2023-2024国家开放大学电大《中级财务会计（二）》期末试题及答案（试卷代号2608）

2023-2024国家开放大学电大中级财务会计（二）期末试题及答案试卷代号2608）一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在答题纸上。每小题2分，共20分） 1对1年内到期的持有至到期投资，填列资产负债表时的正确做法是( )。A合并填入“交易性金融资产”项目 B直接填入“持有至到期投资”项目 C在“持有至到期投资”项目下单设“1年内到期的金额”项目反映 D在流动资产项目下单设“1年内到期的非流动资产”项目反映 2因采购商品开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( )。A440 000元 B412 000元 C404 000元 D400 000元 3支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( )。A医疗保险费 B住房公积金 C职工教育经费 D职工出差补贴 4企业现有注册资本1 000万元，法定盈余公积余额600万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为( )。A350万元 B400万元 C500万元 D600万元 5我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是( )。A增加折让发生当期的销售成本 B增加销售费用 C直接冲减折让发生当期的销售收入 D作为资产减值损失处理 6. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估计有80%的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务报表时，需要做的会计处理是( )。A不确认负债，也无需在财务报表附注中披露 B作为或有负债在财务报表附注中披露 C确认预计负债23万元，同时在财务报表附注中披露 D确认预计负债33万元，同时在财务报表附注中披露 7下列各项中，不属于会计差错内容的是( )。A记账凭证中科目使用错误 B漏计已完成的交易 C应计项目期末未作调整 D根据新掌握的信息调整坏账估计率 8委托证券公司发行股票，股款总收入1 000万元，按规定支付给证券公司的发行费用20万元从中抵扣。股票发行结束并与证券公司结算后，企业对上述现金流量应在现金流量表中( )。A反映“投资所支付的现金”980万元 B反映“吸收投资所收到的现金”980万元 C反映“投资所支付的现金”980万元 D分别反映“吸收投资所收到的现金”1 000万元和“支付的其他与筹资活动有关的现金“20万元 9在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。A出售亏损的一家子公司 B发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误 C原涉诉的案件法院已裁决，企业实际赔偿金额比原预计的大额增加 D报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计率 10. 2010年1月2日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918 825元（发行费用略）；利息每半年支付一次。采用实际利率法，2010年6月30日公司应确认利息费用( )。A27 565元 B30 000元 C36 753元 D73 506元 二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填在答题纸上。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填3 eIJ有( )。A固定资产 B应收票据 C长期借款 D持有至到期投资 E短期借款 12.下列情况下应进行会计估计变更的是( )。A发现会计差错 B原来赖以进行会计估计的基础发生了变化 C公司董事会决议 D取得新信息需要对原会计估计进行修订 E会计政策变更的累积影响数不能合理确定 13下列各项发生时，会影响资本公积金额变动的有( )。A接受现金捐赠 B期末交易性金融资产公允价值下跌 C用资本公积转增资本 D期末可供出售金融资产公允价值增加 E注销回购的库存股（回购价低于股票面值） 14本期发生的下列各项中，不产生现金流量的有(。- )。A核销坏账 B存货盘亏 C以固定资产抵债 D分配股票股利 E收回以前年度已核销的坏账 15债务企业发生的下列各项中，不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有( ) A借新债还旧债 B将所持有的可转换公司债券转换为普通股 C将高于股权公允价值的债务转为股本 D延长债务还款期并豁免部分本息 E延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值 三、简答题（每小题5分，共10分） 16对或有负债，会计上应如何披露？ 答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是： 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。（2分） 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济 利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。（2分） 例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对 企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。（1分） 17.什么是会计政策变更与会计估计变更？试各举一例说明。答：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。（2分） 会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。（2分） 例如，根据新的企业会计准则规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计政策变更。会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。（1分） 四、单项业务题（本题共30分） 18M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） (1)以银行存款支付广告费15 000元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。(5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。五、计算题（共10分） 答案如下： (1)借：销售费用 15 000 贷：银行存款 15 000 (2)借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 （2分） 同时：借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 （2分） (3)借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 （2分） 同时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 （2分） (4)借：固定资产清理 200 000 贷：应交税费 200 000 (5)借：生产成本 60 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 销售费用 32 000 贷：应付职工薪酬 150 000 (6)借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000 (7)借：管理费用 15 000 贷：累计折1日 15 000 (8)借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 (9)借：利润分配 500 000 贷：本年利润 500 000 (10)借：盈余公积 300 000 贷：利润分配 300 000 五、计算题（本题12分） 19H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下： 主营业务收入 （贷方） 12 000万元 其他业务收入 （贷方） 1 500万元 主营业务成本 （借方） 6 500万元 其他业务成本 （借方） 1 000万元 营业税金及附加 （借方） 20万元 销售费用 （借方） 200万元 管理费用 （借方） 1 571万元 财务费用 （借方） 415万元 资产减值损失 （借方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元 营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （借方） 197万元 所得税费用 （借方） 1 103万元 公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）： (1)营业收入 (2)营业成本 (3)营业利润 (4)利润总额 (5)净利润 (6)年末的未分配利润 解：(1)营业收入=主营业务收入其他业务收入=12 0001500=13 500万元 (2)营业成本=主营业务成本其他业务成本=6 500+1 000=7 500万元 (3)营业利润=营业收人一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失投资收益=13 5007500-20-200-1 571415309+315=3 800万元 (4)利润总额=营业利润营业外收入一营业外支出=3800+500197=4 103万元 (5)净利润=利润总额所得税费用=4 103-1 103=-3 000万元 (6)年末未分配利润=年初未分配利润本年净利润一年末提取法定盈余公积 =2000+3 000-300=4 700万元 六、综合题（本题13分） 20T公司2011年度的有关资料如下： 全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。本年111月份T公司已预交所得税200万元。要求根据上述资料： (1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）； (2)编制T公司111月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录； (3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：(1)T公司2011年有关指标的计算如下：年纳税所得额=1 000208+5=993万元(2分) 年应交所得税=99325%=248.25万元(2分) 年末存货确认递延所得税资产=525%=1.25万元(2分) (2)111月列支所得税费用的会计分录: 借:所得税费用 2 000 000 贷:应交税费 2 000 000（2分) 111月预交所得税时: 借;应交税费 2 000 000 贷;银行存款 2 000 000 (2分) (3)年末确认递延所得税资产1.25万元,年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即 248.25-200)万元: 借:所得税费用 470 000 递延所得税资产 12500 贷;应交税费 482500(3分)