中级最后两套押题会计实务冲刺模拟试卷及答案解析

37 / 382011年中级最后押题_会计实务_冲刺模拟试卷-财考01一、单项选择题1.下列关于固定资产的有关核算，表述不正确的是（ ）。A.生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用B.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本C.盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算D.盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算2.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（ ）。A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，计入“研发支出资本化支出”科目3.甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。A.160B.144.68C.144D.160.684.下列有关资产减值的说法中，不正确的是（ ）。A.资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外B.资产的可收回金额低于其账面价值的，表明资产发生了减值损失，应当予以确认C.资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，并将减值损失按照一定的顺序进行分摊D.在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定5.长城汽车公司于2009年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。出租时，该幢厂房的账面价值为4 000万元，公允价值为3 600万元，2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为4 300万元。长城汽车公司2009年应确认的公允价值变动收益为（ ）万元。A.700B.700C.300D.1006.下列关于亏损合同的说法中，不正确的是（ ）。A.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债B.待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债C.亏损合同是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同D.如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业也应确认预计负债7.某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1 560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1 500万元，票面年利率为5，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（ ）万元。A.36B.66C.90D.1148.关于合并财务报表合并范围的确定，下列说法不正确的是（ ）。A.所有子公司均应纳入合并范围B.受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，也应认定为子公司C.已宣告被清理整顿或破产的原子公司，不再纳入合并范围D.在确定能否控制被投资单位时，不应考虑潜在表决权9.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.无形资产处置收益B.投资性房地产处置收益C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D.接受投资时确认的资本溢价10.甲公司的记账本位币为人民币，2010年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元7.6元人民币，款项已经支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。A.1 700B.3 800C.3 700D.2 30011.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ ）。A.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率12.A公司与B公司签订的一项建造合同于2010年年初开工，合同总收入为2 000万元，合同预计总成本为1 900万元，至2010年12月31日，已发生合同成本1 696万元，预计完成合同还将发生合同成本424万元。该项建造合同2010年12月31日应确认的合同预计损失为（ ）万元。A.20B.24C.96D.013.下列关于所得税的表述中，不正确的是（ ）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额C.确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定D.在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整14.对于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的是（ ）。A.以权益结算的股份支付，授予日一般不作会计处理B.以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和应付职工薪酬C.以权益结算的股份支付，应当按照资产负债表日权益工具的公允价值确定计入成本费用和资本公积的金额D.以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用的增加，权益工具公允价值的变动应当计入公允价值变动损益15.2010年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：上级补助收入的贷方余额为900万元，事业收入的贷方余额为200万元，经营收入的贷方余额为300万元，事业支出的借方余额为800万元，经营支出的借方余额为350万元。假定事业支出均为非专用资金，不考虑其他因素，则2010年末转入“结余分配”科目的金额为（ ）万元。A.300B.250C.50D.350二、多项选择题1.下列做法中，符合会计信息质量谨慎性要求的有（ ）。A.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化B.对固定资产采用年数总和法计提折旧C.对本期销售的商品计提产品质量保证费用D.对应收账款计提坏账准备2.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）A.资产负债表日，存货应当按照成本和市价孰低计量B.非货币性资产交换中换出存货时，同时结转对应的存货跌价准备C.存货采购过程中发生的损耗计入存货采购成本D.用于进一步加工的存货，应以最终产成品的合同价或估计售价为基础计算其可变现净值3.2010年7月1日甲公司从丁公司购买管理系统软件，合同价款为5 000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1 000万元。管理系统软件购买价款的现值为4 546万元，折现率为5。该软件已于当日达到可使用状态，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，不正确的有（ ）。A.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益B.管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益C.管理系统软件确认为无形资产并按5 000万元进行初始计量D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益4.下列关于可供出售金融资产的说法中，正确的有（ ）。A.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入所有者权益B.对于可供出售权益工具，其公允价值低于其成本本身不足以说明可供出售权益工具投资已发生减值，而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌C.可供出售金融资产处置时，要将原计入所有者权益的公允价值变动部分转入投资收益D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，需通过损益转回5.下列说法中，正确的有（ ）。A.因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数B.因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数C.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表D.因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表6.下列事项中，需通过资本公积科目核算的有（ ）。A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额B.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动7.关于资产减值测试，下列说法中正确的有（ ）。A.预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与尚未作出承诺的重组事项、资产维护支出和改良支出有关的预计未来现金流量B.预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.预计未来现金流量涉及内部转移价格时，不需要对内部转移价格进行调整D.资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时，应当以该外币为基础预计其未来现金流量，并按照该外币适用的折现率折算预计未来现金流量的现值8.下列有关收入确认的会计处理中，不正确的有（ ）。A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入B.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入；广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入D.为特定客户开发软件的收费，在开发完成时确认收入9.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（ ）。A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150摊销D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元10.下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（ ）。A.企业因账簿超过法定保存期间而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法三、判断题1.利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（ ）2.融资租赁方式下租入的固定资产，因承租人不拥有其所有权，因此承租人不得将其确认为固定资产。（ ）3.无形资产的后续支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。（ ）4.随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，计入其他业务成本。（ ）5.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（ ）6.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应将公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益7.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出主要指留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（ ）8.企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为预计负债。（ ）9.编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业务，形成的未实现内部销售损益应予以抵销。（ ）10.会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入限定性净资产。（ ）四、计算题1.A公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下（1）2008年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。（2）该办公楼改扩建工程于2008年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。（3）2008年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租赁期开始日为2008年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。（4）2010年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2010年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。（5）2010年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。（6）2011年12月31日，租赁期满，A公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。（注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额）要求（1）编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录（2）编制2008年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录（3）编制2009年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录（4）编制2010年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录（5）编制2010年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录（6）编制2011年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录。2.2010年1月1日，A公司经批准新建一条新型产品生产项目，由X、Y两个单项工程构成。每个单项工程都是根据各道生产工序设计建造的，因此只有每项工程均建造完工后，整个生产项目才能正式运转。A公司将X工程出包给B公司，价款为3 000万元人民币。对于Y工程，由于国内企业在技术上难以承包该建设项目，A公司将该单项工程出包给外国建筑商C公司，价款为700万美元。其他有关资料如下（1）A公司为建造X工程于2010年1月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为9，按年支付利息。 X工程的建造还占用了两笔一般借款： 甲银行长期借款2 000万元，期限为2008年12月1日至2011年12月1日，年利率为6，按年支付利息。 按面值发行公司债券8 000万元，发行日为2008年1月1日，期限为5年，年利率为8，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5，收到的款项存入银行。（2）X工程于2010年1月1日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于2010年5月1日至2010年8月31日停工，于2010年9月1日重新开始。（3）A公司为建造Y工程于2010年7月1日，A公司为该建设项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，借款期限为3年，年利率5，到期一次还本付息。除此之外，无其他专门借款。（4）Y工程于2010年7月1日正式动工。（5）2010年9月1日，A公司从国外进口需要安装的生产设备用于Y工程，价款总计为400万美元（不考虑关税等相关税费）。（6）2010年9月10日，A公司将该套进口设备运抵现场，交付C公司安装。（7）X工程于2011年4月30日建造完工。（8）2011年6月30日，所有工程完工，A公司向C公司补付剩余工程款。（9）建造工程资产支出如下：（10）A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下：假定不考虑一般借款闲置资金利息收入；不考虑与Y工程相关的闲置专门借款的利息收入或投资收益。要求（1）计算X工程2010年利息资本化金额并编制相关会计分录。（2）计算Y工程2010年利息资本化金额并编制相关会计分录。（3）编制2010年生产设备的相关会计分录。（4）计算X工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。（5）计算Y工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。五、综合题1.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的2月10日对外公布。甲公司2010年的部分业务及处理如下（1）2月15日，甲公司接到乙公司通知，甲公司销售给乙公司的一批商品存在质量问题。该批商品系甲公司2009年12月20日销售给乙公司，开出的增值税专用发票注明的销售价款为600万元，增值税税额为102万元，成本为420万元，款项尚未收到。经协商，甲公司同意在价格上给予5%的折让。假定发生的销售折让允许扣减当期的增值税额。甲公司2月15日的相关会计处理为： 通过“以前年度损益调整”科目冲减2009年主营业务收入30万元； 冲减增值税销项税5.1万元； 冲减应收账款35.1万元（2）12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司应于2011年4月1日按当日市场价格将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为620万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。甲公司的相关会计处理为： 12月1日确认其他应付款800万元； 12月1日将B产品成本620万元自“库存商品”科目转入“发出商品”科目； 12月31日确认财务费用10万元。（3）12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为400万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：210，120，n30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为300万元。 12月16日，甲公司收到X公司支付的货款。甲公司的相关会计处理为： 12月16日确认主营业务收入396万元； 12月16日结转成本300万元。（4）12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。甲公司的相关会计处理为： 将发生的劳务成本计入劳务成本； 12月31日未确认收入、未结转成本。（5）12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为200万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。 12月30日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为150万元。甲公司的相关会计处理为： 12月30日确认主营业务收入200万元； 12月30日结转主营业务成本150万元。（6）2010年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。甲公司的相关会计处理为： 2月1日确认无形资产1800万元； 12月31日确认无形资产累计摊销额150万元。要求：根据上述材料。逐笔分析，判断（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中金额单位用万元表示）2.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2010年的财务会计报告于2011年4月30日经批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下（1）甲公司在2011年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： 2010年6月，甲公司以一项09年3月份购入的固定资产，与乙公司持有的长期股权投资进行交换，该交换具有商业实质。甲公司换出固定资产的账面原价为1800万元，已计提折旧300万元，不含税公允价值2000万元，并支付取得股权投资手续费10万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为1500万元，公允价值2140万元，并向甲公司支付银行存款200万元。甲公司据此确认长期股权投资2140万元，结转固定资产账面价值1500万元，并确认固定资产处置收益营业外收入490万元。 2010年7月甲公司自行研发的一项专利技术达到预定可使用状态，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。预计该项技术使用年限为5年，净残值为零，采用直线法摊销，税法上摊销方法和年限与会计相同。甲公司将研发阶段支出计入当期管理费用，根据开发阶段支出确认无形资产400万元，当期摊销40万元。 2010年12月，甲公司向丁公司销售一批商品，销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丁公司签订的销售合同，丁公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%。款项尚未收回，甲公司据此确认应收账款7605万元、销售收入6500万元，应交增值税销项税额1105万元，同时结转销售成本4800万元，假设甲公司的会计处理与税法规定相同。（2）2011年1月1日至4月30日，甲公司发生的交易或事项资料如下： 甲公司2011年3月15日收到A公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系甲公司2010年12月1日销售给A公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。 2010年12月10日A公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。 2011年3月7日，甲公司得知债务人F公司2011年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80不能收回。该业务系甲公司2010年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税率17，产品成本200万元。在2010年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2计提了坏账准备。 甲公司于2011年3月10日收到C公司通知，C公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40。该业务系甲公司2010年3月销售给C公司一批产品，价款为400万元，成本为250万元，开出增值税发票。C公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定C公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于C公司财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取了10的坏账准备。 2011年3月20日甲公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。（3）其他资料: 上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 甲公司所得税核算采用资产负债表债务法，适用所得税税率为25；2010年所得税汇算清缴于2011年4月20日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费。 甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理是否正确，若不正确，说明理由并编制相应的调整分录。（2）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。（3）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）参考答案一、单项选择题1.答案C解析选项C，应通过“待处理财产损溢”科目核算；选项D，应作为前期会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。2.答案D解析企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。3.答案C解析由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税计入“应交税费应交消费税”，不计入收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值1404144（万元）。4.答案D解析选项D，在估计资产可收回金额时，原则上应当以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。5.答案C解析房地产由自用转为采用公允价值模式核算的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的部分，计入公允价值变动损益。采用公允价值模式核算的投资性房地产，期末公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。在本题中应确认的公允价值变动收益（4 3003 600）（4 0003 600）700400300（万元）。6.答案D解析选项D，如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债。7.答案A解析该公司转让该项债券投资实现的投资收益转让收入债券投资账面价值1 560（1 5001502430）1 5601 59636（万元）。8.答案D解析在确定能否控制被投资单位时，应考虑潜在表决权。9.答案C解析选项A，计入营业外收入，属于直接计入当期损益的利得；选项B，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得；选项D，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。10.答案A解析交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额2.15 0007.425 0007.677 70076 0001 700（元人民币）。11.答案D解析12.答案B解析2010年12月31日建造合同完工程度1 696/（1 696424）80，应确认的合同预计损失（1 6964242 000）（180）24（万元）。13.答案C解析确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。14.答案A解析以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和所有者权益,可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。选项BC.D不正确。除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理，选项A正确。15.答案A解析事业结余（900200）800300（万元），经营结余30035050（万元），经营结余为亏损，不转入结余分配，所以转入结余分配的金额为300万元。二、多项选择题1.答案BCD解析选项A，属于滥用会计政策，而不是体现会计信息质量谨慎性要求。2.答案BD解析选项A，资产负债表日，存货应当按照成本和可变现净值孰低计量；选项C，存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本中，非合理损耗不计入存货采购成本。3.答案ABC解析相关分录为：借：无形资产 4 546 未确认融资费用 454 贷：长期应付款 4 000 银行存款 1 000 选项A，每年实际支付的价款是通过长期应付款核算；选项B，管理系统软件自7月1日起在5年内平均摊销计入损益；选项C，管理系统确认为无形资产并按照现值4 546万元入账。4.答案ABC解析选项D，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，在持有期间是不得转回的。5.答案ACD解析选项B，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。6.答案ABC解析选项D，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响资本公积。7.答案BD解析资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时考虑在内，所以A选项不正确；选项C，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，需要对其进行调整。8.答案ABD解析选项A，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；选项B，宣传媒介的收费、在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；选项D，为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。9.答案BD解析选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础账面价值0，即计税基础账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础100150150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。10.答案BC解析选项A，保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法；选项D，应采用追溯调整法。三、判断题1.答案解析利得或损失分为直接计入当期损益的利得和损失，以及直接计入当期所有者权益的利得和损失。2.答案解析融资租赁方式下，承租人虽然不拥有固定资产的所有权，但能够控制与该资产有关的经济利益流入企业，与固定资产所有权相关的风险和报酬实质上已经转移到了承租人，因此承租人应将其确认为固定资产。3.答案解析无形资产的后续支出，一般均应直接计入当期损益。4.答案解析随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计入当期销售费用；随同商品出售并单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入，另一方面应反映其实际销售成本，计入当期其他业务成本。5.答案解析确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。6.答案解析投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应作为会计政策变更处理，将公允价值与账面价值的差额，调整留存收益。7.答案解析企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出是企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。8.答案解析奖励积分的公允价值应确认为递延收益。9.答案解析10.答案解析会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入非限定性净资产。四、计算题1.答案解析（1）借：在建工程 2 000累计折旧 500贷：固定资产 2 500借：在建工程 400贷：工程物资 210库存商品 30应交税费应交增值税（销项税额） 6.8（4017）应付职工薪酬 153.2借：应付职工薪酬 153.2贷：银行存款 153.2借：固定资产 2 400贷：在建工程 2 400（2）2008年12月31日：借：管理费用 30贷：累计折旧 30借：投资性房地产 2 400累计折旧 30（2 400/203/12）贷：固定资产 2 400投资性房地产累计折旧 30（3）2009年12月31日：借：其他业务成本 120（2 400/20）贷：投资性房地产累计折旧 120借：银行存款 180贷：其他业务收入 180（4）2010年1月1日：借：投资性房地产成本 2 350投资性房地产累计折旧 150贷：投资性房地产 2 400递延所得税负债 25（2 3502 250）25利润分配未分配利润 67.5盈余公积 7.5（5）2010年12月31日：借：银行存款 180贷：其他业务收入 180借：公允价值变动损益 80（2 3502 270）贷：投资性房地产公允价值变动 80借：所得税费用 10贷：递延所得税负债 10分析：税法上是按照2 400万元，按照20年进行直线法摊销；而会计上采用公允价值模式进行计量。此时，会计上的账面价值为2 270万元，税法上的金额2 4002 400/（1220）（31212）2 130（万元），所以在期末时补确认递延所得税负债（2 2702 130）252510（万元）。（6）2011年12月31日：借：银行存款 180贷：其他业务收入 180借：银行存款 2 500贷：其他业务收入 2 500借：其他业务成本 2 270投资性房地产公允价值变动 80贷：投资性房地产成本 2 350借：其他业务成本 80贷：公允价值变动损益 80借：递延所得税负债 35贷：所得税费用 352.答案解析（1）计算X工程2010年利息资本化金额并编制相关会计分录。2010年与X工程相关的专门借款利息资本化金额2 00098/121 0000.535000.52100（万元）2010年X工程占用的一般借款利息年资本化率（2 00068 0008）/（2 0008 000）1007.62010年一般借款利息资本化金额2003/127.63.8（万元）X工程2010年借款利息资本化金额1003.8103.8（万元）账务处理为：借：在建工程 103.8财务费用 816.2银行存款 20（1 0000.535000.52）贷：应付利息 940（2）计算Y工程2010年借款利息资本化金额并编制相关会计分录。外币债券应计利息1 00056/126.70167.5（万元）外币债券本金及利息汇兑差额1 000（6.706.80）25（6.76.7）100（万元）账务处理为：借：在建工程 67.5（167.5100）贷：应付债券 67.5（3）编制2010年与生产设备的相关会计分录。借：工程物资 2 700（4006.75）贷：银行存款 2 700借：在建工程 2 700贷：工程物资 2 700（4）计算X工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。2011年与X工程相关的专门借款利息资本化金额2 00096/1290（万元）2011年X工程占用的一般借款利息资本化金额（200500）6/123002/127.630.4（万元）因此，X工程2011年利息资本化金额9030.4120.4（万元）账务处理为：借：在建工程 120.4财务费用 349.6贷：应付利息 470（5）计算Y工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。外币债券应计利息1 00056/126.60165（万元）外币债券本金及利息汇兑差额1 000（6.606.7）25（6.606.70）25（6.606.60）102.5（万元）账务处理为：借：在建工程 62.5（165102.5）贷：应付债券 62.5五、综合题1.答案解析业务（1）中的处理不正确。对于商品销售折让，应该冲减折让发生期间的收入。甲公司正确的会计处理为：冲减2010年主营业务收入30万元。业务（2）中、的处理均不正确。该项售后回购不具有融资性质，甲公司正确的会计处理为：确认主营业务收入800万元，结转主营业务成本620万元，不确认财务费用。业务（3）中和的处理均不正确。甲公司正确的会计处理为：12月5日确认主营业务收入400万元，并于当日结转成本300万元；12月6日确认财务费用4万元。业务（4）中的处理不正确。甲公司正确的会计处理为在12月31日确认其他业务收入10万元，结转其他业务成本10万元。业务（5）中、的处理不正确。该业务尚不满足收入确认条件，甲公司正确的会计处理为，确认预收账款200万元，确认发出商品150万元。业务（6）中的处理不正确。甲公司正确的会计处理为：12月31日确认无形资产累计摊销额99万元。2.答案解析（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理是否正确，若不正确，说明理由并编制相应的调整分录。事项（1）处理不正确。非货币性资产交换中为换入资产支付的相关税费应计入换入资产的入账价值中。更正分录：借：长期股权投资 10贷：以前年度损益调整调整营业外收入 10借：以前年度损益调整调整所得税费用 2.5贷：应交税费应交所得税 2.5事项（2）处理不正确。自行研发无形资产，开发阶段符合资本化条件前的支出应计入当期损益，符合资本化条件后的支出计入无形资产的成本。更正分录：借：以前年度损益调整调整管理费用 100贷：无形资产 100借：累计摊销 10贷：以前年度损益调整调整管理费用 10借：应交税费应交所得税 33.75（10010）150%25%贷：以前年度损益调整调整所得税费用 33.75事项（3）处理不正确。附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常在发出商品时确认收入，月末确认估计的销售退回。更正分录：借：以前年度损益调整调整主营业务收入 650贷：以前年度损益调整调整主营业务成本 480预计负债 170借：递延所得税资产 42.5贷：以前年度损益调整调整所得税费用 42.5（2）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。资料（2）中相关资产负债表日后事项属于调整事项有：、；属于非调整事项的有：、。（3）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。事项（1）调整分录：借：以前年度损益调整调整营业收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 34贷：其他应付款 230以前年度损益调整调整财务费用 4借：其他应付款230贷：银行存款230借：库存商品 160贷：以前年度损益调整调整营业成本 160借：应交税费应交所得税 9（2001604）25贷：以前年度损益调整调整所得税费用 9事项（3）调整分录：借：以前年度损益调整调整资产减值损失234468（6010）贷：坏账准备 234借：递延所得税资产 58.5（23425）贷：以前年度损益调整调整所得税费用 58.5（4）合并调整“利润分配未分配利润”及“盈余公积法定盈余公积”。借：利润分配未分配利润 378.75贷：以前年度损益调整 378.75借：盈余公积 37.88贷：利润分配未分配利润 37.882011年中级最后押题_会计实务_冲刺模拟试卷-财考02第一大题 ：单项选择题1、下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中，不正确的是（）。 A.对于共同控制经营，合营方应确认其所控制的用于共同控制经营的资产及发生的负债 B.对于共同控制经营，合营方应将其确认为长期股权投资 C.对于共同控制资产，合营方应按其享有的份额在自身账簿及报表中予以确认 D.对于共同控制资产，合营方应确认应由本企业负担的负债 2、下列关于投资性房地产的会计处理中，正确的是（）。 A.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，应作为会计估计变更处理 B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，应将变更时公允价值与账面价值的差额，计入留存收益 C.处置投资性房地产时，应将售价与账面价值的差额，计入营业外支出 D.处置投资性房地产时，应将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的金额转出计入投资收益 3、下列有关无形资产的表述中，正确的是（）。 A.对于原使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计政策变更处理 B.使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试，使用寿命有限的无形资产不需进行减值测试， C.使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销 D.无形资产无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销 4、对于融资租赁业务，下列各项中不影响融资租入资产入账价值的是（）。 A.初始直接费用 B.承租人担保的余值 C.行使优惠购买选择权时应支付的价款 D.或有租金 5、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。 A.因上述合同不可撤销，A公司在收到B公司定金时将其确认为收入 B.A公司对该事项应确认预计负债320万元 C.A公司对该事项应确认预计负债150万元 D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元 6、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。 A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元 B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债120万元 C.企业当期确认应付职工薪酬1 000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 7、甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2010年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60的股权，另发生相关手续费用10万元，相关手续已办妥；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。2010年3月29日，乙公司宣告发放2009年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。2010年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。 A.2 820万元 B.3 120万元 C.3 300万元 D.3 480万元 8、下列业务中，通常不能在发出商品时确认收入的是（）。 A.附有销售退回条件销售的商品，不能够合理估计退货的可能性 B.具有融资性质的分期收款销售商品 C.预收货款方式销售商品 D.认定为经营租赁的售后租回，且该交易是按照公允价值达成的 9、对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的是（）。 A.企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出 B.外币专门借款于相关资产构建期间发生的汇兑差额，应计入财务费用 C.外币一般借款发生的汇兑差额，应计入当期损益 D.期末公允价值以外币反映的交易性金融资产，产生的汇兑差额计入财务费用 10、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新产品将发生广告费用2 500万元；因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为（）万元。 A.843 B.800 C.825 D.3 329 11、A公司2010年3月1日支付价款3 075万元（含已宣告但尚未发放的现金股利65万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2010年4月3日，A公司收到现金股利65万元。2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2 900万元。2011年2月4日，A公司将