会计制度设计——第二章项目调查与会计总则设计(1)

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二章项目调查与会计总则设计,第一节 项目调查,第二节 总则设计,第一节,项,项目,调查,一、立项,与,与设计计,划,划的编制,1,立项依,据,据,一项会计,制,制度的设,计,计首先要,立,立项，即,确,确定项目,。,。,一个是会,计,计主管部,门,门或会计,主,主体自定,的,的项目,另一个是,会,会计师事,务,务所接受,委,委托代某,单,单位设计,会,会计制度,2,编制设,计,计计划,内容包括,：,：,（,1,）项目名,称,称,（,2,）项目来,源,源或委托,单,单位,（,3,）立项日,期,期,（,4,）制度类,型,型,（,5,）设计内,容,容,（,6,）完成时,间,间,（,7,）设计人,员,员或设计,组,组组成等,二、项目,调,调查,在立项后,，,，组织设,计,计人员开,展,展调查，,了,了解情况,。,。,为基层单,位,位修订旧,制,制度时，,应,应调查的,内,内容：,旧制度的,优,优点和缺,点,点；新政,策,策的要求,；,；管理人,员,员的新要,求,求；同类,企,企业的会,计,计制度。,如果是为,一,一个单位,设,设计新制,度,度，事前,调,调查的范,围,围和内容,就,就涉及企,业,业生产经,营,营活动的,全,全过程，,包,包括人财,物,物、供产,销,销等各个,方,方面。,第一节,项,项目,调查,（,一,）,项目,调查的内,容,容和范围,项目调查,是,是为进行,会,会计制度,的,的总体设,计,计和具体,设,设计而进,行,行的调查,研,研究，是,会,会计制度,总,总体设计,的,的初始阶,段,段。设计,人,人员只有,通,通过调查,研,研究，才,能,能熟悉情,况,况，做到,心,心中有数,，,，才能设,计,计出切合,实,实际的、,适,适用性强,的,的会计制,度,度。,调查,的,的内,容,容和,范,范围,取,取决,于,于设,计,计的,种,种类,和,和方,式,式,就设,计,计的,方,方式,而,而言,，,，可,分,分成,自,自行,设,设计,和,和委,托,托设,计,计等,方,方式,。,。就,设,设计,的,的种,类,类而,言,言，,包,包括,全,全面,设,设计,、,、局,部,部设,计,计和,修,修订,性,性设,计,计。,项目,调,调查,的,的内,容,容和,范,范围,全面,设,设计,内,内容,复,复杂,、,、涉,及,及面,广,广，,需,需要,调,调查,被,被设,计,计单,位,位与,会,会计,工,工作,有,有关,的,的所,有,有内,容,容；,局部,设,设计,和,和修,订,订性,设,设计,一,一般,内,内容,较,较单,一,一、,涉,涉及,面,面较,小,小，,不,不需,所,所在,单,单位,的,的情,况,况，,需,需要,调,调查,的,的内,容,容和,范,范围,相,相对,较,较少,；,；,委托,设,设计,是,是由,会,会计,师,师事,务,务所,进,进行,的,的设,计,计，,由,由于,设,设计,人,人员,对,对被,设,设计,单,单位,的,的情,况,况不,甚,甚了,解,解或,者,者被,设,设计,单,单位,财,财会,人,人员,因,因故,不,不太,配,配合,，,，需,要,要调,查,查的,内,内容,和,和范,围,围就,相,相对,要,要多,一,一些,。,。,进行,全,全面,设,设计,时,时调,查,查的,内,内容,一般,包,包括,以,以下,四,四个,方,方面,：,：,1.,企业,一,一般,情,情况,的,的调,查,查,企业,一,一般,情,情况,的,的调,查,查，,就,就是,要,要搞,清,清楚,企,企业,内,内部,与,与会,计,计制,度,度设,计,计有,关,关的,一,一切,情,情况,。,。调,查,查内,容,容至,少,少包,括,括：,(1),企业,发,发展,的,的历,史,史；,(2),企业,生,生产,的,的产,品,品和,经,经营,范,范围,；,；,(3),企业,的,的经,营,营方,针,针和,经,经营,政,政策,；,；,(4),企业,的,的隶,属,属关,系,系和,所,所有,制,制形,式,式；,(5),企业,的,的组,织,织形,式,式和,组,组织,机,机构,；,；,(6),企业,的,的规,模,模；,(7),企业,的,的资,产,产、,负,负债,及,及所,有,有者,权,权益,构,构成,状,状况,；,；,(8),企业,的,的远,期,期规,划,划和,近,近期,目,目标,。,。,进行,全,全面,设,设计,时,时调,查,查的,内,内容,2.,企业,经,经营,管,管理,情,情况,的,的调,查,查,企业,经,经营,管,管理,情,情况,的,的调,查,查，,就,就是,要,要了,解,解会,计,计制,度,度与,企,企业,各,各分,项,项管,理,理制,度,度的,相,相互,联,联系,，,，了,解,解企,业,业各,方,方面,管,管理,对,对会,计,计工,作,作的,要,要求,。,。,调查,内,内容,主,主要,包,包括,：,：(1),企,企业,组,组织,结,结构,的,的类,型,型；(2)职,能,能部,门,门的,设,设置,及,及其,职,职责,权,权限,；,；(3),各,各职,能,能部,门,门相,关,关的,管,管理,制,制度,；,；(4),各,各职,能,能部,门,门与,财,财会,部,部门,的,的关,系,系；(5)各,职,职能,部,部门,对,对会,计,计工,作,作的,要,要求,；,；(6),企,企业,管,管理,人,人员,的,的业,务,务水,平,平和,工,工作,能,能力,；,；(7),企,企业,的,的办,公,公条,件,件包,括,括自,动,动化,水,水平,；,；(8),统,统计,情,情况,；,；(9),生,生产,管,管理,情,情况,；,；(10)销,售,售管,理,理情,况,况；(11),各,各职,能,能模,块,块管,理,理情,况,况。,进行全面设,计,计时调查的,内,内容,3.,企业会计工,作,作情况的调,查,查,调查内容一,般,般包括：,(1)现行,的,的会计制度,及,及其执行情,况,况；(2),会,会计机构的,设,设置和人员,配,配备情况；(3)会计,人,人员的素质,情,情况，含年,龄,龄、学历、,专,专业阅历、,性,性别结构等,；,；(4)会,计,计工作在企,业,业经营管理,中,中发挥作用,的,的情况；(5)电子计,算,算机在会计,上,上的应用程,度,度；(6),现,现行会计事,务,务的处理方,法,法，例如资,金,金筹划的处,理,理、采购业,务,务的处理、,收,收入业务的,处,处理等。,进行全面设,计,计时调查的,内,内容,4.,同行业通行,会,会计实务的,调,调查,以上几个方,面,面的内容都,是,是关于企业,内,内部情况的,调,调查。行业,是,是企业所属,的,的、关系最,密,密切的外部,环,环境，行业,通,通行的会计,实,实务处理规,划,划必然制约,和,和影响企业,具,具体的会计,业,业务。因此,，,，在进行企,业,业内部各项,内,内容调查的,同,同时，还要,进,进行行业通,行,行会计实务,的,的调查，通,过,过这方面的,调,调查，来把,握,握行业的特,点,点和规律性,。,。,（二）设计,调,调查提纲的,拟,拟定,由于设计调,查,查的内容较,多,多，范围较,广,广，为避免,调,调查时的疏,忽,忽和遗漏，,调,调查人员应,在,在调查前拟,定,定调查提纲,，,，列出需要,调,调查的事项,，,，依次进行,调,调查和记录,。,。调查提纲,的,的拟定需要,注,注意以下几,个,个方面：,拟定调查提,纲,纲要注意：,第一，调查,提,提纲中只列,入,入会计制度,设,设计所必需,的,的项目，可,有,有可无的项,目,目不要列入,，,，必需的项,目,目也不要遗,漏,漏。,第二，列入,调,调查提纲的,项,项目，提法,要,要具体、明,确,确，并对项,目,目进行必要,的,的分类，以,便,便于调查人,员,员对调查资,料,料的分析整,理,理。,第三，调查,提,提纲可以用,文,文字形式进,行,行表达，也,可,可以用列表,方,方法进行反,映,映，还可以,根,根据不同的,调,调查内容同,时,时使用这两,种,种方式。,例：关于采,购,购业务处理,情,情况的调查,提,提纲,(1),是否有正规,、,、独立的采,购,购部门；订,单,单由谁负责,签,签订，怎样,签,签订；是否,有,有必要组建,一,一个采购部,门,门。,(2),是否采用书,面,面订单形式,；,；正在使用,的,的订单格式,有,有多少联，,怎,怎样使用、,是,是否合理。,(3),大宗购货的,批,批准权限由,何,何人掌握，,各,各个部门如,何,何填制请购,单,单；购货是,否,否在数量上,或,或金额上有,固,固定数额。,(4),对于采购业,务,务设有哪些,激,激励，对这,些,些激励如何,检,检查；收到,购,购货发票后,是,是否通过采,购,购部门检查,，,，由哪几方,面,面的人员共,同,同负责。,例：关于采,购,购业务处理,情,情况的调查,提,提纲,(5),是否有专职,验,验收人员，,他,他们的责任,是,是什么，货,物,物收进、验,收,收证明有哪,些,些手续和记,录,录。,(6),各种材料、,商,商品到货后,是,是否全部集,中,中在仓库，,是,是否有直接,送,送到各个使,用,用和销售部,门,门的情况，,有,有无寄存在,外,外单位的商,品,品、材料。,(7),对货物运输,保,保管中发生,的,的损失有哪,些,些追究办法,，,，对短缺、,损,损坏的货物,如,如何处理。,(8),货物是如何,储,储存的，是,否,否设有独立,的,的仓库部门,；,；存货业务,属,属于哪一部,门,门领导管理,。,。,例：关于采,购,购业务处理,情,情况的调查,提,提纲,(9),仓库管理员,的,的职责是怎,样,样划分的，,材,材料收发记,录,录与实物管,理,理是否分开,；,；物资领发,手,手续是否健,全,全。,(10),仓库对于各,种,种材料或商,品,品是否定有,最,最高和最低,储,储备额。,(11),材料或商品,采,采用何种计,价,价方法，该,种,种方法与企,业,业情况是否,相,相适应。,(12),仓库或存货,多,多长时间进,行,行一次实物,盘,盘点，如何,进,进行盘点，,由,由何人监督,执,执行这项工,作,作。,例：关于采,购,购业务处理,情,情况的调查,提,提纲,(13),材料、商品,是,是采用永续,盘,盘存制，还,是,是采用定期,盘,盘存法；如,采,采用永续盘,存,存制，能否,保,保持账物、,账,账账经常相,符,符。,(14),该单位的永,续,续盘存制是,只,只反映数量,或,或金额，还,是,是数量、金,额,额都能反映,。,。,(15),材料、商品,明,明细分类账,和,和盘存记录,一,一般设在何,处,处。,（三）设计,调,调查的方法,确定了调查,的,的内容和范,围,围以及调查,提,提纲之后，,就,就要采用一,定,定的方法进,行,行深入的调,查,查研究。调,查,查方法一般,有,有以下几种,：,：,1,查阅和收,集,集有关制度,的,的文件,2,座谈会,3,个别谈话,4,发调查表,5,现场调查,（四）设计,调,调查资料的,分,分析,获得大量调,查,查资料后，,应,应对其加以,整,整理和分析,。,。,1资料取,舍,舍,即分析所调,查,查的资料哪,些,些对设计会,计,计制度是有,用,用的。,2资料分,类,类,即分清哪些,资,资料是反映,企,企业一般情,况,况的，哪些,是,是反映经营,管,管理情况的,，,，哪些是反,映,映企业会计,工,工作情况的,。,。当时鉴别,、,、及时整理,。,。,3资料分,析,析,资料分析的,过,过程也就是,会,会计制度总,体,体设计的初,步,步构思过程,。,。例如，根,据,据企业的规,模,模、组织形,式,式和经济业,务,务情况，初,步,步设想企业,应,应运用哪些,总,总账科目。,第二节,会,会计总则设,计,计,一、会计总,则,则与总体设,计,计的区别,会计总则是,设,设计某项会,计,计制度的基,本,本指导思想,和,和基本规定,，,