存货器材审计程序表

表 416索引号:（审计机关名称）器材（存货）审计程序表审计期间项目名称：项目执行单位:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1 .取得或编制器材（存货）明细表，检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一 致。（1）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。（3）记录上述核对中发现的差异，结合器材（存货）的实物盘点对这 些差异进行调查分析。2 .对器材（存货）进行监盘或抽盘（参见审计程序表一一器材（存货） 的实物盘存）。3 .如果贷款项目不是由一个独立机构执行，监盘、抽盘时要注意项目器材（存货）上.被审计单位的其他器材（存货）是否分开存放和核算。4 .监盘、抽盘时要注意器材（存货）的品质状况，要征询技术人员、 财务人员、仓库管理人员的意见。5 .根据项目单位器材（存货）盘点的可信程度，选择重要的器材（存 货）项目进行抽查盘点或全部盘点，并倒推出财务报表日的器材（存货）数 量。6 .通过询问和观察等方式，了解器材（存货）的保险情况和防护措施 的完善程度，并作出相应记录。7 .抽取一定的器材（存货）项目，检查器材（存货）的计价是否正确、 合规：（1）通过供货发票和采购合同检查购入价格的正确性，确认所有与采 购有关的费用（如运费、保管费等）均已计入“材料采购”科目。（2）通过复算，检查器材（存货）计价方法是否前后一致，如发生变化，应查明是否按规定经过批准。（3）若器材（存货）以计划成本计价，通过复算等方法检查“材料成 本差异科目”的发生额、转销额是否正确。注意有无任意改变材料成本差异 的分配方法，多转、少转、不转差异的情况。8.结合符合性测试情况，抽取一定的器材（存货）项目，取得“材料 采购”、“库存设备”、“库存材料”科目相关的记账凭证及所附原始凭证，执行以下审计步骤：（1）对于当年增加的器材（存货），追查订货、验收到入库全过程的合 同、凭证、验收报告等记录，以确定是否真实、正确，查明有无购货折让、 购货退回、损坏赔偿和调换等事项。（2）对于当年减少或转出的器材（存货），应检查材料、设备发出的原 始凭证如领用单、出库单和调拨单等，检查凭证是否齐全、内容是否真实、 手续是否完备、计价是否准确，并注意是否有变卖物资和设备的情况。9 .检查器材（存货）是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当 的分类和充分的揭示。审计人员：审计日期：复核人员：复核日期