程：单位工程：分部分项：分包单位：分部分项：分包单位：分部分项：分包单位：分部分项：分包单位：分部分项：分包单位：分部分项：分包单位：年月本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 填表人：附件四 材 料 费 明 细 台 账项目名称：单位:元日 期合 计单位工程：单位工程：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：年月本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计填表人：附件五 机 械 使 用 费 明 细 台 账项目名称：单位:元日 期合 计单位工程：单位工程：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：年月本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计填表人：附件六 其 他 直 接 费 明 细 台 账项目名称：单位:元日 期合 计单位工程：单位工程：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：年月本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计填表人：附件七 施 工 间 接 费 明 细 台 账项目名称：单位:元日 期合 计单位工程：单位工程：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：分部分项：年月本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计填表人：附件八编号 上海市安装工程有限公司（ ）项目降本情况分析册建设单位 项目名称 单位工程 分部分项 编 制 人 编制日期 项目降本情况分析表项目名称 甲方单位 单位工程 分部分项 单位：元序号成本项目预算成本目标成本实际成本预算与实际对比目标与实际对比降低额降低率降低额降低率一总人工费其中总工日数1自有人工费其中工日数2包清工分包费其中工日数二材料费1主料费2辅料费三机械使用费四其他直接费五施工间接费六分建或双包费用七工程结算其他收入小 计八税金合 计分包费用分析表项目名称：单位：元序号分包单位名称单位工程分部分项承包形式按定额工日计算费用估点工费用辅料费用其他税金合 计工日数单价小计工日数单价小计12345678910111213总 计-主要材料降本情况分析表项目名称：单位工程：分部分项：单位：元材料名称及规格单位单 价数 量量 差价 差小 计结算实际结算实 际数 量金 额单价金额备注：量差=（实际数量-结算数量）*结算单价； 价差=（实际单价-结算单价）*实际数量。机械使用费降本情况分析单位：元项 目预算成本目标成本实际成本预算与实际对比目标与实际对比降低额降低率降低额降低率合 计其中：大型机械费大 型 机 械 使 用 情 况大型机械名称单位数 量实际单价实际降低额预算目标实际与预算对比与目标对比其它直接费降低情况分析单位：元项 目预算成本目标成本实际成本预算与实际对比目标与实际对比降低额降低率降低额降低率合 计其中：临时设施 水电费补 充 资 料开工日期竣工日期实际施工期工程造价已收工程款甲供料拖欠款合理化建议条节约金额元技术组织措施条节约金额元代用材料、利用废短料吨节约金额元建设单位供料金额（造价内）元占实际耗料比重%废料收入元占实际耗料比重%材料折扣元占实耗人工费比重%详细文字分析备注：另可附页