资源描述
单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,B,A,基础会计学,B a s i c A c c o u n t i n g,黑龙江大学,精品课程,经济与工商管理学院会计系 课程组,单击此处编辑母版标题样式,Competence Confidentiality Integrity Objectivity,来自中国最大的资料库下载,B,A,基础会计学,B a s i c A c c o u n t i n g,Competence,Confidentiality,Integrity,Objectivity,B,A,基础会计学,B a s i c A c c o u n t i n g,第三章 复式记账,黑大会计系,复式记账原理,借贷记账法的内容,会计分录的编制,总分类账户与明细分类,黑大会计系,教学目的与要求,本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要了解复式记账的特点，掌握复式记账的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。账户和复式记账是会计核算特有的方法，是会计学原理的核心内容。要求同学们熟练掌握账户和复式记账，为以后各章的学习打下坚实的基础。,教学重点,复式记账原理,借贷记账法,黑大会计系,第三章 教学内容,第一节,复式记账原理,第二节,借贷记账法的内容,第三节,会计分录的编制,第四节,总分类账户与明细分类账户,案例分析,课前案例讨论：,资料如下：,1、某公司2005年5月1日开业，国家以固定资产投资100万元；外商投资20万元，其中银行存款5万元，原材料5万元，设备10万元；另外向银行取得短期借款30万元，已转入存款户。,2、该公司开业后，发生以下经济业务：,（1）用银行存款购进原材料6万元已入库。,（2）按原价出售新设备8万元，款已存入银行。,（3）接受一企业以设备10万元和材料5万元投资。,二、要求：,1、计算该公司开业时，资产、负债和所有者权益的数额。,2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。,第一节 复式记账原理,一、根本概念,1.记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。,单式记账法,复式记账法,单式记账法：,对发生的每项经济业务只在一个账户中登记的方法。,特点：,一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。,缺点：,没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性,复式记账：,对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。,2.复式记账法与单式记账法的比较,复式记账法克服了单式记账法的缺点，有不可比较的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法。,会计等式：资产=负债+所有者权益,经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型,对九类经济业务分析的结论是,：,（,1,）任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化；,（,2,）任何经济业务的发生都不破坏会计等 式的平衡关系,三、复式记账法的理论依据,第二节 借贷记账法的内容,一、概念：,以“借和“贷作为记账符种复式记账方法。,二、借贷记账法的内容：,1.理论依据：会计等式,会计期末：资产=负债+所有者权益,会计期间：资产=负债+所有者权益+收入-费用,2.记账符号：“借与“贷,3、账户结构：,资产类账户和费用类账户增加记借，减少记贷，资产类账户的余额在借方，而费用类账户一般无余额，若有余额一定在借方。,负债类账户、所有者权益账户和收入类账户增加记贷，减少记借，负债类账户和所有者权益账户余额在贷方，而收入类账户无余额。,4、记账规则：,“有借必有贷，借贷必相等,5、试算平衡：发生额平衡法,全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额,余额平衡法,全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额,贷方,借方,资产,增加,资产,减少,负债,减少,负债,增加,所有者权益,减少,所有者权益,增加,费用,增加,收入,增加,费用,减少,收入,减少,记账规则,贷方,现金,借方,（借方）,（借方）,（借方）,（贷方）,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,借方,贷方,银行借款,（贷方）,（贷方）,（贷方）,（借方）,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,贷方,账户,借方,资产增加,资产减少,负债减少,负债增加,所有者权益减少,所有者权益增加,4,3,2,1,例如：-9笔业务,经济业务类型-,(1)3月2日,开展公司收到,和平公司投资1000元。,贷方,实收资本,借方,贷方,银行存款,借方,1000,1000,(2)开展公司购入材料50元,已验收入,库,货款以银行存款支付。,贷方,原材料,借方,贷方,银行存款,借方,50,50,(3)3月4日,开展公司从工商银行取得借,款500元,存入存款账户,贷方,短期借款,借方,贷方,银行存款,借方,500,500,(4)6月8日,开展公司购入材料100元,已验收入库,货款尚未支付,贷方,应付账款,借方,贷方,原材料,借方,100,100,(5)6月10日,开展公司以,银行存款40元归还欠款,贷方,应付账款,借方,贷方,银行存款,借方,40,40,(6)6月10日,开展公司开出票据一张，约定6个月后归还其余60元货款。,贷方,应付票据,借方,贷方,应付账款,借方,60,60,(7)6月10日,和平公司代开展公司,归还400元银行借款，作为追加投资,贷方,实收资本,借方,贷方,短期借款,借方,400,400,(8)6月10日,和平公司委托开展公司代为归还100元货款，减少对开展公司的投资，货款尚未归还。,贷方,实收资本,借方,贷方,应付账款,借方,100,100,(9)6月10日,和平公司抽回对开展公司的投资100元，开展公司以银行存款支付,贷方,实收资本,借方,贷方,银行存款,借方,100,100,(10)6月10日,和平公司将对开展公司,的投资300元转让给东方公司,实收资本,(东方),贷方,借方,贷方,实收资本,(和平),借方,300,300,案 例,假定有关账户期初余额为：银行存款80 000元，材料物资50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 000元。,本期发生以下业务：,1.购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。,2.以银行存款5000元，归还所欠银行的8月期贷款。,3.购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。,4.借入10月期借款8 000元，存入银行。,5.借入5月期借款9 000元直接归还供给单位的购货款。,上述经济业务的处理（编制分录）,1、,借：材料物资 3 000,贷：银行存款 3 000,2、借：短期借款 5 000,贷：银行存款 5 000,3、借：材料物资 6 000,贷：应付账款 6 000,4、借：银行存款 8 000,贷：短期借款 8 000,5、借：应付账款 9 000,贷：短期借款 9 000,返回,第三节 会计分录的编制,一、会计分录的概念：运用复式记账 的根本原理，标明每项经济业务账户的名称、方向和金额的记录。,二、编制会计分录的步骤:,1、确定账户名称；2、判断账户性质；,3、确定借贷方向；4、检查借贷金额是否平衡。,三、会计分录的排列要求：,借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，,借方靠前，贷方退后。,四、会计分录的种类：,简单会计分录：一借一贷,复合会计分录：一借多贷，一贷多借，,多借多贷。,例：,1.,从银行提取现金,500,元备用,.,借,:,现金,500,贷：银行存款,500,2.购入材料3 000元,货款以银行存款支付2 000元,其余1 000元暂欠.,借:材料物资 3 000,贷:银行存款 2 000,应付账款 1 000,3.企业收回购置单位所欠货款6 000元,其中4 000元存入银行,2 000元为现金.,借:银行存款 4 000,现金 2 000,贷:应收账款 6 000,五、会计分录的对应关系和对应账户,1、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。,2、对应账户：存在着对应关系的账户。,返回,第四节 总分类账户与明细分类账户,1、总分类账与明细分类账的关系：,（1）总分类账户是根据一级会计科目设置的提供总括资料的账户,（2）明细分类账是根据明细科目设置的提供详细资料的账户。,（3）关系：总分类账处于统驭地位，对所属明 细分类账起控制作用；明细分类账处于附属地位。,2、平行登记要点：,（1）同时登记,（2）同方向登记,（3）同金额登记,3、总、明两账的核对关系：,（1）某个总账账户的本期发生额=所属明细分类账本期发生额合计数,（2）某个总账账户的期末余额=所属明细分类账户期末余额之和,返回,案例题,大宇公司2000年1月1日开业。截止1月10日，该公司发生了六笔经济业务，经登账后，各账户余额如下：,（1）现金 4 000,（2）银行存款 495 000,（3）原材料 30 000,（4）固定资产 100 000,（5）应付账款 30 000,（6）短期借款 100 000,（7）营业费用 1 000,（8）实收资本 500 000,请说明这六笔经济业务的内容（注意：这六笔经济业务入账后的结果必须产生题目所列的各账户的余额）。,案例题答案,（1）企业接受投资500 000元，其中固定资产 100 000,元，货币资金400 000元存入。,借：固定资产 100 000,银行存款 400 000,贷：实收资本 500 000,（2）向银行借入短期借款100 000元存入银行。,借：银行存款 100 000,贷：短期借款 100 000,（3）购进原材料30 000元，货款尚未支付。,借：原材料 30 000,贷：应付账款 30 000,（4）从银行存款中提取现金4 000元备用。,借：现金 4 000,贷：银行存款 4 000,（5）用现金支付营业费用1 000元。,借：营业费用 1 000,贷：现金 1 000,（6）从银行存款中提取现金1 000元备用,借：现金 1 000,贷：银行存款 1 000,返回,
展开阅读全文