物流成本与控制培训教材

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/2/8,#,物流成本分析与控制,第四章 物流成本分析,第四章 物流成本分析,4.1,物流成本分析概述,4.2,物流成本性态分析,4.3,物流成本效益分析,4.4,物流系统量本利分析,4.1,物流成本分析概述,4.1.1,物流成本分析的含义,物流成本分析就是利用物流成本核算结果及其他有关资料，分析物流成本水平与构成的变动情况，研究影响物流成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低物流成本的途径。,1,）物流成本分析是企业成本管理的重要组成内容,2,）物流成本分析的任务 ：依据物流核算资料，对照成本计划和历史同期成本指标，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作，降低产品成本提供依据和建议。,4.1.2,物流成本分析的内容,物流成本分析的内容可以概括为以下三个方面：,1,）在核算资料的基础上，通过深入分析，正确评价企业物流成本计划的执行结果，提高企业和职工追求经济效益的积极性。,2,）揭示物流成本升降的原因，正确地查明影响物流成本高低的各种因素及其原因，进一步提高企业管理水平。,3,）寻求进一步降低物流成本的途径和方法。物流成本分析还可以结合企业物流经营条件的变化，正确选定适应新情况的最合适的物流成本水平。,4.1.3,物流成本分析的原则与方法,1,、物流成本分析的原则,(1),物流成本分析必须与技术经济指标的变动相结合,(2),物流成本分析必须与经济责任制相结合,2.,物流成本分析的方法,概括而言，物流成本分析有定性分析和定量分析两种方法。,对物流成本变动性质的分析，称为定性分析，目的在于揭示影响资金耗费各因素的性质、内在联系及其变动趋势。对物流成本变动数量的分析，称为定量分析，目的在于确定物流成本指标变动幅度及各因素对其影响程度。定性分析与定量分析是相辅相成，互为补充的。,物流成本定量分析方法主要有对比分析法，连环替代法，相关分析法。,1),对比分析法,对比分析法是通过成本指标在不同时期（或不同情况下）的数据对比，来揭露矛盾的一种方法，成本指标的对比，必须注意指标的可比性。比较形式有：,绝对数比较，如上年物流成本与本年物流成本的比较；,增减数比较，如本年物流成本比上年降低若干元；,指数比较，如本年物流成本比上年降低的百分比,。,2),连环替代法,连环替代法也称因素分析法。它是确定引起某经济指标变动的各个因素影响程度的一种计算方法。,适用范围,在几个互相联系的因素共同影响着某一指标的情况下，可应用这一方法来计算各个因素对经济指标发生变动的影响程度。,计算分析思路,第一，在计算某一因素对一个经济指标的影响时，假定只有这个因素在变动而其他因素不变；第二，确定各个因素替代顺序，然后按照这一顺序替代计算；第三，把这个指标与该因素替代前的指标相比较，确定该因素变动所造成的影响。,计算原理,3,）相关分析法,企业的各种经济指标，存在着相互依存关系，一个指标变了，就会影响到其他经济指标。例如：生产数量的变化，必然引起成本的相应变化。利用数学方法进行相关分析，找出有关经济指标之间规律性的联系，即为相关分析法。,相关分析法是利用物流成本相关的两项数值的比率揭示企业物流成本规律的一种分析方法。,4.2,物流成本性态分析,成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务量之间的依存关系。,物流成本性态,:,按物流成本的性态特性，可将物流成本分为变动成本和固定成本。有部分成本的特征介于变动成本和固定成本之间，可以称为混合成本。,1.,固,定,定,成,成,本,本,固,定,定,成,成,本,本,是,是,指,指,成,成,本,本,总,总,额,额,保,保,持,持,稳,稳,定,定,，,，,与,与,业,业,务,务,量,量,的,的,变,变,化,化,无,无,关,关,的,的,成,成,本,本,。,。,应,应,注,注,意,意,的,的,是,是,，,，,固,固,定,定,成,成,本,本,是,是,指,指,其,其,发,发,生,生,的,的,总,总,额,额,是,是,固,固,定,定,的,的,，,，,而,而,就,就,单,单,位,位,成,成,本,本,而,而,言,言,，,，,却,却,是,是,变,变,动,动,的,的,。,。,因,因,为,为,在,在,成,成,本,本,总,总,额,额,固,固,定,定,的,的,情,情,况,况,下,下,，,，,业,业,务,务,量,量,小,小,，,，,单,单,位,位,产,产,品,品,所,所,负,负,担,担,的,的,固,固,定,定,成,成,本,本,就,就,高,高,；,；,业,业,务,务,量,量,大,大,，,，,单,单,位,位,产,产,品,品,所,所,负,负,担,担,的,的,固,固,定,定,成,成,本,本,就,就,低,低,。,。,固,定,定,成,成,本,本,具,具,有,有,如,如,下,下,特,特,点,点,：,：,固,定,定,成,成,本,本,总,总,额,额,的,的,不,不,变,变,性,性,，,，,即,即,在,在,相,相,关,关,范,范,围,围,内,内,，,，,其,其,成,成,本,本,总,总,额,额,总,总,是,是,保,保,持,持,在,在,同,同,一,一,水,水,平,平,上,上,的,的,特,特,性,性,；,；,单,位,位,成,成,本,本,的,的,反,反,比,比,例,例,变,变,动,动,性,性,，,，,即,即,单,单,位,位,固,固,定,定,成,成,本,本,与,与,业,业,务,务,量,量,的,的,乘,乘,积,积,恒,恒,等,等,于,于,一,一,个,个,常,常,数,数,的,的,特,特,性,性,，,，,即,即,单,单,位,位,成,成,本,本,与,与,业,业,务,务,量,量,成,成,反,反,比,比,的,的,关,关,系,系,。,。,固,定,定,成,成,本,本,特,特,点,点,固,定,定,成,成,本,本,特,特,点,点,固,定,定,成,成,本,本,按,按,其,其,支,支,出,出,数,数,额,额,是,是,否,否,受,受,管,管,理,理,当,当,局,局,短,短,期,期,决,决,策,策,行,行,为,为,的,的,影,影,响,响,，,，,可,可,将,将,其,其,进,进,一,一,步,步,细,细,分,分,为,为,酌,酌,量,量,性,性,固,固,定,定,成,成,本,本,和,和,约,约,束,束,性,性,固,固,定,定,成,成,本,本,两,两,类,类,。,。,区,区,分,分,这,这,两,两,类,类,固,固,定,定,成,成,本,本,的,的,意,意,义,义,在,在,于,于,寻,寻,求,求,降,降,低,低,该,该,类,类,成,成,本,本,的,的,最,最,佳,佳,途,途,径,径,。,。,1,）,酌,酌,量,量,性,性,固,固,定,定,成,成,本,本：,酌,酌,量,量,性,性,固,固,定,定,成,成,本,本,亦,亦,称,称,管,管,理,理,固,固,定,定,成,成,本,本,、,、,规,规,划,划,成,成,本,本,和,和,抉,抉,择,择,固,固,定,定,成,成,本,本,，,，,是,是,指,指,通,通,过,过,管,管,理,理,者,者,的,的,短,短,期,期,决,决,策,策,行,行,为,为,可,可,以,以,改,改,变,变,其,其,支,支,出,出,数,数,额,额,的,的,成,成,本,本,项,项,目,目,。,。,如,如,广,广,告,告,费,费,、,、,新,新,产,产,品,品,研,研,发,发,费,费,用,用,、,、,员,员,工,工,培,培,训,训,费,费,、,、,科,科,研,研,试,试,验,验,费,费,等,等,。,。,这,类,类,费,费,用,用,的,的,支,支,出,出,与,与,管,管,理,理,者,者,的,的,短,短,期,期,决,决,策,策,密,密,切,切,相,相,关,关,，,，,即,即,管,管,理,理,者,者,可,可,以,以,根,根,据,据,企,企,业,业,当,当,时,时,的,的,具,具,体,体,情,情,况,况,和,和,财,财,务,务,负,负,担,担,能,能,力,力,，,，,斟,斟,酌,酌,是,是,否,否,继,继,续,续,维,维,持,持,或,或,调,调,整,整,这,这,部,部,分,分,成,成,本,本,，,，,而,而,对,对,企,企,业,业,的,的,长,长,期,期,目,目,标,标,不,不,致,致,产,产,生,生,太,太,大,大,的,的,影,影,响,响,。,。,酌,酌,量,量,性,性,固,固,定,定,成,成,本,本,的,的,降,降,低,低,，,，,应,应,在,在,保,保,持,持,其,其,预,预,算,算,功,功,能,能,的,的,前,前,提,提,下,下,，,，,尽,尽,可,可,能,能,减,减,少,少,其,其,支,支,出,出,数,数,额,额,，,，,即,即,只,只,有,有,提,提,高,高,酌,酌,量,量,性,性,成,成,本,本,的,的,使,使,用,用,效,效,率,率,，,，,才,才,能,能,促,促,使,使,其,其,降,降,低,低,。,。,2,）,约,约,束,束,性,性,固,固,定,定,成,成,本,本,约,束,束,性,性,固,固,定,定,成,成,本,本,，,，,是,是,因,因,形,形,成,成,和,和,维,维,持,持,一,一,定,定,的,的,生,生,产,产,经,经,营,营,规,规,模,模,和,和,生,生,产,产,能,能,力,力,而,而,发,发,生,生,的,的,总,总,额,额,保,保,持,持,不,不,变,变,的,的,成,成,本,本,。,。,约,约,束,束,性,性,固,固,定,定,成,成,本,本,亦,亦,称,称,为,为,承,承,诺,诺,固,固,定,定,成,成,本,本,，,，,是,是,指,指,通,通,过,过,管,管,理,理,者,者,的,的,短,短,期,期,决,决,策,策,行,行,为,为,不,不,能,能,改,改,变,变,其,其,支,支,出,出,数,数,额,额,的,的,成,成,本,本,项,项,目,目,，,，,即,即,投,投,资,资,于,于,房,房,产,产,、,、,机,机,器,器,设,设,备,备,及,及,企,企,业,业,基,基,本,本,组,组,织,织,结,结,构,构,的,的,生,生,产,产,能,能,力,力,成,成,本,本,。,。,如,如,固,固,定,定,资,资,产,产,折,折,旧,旧,费,费,、,、,财,财,产,产,税,税,、,、,保,保,险,险,税,税,、,、,租,租,赁,赁,费,费,、,、,不,不,动,动,产,产,税,税,金,金,等,等,。,。,这,部,部,分,分,成,成,本,本,是,是,与,与,管,管,理,理,者,者,的,的,长,长,期,期,决,决,策,策,密,密,切,切,相,相,关,关,的,的,，,，,即,即,是,是,和,和,企,企,业,业,经,经,营,营,能,能,力,力,的,的,形,形,成,成,及,及,其,其,正,正,常,常,维,维,护,护,直,直,接,接,相,相,联,联,系,系,，,，,具,具,有,有,很,很,大,大,的,的,约,约,束,束,性,性,，,，,一,一,经,经,形,形,成,成,能,能,长,长,期,期,存,存,在,在,，,，,短,短,期,期,内,内,难,难,以,以,重,重,大,大,改,改,变,变,，,，,即,即,使,使,经,经,营,营,中,中,断,断,或,或,裁,裁,剪,剪,，,，,改,改,固,固,定,定,成,成,本,本,仍,仍,将,将,维,维,持,持,不,不,变,变,，,，,一,一,般,般,生,生,产,产,能,能,力,力,水,水,平,平,没,没,有,有,变,变,动,动,时,时,，,，,这,这,部,部,分,分,成,成,本,本,不,不,可,可,能,能,有,有,实,实,质,质,性,性,的,的,降,降,低,低,。,。,约,束,束,固,固,定,定,成,成,本,本,的,的,降,降,低,低,，,，,主,主,要,要,通,通,过,过,经,经,济,济,合,合,理,理,的,的,形,形,成,成,和,和,利,利,用,用,企,企,业,业,生,生,产,产,能,能,力,力,，,，,提,提,高,高,产,产,品,品,产,产,量,量,和,和,质,质,量,量,，,，,取,取,得,得,相,相,对,对,节,节,约,约,。,。,应,该,该,注,注,意,意,的,的,是,是,，,，,酌,酌,量,量,性,性,固,固,定,定,成,成,本,本,与,与,约,约,束,束,性,性,固,固,定,定,成,成,本,本,之,之,间,间,并,并,没,没,有,有,绝,绝,对,对,的,的,界,界,限,限,，,，,一,一,项,项,具,具,体,体,的,的,固,固,定,定,成,成,本,本,究,究,竟,竟,应,应,归,归,属,属,于,于,哪,哪,一,一,类,类,，,，,取,取,决,决,于,于,企,企,业,业,管,管,理,理,当,当,局,局,特,特,定,定,的,的,管,管,理,理,方,方,式,式,。,。,若,若,该,该,企,企,业,业,的,的,管,管,理,理,当,当,局,局,倾,倾,向,向,于,于,经,经,常,常,性,性,的,的,分,分,析,析,大,大,多,多,数,数,固,固,定,定,成,成,本,本,项,项,目,目,的,的,可,可,行,行,性,性,，,，,则,则,其,其,固,固,定,定,成,成,本,本,中,中,的,的,酌,酌,量,量,性,性,的,的,固,固,定,定,成,成,本,本,的,的,比,比,重,重,会,会,较,较,大,大,，,，,反,反,之,之,亦,亦,然,然,。,。,2.,变,动,动,成,成,本,本,变,动,动,成,成,本,本,是,是,指,指,其,其,发,发,生,生,总,总,额,额,随,随,业,业,务,务,量,量,的,的,增,增,减,减,变,变,化,化,而,而,近,近,似,似,成,成,正,正,比,比,例,例,增,增,减,减,变,变,化,化,的,的,成,成,本,本,。,。,这,这,里,里,所,所,需,需,强,强,调,调,的,的,是,是,变,变,动,动,的,的,对,对,象,象,是,是,成,成,本,本,总,总,额,额,，,，,而,而,非,非,单,单,位,位,成,成,本,本,。,。,变,变,动,动,成,成,本,本,具,具,有,有,如,如,下,下,特,特,点,点,：,：,变,动,动,成,成,本,本,总,总,额,额,的,的,正,正,比,比,例,例,变,变,动,动,性,性,，,，,即,即,在,在,相,相,关,关,范,范,围,围,内,内,，,，,其,其,成,成,本,本,总,总,额,额,随,随,着,着,业,业,务,务,量,量,的,的,变,变,动,动,而,而,成,成,倍,倍,数,数,变,变,动,动,的,的,特,特,性,性,；,；,单位变,动,动成本,的,的不变,性,性，即,无,无论业,务,务量怎,样,样变化,其,其单位,成,成本都,保,保持在,原,原有水,平,平上的,特,特性。,变动成,本,本特点,变动成,本,本特点,变动成,本,本可以,根,根据其,发,发生的,原,原因进,一,一步划,分,分为技,术,术性变,动,动成本,和,和酌量,性,性变动,成,成本两,大,大类。,（,1,）技术,性,性变动,成,成本,技术性,变,变动性,成,成本是,指,指在其,单,单位成,本,本受客,观,观因素,影,影响，,消,消耗量,由,由技术,因,因素决,定,定的变,动,动成本,。,。例如,，,，运输,车,车辆的,耗,耗油量,，,，在一,定,定的条,件,件下，,其,其成本,就,就属于,受,受设计,影,影响的,、,、与运,输,输量成,正,正比例,关,关系的,技,技术性,变,变动成,本,本。,要想降,低,低这类,成,成本，,一,一般应,当,当通过,改,改进技,术,术设计,方,方案，,改,改造工,艺,艺技术,条,条件，,提,提高劳,动,动生产,率,率、材,料,料综合,利,利用率,和,和投入,产,产出比,率,率，加,强,强控制,以,以及降,低,低单耗,等,等措施,来,来实现,。,。,（,2,）酌量,性,性变动,成,成本,酌量性,变,变动成,本,本是指,单,单耗受,客,客观因,素,素决定,，,，其单,位,位成本,主,主要受,企,企业管,理,理部门,决,决策影,响,响的变,动,动成本,。,。例如,，,，按包,装,装量、,装,装卸搬,运,运量计,算,算工资,的,的包装,人,人工费,用,用、装,卸,卸搬运,人,人工费,用,用等，,就,就是一,种,种酌量,性,性变动,成,成本。,这类成,本,本的主,要,要特点,是,是，其,单,单位变,动,动成本,的,的发生,额,额可由,企,企业管,理,理层来,决,决定。,要,要想降,低,低这类,成,成本，,应,应当通,过,过提高,管,管理人,员,员素质,，,，进行,合,合理的,经,经营决,策,策，优,化,化劳动,组,组合，,改,改善成,本,本,效益关,系,系，全,面,面降低,材,材料采,购,购成本,，,，严格,控,控制制,造,造费用,的,的开支,等,等措施,来,来实现,。,。,与固定,成,成本不,同,同，变,动,动成本,的,的水平,一,一般是,用,用单位,额,额来表,示,示的。,因,因为，,在,在一定,条,条件下,，,，单位,变,变动成,本,本不受,业,业务量,变,变动的,影,影响，,直,直接反,映,映各项,要,要素的,消,消耗水,平,平。所,以,以，要,降,降低变,动,动成本,的,的水平,，,，就应,该,该从降,低,低单位,变,变动成,本,本的消,耗,耗量入,手,手。显,然,然，由,于,于变动,成,成本是,以,以相应,的,的业务,量,量为基,础,础的，,所,所以只,有,有通过,改,改进技,术,术、更,新,新设备,、,、提高,生,生产率,等,等手段,，,，才能,达,达到降,低,低单位,变,变动成,本,本以相,应,应降低,变,变动成,本,本总额,的,的目的,。,。,3.,混合成,本,本,混合成,本,本是指,全,全部成,本,本中介,于,于固定,成,成本和,变,变动成,本,本之间,，,，既随,业,业务量,变,变动又,不,不与其,成,成正比,例,例的那,部,部分成,本,本。,在实际,工,工作中,，,，有许,多,多成本,的,的明细,项,项目属,于,于这类,成,成本。,混合成,本,本和业,务,务量之,间,间的关,系,系比较,复,复杂，,按,按照其,变,变动趋,势,势的不,同,同特点,，,，常见,的,的混合,成,成本有,半,半变动,成,成本、,半,半固定,成,成本和,延,延期变,动,动成本,等,等类型,。,。,（,1,）半固,定,定成本,（,（阶梯,式,式固定,成,成本）,通常这,类,类成本,在,在相关,范,范围内,，,，其总,额,额不随,业,业务量,的,的增减,而,而变动,，,，但当,业,业务量,一,一旦超,出,出相应,的,的范围,。,。成本,总,总额便,会,会发生,跳,跳跃式,的,的变化,，,，继而,在,在新的,业,业务范,围,围内保,持,持相对,稳,稳定，,直,直到业,务,务量超,出,出新的,范,范围，,成,成本总,额,额出现,新,新的跳,跃,跃为止,，,，所以,半,半固定,成,成本又,称,称为阶,梯,梯式成,本,本。,半固定,成,成本,（,2,）半变,动,动成本,这类成,本,本有两,部,部分组,成,成：一,部,部分是,一,一个固,定,定的基,数,数，一,般,般不变,，,，类似,于,于固定,成,成本；,另,另一部,分,分是在,此,此基数,之,之上随,着,着业务,量,量的增,长,长而增,加,加的成,本,本，类,似,似于变,动,动成本,。,。如企,业,业需要,缴,缴纳的,大,大多数,公,公用事,业,业费（,电,电话费,、,、电费,、,、水费,、,、煤气,费,费等）,、,、机器,设,设备的,维,维护保,养,养费以,及,及销售,人,人员的,薪,薪金等,均,均属于,半,半变动,成,成本。,半,半变动,成,成本又,称,称典型,的,的混合,成,成本，,可,可直接,写,写成,y=a+bx,。,半变动,成,成本,（,3,）延期,变,变动成,本,本,这类成,本,本是指,在,在相关,范,范围内,成,成本总,额,额不随,业,业务量,的,的变动,而,而变动,，,，但当,业,业务量,一,一旦超,出,出相应,的,的范围,，,，成本,总,总额随,着,着业务,量,量的变,动,动而发,生,生相应,的,的增减,变,变动的,成,成本项,目,目。例,如,如，企,业,业在正,常,常工作,时,时间（,或,或正常,产,产量）,的,的情况,下,下，对,员,员工所,支,支付的,工,工资是,固,固定不,变,变的，,但,但当工,作,作时间,（,（或正,常,常产量,）,）超过,规,规定水,准,准，择,选,选加班,时,时间的,长,长短成,比,比例得,支,支付加,班,班费。,所,所有为,此,此而支,付,付的人,工,工成本,都,都属于,延,延期成,本,本。,延期变,动,动成本,4.2.2,混合成,本,本及其,分,分解,企业为,了,了规划,和,和控制,企,企业的,经,经济活,动,动必须,首,首先将,全,全部成,本,本按其,形,形态划,分,分为固,定,定成本,和,和变动,成,成本两,大,大类。,因,因此，,要,要采用,不,不同的,专,专门方,法,法将混,合,合成本,最,最终分,解,解为固,定,定成本,和,和变动,成,成本两,大,大类中,去,去，这,就,就叫做,混,混合成,本,本的分,解,解。对,混,混合成,本,本进行,分,分解后,，,，可以,将,将整个,运,运营成,本,本分为,固,固定成,本,本和变,动,动成本,两,两个部,分,分，在,此,此基础,上,上进行,物,物流成,本,本的分,析,析与管,理,理。事,实,实上，,在,在物流,系,系统的,运,运营过,程,程中，,混,混合成,本,本所占,的,的比重,是,是较大,的,的。因,此,此，混,合,合成本,的,的分解,对,对于有,效,效的成,本,本形态,分,分析起,着,着非常,重,重要的,作,作用。,常见的,用,用于分,解,解混合,成,成本的,方,方法有,两,两大类,：,：一类,是,是侧重,于,于定性,分,分析的,方,方法，,如,如账户,分,分析法,、,、合同,确,确认法,、,、技术,测,测定法,等,等。,另一类,是,是历史,成,成本分,析,析法，,即,即利用,一,一定期,间,间的业,务,务量与,成,成本数,据,据，采,用,用适当,的,的数学,分,分析方,法,法进行,分,分析，,确,确定所,需,需分解,的,的混合,成,成本的,函,函数方,程,程，进,而,而将其,分,分解为,固,固定成,本,本和变,动,动成本,。,。常用,的,的此类,方,方法有,高,高低点,法,法、散,布,布图法,和,和回归,直,直线法,。,。,1.,定性分,析,析方法,（,1,）账户,分,分析法,：,：根据各,个,个成本,项,项目及,明,明细项,目,目的账,户,户性质,，,，通过,经,经验判,断,断，把,那,那些与,变,变动成,本,本较为,接,接近的,划,划入变,动,动成本,；,；把那,些,些与固,定,定成本,较,较为接,近,近的划,为,为固定,成,成本。,（,2,）合同,确,确认法,：,：根据企,业,业与供,应,应单位,所,所订立,的,的合同,中,中关于,支,支付费,用,用的具,体,体规定,来,来确认,费,费用性,态,态的方,法,法。,（,3,）技术,测,测定法,：,：根据生,产,产过程,中,中消耗,量,量的技,术,术测定,和,和计算,来,来划分,成,成本的,变,变动部,分,分和固,定,定部分,的,的混合,成,成本分,解,解方法,。,。,2.,历史成,本,本分析,法,法,历史成,本,本分析,法,法是根,据,据混合,成,成本在,过,过去一,定,定期间,内,内的成,本,本与业,务,务量的,历,历史数,据,据，采,用,用适当,的,的数学,方,方法加,以,以分解,，,，来确,定,定其中,固,固定成,本,本总额,和,和单位,变,变动成,本,本的平,均,均值。,在,在实际,工,工作中,最,最常用,的,的数学,方,方法有,高,高低点,法,法、散,布,布图法,、,、回归,直,直线法,三,三种。,（,1,）高低,点,点法,高低点,法,法亦称,为,为两点,法,法，是,根,根据企,业,业一定,期,期间历,史,史数据,中,中最高,业,业务量,（,（高点,）,）和最,低,低业务,量,量（低,点,点）之,差,差以及,它,它们所,对,对应的,混,混合成,本,本之差,，,，计算,出,出单位,变,变动成,本,本，进,而,而将混,合,合成本,最,最终分,解,解为固,定,定成本,和,和变动,成,成本的,方,方法。,高,高低点,法,法的计,算,算公式,为,为：,固定成,本,本,=,最高业,务,务量的,成,成本,最高业,务,务量,单位变,动,动成本,=,最低业,务,务量的,成,成本,最低业,务,务量,单位变,动,动成本,高低点,法,法分解,成,成本简,便,便易行,，,，有助,于,于管理,人,人员迅,速,速确定,成,成本关,系,系。但,这,这种方,法,法只以,诸,诸多历,史,史数据,中,中的高,点,点和地,点,点两种,情,情况来,取,取代其,他,他数据,，,，进而,确,确定一,条,条直线,，,，并以,该,该直线,代,代表所,有,有历史,数,数据，,如,如果最,高,高点和,最,最低点,是,是偏离,较,较大的,点,点，它,们,们所代,表,表的可,能,能是非,典,典型的,成,成本,-,业务量,关,关系，,其,其结果,将,将是不,太,太准确,的,的。,（,2,）散布,点,点法,散布点,法,法亦称,布,布点法,、,、目测,画,画线法,，,，是指,将,将若干,期,期业务,量,量和成,本,本的历,史,史数据,标,标注在,业,业务量,和,和成本,构,构成的,坐,坐标上,，,，形成,若,若干个,散,散布点,，,，然后,根,根据目,测,测尽量,画,画一条,尽,尽可能,接,接近所,有,有坐标,点,点的直,线,线，并,据,据以来,推,推测固,定,定成本,和,和变动,成,成本的,一,一种方,法,法。,散布图,法,法利用,散,散布图,分,分解混,合,合成本,，,，综合,考,考虑了,一,一系列,观,观测点,上,上业务,量,量与成,本,本的依,存,存关系,，,，因此,，,，分解,的,的结果,较,较高低,点,点法准,确,确。但,散,散布图,法,法的缺,陷,陷是选,择,择最佳,直,直线时,缺,缺乏客,观,观的标,准,准，成,本,本方程,式,式的质,量,量取决,于,于分析,者,者主观,判,判断的,质,质量，,所,所以有,时,时误差,比,比较大,。,。,（,3,）回归,直,直线法,回归直,线,线法亦,称,称最小,平,平方法,，,，是根,据,据最小,平,平方法,原,原理，,从,从大量,历,历史数,据,据中计,算,算出最,能,能反映,出,出成本,变,变动趋,势,势的回,归,归直线,方,方程，,并,并以此,作,作为成,本,本模型,的,的一种,成,成本形,态,态分析,方,方法。,回归直,线,线法使,用,用了误,差,差平方,和,和最小,的,的原理,，,，相对,高,高低点,法,法和散,布,布图法,，,，结果,更,更为精,确,确；但,计,计算过,程,程较繁,琐,琐，适,用,用于计,算,算机操,作,作。,4.2.3,总成本,公,公式及,其,其成本,性,性态模,型,型,根据以,上,上分析,，,，全部,成,成本依,其,其性态,可,可分为,固,固定成,本,本、变,动,动成本,和,和混合,成,成本三,大,大类，,其,其中混,合,合成本,又,又可分,解,解为固,定,定部分,和,和变动,部,部分，,因,因此，,企,企业的,总,总成本,公,公式可,以,以写成,：,：,总成,本,本,=,固定,成,成本,总,总额,+,变动,成,成本,总,总额,=,固定,成,成本,总,总额,+,（单,位,位变,动,动成,本,本,业务,量,量）,现在,用,用,y,表示,总,总成,本,本，,a,表示,固,固定,成,成本,总,总额,，,，,b,表示,单,单位,变,变动,成,成本,，,，,x,表示,业,业务,量,量，,则,则上,述,述总,成,成本,公,公式,可,可写,成,成：,y=a+bx,。,总成,本,本的,成,成本,性,性态,模,模型,成本,性,性态,的,的特,定,定成,本,本对,象,象假,设,设：,在,在对,成,成本,进,进行,变,变动,成,成本,或,或固,定,定成,本,本的,性,性态,分,分析,时,时，,都,都是,针,针对,某,某一,特,特定,成,成本,对,对象,而,而言,的,的，,诸,诸如,产,产品,、,、劳,务,务、,客,客户,、,、作,业,业以,及,及研,发,发计,划,划。,不,不同,的,的成,本,本对,象,象，,某,某一,费,费用,的,的成,本,本性,态,态可,能,能不,同,同。,成本,性,性态,的,的特,定,定成,本,本动,因,因假,设,设：,在,在研,究,究成,本,本性,态,态时,，,，通,常,常只,是,是针,对,对某,一,一特,定,定的,成,成本,动,动因,而,而言,，,，业,务,务量,常,常用,产,产品,或,或劳,务,务的,劳,劳务,量,量，,其,其他,成,成本,动,动因,都,都是,为,为不,变,变或,不,不重,要,要。,4.3,物流成本,效,效益分析,4.3.1,用于物流,成,成本效益,分,分析的财,务,务指标,1,）物流成,本,本率,2,）单位成,本,本物流成,本,本率,3,）单位营,业,业费用物,流,流成本率,4,）物流功,能,能成本率,5,）产值物,流,流成本率,6,）物流成,本,本利润率,7,）物流部,门,门收益分,析,析指标,8,）物流效,用,用增长率,1,）物流成,本,本率,物流成本,率,率是用于,反,反映每单,位,位销售额,需,需要支出,的,的物流成,本,本的指标,，,，其计算,公,公式为：,指标评价,：,：这个比,率,率越高则,对,对其价格,的,的弹性越,低,低，说明,企,企业单位,销,销售额需,要,要支出的,物,物流成本,越,越高，从,企,企业历年,的,的数据中,，,，大体可,以,以了解其,动,动向，另,外,外，通过,与,与同行业,和,和行业外,进,进行比较,，,，可以进,一,一步了解,企,企业的物,流,流成本水,平,平。,该比率受,价,价格变动,和,和交易条,件,件变化的,影,影响较大,，,，因此作,为,为考核指,标,标还存在,一,一定的缺,陷,陷。,2,）单位成,本,本物流成,本,本率,单位成本,物,物流成本,率,率是用于,反,反映企业,物,物流成本,占,占企业总,成,成本的比,重,重的指标,，,，其计算,公,公式为：,在物流成,本,本分析中,，,，该指标,一,一般作为,考,考核企业,内,内部的物,流,流合理化,或,或检查企,业,业是否达,到,到合理化,目,目标的指,标,标来使用,。,。该指标,越,越大，说,明,明物流成,本,本在企业,总,总支出的,比,比重越大,，,，应分析,原,原因，找,出,出改进的,方,方法。,3,）单位营,业,业费用物,流,流成本率,单位营业,费,费用物流,成,成本率是,用,用于反映,企,企业物流,成,成本占营,业,业费用的,比,比重的指,标,标，其计,算,算公式为,：,：,通过物流,成,成本占营,业,业费用的,比,比率，可,以,以判断企,业,业物流成,本,本的比重,，,，而且，,这,这个比率,不,不受进货,成,成本变动,的,的影响，,得,得出的数,值,值比较稳,定,定，因此,，,，适合作,为,为企业物,流,流过程物,流,流合理化,的,的评价指,标,标。,4,）物流功,能,能成本率,物流功能,成,成本率是,用,用于反映,企,企业物流,各,各项功能,成,成本占物,流,流总成本,比,比例的指,标,标，其计,算,算公式为,：,：,该指标可,以,以明确包,装,装费、运,输,输费、保,管,管费、装,卸,卸费、流,通,通加工费,、,、信息流,通,通费、物,流,流管理费,等,等各物流,职,职能成本,占,占物流总,成,成本的比,率,率，为企,业,业物流成,本,本控制提,供,供依据。,在采用该,项,项指标进,行,行成本分,析,析时，企,业,业应合理,划,划分企业,的,的物流职,能,能，采用,科,科学可行,的,的方法统,计,计和计算,各,各项物流,职,职能的成,本,本，为提,高,高物流过,程,程的管理,水,水平提供,依,依据。,5,）产值物,流,流成本率,产值物流,成,成本率是,用,用于反映,企,企业创造,单,单位产值,需,需要支出,的,的物流成,本,本的指标,，,，其计算,公,公式为：,一定时期,的,的产值物,流,流成本率,反,反映了该,时,时期物流,过,过程耗费,的,的经济效,果,果，企业,投,投入产出,率,率高，物,流,流成本耗,费,费低，产,值,值物流成,本,本率也低,。,。通过与,不,不同时期,或,或与计划,指,指标的比,较,较，可以,说,说明企业,生,生产耗费,经,经济效果,变,变动情况,。,。,6,）物流成,本,本利润率,物流成本,利,利润率是,用,用于反映,一,一定时期,生,生产和销,售,售一定数,量,量产品所,发,发生的物,流,流成本总,和,和与获得,利,利润总额,的,的比率的,指,指标，其,计,计算公式,为,为：,该指标表,明,明在物流,活,活动中，,耗,耗费一定,量,量的资金,，,，所获得,经,经济利益,的,的能力。,一,一般说来,，,，物流效,率,率高，市,场,场竞争力,强,强，产品,成,成本水平,低,低，则盈,利,利能力增,强,强，该指,标,标也相应,提,提高。通,过,过不同时,期,期的比较,与,与计划指,标,标的比较,，,，可以说,明,明企业资,金,金耗费经,济,济效益的,状,状况。,7,）物流部,门,门收益分,析,析指标,该指标是,将,将各物流,部,部门作为,一,一个利润,中,中心，分,析,析其物流,成,成本和物,流,流销售收,益,益的关系,。,。其计算,公,公式如下,：,：,物流部门,毛,毛收益,=,年物流收,益,益总额,年物流成,本,本总额,物流部门,收,收益额,=,（物流部,门,门毛收益,管理费用,）,）,物流费用,率,率权重的,修,修正,虽然物流,部,部门是一,个,个利润中,心,心，其利,润,润贡献的,最,最直接衡,量,量指标是,销,销售收益,，,，但为了,达,达到降低,物,物流成本,的,的目的，,物,物流销售,收,收益必须,是,是一定物,流,流费用率,下,下的收益,，,，超过规,定,定物流费,用,用率，部,门,门收益需,要,要打折扣,（,（这里的,物,物流费用,只,只包括运,输,输费用、,仓,仓储费用,、,、管理费,用,用，不包,括,括存货成,本,本等）。,如果实际,物,物流费用,率,率比标准,费,费用率高,出,出很多，,超,超过权重,上,上限，则,部,部门收益,为,为零，甚,至,至为负数,。,。物流费,用,用率标准,的,的制定采,用,用目标期,望,望法，为,达,达到费用,率,率逐年降,低,低的目标,，,，可根据,去,去年的物,流,流费用率,为,为本年度,物,物流费用,率,率，同时,排,排除能源,、,、劳动力,的,的价格上,涨,涨或下跌,，,，及交通,法,法规等变,化,化的影响,。,。,8,）物流效,用,用增长率,物流效用,增,增长率是,用,用于反映,企,企业物流,成,成本变化,和,和销售额,变,变化之间,关,关系的指,标,标，其计,算,算公式为,：,：,该,指,指,标,标,用,用,于,于,来,来,说,说,明,明,物,物,流,流,成,成,本,本,随,随,销,销,售,售,额,额,的,的,变,变,化,化,而,而,变,变,化,化,的,的,水,水,平,平,。,。,该,该,指,指,标,标,合,合,理,理,的,的,比,比,率,率,应,应,该,该,小,小,于,于,1,，,如,如,果,果,比,比,率,率,大,大,于,于,1,，,说,说,明,明,物,物,流,流,成,成,本,本,增,增,加,加,的,的,速,速,度,度,超,超,过,过,销,销,售,售,额,额,的,的,增,增,加,加,速,速,度,度,，,，,应,应,引,引,起,起,企,企,业,业,的,的,重,重,视,视,，,，,考,考,核,核,物,物,流,流,费,费,用,用,控,控,制,制,具,具,有,有,的,的,降,降,低,低,空,空,间,间,。,。,4.3.2,用,于,于,物,物,流,流,成,成,本,本,效,效,益,益,分,分,析,析,的,的,非,非,财,财,务,务,指,指,标,标,1,）,劳,劳,动,动,生,生,产,产,率,率,:,劳,动,动,生,生,产,产,率,率,是,是,使,使,用,用,最,最,广,广,泛,泛,的,的,物,物,流,流,业,业,绩,绩,评,评,价,价,指,指,标,标,。,。,企,企,业,业,物,物,流,流,劳,劳,动,动,生,生,产,产,率,率,可,可,以,以,从,从,不,不,同,同,的,的,角,角,度,度,衡,衡,量,量,，,，,最,最,常,常,采,采,用,用,的,的,是,是,物,物,流,流,总,总,劳,劳,动,动,生,生,产,产,率,率,，,，,它,它,把,把,企,企,业,业,物,物,流,流,的,的,吞,吞,吐,吐,量,量,和,和,资,资,源,源,使,使,用,用,量,量,联,联,系,系,起,起,来,来,。,。,2,）,客,客,户,户,满,满,意,意,度,度,：,：,客,客,户,户,满,满,意,意,度,度,是,是,指,指,客,客,户,户,接,接,受,受,产,产,品,品,和,和,服,服,务,务,的,的,实,实,际,际,感,感,受,受,与,与,其,其,期,期,望,望,值,值,比,比,较,较,的,的,程,程,度,度,，,，,即,即,客,客,户,户,期,期,望,望,值,值,与,与,最,最,终,终,获,获,得,得,值,值,之,之,间,间,的,的,匹,匹,配,配,程,程,度,度,。,。,客,客,户,户,的,的,期,期,望,望,值,值,与,与,其,其,付,付,出,出,的,的,成,成,本,本,相,相,关,关,，,，,付,付,出,出,的,的,成,成,本,本,越,越,高,高,，,，,期,期,望,望,值,值,越,越,高,高,。,。,提,提,高,高,客,客,户,户,的,的,满,满,意,意,度,度,首,首,先,先,需,需,要,要,了,了,解,解,客,客,户,户,的,的,需,需,求,求,，,，,也,也,就,就,是,是,对,对,客,客,户,户,的,的,满,满,意,意,度,度,进,进,行,行,一,一,定,定,的,的,分,分,析,析,和,和,归,归,纳,纳,，,，,以,以,方,方,便,便,企,企,业,业,有,有,针,针,对,对,性,性,地,地,作,作,出,出,相,相,应,应,的,的,战,战,略,略,改,改,变,变,。,。,4.4,物,流,流,系,系,统,统,量,量,本,本,利,利,分,分,析,析,4.4.1,量,本,本,利,利,分,分,析,析,基,基,本,本,模,模,型,型,量,本,本,利,利,分,分,析,析,（,（,CVP,分,析,析,）,）,是,是,业,业,务,务,量,量,成,本,本,利,润,润,关,关,系,系,分,分,析,析,的,的,简,简,称,称,，,，,是,是,指,指,在,在,变,变,动,动,成,成,本,本,计,计,算,算,模,模,式,式,的,的,基,基,础,础,上,上,，,，,以,以,数,数,学,学,化,化,模,模,型,型,与,与,图,图,形,形,来,来,揭,揭,示,示,固,固,定,定,成,成,本,本,、,、,变,变,动,动,成,成,本,本,、,、,业,业,务,务,量,量,、,、,单,单,价,价,、,、,营,营,业,业,额,额,、,、,利,利,润,润,等,等,变,变,量,量,之,之,间,间,的,的,内,内,在,在,规,规,律,律,性,性,联,联,系,系,，,，,为,为,预,预,测,测,、,、,决,决,策,策,和,和,规,规,划,划,提,提,供,供,必,必,要,要,财,财,务,务,信,信,息,息,的,的,一,一,种,种,定,定,量,量,分,分,析,析,方,方,法,法,。,。,量,本,本,利,利,分,分,析,析,的,的,基,基,本,本,模,模,型,型,式,中,中,：,：,P,利,润,润,；,；,V,总,变,变,动,动,成,成,本,本,；,；,VC,单,位,位,业,业,务,务,量,量,（,（,单,单,位,位,产,产,品,品,）,）,的,的,变,变,动,动,成,成,本,本,；,；,F,固,定,定,成,成,本,本,总,总,额,额,；,；,K,单,位,位,业,业,务,务,量,量,（,（,单,单,位,位,产,产,品,品,）,）,销,销,售,售,价,价,格,格,；,；,Q,业,务,务,（,（,销,销,售,售,）,）,量,量,；,；,R,销,售,售,收,收,入,入,；,；,Ct,总,成,成,本,本,。,。,利,润,润=,营,营,业,业,收,收,入,入-,变,变,动,动,成,成,本,本,总,总,额,额-,固,固,定,定,成,成,本,本,总,总,额,额,=,销,销,售,售,单,单,价,价,业,业,务,务,量,量-,单,单,位,位,变,变,动,动,成,成,本,本,业,业,务,务,量,量-,固,固,定,定,成,成,本,本,总,总,额,额=,（,（,单,单,价,价-,单,单,位,位,变,变,动,动,成,成,本,本,）,）,业,业,务,务,量,量-,固,固,定,定,成,成,本,本,总,总,额,额=,单,单,位,位,边,边,际,际,贡,贡,献,献,业,业,务,务,量,量-,固,固,定,定,成,成,本,本,总,总,额,额,利,润,润+,固,固,定,定,成,成,本,本,总,总,额,额=,（,（,边,边,际,际,）,）,贡,贡,献,献,总,总,额,额=,营,营,业,业,收,收,入,入,变,变,动,动,成,成,本,本,总,总,额,额=,（,（,单,单,价,价,单,单,位,位,变,变,动,动,成,成,本,本,）,）,业,业,务,务,量,量,若,考,考,虑,虑,所,所,得,得,税,税,，,，,则,则,用,用,下,下,式,式,将,将,以,以,上,上,格,格,式,式,中,中,的,的,利,利,润,润,替,替,代,代,即,即,可,可,：,：,边,际,际,贡,贡,献,献,是,是,指,指,营,营,业,业,收,收,入,入,与,与,相,相,应,应,变,变,动,动,成,成,本,本,总,总,额,额,之,之,间,间,的,的,差,差,额,额,，,，,又,又,称,称,贡,贡,献,献,边,边,际,际,、,、,贡,贡,献,献,毛,毛,利,利,、,、,边,边,际,际,利,利,润,润,或,或,创,创,利,利,额,额,，,，,它,它,除,除,了,了,主,主,要,要,以,以,总,总,额,额,表,表,示,示,外,外,，,，,还,还,有,有,单,单,位,位,边,边,际,际,贡,贡,献,献,和,和,边,边,际,际,贡,贡,献,献,率,率,两,两,种,种,形,形,式,式,。,。,单,单,位,位,边,边,际,际,贡,贡,献,献,是,是,某,某,产,产,品,品,或,或,服,服,务,务,的,的,单,单,价,价,减,减,去,去,单,单,位,位,变,变,动,动,成,成,本,本,后,后,的,的,差,差,额,额,，,，,亦,亦,可,可,用,用,边,边,际,际,贡,贡,献,献,总,总,额,额,除,除,以,以,相,相,关,关,业,业,务,务,量,量,求,求,得,得,；,；,边,边,际,际,贡,贡,献,献,率,率,是,是,指,指,边,边,际,际,贡,贡,献,献,总,总,额,额,占,占,营,营,业,业,收,收,入,入,总,总,额,额,的,的,百,百,分,分,比,比,，,，,又,又,等,等,于,于,单,单,位,位,边,边,际,际,贡,贡,献,献,占,占,单,单,价,价,的,的,百,百,分,分,比,比,。,。,在上,面,面的,公,公式,中,中，,单,单价,单位,变,变动,成,成本,就,就是,产,产品,或,或服,务,务的,单,单位,边,边际,贡,贡献,，,，而,（,（单,价,价,单位,变,变动,成,成本,）,）,业务,量,量就,是,是边,际,际贡,献,献总,额,额。,从,从而,可,可以,看,看出,，,，各,种,种产,品,品或,物,物流,服,服务,所,所提,供,供的,边,边际,贡,贡献,，,，虽,然,然不,是,是物,流,流的,营,营业,净,净利,润,润，,但,但它,与,与物,流,流的,营,营业,净,净利,润,润的,形,形成,有,有着,密,密切,的,的关,系,系。,因,因为,边,边际,贡,贡献,首,首先,用,用于,补,补偿,物,物流,系,系统,的,的固,定,定成,本,本，,边,边际,贡,贡献,弥,弥补,固,固定,成,成本,后,后的,余,余额,即,即是,企,企业,或,或物,流,流系,统,统的,利,利润,。,。,量本,利,利分,析,析,图,4.4.2,单向,物,物流,服,服务,的,的量,本,本利,分,分析,1.,保本,点,点分,析,析,：,单项,物,物流,服,服务,保,保本,点,点是,指,指能,使,使物,流,流达,到,到保,本,本状,态,态的,单,单项,业,业务,量,量的,总,总称,，,，即,在,在该,业,业务,量,量水,平,平上,，,，该,项,项物,流,流业,务,务收,入,入与,变,变动,成,成本,之,之差,刚,刚好,与,与固,定,定成,本,本持,平,平。,稍,稍微,增,增加,一,一点,业,业务,量,量就,有,有盈,利,利；,反,反之,，,，稍,微,微减,少,少一,点,点业,务,务量,就,就会,导,导致,亏,亏损,发,发生,。,。,例,42,某运,输,输公,司,司依,据,据历,史,史数,据,据分,析,析，,确,确定,单,单位,变,变动,成,成本,150,元,/,千吨,公,公里,，,，固,定,定成,本,本总,额,额为,20,万元,，,，营,业,业税,率,率为,3%,。本,月,月预,计,计货,物,物周,转,转量,5000,千吨,公,公里,，,，单,位,位运,价,价为,200,元,/,千吨,公,公里,，,，请,对,对该,公,公司,进,进行,运,运输,业,业务,的,的本,量,量利,分,分析,。,。,首先,计,计算,该,该公,司,司的,保,保本,点,点运,输,输周,转,转量,。,。本,题,题条,件,件可,知,知，,固,固定,成,成本,总,总额,=200000,元；,单,单位,运,运价,=200,元,/,千吨,公,公里,；,；营,业,业税,=3%,；单,位,位变,动,动成,本,本,=150,元,/,千吨,公,公里,。,。则,可,可以,计,计算,保,保本,保本,点,点运,输,输营,业,业收,入,入,=,保本,点,点运,输,输周,转,转量,单位,运,运价,=4545.45,200/10000=90.909(,万元,),在本,例,例中,，,，如,果,果单,位,位变,动,动成,本,本为,未,未知,，,，但,其,其车,公,公里,变,变动,成,成本,为,为,0.2,元,/,车公,里,里，,吨,吨公,里,里变,动,动成,本,本为,0.05,元,/,吨公,里,里，,载,载运,系,系数,为,为,2,吨，,则,则其,单,单位,变,变动,成,成本,可,可以,计,计算,为,为：,同样,可,可以,计,计算,出,出其,保,保本,点,点运,输,输周,转,转量,及,及保,本,本点,运,运输,营,营业,收,收入,。,。,2.,安全,边,边际,和,和安,全,全边,际,际率,：,安全,边,边际,是,是把,盈,盈亏,临,临界,点,点和,企,企业,的,的利,润,润联,系,系起,来,来的,一,一个,概,概念,，,，它,是,是指,实,实际,的,的（,或,或预,计,计的,）,）销,售,售量,或,或销,售,售额,与,与盈,亏,亏临,界,界点,的,的销,售,售量,或,或销,售,售额,的,的差,额,额。,它,它反,映,映了,企,企业,从,从目,前,前状,态,态至,盈,盈亏,临,临界,点,点状,态,态的,下,下降,空,空间,有,有多,大,大，,即,即企,业,业的,销,销售,量,量或,销,销售,额,额降,低,低多,少,少还,不,不至