《支付结算业务核算》PPT课件

1 第 五 章 支 付 结 算 业 务 的 核 算教 学 目 的 与 要 求 ：了 解 办 理 支 付 结 算 的 基 本 要 求熟 悉 银 行 各 种 票 据 、 结 算 方 式 及 银 行 卡 的 基本 规 定掌 握 银 行 各 种 票 据 、 结 算 方 式 及 银 行 卡 的 业务 处 理 2 教 学 内 容 :同 城 支 付 结 算 业 务 核 算异 地 支 付 结 算 业 务 核 算同 城 异 地 通 用 支 付 结 算 业 务 核 算重 点 难 点 ：银 行 各 种 票 据 、 结 算 方 式 及 银 行 卡 的 基 本 规定 及 业 务 处 理 3 第 一 节 支 付 结 算 业 务 概 述一 、 支 付 结 算 的 概 念结 算 是 经 济 活 动 中 的 货 币 收 付 行 为 .分 为 现 金 结 算 和 转账 结 算 。支 付 结 算 是 指 单 位 、 个 人 在 社 会 经 济 活 动 中 使 用 票 据 、信 用 卡 和 汇 兑 、 委 托 收 款 、 托 收 承 付 、 信 用 证 等 结 算方 式 进 行 货 币 给 付 及 其 资 金 清 算 的 行 为 。支 付 结 算 属 于 商 业 银 行 的 中 间 业 务 。 指 不 构 成 商 业 银 行表 内 资 产 、 负 债 ,形 成 银 行 非 利 息 收 入 的 业 务 。 4 二 、 支 付 结 算 的 作 用1 可 以 减 少 现 金 流 通 ， 减 少 货 币 发 行 ， 使 结算 更 加 方 便 、 安 全 和 快 捷 ；2 有 利 于 发 挥 银 行 的 监 督 职 能 ， 加 快 企 业 资金 周 转 ， 提 高 资 金 使 用 效 率 ， 促 进 商 品 流 通和 经 济 发 展 ；3 有 利 于 集 中 闲 置 资 金 ， 稳 定 和 扩 大 信 贷 资金 来 源 。 5 三 、 支 付 结 算 的 基 本 原 则 是 指 单 位 、 个 人 和 银 行 在 办 理 支 付 结 算 的 过程 中 必 须 共 同 遵 守 的 行 为 准 则 。1 恪 守 信 用 ,履 约 付 款 .2 谁 的 钱 进 谁 的 账 ,由 谁 支 配 .3 银 行 不 垫 款 .四 、 支 付 结 算 纪 律（ P89） 6 四 、 支 付 结 算 方 式1.按 支 付 结 算 实 现 的 方 式 不 同 ， 分 为 现 金 结 算和 转 账 结 算 两 类 。2.按 所 使 用 的 支 付 结 算 工 具 的 法 律 特 征 不 同 ，分 为 票 据 结 算 和 非 票 据 结 算 。3 按 支 付 结 算 的 性 质 不 同 ， 分 为 交 易 往 来 结 算和 非 交 易 往 来 结 算 两 类 。4 按 支 付 结 算 双 方 所 处 地 点 不 同 ， 分 为 同 城 结算 和 异 地 结 算 两 类 .5 按 支 付 结 算 工 具 的 不 同 ， 分 为 银 行 汇 票 、 银行 本 票 、 商 业 汇 票 、 支 票 、 委 托 收 款 、 托 收承 付 、 汇 兑 和 银 行 卡 等 八 种 7 我 国 的 支 付 结 算 方 式 几 经 变 革 ,按 照 1997年 颁 布 的 支付 结 算 办 法 确 立 了 “ 三 票 、 一 卡 一 证 、 三 方 式 ”的 结 算 方 式 .形 成 了 以 票 据 为 主 体 ,多 种 结 算 方 式 合 理 配 置 ,互 为 补充 的 结 算 制 度 . 支 票 、 汇 票 、 本 票 信 用 卡信 用 证汇 兑 、 托 收 承 付委 托 收 款 8 五 、 支 付 结 算 核 算 的 基 本 程 序（ 一 ） 受 理 业 务 ， 接 受 和 审 查 凭 证办 理 支 付 结 算 以 客 户 提 交 凭 证 为 起 点 。 审 查 ： 适 用范 围 、 内 容 完 整 和 正 确 、 款 项 的 用 途 和 来 源（ 二 ） 办 理 收 付 款 单 位 之 间 资 金 的 转 移支 付 结 算 业 务 的 核 心 环 节 。 先 付 再 收（ 三 ） 转 账 后 及 时 通 知 收 、 付 款 人 9 第 二 节 票 据 结 算 业 务 核 算支 付 是 票 据 的 基 本 职 能 ， 票 据 作 为 支 付 手 段 ， 具 有代 替 现 金 的 作 用 ， 具 有 比 现 金 支 付 手 续 安 全 、 简 单 、快 捷 的 优 势 ， 同 时 也 可 作 为 异 地 支 付 的 工 具 ， 具 有 汇兑 的 功 能 （ 以 汇 票 最 为 显 著 ） 。不 同 的 票 据 核 算 程 序 不 同 ， 不 管 是 同 城 还 是 异 地 的 票据 结 算 ， 只 要 涉 及 不 同 的 商 业 银 行 ， 最 终 都 要 通 过 同城 票 据 交 换 中 心 完 成 。 10 同 城 票 据 交 换 指 同 一 城 镇 的 所 有 商 业 银 行 机 构 ,将 相互 代 收 、 代 付 的 凭 证 、 票 据 ， 按 规 定 的 时 间 、 场 次集 中 到 规 定 的 场 所 进 行 交 换 ,轧 计 往 来 行 之 间 应 收 应付 差 额 ,由 主 办 行 （ 人 民 银 行 ） 以 转 帐 方 式 进 行 清 算的 同 城 银 行 间 资 金 清 算 办 法 。 11 一 、 支 票 的 会 计 核 算支 票 是 银 行 的 存 款 单 位 签 发 给 收 款 单 位 办理 结 算 或 委 托 开 户 银 行 将 款 项 支 付 给 收 款人 的 票 据 。支 票 分 为 普 通 支 票 、 现 金 支 票 和 转 账 支 票 。（ 一 ） 转 账 支 票 的 结 算 适 用 范 围 和 规 定 （ P91） 12 （ 二 ） 转 账 支 票 结 算 的 核 算1.设 置 的 会 计 科 目 “ 清 算 资 金 往 来 ”核 算 银 行 间 业 务 往 来 的 资 金 清 算 款 项 。 按 资 金 往 来 单位 ， 分 别 “ 同 城 票 据 清 算 ” 、 “ 信 用 卡 清 算 ” 等 进 行明 细 核 算 。 借 方 反 映 款 项 划 入 ， 贷 方 反 映 款 项 划 出 。期 末 借 方 余 额 ， 反 映 企 业 应 收 的 清 算 资 金 ；期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 应 付 的 清 算 资 金 。 13 2.出 票 人 、 持 票 人 在 同 一 银 行 机 构 开 户(内 部 转 账 )3.出 票 人 、 持 票 人 不 在 同 一 银 行 开 户（ 1） 持 票 人 开 户 行 受 理 持 票 人 送 交 支 票 (持票 人 开 户 行 提 出 票 据 交 换 )出 票 是 指 出 票 人 签 发 票 据 并 将其 交 付 给 收 款 人 的 票 据 行 为借 ： 吸 收 存 款 出 票 人 户 （ 支 票 ） 贷 ： 吸 收 存 款 持 票 人 户 14 吸 收 存 款 其 他 应 付 款 清 算 资 金 往 来（ 1）（ 2) 15 出 票 人 开 户 行 交 换 提 入 支 票 （ 3） 退 票清 算 资 金 往 来 其 他 应 收 款 吸 收 存 款（ 1）（ 2） 准 备 退 票 16 出票人开户行受理出票人送交支票（ 出 票 人 开 户 行 提 出 进 账 单 交 换 ）借 : 吸 收 存 款 _出 票 人 户 贷 :清 算 资 金 往 来收 款 人 开 户 行 提 入 进 账 单 :借 :清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 _持 票 人 户 17 例 1： 银 行 收 到 开 户 单 位 制 药 厂 交 来 的 支 票 及进 账 单 ， 金 额 46000元 ， 出 票 人 为 在 本 行 开户 的 康 健 药 店 ， 审 核 无 误 ， 办 理 转 账 。借 ： 吸 收 存 款 康 健 药 店 46， 000 贷 ： 吸 收 存 款 制 药 厂 46， 000 18 例 2： 银 行 收 到 开 户 单 位 进 出 口 公 司 交 来 的 支 票及 进 账 单 ， 金 额 68000元 ， 出 票 人 为 在 其 他 系统 行 开 户 的 A公 司 ， 收 妥 款 项 ， 办 理 转 帐 。借 ： 清 算 资 金 往 来 68， 000 贷 ： 其 他 应 付 款 68， 000借 ： 其 他 应 付 款 68， 000 贷 ： 吸 收 存 款 进 出 口 公 司 68， 000 19 二 、 银 行 本 票 的 会 计 核 算银 行 本 票 是 由 银 行 签 发 的 ， 承 诺 其 在 见 票 时无 条 件 支 付 确 定 的 金 额 给 收 款 人 或 持 票 人 的票 据 。单 位 和 个 人 在 同 一 票 据 交 换 区 域 需 要 支 付 的各 种 款 项 ， 均 可 使 用 银 行 本 票 。 分 为 定 额 本 票 和 不 定 额 本 票 。（ 一 ） 银 行 本 票 的 基 本 规 定 （ p95） 20 业 务 流 程 ：申 请 人 持 票 人出 票 银 行 代 理 付 款 人（ 1）申 请签 发本 票 （ 2）出票 (3)交 收 款 单 位（ 4） （ 5）（ 6） 提 交银 行清 算 资 金 代理付款人入账 21 （ 二 ） 银 行 本 票 的 会 计 核 算1.银 行 本 票 的 签 发填 写 一 式 三 联 “ 银 行 本 票 申 请 书 ” 借 ： 吸 收 存 款 申 请 人 户 （ 库 存 现 金 ） 贷 ： 清 算 资 金 往 来2.银 行 本 票 付 款 的 处 理借 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 贷 ： 吸 收 存 款 持 票 人 户 （ 库 存 现 金 ） 22 3.银 行 本 票 结 清 的 处 理 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项4.银 行 本 票 退 款 的 处 理 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 申 请 人 户 （ 库 存 现 金 ） 23 例 1： 云 景 支 行 收 到 开 户 单 位 广 运 公 司 交 来 的 “ 银 行本 票 申 请 书 ” ， 金 额 6， 000元 ， 审 核 无 误 ， 收 妥 款项 ， 办 理 本 票 。 借 ： 吸 收 存 款 广 运 公 司 6， 000 贷 ： 清 算 资 金 往 来 6， 000例 2： 云 景 支 行 提 入 银 行 本 票 审 核 确 定 为 本 行 签 发 ，金 额 6000元 ， 代 理 付 款 行 为 建 行 海 珠 支 行 ， 办 理 转账 。 借 ： 清 算 资 金 往 来 6， 000 贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 6， 000 24 三 、 银 行 汇 票 的 核 算银 行 汇 票 是 出 票 银 行 签 发 的 ， 由 其 在 见 票 时 按 照 实际 结 算 金 额 无 条 件 支 给 收 款 人 或 者 持 票 人 的 票 据 。 单 位 和 个 人 各 种 款 项 结 算 ， 均 可 使 用 银 行 汇 票 。票 随 人 到 ， 使 用 灵 活 ， 兑 现 性 较 强 ， 是 目 前 使 用 最为 广 泛 的 票 据 结 算 工 具 。（ 一 ） 银 行 汇 票 的 有 关 规 定 （ P99） 25 （ 二 ） 银 行 汇 票 的 核 算清 算 资 金 往 来 存 入 保 证 金 吸 收 存 款（ 1） 签 发 汇 票（ 2） 代 理 兑 付（ 3） 结 清 吸 收 存 款 其他 存 款 26 四 、 商 业 汇 票 的 会 计 核 算商 业 汇 票 是 出 票 人 签 发 的 ， 委 托 付 款 人 在 指定 付 款 日 期 无 条 件 支 付 确 定 金 额 给 收 款 人 或持 票 人 的 票 据 。 商 业 汇 票 分 为 商 业 承 兑 汇 票 和 银 行 承 兑 汇 票 。商 业 承 兑 汇 票 由 银 行 以 外 的 付 款 人 承 兑 。银 行 承 兑 汇 票 由 银 行 承 兑 。商 业 汇 票 的 付 款 人 为 承 兑 人 。（ 一 ） 商 业 汇 票 的 基 本 规 定 （ P104） 商 业 承 兑 汇 票 可 以 由 付 款 人 签 发并 承 兑 ， 也 可 以 由 收 款 人 签 发 交由 付 款 人 承 兑 27 商 业 承 兑 汇 票 的 业 务 流 程 出 票 人 持 票 人付 款 人 开 户 行 持 票 人 开 户 行1（ 4） （ 3） （ 2） （ 7）（ 6）（ 5） 委托收款传 递 凭 证发出付款通知 交 付 汇 票通知付款 划 回 票 款 收妥入账 28 （ 二 ） 商 业 承 兑 汇 票 会 计 核 算1.持 票 人 开 户 行 受 理 汇 票 的 处 理持 票 人 在 提 示 付 款 期 内 通 过 开 户 行 向 付 款 人 提 示 付款 ， 采 用 委 托 收 款 方 式 。收 入 ： 应 收 托 收 款 项2.付 款 人 开 户 行 收 到 汇 票 的 处 理借 ： 吸 收 存 款 付 款 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来若 付 款 人 无 足 够 资 金 ， 退 单 ， 不 作 账 。 29 3.持 票 人 开 户 行 收 到 划 回 的 票 款 或 退 回 凭 证 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 收 款 人 户付 出 ： 应 收 托 收 款 项 30 （ 二 ） 银 行 承 兑 汇 票 的 会 计 核 算业 务 流 程 ： 出 票 人 持 票 人承 兑 银 行 持 票 人 开 户 行（ 3）（ 1） （ 5） （ 4） （ 8）（ 7）（ 6）（ 2）出票并申请承 兑 承兑承兑 交 付 汇 票 委托收款传 递 凭 证交款 划 回 票 款 收托入账 31 1.承 兑 银 行 受 理 承 兑 业 务收 取 手 续 费 ： 借 ： 吸 收 存 款 承 兑 申 请 人 户 贷 ： 手 续 费 及 佣 金 收 入 同 时 收 入 :银 行 承 兑 汇 票2.持 票 人 开 户 行 受 理 汇 票 ,寄 单 .3.到 期 日 前 ， 承 兑 银 行 向 申 请 人 收 汇 票 款借 ： 吸 收 存 款 出 票 人 户 （ 贷 款 出 票 人 户 （ 要 计 收 利 息 ） ) 贷 ： 其 他 应 付 款 32 4.承 兑 行 收 到 对 方 银 行 寄 单 ,付 款借 :其 他 应 付 款 贷 :清 算 资 金 往 来付 出 :银 行 承 兑 汇 票5.持 票 人 开 户 行 收 票 款借 :清 算 资 金 往 来 贷 : 吸 收 存 款 _收 款 人 户 33 第 三 节 非 票 据 结 算 方 式 的 核 算一 、 汇 兑 结 算汇 兑 是 汇 款 人 委 托 银 行 将 款 项 汇 往 异 地 收 款 人 的 一种 结 算 方 式 。 单 位 和 个 人 的 各 种 款 项 异 地 结 算 ， 均 可 使 用 汇 兑 结算 方 式 。 汇 兑 结 算 适 用 范 围 广 ， 手 续 简 便 易 行 ， 灵 活 方 便 。有 信 汇 和 电 汇 两 种 方 式 。 没 有 金 额 起 点 的 限 制 异 地 上 下 级 单 位 之 间 资 金 调 剂 、 清 理 旧 欠 以及 往 来 款 项 的 结 算 汇 兑 结 算 方 式 。 还 可 用 于先 汇 款 后 发 货 的 交 易 结 算 方 式 以 及 单 位 个 人 异 地 之 间 的 支 付 。 34 （ 一 ） 汇 兑 的 基 本 规 定 （ P110）（ 二 ） 汇 兑 的 核 算 汇 兑 分 为 汇 出 行 和 汇 入 行 两 个 环 节 的 核 算 。 汇出 行 是 起 始 行 。 电 汇 和 信 汇 主 要 是 办 理 业 务 时 履 行 的 手 续 不 同 ，账 务 处 理 两 者 是 一 样 的 。 35 1.汇 出 行借 ： 吸 收 存 款 _汇 款 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来受 理 个 人 的 现 金 汇 款 时 ：借 ： 库 存 现 金 贷 ： 清 算 资 金 往 来 36 2.汇 入 行（ 1） 直 接 收 款 。 （ 收 款 人 在 汇 入 行 开 户 ）借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 _收 款 人 户（ 2） 不 直 接 收 款 。 （ 收 款 人 未 在 汇 入 行 开 户 ）借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 其 他 应 付 款 -应 解 汇 款借 ： 其 他 应 付 款 -应 解 汇 款 贷 ： 库 存 现 金 37 3.退 汇 的 核 算（ 1） 汇 款 人 要 求 退 汇 。 汇 入 行 接 到 退 汇 通 知 单 或 电报 ， 如 果 该 款 项 已 转 入 “ 其 他 应 付 款 -应 解 汇 款 ” ，尚 未 解 付 ， 则 办 理 转 账 。借 ： 其 他 应 付 款 -应 解 汇 款 贷 ： 清 算 资 金 往 来汇 出 行 收 到 退 汇 与 汇 出 款 时 作 相 反 分 录 。如 果 款 已 解 付 ， 通 知 原 汇 出 行 ， 不 办 理 划 款 手 续 。 38 （ 2） 汇 入 行 主 动 退 汇 （ 汇 款 无 人 领 取 ）汇 入 行 ：借 ： 其 他 应 付 款 -应 解 汇 款 收 款 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来汇 出 行 ：借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 其 他 应 付 款 -应 解 汇 款 汇 款 人 户 39 二 、 委 托 收 款 的 会 计 核 算委 托 收 款 结 算 是 收 款 人 委 托 银 行 向 付 款 人 收 取 款 项的 结 算 方 式 。适 用 于 单 位 和 个 体 户 凭 已 承 兑 的 商 业 汇 票 、 债 券 、存 单 等 付 款 单 位 的 债 务 证 明 而 委 托 银 行 收 取 款 项 以及 同 城 公 用 事 业 费 的 收 取 。 用 于 收 取 同 城 公 用 事 业 费 的 委 托 收 款 称 为 同 城 特 约 委托 收 款 ， 收 付 双 方 必 须 事 先 签 订 合 同 ， 由 付 款 人 向 开户 行 授 权 ， 经 开 户 行 同 意 并 报 当 地 人 民 银 行 批 准 。（ 一 ） 委 托 收 款 的 基 本 规 定 （ P115） 40 （ 二 ） 委 托 收 款 业 务 的 核 算1.收 款 人 开 户 行 受 理 委 托 款 的 处 理 （ 寄 单 ）收 入 ： 应 收 托 收 款 项 2.付 款 人 开 户 行 的 处 理（ 1） 付 款 人 为 银 行 借 ： 吸 收 存 款 付 款 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来（ 2） 付 款 人 为 单 位 41 3.收 款 人 开 户 行 收 到 划 回 款 项 的 处 理（ 1） 收 到 付 款 行 的 收 报 单 ， 将 划 汇 款 转 入 收款 人 存 款 账 户 。 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 收 款 人 户 付 出 ： 应 收 托 收 款 项 （ 2） 付 款 人 无 力 支 付 ， 退 回 给 收 款 人 付 出 ： 应 收 托 收 款 项 42 （ 三 ） 同 城 委 托 收 款款 项 划 转 通 过 票 据 交 换 进 行 。收 款 人 开 户 行 提 出 票 据 (跨 行 时 ) 借 :清 算 资 金 往 来 贷 : 吸 收 存 款 _收 款 人 户 （ 或 其 他 应 付 款 ） 付 款 人 开 户 行 提 入 票 据 借 : 吸 收 存 款 _付 款 人 （ 或 其 他 应 收 款 ） 贷 :清 算 资 金 往 来 43 三 、 异 地 托 收 承 付 业 务 的 核 算异 地 托 收 承 付 是 收 款 人 根 据 购 销 合 同 发 货 后 ,委托 银 行 向 异 地 付 款 人 收 取 款 项 ,由 付 款 人 根 据 购销 合 同 核 对 单 证 或 验 货 后 ， 向 银 行 承 认 付 款 的一 种 结 算 方 式 。（ 一 ） 异 地 托 收 承 付 的 基 本 规 定 （ P119）（ 二 ） 委 托 收 款 与 异 地 托 收 承 付 的 比 较委 托 收 款 与 托 收 承 付 都 是 收 款 人 委 托 银 行 向 付 款 人 收取 款 项 的 一 种 结 算 方 式 。 两 者 的 核 算 程 序 、 使 用 凭 证的 联 次 与 归 宿 、 登 记 簿 设 置 、 资 金 划 转 、 会 计 核 算 等方 面 基 本 相 同 。 44 区 别 在 以 下 几 点 （ P120）（ 1） 使 用 范 围 不 同（ 2） 收 款 依 据 不 同（ 3） 承 付 方 式 不 同 （ 4） 金 额 起 点 不 同 （ 5） 银 行 承 担 的 付 款 责 任 不 同 （ 6） 拒 付 方 式 不 同 （ 7） 凭 证 和 登 记 证 名 称 不 同 45 第 四 节 银 行 卡 业 务 的 核 算一 、 银 行 卡 的 意 义 和 作 用银 行 卡 是 指 商 业 银 行 向 个 人 和 单 位 发 行 的 ， 凭 以 向特 约 单 位 购 物 、 消 费 和 向 银 行 存 取 现 金 ， 且 具 有 消费 信 用 的 特 制 载 体 卡 片 。二 、 银 行 卡 的 种 类按 载 体 材 料 分 为 磁 性 卡 和 智 能 卡 。按 使 用 对 象 分 为 单 位 卡 和 个 人 卡 。按 信 誉 等 级 分 为 金 卡 和 普 通 卡 。按 清 偿 方 式 分 为 贷 记 卡 、 准 贷 记 卡 、 借 记 卡 。按 流 通 范 围 分 为 国 际 卡 和 地 区 卡 。按 结 算 币 种 不 同 分 为 本 币 卡 和 外 币 卡 。 46 三 、 银 行 卡 结 算 的 主 要 规 定 （ P122）四 、 银 行 卡 业 务 的 核 算（ 一 ） 银 行 卡 发 卡 的 处 理 1.单 位 卡 发 卡 的 处 理 借 ： 吸 收 存 款 申 请 人 户 (存 放 中 央 银 行 款 项 ) 贷 ： 吸 收 存 款 申 请 人 户 （ 银 行 卡 备 用 金 ） 手 续 费 及 佣 金 收 入 2.个 人 卡 发 卡 的 核 算 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 吸 收 存 款 申 请 人 户 （ 银 行 卡 备 用 金 ） 手 续 费 及 佣 金 收 入 47 (二 )银 行 卡 购 物 消 费 的 处 理1.特 约 单 位 开 户 行 ， 收 到 特 约 单 位 营 业 终 了送 交 的 各 种 单 证发 卡 行 为 本 行 时 ：借 ： 吸 收 存 款 持 卡 人 户贷 ： 吸 收 存 款 特 约 单 位 户 手 续 费 及 佣 金 收 入 48 发 卡 行 为 异 地 同 系 统 银 行 ：借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 特 约 单 位 户 手 续 费 及 佣 金 收 入发 卡 行 为 同 城 跨 系 统 行 ：借 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 贷 ： 吸 收 存 款 特 约 单 位 户 手 续 费 及 佣 金 收 入 49 2.持 卡 人 开 户 行 的 处 理借 ： 吸 收 存 款 持 卡 人 户 贷 款 （ 透 支 部 分 ） 贷 ： 清 算 资 金 往 来 （ 存 放 中 央 银 行 款 项 ）3.银 行 卡 销 卡 的 处 理 借 ： 吸 收 存 款 持 卡 人 户 利 息 支 出 XX利 息 支 出 户 贷 ： 吸 收 存 款 XX户 （ 库 存 现 金 ）