新《工会会计制度》培训

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膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁艿莇蒀肆膅莆薂衿肁蒅蚄肅羇蒄螇袇芆蒄蒆蚀节蒃蚈袆膈蒂螁蝿肄蒁蒀羄羀蒀薃螇艿葿蚅羂膅薈螇螅肁薈蒇羁羇薇蕿螃莅薆螂罿芁薅袄袂膇薄薄肇肃膁蚆袀罿膀螈肅芈腿蒈袈膄芈薀肄肀芇蚂袇羆芆袅虿莄芆薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂芃葿螆羈莂薁羁芇莁蚃螄膃莀螆羀聿莀薅螃肅荿蚈肈羁莈螀袁 企事业工会新工会会计制度培训主讲人：徐徐 高级会计师、注册会计师51一、工会新会计制度出台的背景（一）98年版工会会计制度已执行了10年，很多核算内容已不适应现实的需要。（二）社会主义市场经济进一步深化，各级工会职能发生了非常大的变化，突出维权、强调民生、社会和谐。（三）工会经费收缴方式发生根本性变化，逐步深化的工会经费税务代征、财政代扣、收取筹备金是今后发展的方向。（四）财政资金拨付各级工会的方式发生重大变化，部分地区工会财政资金已纳入财政集中授权或直接支付系统。二、工会预算管理办法变化内容8章48条工会预算管理办法第一章 总 则第一条 为了加强预算管理和宏观调控，强化分配和监督职能,保障工会社会职能的履行和工运事业的发展,根据中华人民共和国工会法、中华人民共和国预算法等法律、法规，结合工会实际，制定本办法。第二条 工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划,是收好、管好、用好工会经费的重要手段,是工会财务管理的重要内容。各级工会必须按照本办法办理工会预、决算。第三条 根据“统一领导,分级管理”的工会财务管理体制,工会预算一般分为五级管理,即:全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会。预算管理实行下管一级的原则。建立乡镇（街道）工会的地方，省级以下预算管理级次由省级总工会根据本地实际情况确定后，报全国总工会备案。经全国总工会批准独立管理经费的中华全国铁路总工会、中国民航工会全国委员会、中国金融工会全国委员会，其预算管理级次由各自产业工会确定后，报全国总工会批准。第四条 县级以上（含县级，下同）工会对独立核算事业单位的补助及企事业单位按规定上缴的收益列入本级预算;未独立核算的事业单位,其收支要全额列入本级预算。第五条 各级工会要认真执行上级工会批准的预算。未经规定程序批准不得变更。第六条 预算年度自公历1月1日起至12月31日止。第七条 预算收支以人民币元为计算单位。第二章 预算管理职权第八条 工会预算包括本级预算和单位预算。本级预算是指各级工会本级次范围内工会经费收支（含所属建立预算管理关系的机关和单位）的总预算。单位预算是指与本级预算有相关经费收支管理关系的工会机关、企事业单位的预算。第九条 实行本级预算管理的工会，其职权是:1、编制本级预算、决算草案和预算调整方案。2、审批下一级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业单位的预算、决算,汇总本级及所属各级工会的决算。3、组织本级预算的执行,按规定程序办理预算调整。4、监督、检查下级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业单位的预算执行情况。5、协调处理工会与同级政府财政、税务等部门及其他有关部门在工会预算管理方面的政策和经济关系。各级工会财务部门是本级预算管理的职能部门,具体负责本级预算管理工作。第十条 实行单位预算管理的工会机关、企事业单位，其职权是：1、编制本单位预算、决算草案和预算调整方案。2、按照批准的预算,积极组织各项收入,合理安排各项支出,办理各项核算业务，保证预算任务的完成。3、指导、监督所属单位或部门核算单位的各项财务收支工作。4、按规定程序办理预算调整。5、定期向主管工会财务部门报告预算执行情况。第三章 预算收支范围第十一条 工会预算由预算收入和预算支出组成。预算收入包括: 1.会费收入；2.拨缴经费收入；3.上级补助收入；4.政府补助收入；5.行政补助收入；6.事业收入；7.投资收益；8.其他收入。预算支出包括:1. 职工活动支出；2.维权支出；3.业务支出；4.行政支出；5.资本性支出；6.补助下级支出；7.事业支出；8.其他支出。第四章 预算编制与审批第十二条 工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。第十三条 工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制。本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。第十四条 预算收入的编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。第十五条 预算支出的编制,要坚持勤俭节约，体现工会工作特点,要优化经费支出结构，把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。第十六条 县级以上工会行政性支出预算,应参照同级政府的有关规定、制度、费用标准以及核定的人员编制编列。第十七条 县级以上工会接受的财政补助资金要纳入预算管理，依据财政确定的开支范围专款专用。不得截留、挪用和改变资金用途。第十八条 各级工会的办公、职工活动场所等基本建设, 根据工会法及国家有关规定,应由同级政府或行政解决。县级以上工会的办公和职工群众的文化、教育、体育活动设施,在政府给予大部分补助的前提下,经上级工会批准,可以动用少量经费弥补不足，上级工会也可根据情况给予适当补助。第十九条 房屋建筑物购建、专项设备购置、大型修缮等预算,需附经有关专业部门论证的可行性工程项目论证报告、立项批复、开工许可等相关文件，按照工程进度及资金状况编制当年预算。列入地方基本建设或更新改造计划的工程项目，应附地方政府或相关部门文件。第二十条 各级工会用部分结余经费投资时,必须进行可行性经济分析论证,提出书面报告,报职能部门审核，工会委员会(或常委会)讨论通过后,方可列入预算。第二十一条 县级以上工会预算,可在本级预算支出总额的百分之五以内编列预备费,用于当年难以预见的特殊开支。第二十二条 县级以上工会根据需要,可以从本级经费结余中安排一定数额的后备金作为储备,用于特殊情况下的资金需要。需要动用时，必须经过本级工会经费审查委员会审议，工会常委会批准，并报上级工会备案。第二十三条 县级以上工会应根据全国总工会规定提取增收留成基金、财务专用基金和工会干部权益保障金。第二十四条 全国总工会每年10月提出下年度省级工会编制预算的要求。省、市、县级工会应根据上级工会编制预算的要求,结合实际情况进行部署，并按照上级工会规定的时间上报下年度预算。第二十五条 各级工会的本级预算草案,由各级工会财务部门编制，经工会委员会(或常委会)讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。上一级工会有权提出修订预算的意见和要求,下级工会根据提出的意见和要求调整预算。依靠本级工会供给经费的工会机关及所属独立核算事业单位的预算草案由本级工会审批。全国总工会预算草案,经全国总工会经费审查委员会审查通过后,由全国总工会书记处批准后执行。第二十六条 各省级工会的本级预算（附工会机关预算）,应在3月15日前报送全国总工会审批,全国总工会应于30个工作日内及时批复。市级以下（含市级）工会本级预算的报批时间,由省级工会确定。第五章 预算的执行与调整第二十七条 各级工会预算由本级工会委员会(或常委会)组织执行,具体工作由本级工会财务部门负责。第二十八条 各级工会应按照预算确定的任务积极组织收入。第二十九条 各级工会要按照全国总工会、省级总工会的规定及时、足额拨缴工会经费，不得截留、挪用。第三十条 各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送温暖等支出。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等费用一般不得开支，因特殊原因必须提前开支的，经工会委员会（常委会）或主席办公会议同意，可控制在年度预算的25%以内。预算批准后,按照批准的预算执行。第三十一条 各级工会应根据年度支出预算和用款计划拨款。不得办理超预算、超计划的拨款,不得越级办理预算拨款。第三十二条 各级工会要加强预算支出的管理,严格执行预算和财务制度,不得擅自扩大支出范围,提高开支标准,不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等支出,应经有关专业部门审核后执行。第三十三条 各级工会要严格控制行政支出，专项资金必须专款专用。应纳入集中采购范围内的支出，按有关规定办理。第三十四条 各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。第三十五条 各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同。 第六章 决算第三十六条 工会决算是工会收支预算的执行结果。各级工会应按上级工会的要求编制年度决算。决算未经批准前,称为决算草案。第三十七条 编制决算草案,必须符合法律法规,做到收支数额准确,内容完整,报送及时（附报工会机关决算草案）。第三十八条 跨年度的基本建设工程，决算前按年度拨出数编报，最后年度工程竣工后,经具有相应资质的社会中介机构审核确认, 按审核确认数扣除以前年度决算数后的余额，编制年度决算。第三十九条 决算草案的审批程序与预算草案审批程序相同。第四十条 省级工会的本级决算,应在3月15日前报送全国总工会审批,全国总工会应于30个工作日内及时批复。市级以下（含市级）工会决算的报批时间,由省级工会确定。第四十一条 各级工会的决算,应按上级工会的要求逐级汇总上报。第七章 监 督第四十二条 各级工会财务部门负责监督检查下级工会和本级工会所属单位预算的执行。第四十三条 各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。第四十四条 各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效考评制度。第四十五条 有违反本办法规定，擅自改变预算资金的性质和使用范围，截留挪用项目资金；隐瞒收入，虚列支出，造成会计信息严重失真；擅自决定重大开支项目等行为的，上级工会应责令其做出检查，并要求纠正。情节严重,造成经济损失的,对负有直接责任的负责人和相关人员，按照国家法律法规和工会的有关规定追究其责任。第八章 附 则第四十六条 本办法自2010年1月1日施行。1998年9月9日颁发的工会预算管理办法同时废止。第四十七条 本办法由全国总工会财务部负责解释。第四十八条 省级工会可根据本办法，结合本地区、本系统的实际，制定具体的实施细则。附件 工会经费收支预决算编报要求及表格工会经费收支预算表编制单位： （公章） （年度） 报表日期： 年 月 日 单位：元科 目上年决算数本年预算数说明编 号名 称401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入 本年收入合计501职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动费502维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出503业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务费504行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出505资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50505 大型修缮50506 信息网络购建50507 其他资本性支出506补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助507事业支出508其他支出预备费 本年支出合计 本年结余 加:上年结余 加:本年收回投资 减:本年投资 减:本年提取后备金 期末滚存结余工会主席： 经费审查委员会主任： 财务负责人： 制表：工会经费收支决算表编制单位： （公章） （年度） 报表日期： 年 月 日 单位：元科目核定预算数决算数完成预算%说明编 号名 称401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入本年收入合计501职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动费502维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出503业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务费504行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出505资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50506 大型修缮50507 信息网络购建50508 其他资本性支出506补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助507事业支出508其他支出预备费- - -本年支出合计 本年结余加:上年结余加:本年收回投资减:本年投资减:本年提取后备金期末滚存结余工会主席： 经费审查委员会主任： 财务负责人： 制表：工会收支决算汇总表汇编单位：年度汇编日期 单位：万元名 称汇总决算数全国总工会省级工会市级工会县级工会基层工会应汇总 个应汇总（个）应汇总（个）应汇总（个）应汇总 （个）应汇总 （个）实汇总 个实汇总（个）实汇总（个）实汇总（个）实汇总 （个）实汇总 （个） 会费收入 拨缴经费收入 上级补助收入对冲前对冲后 政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入本年收入合计对冲前对冲后 职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出对冲前对冲后 事业支出 其他支出对冲前对冲后加：上年结余加：本年收回投资减：本年投资减：本年提取后备金财务负责人：复核：制表：三、工会新会计制度以下内容按新制度要求，同时紧密结合成都工会财务运转体系和区（市）县工会，本级直属基层工会会计核算特点进行讲授。（一）制度体系 九章47条，原制度七章52条。包括：1、工会会计制度2、工会会计制度会计科目和会计报表3、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定，比原制度外延进一步扩大。4、财政部中华全国总工会关于做好贯彻实施新工会会计制度准备工作的通知（二）总则 共13条 需理解的要点有：1、制订主体发生变化。新会计制度由财政部颁布，更具权威性、统一性、通用性，公信力更高，更便于一般人理解。2、制订依据发生变化。新会计制度是根据会计法、工会法制定，原制度是依据工会法、工会章程、工会预算管理办法制定。3、适用于各级工会组织。原工会会计制度分为基层和县以上工会会计制度，现进行了统一（不包含工会所属事业单位）。4、明确了国库集中支付业务的处理，进一步明确上级补助，国库集中支付的分立和合并，进一步清晰了工会内部往来的核算，顺往来科目。5、强调建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。6、明确提出县上工会建立财务专设机构，如财务部，强调会计代理计账公司可承担工会的会计业务。7、会计要素的平衡公式发生变化。资产=负债+净资产（收入支出）。8、会计核算的一般原则强调重要性原则，会计信息要满足使用者的要求，使用者主要指上级、会员、职工、非盈利性组织，强调对公众负责。9、会计核算以收付实现制为基础，权责发生制为补充。10、新会计制度进一步强调按照会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定，对会计凭证、账薄、报表、档案进行了统一管理。（三）会计科目 1、新会计科目共42个，包括：资产类科目12个。原13个，其中有2个涉及二级科目，主要是财政应返还额度、应收上级经费。负债类科目8个，其中1个涉及二级科目，主要是应付下级经费。净资产科目6个，其中1个涉及二级科目，主要是专用基金。收入类科目8个，其中1个涉及二级科目，主要是上级补助收入。支出类科目8个，其中6个涉及二级科目，主要有职工活动支出、维权支出、行政支出、业务支出、资本性支出及补助下级支出。上述科目变化的特点：第一，部分科目的称谓发生变化。第二，部分科目核算的内容发生变化。第三，部分科目核算紧密结合工会的维权和帮扶职能。第四，工会经费税务代征、财政代扣、国库集中支付纳入工会核算体系。2、新旧会计科目区别：资产类科目的区别与联系原科目新科目现金库存现金银行存款银行存款经费集中户存款暂付款其他应收款借出款借出款库存材料库存物品有价证券投资投资专项资金占用在建工程应收上解经费上收下级经费应收上级补助应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨费 应收建会筹备金拨出经费固定资产固定资产负债类科目的区别与联系原科目新科目应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费应付下级经费应付下级补助应付下级转拨经费应付建会筹备金暂存款其他应付款借入款借入款代管经费代管经费拨入经费拨入专项资金在建工程占用资金净资产类科目的区别与联系原科目新科目固定基金固定基金投资基金投资基金专用基金专用基金增收留成基金财务专用基金权益保障金后备基金后备金经费结余结余预算周转金收入类科目的区别与联系原科目新科目会费收入会费收入拨缴经费收入拨缴经费收入上级补助收入上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助 送温暖补助救灾补助其他补助政府或行政补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入事业收入投资收益投资收益其他收入其他收入支出类科目的区别与联系原科目新科目会员活动费职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出职工活动费工会业务费维权支出 劳动关系协调费 劳动保护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送温暖费 其他维权支出业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务支出工会行政费行政支出 工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出专项资金支出资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出补助下级支出补助下级支出 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助事业支出事业支出上解经费支出其他支出其他支出3、重点事项举例：2010年（1）库存现金川成公司工会年终库存现金盘点，现金短缺200元，其中100元由责任人赔偿会计分录： 借：其它应收款 100元 其它支出 100元 贷：库存现金 200元强调：现金年终要盘点；现金短缺要落实责任。2、库存物品 川成公司工会年终实物盘点，盘盈照相机1台，公允价450元会计分录：借：库存物品 450元贷：其它收入 450元 注意要点：1、每年至少盘点一次2、一般按个别计价处理3、强调公允价3、借支款川成公司工会借支系统内的长江公司工会用于工会工作经费5万，根据合同协议及主席办公会议纪要等资料帐务处理。借：借出款 5万贷：银行存款 5万三年后，部分还入2万，其他1万经研究转做对长江公司工会资助。借：银行存款 2万 其他支出 1万贷：借出款 3万4、呆坏账处理川成公司工会挂帐10年前垫支合作办学费5万，应对方原因经本次主席办公会批准列入呆坏帐处理。借：其他支出 5万贷：其他应收款 5万注意要点：1、逾期三年以上2、因债务人原因3、经批准确定4、无法收回川成工会2010年元月，收取职工缴纳互助保险经费个人部分3万元，3月厂工会上缴市总互助保险办互保经费5万元。借：库存现金 3万贷：代管经费 3万借：代管经费 3万借：维权支出劳动保护费 2万贷：银行存款 5万5、投资注意要点：（1）主要针对大型企业工会，县级地方工会一般不主张对外投资。（2）投入稳定能把握和能控制的项目。（3）投入资金后不影响工会正常工作所需资金。（4）实物投入按评估价。举例：川成工会，用历年累计结余经费（一般应与对应的货币资金余额一致）中的10%购买国库券5万，另用货币资金12万，工会所属1辆汽车（帐面价10万，评估价8万）与行政方合作对外投资。1、借：投资 17万（5+12）贷：银行存款 17万2、借：结余 17万贷：投资基金 17万3、借：投资 8万贷：投资基金 8万4、借：固定基金 10万贷：固定资产 10万收到国库券利息0.5万，合作方支付年投资收益5万。借：银行存款 5.5万贷：投资收益 5.5万三年后，除国库券外结束投资行为，清算分得剩余资金18万。1、借：银行存款 12万贷：投资 12万借：投资基金 12万贷：结余 12万2、借：银行存款 6万贷：其他收入（投资收益） 6万借：投资基金 8万贷：投资 8万若投资全部为货币资金1、借：银行存款 18万投资收益 2万贷：投资 20万2、借：投资基金 20万贷：结余 20万6、在建工程注意要点：按照国家现行规定。对较大规模的建设工程1、统一招标比选，资金行政提供。2、主席办公会集体研究本级经审参与，必要时地方党纪检部门要参与决策及论证过程的监督。3、应有社会独立的工程监理部门参与，出具独立的基建预决算审计报告。4、工会不直接与建设单位发生业务关系。川成公司工会改扩建文化宫当年投入80万。其中行政方补助70万。借：银行存款 70万贷：行政补助收入 70万注意要点：工会涉及房屋修建、改造，大型办公设备、设施的购买，按现行制度规定应由行政方提供。1、借：在建工程 80万贷：在建工程占用资金 80万2、借：资本性支出 80万贷：银行存款 80万第二年工程完工后，通过验收、基建决算、社会审计等程序，确定决算资金200万，根据有关批复转帐。1、借：固定资产 200万贷：在建工程 200万2、借：在建工程占用资金 200万贷：固定基金 200万7、固定资产注意要点：1、使用年限一年以上基本保持原有实物状态。2、工会资产认定固定资产的标准，一般性固定资产单价500元，专用设备单价800元。（企业单价2000元）3、分5类（1）房屋建筑物（2）专用、一般设备（3）文物和陈列品（4）图书（5）其他4、每年至少盘点一次5、对外投资按评估价6、盘盈按公允值7、设专门辅助帐预计使用年限应计提折旧（直线法）预计净值川成工会出售旧复印机1台，帐面价2万，卖0.8万，发生运输费0.1万。1、借：银行存款