第七章审计概述ppt课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财会相关知识综合,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章,审计概述,第一节 审计的基本概念,第二节 审计的产生和发展,第三节 审计的职能、作用和任务,第四节 审计的组织和审计人员,第五节 审计的分类,财会相关知识综合,第七章 审计概述第一节 审计的基本概念 财会相关知识综合,1,第一节 审计的基本概念,一、审计的概念及审计关系,二、审计的特征,三、审计的对象,四、审计的目标,财会相关知识综合,第一节 审计的基本概念一、审计的概念及审计关系财会相关知识,2,一、审计的概念及审计关系,（一）审计的概念,审计是由专职的机构和人员，依照有关法律法规对被审计单位的财政财务收支、有关经济活动及会计资料的真实性、合法性、效益性等运用规定的程序和方法进行监督、鉴证和评价，以确定或解除其经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。,财会相关知识综合,一、审计的概念及审计关系（一）审计的概念财会相关知识综合,3,一、审计的概念及审计关系,（二）审计关系,审计委托,或授权人,第三关系人,被审计人,第二关系人,审计人,第一关系人,赋予经营管理关系,承担经济责任关系,审计关系,接受审计关系,委托或授权关系,证实关系,财会相关知识综合,一、审计的概念及审计关系（二）审计关系 审计委托被审计人审计,4,二、审计的特征,（一）独立性,形式上的独立,实质上的独立,（二）权威性,（三）公正性,财会相关知识综合,二、审计的特征（一）独立性财会相关知识综合,5,三、审计的对象,审计的对象就是被审计单位的经济活动。,审计,对象,被审计单位的经济活动,财政、财务收支及其他有关的经济活动,会计资料和其他资料,财会相关知识综合,三、审计的对象审计的对象就是被审计单位的经济活动。被审计单,6,四、审计的目标,审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次,审计目标,审计总目标,审计具体目标,财会相关知识综合,四、审计的目标审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次,7,四、审计的目标,（一）审计目标的演进,详细审计：查错防弊,资产负债表审计：资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查,财务报表审计：对会计报表发表审计意见，查错防弊转为次要目标,。,财会相关知识综合,四、审计的目标（一）审计目标的演进财会相关知识综合,8,四、审计的目标,（二）审计的总目标,外部审计总目标,注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。,财会相关知识综合,四、审计的目标（二）审计的总目标 财会相关知识综合,9,四、审计的目标,（二）审计的总目标,政府审计的总目标,审查和评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和完整性，维护财经法纪以及国家财产的安全和完整，促进宏观调控和社会主义市场经济体制的健全和完善。,财会相关知识综合,四、审计的目标（二）审计的总目标 财会相关知识综合,10,四、审计的目标,（二）审计的总目标,内部审计的总目标是审查和评价本部门、本单位经济活动的真实性、合理性和效益性，促使本部门、本单位加强内部控制，改善经营管理，提高经济效益。,财会相关知识综合,四、审计的目标（二）审计的总目标 财会相关知识综合,11,四、审计的目标,（三）审计的具体目标,确认报表上所列示的余额是否真实。,确认报表上所列示的金额是否完整。,确认报表上所列示的金额是否确属被审计单位所有。,确认报表上所列示金额是否均经正确估价和计量。,确认接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间。,确认有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系是否准确。,确认会计报表中是否恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。,确认会计报表中各会计项目所列金额的分类是否恰当,。,财会相关知识综合,四、审计的目标（三）审计的具体目标 财会相关知识综合,12,第,二,节 审计的产生和发展,一、我国审计的产生和发展,二、审计产生和发展的客观条件,财会相关知识综合,第二节 审计的产生和发展 一、我国审计的产生和发展 财会相关,13,一、我国审计的产生和发展,西 周,审计初步形成阶段,秦 汉,最终确立阶段,隋 唐 宋,日臻健全阶段,元 明 清,停滞不前阶段,中华民国,不断演进阶段,新 中 国,审计振兴阶段,（一）我国政府审计的产生和发展,财会相关知识综合,一、我国审计的产生和发展西 周审计初步形成阶段秦 汉最终,14,一、我国审计的产生和发展,（,二）我国民间审计的产生和发展,民间审计起源于1918年,1981年1月1日，在上海成立了第一家会计师事务所上海会计师事务所。,1985年，注册会计师审计被载入中华人民共和国会计法。1986年7月，国务院发布了中华人民共和国注册会计师条例,1993年10月31日，中华人民共和国注册会计师法颁布,2006年中华人民共和国财政部发布了48项中国注册会计师执业准则,财会相关知识综合,一、我国审计的产生和发展（二）我国民间审计的产生和发展财会,15,一、我国审计的产生和发展,（三）我国内部审计的产生和发展,萌芽于两千多年前的西周,1984年在部门、单位内部成立审计机构，实行内部审计监督。,1985年10月发布了审计署关于内部审计工作的若干规定,2003年中国内部审计协会发布并实施了一系列内部审计准则，使我国内部审计工作逐步走向规范。,财会相关知识综合,一、我国审计的产生和发展（三）我国内部审计的产生和发展 财,16,二、审计产生和发展的客观条件,剩余产品的出现，私有制的产生，导致财产所有权与经营管理权的分离，出现了财产所有者与经营管理者之间的受托经济责任关系，这正是审计据以产生的客观条件。,两权分离,财产所有权,财产经营管理权,奴 隶 社 会,封 建 社 会,奴隶主,代理官员,封建主,资本主义社会,股东,经理,社会主义社会,国家,单位负责人,（经理、厂长）,受 托 经 济,责 任 关 系,代理官员,财会相关知识综合,二、审计产生和发展的客观条件 剩余产品的出现，私有制的产生,17,第三节 审计的职能、作用和任务,一、审计职能,二、审计监督与会计监督的关系,三、审计的作用,四、审计的任务,财会相关知识综合,第三节 审计的职能、作用和任务 一、审计职能 财会相关知识综,18,一、审计职能,经济监督,经济鉴证,经济评价,审计,职能,财会相关知识综合,一、审计职能经济监督经济鉴证经济评价财会相关知识综合,19,二、审计监督与会计监督的关系,（一）审计监督与会计监督的关系,审计监督与会计监督的联系,审计监督是对会计监督的再监督，二者有着紧密的联系,经济活动的内容是会计和审计的共同对象,会计的对象不是审计的唯一对象，但却是其主要对象,审计监督与会计监督的根本目的是一致的,财会相关知识综合,二、审计监督与会计监督的关系（一）审计监督与会计监督的关系财,20,二、审计监督与会计监督的关系,（一）审计监督与会计监督的关系,审计监督与会计监督的区别,主体不同,方法不同,形式不同,职能不同,依据不同,权限不同,财会相关知识综合,二、审计监督与会计监督的关系（一）审计监督与会计监督的关系财,21,二、审计监督与会计监督的关系,（二）审计监督与其他经济监督的关系,审计监督与财政、税务、银行等有关经济监督之间既有联系，又有区别。,联系表现在：,审计监督与财政、税务、银行等有关经济监督相互联系在一起，共同构成了我国经济监督的完整体系；,国民经济管理的角度看，其宏观管理的目的又是一致的。,区别表现,在：,审计监督比其他经济监督的范围更广泛、更全面,审计监督比其他经济监督更客观、更公正,财政、税务、银行等其他经济监督本身还需要接受审计监督,财会相关知识综合,二、审计监督与会计监督的关系（二）审计监督与其他经济监督的关,22,三、审计的作用,防,护,性,作,用,审计有利于促进各项方针政策、制度、法令的贯彻执行，有利于加强财政经济管理。,有利于保证会计资料的真实、完整、合理、合法。,有利于打击经济领域中的各种经济犯罪活动，严肃财经法纪。,有利于解决各种经济纠纷，保证社会经济的协调发展。,建设,性作,用,审计有利于改善企业的素质，提高企业的经济效益。,审计有利于改进会计工作，促进会计工作水平和会计人员素质的提高，从而提高整个企业的管理水平。,从审计实践看，审计主要具有防护性作用和建设性作用。,财会相关知识综合,三、审计的作用防审计有利于促进各项方针政策、制度、法令的贯彻,23,四、审计的任务,审查经济业务的合法性,审,计,任,务,审查预算计划的恰当性,审查会计资料的真实性,审查公共财产的安全性,鉴证经济活动的公允性,评价经济活动的效益性,财会相关知识综合,四、审计的任务 审查经济业务的合法性审审查预算计划的恰当性审,24,第四节 审计的组织和审计人员,一、审计,组织,二、审计,人员,财会相关知识综合,第四节 审计的组织和审计人员 一、审计组织 财会相关知识综,25,一、审计组织,（一）我国政府审计机关,1中央政府审计机关的设置,1983年成立了中华人民共和国审计署，审计署隶属于国务院，受总理领导，对国务院负责并报告工作。审计署是国家最高的审计机关，统一领导全国审计工作。,财会相关知识综合,一、审计组织（一）我国政府审计机关 财会相关知识综合,26,一、审计组织,（一）我国政府审计机关,2地方政府审计机关的设置,省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。,财会相关知识综合,一、审计组织（一）我国政府审计机关 财会相关知识综合,27,一、审计组织,（一）我国政府审计机关,3我国政府审计机关的职责,对本级人民政府各部门（含直属单位）和下级人民政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督。,对中央银行，及其分支机构各项财务收支和国有金额机构的资产、负债、损益，进行审计监督。,对国家的事业组织的财务收支，进行审计监督。,对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。,对国家建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。,对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。,对国际组织和外国政府的援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。,对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，进行审计监督。,财会相关知识综合,一、审计组织（一）我国政府审计机关 财会相关知识综合,28,一、审计组织,（一）我国政府审计机关,4我国政府审计机关的权限,审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划等资料；,审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；,审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；,审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。,财会相关知识综合,一、审计组织（一）我国政府审计机关 财会相关知识综合,29,一、审计组织,（二)我国民间审计组织,1我国民间审计组织的设置,我国的民间审计组织是指经国家财政部门批准成立的依法独立承办注册会计师业务、从事会计查账验证和会计咨询业务的有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。,财会相关知识综合,一、审计组织（二)我国民间审计组织 财会相关知识综合,30,一、审计组织,（二)我国民间审计组织,2我国民间审计组织的任务,审计业务,会计咨询和会计服务业务,财会相关知识综合,一、审计组织