中级经济师考试 经济基础知识 课堂学习笔记与重要考点总结 掌握必过

中级经济师考试经济基础（中级）课堂学习笔记与考试重点总结第十章公共物品与财政职能一、公共物品的定义及其融资与生产(一)公共物品及其特征公共物品：增加一个人对该物品的消费，并不同时减少其他人对该物品消费的那类物品。如国防、航海中的灯塔等。“纯公共物品”的两大特征(掌握)消费上的非竞争性某种公共物品一旦被提供，增加一个人的消费并不增加任何额外成本，也就是增加一个人消费的边际成本为零。该特征强调了集体提供公共物品的潜在收益。消费上的非排他性一种公共物品一旦被提供出来，要排除一个额外的消费者在技术上不可行，或者尽管技术上排他是可行的，但这样做的成本过高。该特征指出了通过市场机制提供公共物品的潜在困难。非竞争性是主要特征，非排他性是派生特征(二)公共物品的需求显示私人物品的需求显示在商品和服务市场上，人们用出价多少表示对私人物品的需求强度和需求数量，私人物品的需求显示是通过自愿的市场交易实现的公共物品的需求显示在现实生活中，人们通过政治机制显示对公共物品的需求，公共物品的需求显示是通过具有强制性的政治交易实现的。现实生活中的决策机制往往是“多数决策规则”（“少数服从多数”）(三)公共物品的融资与生产公共物品的供给包括两重含义：(1)公共物品的资金来源公共物品的融资;(2)公共物品的生产1.公共物品的融资（1）政府融资（强制融资）政府应作为公共物品供给的资金提供者，以强制税收的形式为公共物品融资。政府融资的缺点是难以满足社会成员对公共物品的多样化需求（2）私人融资（或自愿融资）私人融资的缺点是可能导致公共物品供给的数量不足和结构不平衡（3）联合融资常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品2.公共物品的生产（1）政府生产（2）合同外包私人签约者可能是营利性机构，也可能是非营利性机构，不论性质如何，合同外包都是公共服务提供私有化的表现(四)公共物品供给的制度结构公共物品供给的制度结构：理性的社会成员利用其智慧，通过规则的创新，以获取来自公共物品交易的共同利益，并公正地分享收益和分担成本。公共物品供给的制度结构涉及四个方面内容(容易出多选题)(1)公共物品供给的决策制度公共物品供给制度结构的核心(2)公共物品供给的融资制度(3)公共物品供给的生产制度(4)公共物品的受益分配制度【例题1单选题】公共物品供给制度结构的核心是()。A.公共物品供给的决策制度B.公共物品供给的融资制度C.公共物品供给的生产制度D.公共物品的受益分配制度正确答案A答案解析公共物品供给制度结构的核心是决策制度。【例题2多选题】(2011年)政府在公共物品供给过程中的主要责任有()。A.为公民获得基本公共物品与服务提供制度保障B.通过财政补贴和税收优惠方式，鼓励私人机构提供和生产公共物品C.通过征税直接为公共物品融资D.从事某些公共物品的生产或公共服务的递送E.为公民的生、老、病、死提供“从摇篮到坟墓”式的全面服务正确答案ABCD答案解析本题考查公共物品的生产和供给。二、公共财政的基本职能在社会主义市场经济条件下，公共财政职能主要有：资源配置、收入分配、经济稳定和发展职能。(一)资源配置职能实现资源的优化配置1.资源配置职能的含义通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。2.公共财政配置资源的范围公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大小。主要是市场失灵而社会又需要的公共物品和服务的领域。在市场经济条件下，财政配置的范围包括：(1)满足政府执行职能的需要;(2)市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的支出;(3)对社会资源配置的引导性支出。3.公共财政配置社会资源的机制和手段(1)根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置原则;(2)优化财政支出结构;(3)为公共工程提供必要的资金保障;(4)通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率;(5)通过体制、机制改革，提高财政自身管理和运营效率。【例题1单选题】财政资源配置职能范围的大小取决于()。A.财政收入的多少B.财政支出的多少C.政权机关的设置D.政府的职能范围正确答案D答案解析财政资源配置职能范围的大小取决于政府的职能范围。【例题2多选题】(2010年)下列领域中，属于公共财政应当发挥职能作用的有()。A.环境保护B.食品加工C.义务教育D.卫生防疫E.国防建设正确答案ACDE答案解析公共财政资源配置职能的范围大小由政府的职能范围来确定，主要是市场配置无效而又为社会公共需要的公共物品和服务。(二)收入分配职能1.收入分配职能的目标实现公平分配2.财政实现收入分配职能的机制和手段(1)根据市场和政府的职责分工，明确市场和政府对社会收入分配的范围和界限;(2)加强税收调节;如企业所得税、个人所得税、遗产税和资源税;(3)发挥财政转移支付作用;(4)发挥公共支出的作用。【例题1单选题】收入分配职能的目标是()。A.实现按劳分配B.完善收入体制C.实现共同富裕D.实现公平分配正确答案D答案解析实现公平分配是收入分配职能的目标。【例题2多选题】(2007年)下列实现公共财政职能的手段中，属于实现收入分配职能的手段有()。A.征收企业所得税B.征收遗产税C.开征资源税调节自然资源形成的级差收入D.征收个人所得税E.优化财政支出结构正确答案ABCD答案解析优化财政支出结构属于资源配置职能。(三)经济稳定和发展职能1.财政经济稳定职能主要包括实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡2.财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段(1)通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和经济发展的稳定，实现充分就业和国际收支平衡;(2)通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长;通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。(3)通过税收等调节个人消费水平和结构;(4)财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保障制度等，实现经济和社会的协调健康发展。【例题1多选题】财政经济稳定职能主要包括()。A.扩大社会总需求B.扩大社会总供给C.实现充分就业D.稳定物价水平E.国际收支平衡正确答案CDE答案解析财政经济稳定职能主要包括实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡。【例题2多选题】(2009年)公共财政的基本职能有()。A.稳定价格B.配置资源C.分配收入D.稳定和发展经济E.平衡国际收支正确答案BCD答案解析本题考查公共财政的基本职能。【例题3单选题】(2009年)我国中央财政不断加大对中西部地区财政转移支付力度，逐步缩小地区间基本公共服务差距，这是公共财政履行()职能的体现。A.经济发展B.经济稳定C.市场维护D.收入分配正确答案D答案解析本题考查公共财政的收入分配职能。三、公共选择与政府失灵(一)公共选择公共选择可以定义为对非市场决策的经济学研究。公共选择是关于“政府失灵”的理论，它分析的是政治场景和公共选择中的个人行为。公共选择三大理论基石：(掌握)（1）个人主义方法论人们只能通过对个人及其行为的理解来理解社会（2）经济人假设政治人必定在政治场景的特定激励和约束下，调整自己的行为，以谋求自我利益最大化，而不是公众利益最大化（3）作为一种交易的政治过程政治过程可以看作是一种个人之间的交易网络(二)政府失灵及其表现形式1.选民“理性的无知”与“理性的非理性”（1）理性的无知理性的选民由于不指望自己的一票能够影响选举结果，因而没有动力花费时间和成本去搜寻有关选举的信息（2）理性的非理性由于手中的一票对于选举结果无足轻重，即使拥有必要的信息，选民也不愿意投入精力和时间，他们不会好好利用这些信息2.政治家（政党）选票极大化为了获得私利和再次当选，政治家必须追求尽可能多的选票，而只有符合中间选民偏好的纲领或提案，才能有助于实现选票极大化的目标。一味迎合中间选民的利益，必然导致少数派社会成员的利益和诉求被忽视，有违社会公正原则3.投票循环投票循环又称“孔多塞悖论”所有的投票规则都是有缺陷的，除非通过某种方式武断地决定胜出方案，否则民主投票将没有任何结果。4.官僚体系无效率（1）官僚在给定需求约束和成本约束条件下，最大化本部门预算（2）官僚机构（行政部门及其公务人员）负责生产某种公共物品与服务，以与其服务对象（立法机构或其中间投票人）的预算拨款相交换5.利益集团与寻租【例题1单选题】(2011年)公共选择理论分析的是政治场景中的个体行为及其后果，它是一种关于()的经济理论。A.市场失灵B.政治治理C.政府失灵D.利益集团正确答案C答案解析本题考查公共选择的相关内容。公共选择是关于“政府失灵”的理论，它分析的是政治场景和公共选择中的个人行为。【例题2多选题】公共选择的理论基石包括()。A.个人主义方法论B.作为一种交易的政治过程C.官僚体系无效率D.投票循环E.经济人假设正确答案ABE答案解析本题考查公共选择的理论基石。CD为政府失灵的表现。【例题3多选题】政府失灵主要有()表现形式。A.个人主义方法论B.政治家(政党)选票极大化C.官僚体系无效率D.投票循环E.利益集团与寻租正确答案BCDE答案解析个人主义方法论是公共选择的理论基石之一，而不是政府失灵的表现形式。温馨提示：看累了就做一做试题检查一下知识点的掌握情况吧 第十一章财政支出一、财政支出及其分类(一)如何理解财政支出数据财政支出：政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本。一般通过以下三个方面来理解财政支出的有关数据：1.财政支出规模财政支出总额占国内生产总值的比重反映政府实际上参与社会经济生活的程度2.财政支出结构财政支出总额中各类支出所占的比重反映政府用各项财政资金都做了什么事3.财政支出的经济性质各项财政支出的具体经济构成反映财政每一笔钱具体是怎么花的【例题单选题】政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是()。A.财政收入B.财政支出C.政府预算D.财政政策正确答案B答案解析财政支出：政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本。(二)财政支出分类方法1.适用于编制政府预算的统计分类国际通行的统计分类方法有财政支出功能分类和财政支出经济分类。支出功能分类是按照政府提供公共物品与服务的产出性质进行的分类，反映政府的职 能活动，即政府的钱到底被拿来做了什么事。支出的经济分类是按照政府生产公共物品的成本投入进行分类，反映政府支出的经济性质和用途，说明政府的钱是怎样 花出去的。支出经济分类是对政府支出活动更为明晰的反映。国际货币基金组织将财政支出按功能分为十类：一般公共服务、国防、公共秩序和安全、经济事务、环境保护、住房和社会服务设施、医疗保健、娱乐文化和宗教、教育和社会保护。2.根据交易的经济性质进行分类这种分类方法将财政支出区别为购买性支出和转移性支出。购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动。购买性支出包括政府消费性支出和政府投 资性支出。转移性支出，是指政府付出财政资金却不能得到直接的补偿，不存在等价交换问题，换言之，转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移。(三)中国的政府支出分类改革2007年1月1日起，我国实施了符合国际惯例的收支分类改革。其中：(1)按支出功能分类设类、款、项三级，类级科目分别为：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术等17大类。(2)支出经济分类科目设类、款两级，类级科目具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助等12个“类”级科目。【例题1多选题】我国政府支出经济分类包括()A.工资福利支出B.商品和服务支出C.补偿性支出D.积累性支出E.对个人和家庭的补助正确答案ABE答案解析支出经济分类科目设类、款两级，类级科目具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助等12个“类”级科目。【例题2单选题】我国将财政支出分为一般公共服务、外交、国防、教育等支出，是按照()划分的。A.政府支出功能B.支出部门C.支出经济性质D.支出具体用途正确答案A答案解析我国财政支出按支出功能分类设类、款、项三级，类级科目分别为：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术等17大类。二、财政支出规模及其增长趋势(一)衡量财政支出规模的指标(熟悉)衡量财政支出规模可采用两大指标，即绝对规模指标和相对规模指标。常用相对规模指标来衡量财政支出规模，我国常用两种测量方法来反映：（1）当年财政支出占当年国内生产总值的比重反映政府干预经济的程度（2）当年中央财政支出占全国财政支出的比重反映中央政府对地方政府的控制程度（3）人均财政支出反映人均享受的公共服务水平从财政支出变化趋势看，在正常情况下，财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的;中央财政支出占全国财政支出的比重是相对稳定的，它决定于国家的制度安排。人均财政支出指标一般也呈现不断增长的趋势。【例题单选题】(2008年)反映政府干预经济程度的指标是()。A.财政收入征管效率B.财政支出绩效水平C.中央财政支出占全国财政支出的比重D.财政支出占国内生产总值的比重正确答案D答案解析财政支出占国内生产总值的比重，反映政府干预经济的程度。(二)工业化国家财政支出规模的历史趋势根据各国财政支出的实践看，自20世纪初期以来，各工业化国家的财政支出规模先是持续增大，后来渐渐稳定在相对较高的水平上，这是一个普遍趋势。(三)财政支出规模增长的理论解释对财政支出增长现象的解释主要有：瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”、马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”、鲍莫尔的“非均衡增长理论”等。1.瓦格纳法则“政府活动扩张法则”公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。2.皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”他们将公共支出增长的因素归结为两种：(1)内在原因公众可以容忍的税收负担是财政支出的最高限度。公众可容忍税收水平的提高，是公共收入增长的内在原因。(2)外在原因公共收入因动荡原因增加后，很难再降低。公共支出和公共收入总是同步增加的。3.马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”马斯格雷夫用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。认为：财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。4.鲍莫尔的“非均衡增长理论”生产率偏低的政府部门的规模必然越来越大，政府部门的支出必然快速增长。5.公共选择学派的解释公共选择学派分别从选民、政治家、官僚行为及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。选民角度选民在进行财政事务决策时，通常具有“财政幻觉”，即他们通常更为关心扩大公共支出能给自己带来的好处，而忽略税收负担也有可能同时增长。选民主动支持更大的财政支出规模政治家角度政治家为获得公众拥护和赢得选票，总是倾向于以更大的财政支出作为争取选民的手段，在控制财政支出时通常也难以压缩那些耗费巨大的长期项目和法律规定的权利项目官僚机构出于自身利益考虑，他们往往提出规模较大的预算供代议机关表决，以最大化部门和个人的权力与利益民主制度选民各有其利益要求，为了使符合自身利益的方案获得通过，不同的利益方可能会“互投赞成票”，导致原本不可能通过的预算提案获得通过，从而增大了预算总规模【例题1单选题】“政府活动扩张法则”的提出者是()。A.马斯格雷夫B.瓦格纳C.皮考克D.鲍莫尔正确答案B答案解析“政府活动扩张法则”的提出者是瓦格纳。【例题2单选题】(2007年)根据英国经济学家皮考克和魏斯曼提出的“梯度渐进增长理论”，在正常年份财政支出的最高限度是()。A.社会财富总量B.财政支出需要C.公众可以容忍的税收负担D.政府举借债务规模正确答案C答案解析“梯度渐进增长理论”认为公众可以容忍的税收负担是财政支出的最高限度。【例题3多选题】公共选择学派分别从()的特征等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。A.选民B.政治家C.官僚行为D.民主制度E.政府机关的效率正确答案ABCD答案解析公共选择学派分别从选民、政治家、官僚行为及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。三、中国的财政支出结构(一)财政支出总量快速增长、支出结构有所调整在财政支出总量持续增长的同时，财政支出结构逐步优化。财政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品和服务转化。【例题单选题】(2010年)随着市场在资源配置中基础性作用的增强，政府对经济的管理逐步从直接和微观管理向间接和宏观管理转变。与此相适应，我国财政支出重点应逐步从经济建设向()转变。A.提供公共物品和服务B.支持国有经济发展C.支持私营经济发展D.城市建设正确答案A答案解析在财政支出总量持续增长的同时，财政支出结构逐步优化。财政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品和服务转化。(二)中国财政支出结构存在的问题1.购买性支出占财政支出的比重长期偏大，转移性支出的比重处于较低的水平;2.相对于消费性支出而言，投资性支出占财政支出的比重近年来虽然略有下降趋势，但仍徘徊在较高的水平上;3.社会性支出的比重近年来虽有上升，但仍有待进一步增加数量和改善质量。(三)按照公共财政要求优化支出结构1.严格控制一般性开支，降低行政成本2.大力支持教育事业发展重点：义务教育;逐步完善高等教育、职业教育贫困生资助体系。3.大力支持医疗卫生事业发展4.大力支持社会保障和就业工作5.大力支持生态环境建设四、财政支出绩效考评(一)财政支出绩效考评的含义(熟悉)财政支出绩效考评，是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，以及为实现这一目标而安排的预算的执行结果所进行的综合性考核与评价。建立财政支出绩效考评体系的核心，是把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中，提高政府管理效率、资金使用效益和公共服务水平。财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门;绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构;绩效评价的内容是公共委托-代理事项;绩效评价是按某种确定的规则、绩效目标和指标进行的。4E原则：经济性、效率性、效益性和公平性。(二)财政支出绩效考评的内容与方法所谓预算绩效评价体系，是指通过评价财政分配资金的合规性、合理性和有效性，提高财政支出的使用效率，优化财政支出的直接经济效益和社会效益。目的主要是通过对部门绩效目标的综合考评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。原则（掌握）（1）统一领导原则。绩效考评工作由财政部统一领导，中央各部门具体组织实施（2）分类管理原则（3）客观公正原则（4）科学规范原则主要内容制定明确、合理的财政支出绩效目标；建立科学、规范的绩效考评指标体系；部门为完成绩效目标采取的管理措施；对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价；运用考评结果提高预算编制、执行和管理水平考评方法（掌握）（1）比较法；（2）因素分析法；（3）公众评价法；（4）成本效益分析法。指标选择（掌握）确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。绩效考评指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则来确定。阶段划分绩效考评程序一般分为前期准备、实施评价和撰写绩效考评报告三个阶段【例题1单选题】财政支出绩效考评的关键是()。A.选择合适的考评方法B.确定合理的绩效考评指标C.制定绩效目标D.写好考评报告正确答案B答案解析确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。【例题2多选题】绩效考评程序一般分为()阶段。A.检查B.撰写绩效考评报告C.准备D.实施E.制定考核指标正确答案BCD答案解析绩效考评程序一般分为前期准备、实施评价和撰写绩效考评报告三个阶段。温馨提示：看累了就做一做试题检查一下知识点的掌握情况吧 第十二章财政收入一、财政收入的含义与分类(一)财政收入及其分类(掌握)1.财政收入的含义政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。2.政府收入的分类税收政府从私人部门获得的强制性资金转移。社会缴款包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的。对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会缴款。赠与收入从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。其他收入主要包括出售商品和服务的收入（如使用费和规费）、利息和其他财产收入（如国有资产经营收入）、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款。目前，我国将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共6类。3.衡量财政收入的不同口径最小口径仅包含税收收入小口径除税收收入外，还包括纳入公共财政预算的非税收入，但不包括政府债务收入和专款专用的政府收入最为常用的一个财政收入口径。中口径公共财政预算收入+社会保障缴费收入最大口径全部的政府收入(二)财政集中度与宏观税负1.财政集中度及其度量财政集中度：也称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。衡量宏观税负的口径：(1)税收收入/GDP(2)公共财政收入(一般预算收入)/GDP(3)(公共财政收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入)/GDP合理的宏观税负水平并没有一个统一的标准，需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。2.当前中国的宏观税负水平及其合理性评估二、税收(一)税收的基本含义与特征1.税收的基本含义税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。2.税收的特征(掌握)税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。(1)税收的强制性含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。(2)税收的无偿性无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。(3)税收的固定性【例题1单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是()。A.财产权力B.政治权力C.民事权力D.分配权力正确答案B答案解析税收的强制性是政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。【例题2单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和()。A.效益性B.准确性C.固定性D.公开性正确答案C答案解析税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。(二)税制要素1.税收制度的基本要素纳税人、征税对象和税率。(1)纳税人(纳税主体)直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。注意负税人和扣缴义务人的概念。(2)课税对象也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。税源：税收的经济来源或最终出处。税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。计税依据：计算应纳税额的依据。(3)税率税率：税法规定的应征税额与征税对象数额(量)之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。税率的基本形式比例税率对同一征税对象，不论数量大小，都按同一比例征税的税率。一般适用于对商品流转额的征税。如增值税、营业税。定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定税额。累进税率包括全额累进税率和超额累进税率。2.税收制度的其他要素(1)纳税环节(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。(3)减税免税(4)违章处理是税收强制性特征的体现。(5)纳税地点(三)税收分类税收的分类(掌握)分类标准具体内容（1）按课税对象的不同流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等所得税：个人所得税和企业所得税财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税资源税：资源税和土地使用税行为税：印花税、城市维护建设税（2）按计量课税对象的标准不同划分从价税从量税（3）按税收与价格的关系划分价内税：消费税、营业税价外税：增值税（4）按税负能否转嫁划分直接税：纳税人即负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税间接税：纳税人不一定是负税人。流转税属于间接税（5）按税收管理权限和使用权限分类中央税：消费税、关税地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税【例题1多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为()。A.流转税B.所得税C.财产税D.目的税E.行为税正确答案ABCE答案解析我国税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。【例题2单选题】(2006年)将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的()划分的。A.征税对象B.税负是否转嫁C.收入归属级次D.征收权限正确答案A答案解析税收按课税对象的不同，主要可分为流转税类、所得税类和财产税类。【例题3多选题】(2008年)我国流转税税种包括()。A.土地增值税B.增值税C.消费税D.房产税E.关税正确答案BCE答案解析我国流转税税种包括增值税、消费税、营业税和关税等。【例题4单选题】(2011年)下列税种中，属于财产税的是()。A.增值税B.房产税C.消费税D.关税正确答案B答案解析本题考查税收的分类。财产税是指以各种财产为征税对象的税收，我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。【例题5多选题】(2009年)按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括()。A.增值税B.个人所得税C.消费税D.企业所得税E.证券交易印花税正确答案ABDE答案解析中央和地方共享税税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。(四)拉弗曲线与征税的限度税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。【例题单选题】(2011年)关于拉弗曲线的说法，错误的是()。A.拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述B.拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件C.拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多D.拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源正确答案C答案解析本题考查拉弗曲线与征税的限度。并非税率越高，政府征得的税收收入越多。税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。温馨提示：看累了就做一做试题检查一下知识点的掌握情况吧 三、税负转嫁(一)税负转嫁的方式(掌握)税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。方式解释1.前转又称“顺转”或“向前转嫁”。前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。2.后转又称“逆转”或“向后转嫁”。3.混转（散转）这种转嫁方式在现实中比较常见。4.消转自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。5.旁转也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。6.税收资本化也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。【例题1单选题】()是税收转嫁最典型和最普遍的形式。A.前转B.后转C.消转D.混转正确答案A答案解析前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式。【例题2单选题】(2011年)厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的()行为。A.后转B.前转C.消转D.旁转正确答案B答案解析本题考查税负转嫁的方式。前转又称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款通过提高其提供商品价格的方式，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。【例题3单选题】(2009年)企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是()。A.税收资本化B.混转C.旁转D.消转正确答案D答案解析消转是纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担。(二)影响税负转嫁的因素影响因素具体影响1.应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。2.课税商品的性质生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁。3.课税与经济交易的关系与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁。4.课税范围的大小课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。5.商品的竞争程度【例题1单选题】()是决定税负转嫁状况的关键因素。A.课税商品的性质B.课税与经济交易的关系C.课税范围的大小D.商品的供给与需求弹性正确答案D答案解析商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。【例题2多选题】(2007年)下列各类商品中，税负不容易转嫁的有()。A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品B.非生活必需品C.生活必需品D.征收消费税的商品E.课税范围狭窄的商品正确答案ABE答案解析供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁;非生活必需品的税负不容易转嫁;与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁;课税范围越狭窄，税负难以转嫁。四、国债(一)国债的基本含义国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。国债作为一个财政范畴，在历史上出现比税收要晚。国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。与私债相比，国债由于有政府信用的担保、风险小，又被称为“金边债券”。【例题单选题】国债由于有政府信用的担保、风险小，故通常被称为()。A.信誉债券B.国库券C.契约债券D.金边债券正确答案D答案解析与私债相比，国债由于有政府信用的担保、风险小，又被称为“金边债券”。(二)国债的种类(了解)分类标准分类结果1.按照国债发行地域不同分为内债和外债。2.按偿还期限划分分为短期国债（1年以内的）、中期国债（110年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。3.根据利率的变动情况分为固定利率国债与浮动利率国债。4.根据国债能否在证券市场流通分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。上市国债多为中短期国债，非上市国债多为长期国债。5.根据国债债务本位的不同分为货币国债与实物国债。实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。1950年我国发行的“人民胜利折实公债”为实物国债。【例题单选题】国库券是最典型的()形式。A.短期国债B.中期国债C.长期国债D.实物国债正确答案A答案解析最典型的短期国债形式是国库券。(三)国债的政策功能(掌握)1.弥补财政赤字国债的基本功能弥补财政赤字的方式通常有三种：向中央银行借款;增税;发行国债。比较而言，以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小。通过发行国债弥补赤字，一般不会导致通货膨胀。2.筹集建设资金3.调节货币供应量和利率国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。特别是短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”。不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应量和调节利率。4.调控宏观经济【例题1多选题】(2010年)国债的功能有()。A.弥补财政赤字B.筹集建设资金C.调节货币供应量D.调控宏观经济E.筹集消费资金正确答案ABCD答案解析本题考查国债的四项基本功能。【例题2多选题】财政赤字可以通过()等方式弥补。A.向中央银行借款B.增税C.发行国债D.收费E.调整利率正确答案ABC答案解析弥补财政赤字的方式通常有三种：向中央银行借款;增税;发行国债。【例题3单选题】(2010年)在政府发行的国债中，流动性强、被称为“有利息的钞票”的是()。A.中期国债B.长期国债C.短期国债D.特别国债正确答案C答案解析短期国债在政府发行的国债中，流动性强、被称为“有利息的钞票”。(四)国债的负担与限度(掌握)1.国债的负担可以从四个方面分析国债的负担：认购者负担(债权人负担);债务人负担(政府负担);纳税人负担;代际负担。注意还债的收入来源最终是税收。2.国债的限度(1)衡量国债绝对规模的指标国债余额历年累积债务的总规模;当年发行国债的总额;当年到期需还本付息的债务总额。(2)衡量国债相对规模的指标(掌握)指标计算公式意义国债负担率（国民经济承受能力）国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。债务依存度我国分为全国财政的债务依存度和中央财政的债务依存度。国际公认的债务依存度警戒线在15%-20%之间。此外，反映政府偿债能力的指标为：当年付息额/当年中央财政经常性收入【例题单选题】根据国际通用的控制标准，债务依存度应控制在()。A.5%6%B.5%8%C.10%15%D.15%20%正确答案D答案解析本题考查债务依存度的控制标准。(五)李嘉图等价定理在某些条件下，政府无论是用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。(六)国债的制度国债制度是国家为了管理国债的发行、偿还和交易，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列的准则和规范。国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。1.国债发行制度国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。决定发行条件的关键是国债的发行方式。国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。2.国债偿还制度我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。3.国债市场制度根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者；国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。国债流通市场分为以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场（包括柜台市场和店头市场）。在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式。交易方式解释现货交易方式证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。回购交易方式国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同一笔国债再购回的交易活动。期货交易方式以国债期货合约为交易对象的交易方式。期限、价格、数量和标的国债是国债期货合约中必不可少的四项基本要素。期货国债具有保值、投机和套利功能。期权交易方式交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。【例题1多选题】国债制度包括()。A.国债发行制度B.国债偿还制度C.国债认购制度D.国债市场制度E.国债流通制度正确答案ABD答案解析国债制度包括发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。【例题2多选题】国债的发行方式主要有()。A.公募招标方式B.承购包销方式C.直接发售方式D.“随买”方式E.摊派方式正确答案ABCD答案解析本题考查国债的发行方式。【例题3单选题】(2007、2008年)在国债发行制度中，决定国债发行条件的关键是国债的()。A.发行数额B.票面金额C.流动性D.发行方式正确答案D答案解析决定国债发行条件的关键是国债的发行方式。【例题4单选题】(2008年)国债交易方式中，最普遍和常用的是()。A. 回购交易B. 期货交易C. 期权交易D. 现货交易正确答案D答案解析现货交易是最普遍和常用的国债交易方式。【例题5单选题】(2006年)通过有组织的交易场所，按预先已经确定的买卖价格，在未来特定时间内进行券款交割的国债交易方式称为()。A.国债贴现B.国债现货交易C.国债期货交易D.国债回购交易正确答案C答案解析题干所述为国债期货交易的概念。温馨提示：看累了就做一做试题检查一下知识点的掌握情况吧 第十三章政府预算一、政府预算的职能与原则(一)政府预算的含义(掌握)政府预算：具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。1.从技术方面看（1）在形式上，政府预算是政府的财政收支计划，是政府的工作计划。（2）在内容上，政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金数量的多少，是财政部门按法定程序管理财政资金的活动。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。2.从政治方面看，政府预算是重大的政治行为3.从本质方面看，政府预算是国家和政府意志的体现，要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是重要的法律性文件。政府预算是新兴资产阶级同封建*统治进行斗争的产物。政府预算制度最早出现在英国。【例题1单选题】从本质上看，政府预算是()。A.反映了支出上的优先权B.国家和政府意志的体现C.重大的政治行为D.体现了政府的年度工作重点和方向正确答案B答案解析从本质方面看，政府预算是国家和政府意志的体现。【例题2单选题 】(2008年)政府理财的主导和基本环节是()。A.信贷计划B.政府预算C.国民经济发展计划D.年度投资计划正确答案B答案解析政府理财的主导和基本环节是政府预算。(二)政府预算的职能(熟悉)1.反映政府部门的活动2.监督政府部门收支运作情况的功能3.控制政府部门的支出政府预算由各级人民代表大会审议、批准，预算调整须经同级人大常委会审议、批准。(三)政府预算的原则(掌握)世界上大多数国家接受的预算原则主要有：完整性、统一性、可靠性、合法性、公开性、年度性。1.完整性原则政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映政府的财政活动。2.统一性原则3.可靠性原则也称为谨慎性原则。预算的编制要真实、可靠4.合法性原则政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结果都必须经过立法机关审查批准5.公开性原则6.年度性原则世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。我国采用历年制。【例题1多选题】世界上绝大多数国家所接受的预算原则有()。A.完整性B.专用性C.公开性D.可靠性E.灵活性正确答案ACD答案解析世界上绝大多数国家所接受的预算原则有：完整性、统一性、可靠性、合法性、公开性、年度性。【例题2单选题】(2011年)编制政府预算时，把支出盘子做得很大而无法完成，这种做法违反了政府预算的()原则要求。A.完整性B.统一性C.合法性D.可靠性正确答案D答案解析本题考查政府预算的原则。各级政府预算必须建立在积极、稳健、可靠的基础上，有充分而确实的依据，预算数应尽量准确地反映可能出现的结果，保证预算能得到真实可靠地执行。把支出盘子做得很大而无法完成，就违背了政府预算的可靠性原则要求。【例题3单选题】我国预算年度的起止时间是每年的()。A.1月1日至同年的12月31日B.4月1日至次年的3月31日C.7月1日至次年的6月30 151D.10月1日至次年的9月30日正确答案A答案解析我国预算年度的起止时间是每年的1月1日至同年的12月31日。(四)政府预算的分类(熟悉)分类标准分类结果1.按预算编制形式（1）单式预算（2）复式预算复式预算一般由经常预算和资本预算组成。经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。2.按预算编制依据的内容和方法分类（1）增量预算：也称为基数预算，