财经法规与职业道德讲义

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财经法规,与,与职业道,德,德,1、会计,法,法律制度,1.1,会,会计法,律,律制度的,构,构成1.2,会,会计工,作,作管理体,制,制,1.3,会,会计核,算,算1.4,会,会计,监,监督,1.5,会,会计机,构,构和会计,人,人员1.6,法,法律,责,责任,2、支付,结,结算法律,制,制度,2.1,支,支付结,算,算概述2.2,银,银行结算,账,账户,2.3,票,票据结,算,算2.4,结,结算纪,律,律与责任,3、税收,征,征收管理,法,法律制度,3.1,税,税务管,理,理3.2,税,税款征,收,收,4、会计,职,职业道德,4.1,职,职业道,德,德与会计,职,职业道德,4.2,会,会计职,业,业道德与,会,会计法律,制,制度的关,系,系,4.3,会,会计职,业,业道德教,育,育,4.4会,计,计职业道,德,德检查与,奖,奖惩,4.5会,计,计职业道,德,德组织与,实,实施,4.6会,计,计职业道,德,德案例分,析,析,11/8/2022,1,财经法规,11/8/2022,2,引言2-1,学习内容：,第一章：会,计,计法律制度,第,第,二,二章：支付,结,结算法律制,度,度 第,三,三章：税收,征,征收管理法,律,律制度,第,第四章：,会,会计职业道,德,德,应考注意：,总结规律,融,融会贯通,订好计划,适,适度紧张,抓准,重,重点,突,破,破难,点,点,模拟,练,练习,提,高,高速,度,度,11/8/2022,3,自学,阶,阶段-15,天,天左,右,右、,1、,订,订计,划,划,目,目标,、,、充,实,实,2、,模,模拟,练,练习-保,持,持训,练,练、,提,提高,速,速度,3、,梳,梳理,知,知识,网,网络,结,结构,：,：从,薄,薄到,厚,厚，,从,从厚,到,到薄,4、,该,该记,忆,忆的,要,要强,化,化记,忆,忆，,比,比如,相,相关,的,的数,字,字,5、,注,注意,调,调节,好,好生,物,物钟,，,，临,考,考前,的,的最,后,后几,天,天要,调,调整,好,好作,息,息时,间,间，,使,使得,上,上午,和,和下,午,午考,试,试的,那,那个,时,时间,段,段的,状,状态,、,、精,力,力最,好,好，,模,模拟,考,考试,当,当作,实,实战,一,一样,（,（上,午,午或,下,下午,、,、长,度,度、,题,题型,、,、题,量,量）,把,把模,拟,拟当,成,成真,正,正的,考,考试,，,，把,考,考试,当,当成,是,是模,拟,拟,11/8/2022,4,考试,期,期间,1、,信,信心,：,：必,胜,胜的,自,自信,心,心，,暗,暗示,自,自己,一,一定,能,能成,功,功：,“,“我,难,难人,难,难我,不,不畏,难,难”,，,，怯,场,场灵,感,感就,无,无法,上,上来,。,。,2,、,、,决,决,心,心,：,：,决,决,不,不,轻,轻,言,言,放,放,弃,弃,，,，,不,不,松,松,懈,懈,斗,斗,志,志,决,决,心,心,3,、,、,细,细,心,心,：,：,认,认,真,真,做,做,好,好,每,每,个,个,题,题,目,目,，,，,“,“,我,我,易,易,人,人,易,易,我,我,不,不,大,大,意,意,”,”,11/8/2022,5,引言3-0,复习方,法,法：,本课程,性,性质属文科基,础,础课程，需要,大,大量记忆。但是,尽,尽量不,要,要“死记,”,”，而要,：,：,理解,联系,重点,理解记忆,11/8/2022,6,引言3-1, 理解,例如以下两,个,个概念：,主管会计工,作,作的负责人：理解为“,主管,单位,各项工作,，其中,包括,会计工作”,的,的负责人。,理,理解后不难,想,想像到,公司中的总,经,经理,。,会计机构负,责,责人（会计,主,主管人员）：会计机构,具,具体负责人,（,（或会计机,构,构的主管人,员,员），,只负责,会计工作。,实,实例为公司,中,中,财务部门经,理,理,。,例如以下两,道判断：,1、违反了,会,会计职业道,德,德即违反了,会,会计法（,）,）,2、违反了,会,会计法律即,违,违反了会计,职,职业道德（,）,）,理解：范畴,上,上“道德 ,法,法律”,11/8/2022,7,引言3-2, 联系,1、外部联,系,系：,内,内容与,会,会计基础,有,有所交叉，,如,如会计要素,的,的基本概念,、,、会计实务,的,的基本要求,、,、金融法规,的,的规定等等,2、内部联,系,系：,注,注意一些相似的规定：相似内容,间,间的比较可以加深记忆，并且易于,区分而不混淆，,例如对于若,干,干具体数字,的,的联想记忆,、,、单位负责,人,人的具体会,计,计责任、各,种,种保密、各,种,种签章、出,纳,纳员不得,、,、国有单位,、无效的,凭,凭证（票据,）,）,11/8/2022,8, 重点,学习方法应,有,有调整，要,“,注重细节,”，,对于大问题,，,，要注意“,对要点的理,解,解和灵活应,用,用,”，而对于,整,整体文字部,分,分则只要求“,能用自己理,解,解的话表述,出,出大概意思,”，并不要求,逐,逐字逐句地,去,去背诵。,最后，要安,排,排好复习进度、,勤,勤加练习,11/8/2022,9,第一章,会,会计法,律,律制度,第1章第1节,第一节,会,会计法律,制,制度的构,成,成,学习思路,：,：, 什么,是,是会计法律,制,制度？（概念,理,理解）,它,它由哪四个层次构成？（,个层次,）,）,11/8/2022,10,（一）,会计(概,念,念)；会,计,计关系(2种),(二）会,计,计的基本,职,职能,(2职能),（三）会,计,计基本环,节,节：确认,、,、计量、,记,记录、报,告,告,（四）财,务,务报告使,用,用者：,一、会计,法,法律制度,概,概述,11/8/2022,11,会,计,计,法,法,律,律,制,制,度,度,是,是指,国,国,家,家,权,权,力,力,机,机,关,关,和,和,行,行,政,政,机,机,关,关,制,制,定,定,的,的,各,各,种,种,会,会,计,计,规,规,范,范,性,性,文,文,件,件,的,的,总,总,称,称,，,，,包,包,括,括会,计,计,法,法,律,律、会,计,计,行,行,政,政,法,法,规,规、国,家,家,统,统,一,一,的,的,会,会,计,计,制,制,度,度以,及,及地,方,方,性,性,会,会,计,计,法,法,规,规。,它,它,是,是,调,调,整,整,会,会,计,计,关,关,系,系,的,的,法,法,律,律,规,规,范,范,。,。,会,计,计,关,关,系,系,指,会,会,计,计,机,机,构,构,和,和,会,会,计,计,人,人,员,员,在,在,办,办,理,理,会,会,计,计,事,事,务,务,过,过,程,程,中,中,以,以,及,及,国,国,家,家,在,在,管,管,理,理,会,会,计,计,工,工,作,作,过,过,程,程,中,中,发,发,生,生,的,的经,济,济,关,关,系,系。,11/8/2022,12,会计法律制,度,度的构成,会计法律,会计 法规,国家统一,会计制度,人大,国务院,财政部,地方性法规,地方人大等,会计规范性文件,会计规章,注意代表性,的,的内容及其,法,法律效力,11/8/2022,13,会计法的含,义,义、产生及,发,发展、适应,范,范围,1993年,1999年,1985年,制定,修改,修订,注意（一）,11/8/2022,14,基本准则的,核,核心内容（,新,新增）,会计目标,基本假设,会计基础,会计信息质,量,量要求,会计要素,财务报告,注意（二）,11/8/2022,15,会计法,企业财务报告条例,小企业会计制度,企业会计制度,基本准则,企业会计制度,金融企业会计制度,准则指南,具体准则,企业会计准则,11/8/2022,16,第1,章,章,第,第2节,第二,节,节,会,会计,工,工作,管,管理,体,体制,学习,思,思路,：,：,会,会计,工,工作,管,管理,体,体制,主,主要,包,包括,哪,哪四,类,类管,理,理？,各,各,类,类管,理,理的,要,要点,？,？,11/8/2022,17,会,会计,工,工作,的,的管,理,理体,制,制的,概,概述,理解,：,：谁,来,来管,、,、怎,么,么管,、,、管,什,什么,具体,：三,类,类,四个,方,方面,谁来管,：,会计,工,工作,的,的主,管,管部,门,门：,财,财政,部,部门,（,（,原则,：,：统,一,一领,导,导、,分,分级,管,管理,，,，财,政,政为,主,主-,普遍,监督、其,他,他配,合,合-,特定,协,协管,),怎么管,：,会计,制,制度,的,的制,定,定权,限,限：,统一,会,会计,制,制度,、,、具,体,体办,法,法、,管,什么：,人,人,会计,人,人员,（,（四,方,方面,）,）,事,单位,内,内部,的,的会,计,计工,作,作,第一,责,责任,人,人，,不是,具,具体,的,的管,理,理人,员,员,具,体,体的,会,会计,责,责任,11/8/2022,18,第1,章,章第3节,第三,节,节,会,会计,核,核算,学习,思,思路,：,：,基,基本,准,准则,：,：假,设,设、,基,基础,、,、质,量,量要,求,求,基,基本,要,要求,：,：十,项,项要,求,求-,重,重点,11/8/2022,19,一、,会,会计,目,目标,、,、基,本,本假,设,设、,会,会计,基,基础,（,（,一,一）,财,财务,报,报告,的,的目,标,标,决策,有,有用,性,性：,向财,务,务报,告,告使,用,用者,提,提供,有,有用,的,的信,息,息,受托,责,责任,的,的履,行,行情,况,况：,反映,管,管理,层,层受,托,托责,任,任的,履,履行,情,情况,11/8/2022,20,（二,）,）,会,会,计,计假,设,设,会,计,计,主,主,体,体,持,续,续,经,经,营,营,会,计,计,分,分,期,期,货,币,币,计,计,量,量,11/8/2022,21,（三,）,）会,计,计,基,基,础,础,权责,发,发生,制,制,收付,实,实现,制,制,11/8/2022,22,真实,性,性,可,可靠,性,性,及时,性,性,实质,重,重于,形,形式,相关,性,性,可比,性,性,谨慎,性,性,重要,性,性,明晰,性,性,可,可理,解,解性,二、,会,会,计,计信,息,息质,量,量要,求,求,11/8/2022,23,三、会,计,计核算,的,的一般,要,要求,（一）,依,依法建,账,账,1、依,法,法建账,：,：依什,么,么法、,建,建什么,账,账（,有账：应当,设,设账,或,或,代,代理,记,记账合法：账簿,应,应当合,法,法、强调：不得,“,“私设,账,账簿”,【注意,】,】适用,范,范围为,：,：“,各单位,”，但,不,不包括,“,“,个体工,商,商户,”,11/8/2022,24,账 簿,实物,款项,凭证,报表,账 簿,11/8/2022,25,（二）,会,会计核,算,算,依据,的基本,要,要求,会计核,算,算必须,以,以实际,发,发生的,经,经济业,务,务事项,为,为依据,，,，这是,会,会计核,算,算的重,要,要前提,、,、基础,，,，是保,证,证会计,资,资料质,量,量的关,键,键。,典型反,例,例:,签订合,同,同,(,资金未,变,变化，,暂,暂不核,算,算),以虚假,的,的经济,业,业务事,项,项或资,料,料进行,会,会计核,算,算，是,一,一种严,重,重的违,法,法行为,11/8/2022,26,（三）,对,对会计,资,资料的,基,基本要,求,求,不得伪造会计资,料,料,不得变造会计资,料,料,不得提,供,供虚假,的,的财务,报,报告,什么是,会,会计资,料,料P17,11/8/2022,27,（,四）正,确,确采用,会,会计处,理,理方法,收入确,认,认,所得税,的,的核算,存货计,价,价,坏账损,失,失的核,算,算,固定资,产,产折旧,合并报,表,表的编,制,制,外币折,算,算方法,不得随,意,意变更,会,会计政,策,策, 理,解,解：不,得,得,随意,变更,不得,变,变更,11/8/2022,28,（五）正确,使,使用会计记,录,录文字,必用文字：,中,中文（强制,性,性）,选用文字：,民,民族文字、,外,外国文字（同时使用）,11/8/2022,29,（六）使用,电,电子计算机,进,进行核算必,须,须符合法律,规,规定,使用的会计,软,软件必须合,规,规（客观条件,）,）,生成的会计,资,资料必须合,规,规（主观生成,）,）,11/8/2022,30,四、会计核,算,算的内容,经济业务事项,经济事项,经济业务（交易）,概念：经济,业,业务事项包,括,括两类A.经济,业务,(,交易,),11/8/2022,31,（,一）款项和,有,有价证券,（二）财物,的,的收发、增,减,减和使用,（三）债权,债,债务的发生,和,和结算,（四）资本,、,、基金的增,减,减（,资本：表示,一,一种资金的,来,来源，另一,来,来源是负债,；,；基金：可,看,看成是一种,资,资金的用途,。,。）,（五）收入,、,、支出（企,业,业和预算）,、,、费用（狭,义,义）、成本,的,的计算,（六）财务,成,成果的计算,和,和处理（,计算利润或,亏,亏损 所,得,得税计交,利,利润分配,或,或弥补亏损,）,）,（七）其他,需,需要办理会,计,计手续、进,行,行会计核算,的,的事项,11/8/2022,32,四、,会,会计,年,年度,（一,）,）会,计,计年,度,度：公,历,历历,年,年制,年报,：,：公,历,历1,月,月1,日,日至12,月,月31日,报表,中期,报,报：,月,月、,季,季、,半,半年,持续经营,会计分期,1年：会计年度,11/8/2022,33,五、,记,记账,本,本位,币,币,一般,：,：人,民,民币,特殊,：,：某,种,种外,币,币,注意,：,：,1、,判,判断,标,标准,：,：业,务,务收,支,支的,主,主流,货,货币,2、,编,编报,：,：财,务,务报,告,告统,一,一用,人,人民,币,币编,制,制,3、,有,有别,于,于记,账,账文,字,字,11/8/2022,34,会计,资,资料,概,概述,六、,填,填制,与,与审,核,核会计,凭,凭证七、,登,登记会计,账,账簿,八、,编,编制财务,会,会计,报,报告,收入业务1,支出业务1,支出业务2,收入业务2,收入账1、2、,支出账1、2、,会计报告,收入 ,减：支出 , 利润 ,经济业务事项,账簿,第1次分类汇总,报告,第2次分类汇总,凭证,原始+记账凭证,11/8/2022,35,六,、,、填,制,制和,审,审核,会,会计,凭,凭证,（一,）,）,原,原始,凭,凭证,1,、定,义,义、,种,种类,：,：,（1,）,）原,始,始凭,证,证按,来,来源,分,分,（2,）,）按,填,填制,方,方法,手,手续,和,和内,容,容分,（3,）,）按,格,格式,不,不同,分,分：,专,专用（联,系,系发,票,票）,与通,用,用,（4,）,）按,反,反映,的,的经,济,济业,务,务的,类,类别,分,分：6种,11/8/2022,36,原始,凭,凭证2-1-1,2.,原,原始,凭,凭证,的基,本,本要,求,求,(1),内容(联,系,系实,际,际),凭证,名,名称,填制,日,日期,填制,单,单位,接受,单,单位,经办,人,人员,经济业务内容：数量,单价金额,11/8/2022,37,原,始,始,凭,凭,证,证2-1-2,(2),签,章,章,与,与,证,证,明,明,的,的,要,要,求,求,A.外,来,来,：,：,单,位,位,开,具,具,的,的,：,：,填,填,制,制,单,位,位,的,公,章,章个,人,人,开,具,具,的,的,：,：,填,填,制,制,人,的,签,或,或,章,章,B.,自,自,制,制,：,：,自,用,：,单,单,位,位,领,导,导,或,指,指,定,定,人,人,员,员,签,或,或,章,章对,外,外,：,本,本,单,位,位,的,公,章,章,C.证,明,明：(,附,附,加,加,证,证,明,明,的,的,要,要,求,求)(a),购,买,买,实,物,物,：,：(,本,本,单,单,位,位,仓,仓,管,管,的,的)验,收,收,证,证,明,明(b),支,付,款,款,项,项,：,：(,对,对,方,方,收,收,款,款,人,人,的,的)收,款,款,证,证,明,明,（3,）,）,大,大,小,小,金,金,额,额,相,相,符,符,（4,）,）,销,销,货,货,退,退,回,回,11/8/2022,38,3,、,、,审,审,核,核,（1,）,）,职,职,责,责(,主,主,体,体),：,：,会,计,计,机,机,构,构,、,、,会,会,计,计,人,人,员,员,必须审,核,核,【,注意,】会计,的,的职责,：,：,审核,经办人,职,职责：,保证, 会,计,计审核,不,不能取,代,代或减,轻,轻经办,人,人的责,任,任,(2),处,处置,：,：A.,对,对,不真实,、,不合法,的原始,凭,凭证：, 有,权,权不予,受,受理；,向,向单位,负,负责人,报,报告，,请,请求查,明,明、追,究,究,B.,对,对记载,不准确,(或,不完整,) 的,原,原始凭,证,证：, 予,以,以退回,要,要求经,办,办人更,正,正、补,充,充,11/8/2022,39,原始凭证1,填制或取得原始凭证,会计审核,原始凭证,更正有误的,原始凭证,经审核无误,原始凭证,2-1.1,2-1.2,2-2,编制记账凭证,及时,送交,11/8/2022,40,4、原始凭,证,证错误的更,正,正,（1）内容,不,不得涂改,（2）内容,有,有错误-开具单位,重,重开或更正,（3）金额,错,错误-,不,不得更正应,重,重开,（4）开具,单,单位应正确,开,开具、更正,、,、重开原始,凭,凭证,11/8/2022,41,原,始,始,凭,凭,证,证2-3,不,得,得,涂,改,改,：,随,意,意,涂,涂,改,改,的,原,原,始,始,凭,凭,证,证,为,为,无,效,效,凭,证,证,【,【,区,区,别,别,】,】,更,更,正,正,原,原,错,错,误,误,内,内,容,容,可,可,见,见,涂,涂,改,改,原,原,错,错,误,误,内,内,容,容,不,不,可,可,见,见,内,容,容,错,误,误,（,（非,金,金,额,额错,误,误,，,，,如,如,文,文,字,字,错,错,误,误,等,等,）,）A.,更,正,正,：,出,具,具,单,单,位,位,进,行,行,；,；,更,更,正,正,处,处,加,加,盖,盖,单,单,位,位,印,印,章,章B.,重,开,开,：,出,具,具,单,单,位,位,进,行,行,金,额,额,错,误,误A.,不,不,得,得,更,更,正,正,；,；,只,能,能,重,重,开,开,B.,出,具,具,单,单,位,位,进,行,行,出,具,具,单,单,位,位,的,的,法,法,定,定,义,义,务,务,：,对,有,有,误,误,的,的,原,原,始,始,凭,凭,证,证,，,，,负,负,有,有,更,更,正,正,或,或,重,重,开,开,的,的,法,律,律,义,义,务,务,，,不,不,得,得,拒,拒,绝,绝,11/8/2022,42,记,账,账,凭,凭,证,证1,(,三),记,记,账,账,凭,凭,证,证,1,、,、,分,分,类,类,：,：,(1),按,按,内,内,容,容,分,分,：,：,“,“,收,收,、,、,付,付,、,、,转,转,账,账,”,”,或,或,通,通,用,用,【,提,提,示,示,】,】,转,账,账,业,业,务,务,：,指,“,“,即,即,非,非,收,收,款,款,，,，,也,也,非,非,付,付,款,款,”,”,的,的,业,业,务,务,，,，,即,即,“,“,不,涉,涉,及,及,款,款,项,项,”,的,的,业,业,务,务,。,。,不,不,能,能,理,理,解,解,为,为,“,“,银,银,行,行,转,转,账,账,业,业,务,务,”,”(,收,收,款,款,或,或,付,付,款,款,业,业,务,务),。,。,【,提,提,示,示,】,】同,时,时,涉,涉,及,及,收,收,款,款,及,及,付,付,款,款,，,，,则,则,“,“,付款优,先,先,”,(2),按,按填,列,列方法,分,分：单,式,式、复,式,式,11/8/2022,43,记账,凭,凭证2,2、,基本,要,要素,填制,日,日期,名称、编号,名称、编号,业务,摘,摘要,三要素：科目、方向、金额,三要素：科目、方向、金额,三要素：科目、方向、金额,记、,过,过账,符,符号,附件,张,张数,填制,、,、审,核,核(,稽,稽核)、,记,记账,、,、主,管,管,的,的签,名,名或,盖,盖章,11/8/2022,44,3、,基,基本,要,要求,（1,）,）必,须,须进,行,行连,续,续编,号,号，,一,一笔,业,业务,需,需多,张,张凭,证,证应,用,用分,数,数编,号,号法,(2)必,须,须以,审,审核,无,无误,的,的原,始,始凭,证,证为,依,依据,，,，原,始,始凭,证,证可,以,以是,各,各种,不,不同,类,类型,的,的,（3,）,）必,须,须附,原,原始,凭,凭证,及,及注,明,明张,数,数（结,账,账、,更,更正,错,错账,除,除外,）,）,（4,）,）原,始,始凭,证,证分,割,割单,的,的开,具,具及,内,内容（分割,单,单必须,具,具备原,始,始凭证,的,的基本,内,内容）,(5),发,发,生,生错误,应,应当重,开,开,（6）,空,空行应,划,划线注,销,销,11/8/2022,45,记账凭,证,证3,4,、填制,依,依据,审核无,误,误的,原始凭,证,证,（粘附,记,记账凭,证,证后，,并,并注明,“,“附单,据,据X张,”,”）；,及,及 有,关,关资料,【注意,】,】不是,所,所有“,记,记账凭,证,证”都,附,附有“,原,原始凭,证,证”，,例,例如：,期,期末结,账,账分录,、,、错账,更,更正分,录,录等凭,证,证。,5,、原始,凭,凭证分,割,割单,【用途,】,】一张,原,原始凭,证,证由多,单,单位共,同,同负担,【,【操,作,作】由,保,保存凭,证,证的单,位,位开具,“,“,原始凭,证,证分割,单,单,”，“,单,单”中,具,具备原,始,始凭证,基,基本内,容,容【,典,典型反,例,例】复,印,印“原,始,始凭证,”,”给其,他,他单位,11/8/2022,46,七、登记账,簿,簿,（一）设置,账,账簿的要求,1、总账(,总,总分类账),：,：总账科目,订,订本,账,账、活页账(,一般:订本,账,账,),2、明细账(明细分类,账,账)：明细,科,科目,按,按装订,方,方式：订本,账,账、活页账(,一般:活页,账,账,),按,按账页格,式,式：三栏式,、,、多栏式、,数,数量金额式,3、日记账,：,：特殊的,序时,明细账(逐,日,日逐笔登记),包,包括：现,金,金日记账、,银,银行存款日,记,记账,必,必须：,必须设置,；,；,必须:订本,账,账,4、其他辅,助,助账簿（备,查,查账簿）,11/8/2022,47,会计账簿3,(二),启用账簿,启用账簿时,，,，应在相应,位,位置写明,1、封面：,单,单位名称、,账,账簿名称,2、扉页：,“,“账簿启用,及,及经管人员,一,一览表”,一,般,般,：,：,启,启,用,用,日,日,期,期,、,、,起,起,止,止,页,页,数,数,签,章,章,：,：1),记,记,账,账,人,人,员,员,、,、,会,会,计,计,机,机,构,构,负,负,责,责,人,人,姓,名,名2),记,账,账,人,人,员,员,、,、,会,会,计,计,机,机,构,构,负,负,责,责,人,人,名,章,章,3),单,单,位,位公,章,章,调,动,动,：,交,交,接,接,日,日,期,期,、,、,交,交,接,接,人,人,员,员(,交,交,接,接,双,双,方,方,、,、,监,监,交,交),11/8/2022,48,会,计,计,账,账,簿,簿4-1,(,三,三),记,账,账,要,要,求,求,1,、,、,记,记,账,账,依,依,据,据,：,：,审,核,核,无,无,误,误,的,会,计,计,凭,凭,证,证,2,、,、,基,基,本,本,的,的,记,记,账,账,规,规,则,则,（,（,会,会,计,计,基,基,础,础,工,工,作,作,规,规,范,范,）,）,(1),内,内,容,容,：,：,凭,凭,证,证,的,的,日,日,期,期,、,、,编,编,号,号,、,、,摘,摘,要,要,、,、,金,金,额,额,等,等,(2),连,连,续,续,编,编,号,号,：,：,不,不,得,得,隔,页,页,、,缺,号,号,、,跳,行,行,【,补,补,充,充,】,】,隔,页,页,、,跳,行,行,应,将,将,空,空,行,行,或,或,空,空,页,页,划,线,线,注,注,销,销,，,或,或,注,明,明,空,空,白,白,，,并,由,由,会,会,计,计,记,账,账,人,员,员,及,及,会,会,计,计,机,机,构,构,负,责,责,人,人,(,会,会,计,计,主,管,管,人,员,员),签,名,名,或,盖,章,章,(3),结,结,出,出,余,余,额,额,：,：,定,定,期,期,结,结,余,余,、,、,转,转,页,页,结,结,余,余,【,【,注,注,意,意,】,】,结,结,出,出,余,余,额,额(,结,结,余,余),结,结,账,账(,结,结,余,余+,结,结,束,束),例,例,：,：,日,日,记,记,账,账,应,应,当,当,按,按,日,日,结,余,余,（,按,按,日,日,结,账,账,）,11/8/2022,49,会,计,计,账,账,簿,簿4-2,(,4),更,更,正,正(,三,三,种,种),：,：,划,划,线,线(,红,红,线,线),更,更,正,正,红,红,字,字(,冲,冲,销,销),更,更,正,正,(,蓝,蓝,字,字),补,补,充,充,登,登,记,记,【,【,补,补,充,充,】,】,更,更,正,正,处,处,必,必,须,须,由,由,会,会,计,计,记,账,账,人,员,员,及,及,会,会,计,计,机,机,构,构,负,责,责,人,人,(,会,会,计,计,主,管,管,人,员,员),签,名,名,或,盖,章,(5),对,对,账,账(,四,四,种,种),：,：,“,“,账,账,”,”,与,与,“,“,实,实,、,、,证,证,、,、,账,账,、,、,表,表,”,”,进,进,行,行,核,核,对,对,，,，,包,包,括,括,：,：,“,“,账,实,实,、,账,证,证,、,账,账,账,、,账,表,表,”,四,种,种,核,核,对,对,；,；,达,达,到,到,四,四,个,个,相,相,符,符,。,。,【,【,注,注,意,意,】,】,对,对,账,账,至,至,少,少,每,年,年,一,次,次,(6),结,结,账,账,：,：,定,定,期,期,，,，,包,包,括,括,月,结,、,、,季,结,、,、,年,结,【,【,注,注,意,意,】,】,不,不,包,包,括,括,日,日,结,结,（,（,按,按,日,日,一,一,般,般,为,为,“,“,结,结,余,余,”,”,）,）,11/8/2022,50,会计,账,账簿4-3,3、,电,电算,化,化记,账,账：,要,要,求,求：,电,电算,化,化账,簿,簿的,登,登记,、,、更,正,正也,必,必须,合,合法,【,【,补,补充,】,】电,算,算化,下,下更,正,正方,法,法：,红,字,字；,补,充,充,4、,依,依法,设,设置,和,和登,记,记：,【,【注,意,意】,“,“法,”,”,会,会,计,计法,规,规+,其,其他,相,相关,法,法规,5、,禁,禁止,账,账外,设,设账,11/8/2022,51,八、编制,财,财务会计,报,报告,（一）概,念,念及构成,财务会计,报,报告是指,单,单位对外,提,提供的反,映,映单位某,一,一特定日,期,期财务状,况,况和某一,会,会计期间,经,经营成果,、,、现金流,量,量的文件,。,。,会计报表,内容,报,报表附,注,注,注意：,（一）,月度、季,度,度只包括,资,资表、,利,利表,（二）附,表,表与附注,、,、企业与,单,单位报表,的,的比较,财务状况,说,说明书,11/8/2022,52,(二),编,编制会计,报,报表的基,本,本要求,1、编报,期,期：,年报、中,报,报（月、,季,季、半年,）,）,2、资料,真,真实、编,法,法合规,3、合理,地,地确认和,计,计量,4、按时,结,结账-不得,提,提前或推,迟,迟,5、全面,财,财产清查,6、核对,与,与检查,7、格式,与,与内容的,要,要求：内,容,容完整、,数,数字真实,、,、计算准,确,确、不漏,报,报或任意,取,取舍,统一,规定，不,得,得,自行设计,8、报表,的,的勾稽关,系,系、比较,报,报表,11/8/2022,53,（三）,企,企业财,务,务报告,的,的对外,提,提供,1、真,实,实、完,整,整,2、及,时,时,3、装,订,订及签章：,签名,并且,盖章,单,单位负,责,责人、,主,主管会,计,计工作,的,的负责,人,人、会,计,计机构,负,负责人,（,（会计,主,主管人,员,员）、,总,总会计,师,师,4、向,投,投资者,提,提供信,息,息,5、向,职,职工提,供,供信息（国有,）,）,6、向,各,各方提,供,供的信,息,息要讲,究,究统一,性,性,7、附,送,送查账,报,报告,8、,保密职,责,责：接,受,受报告,方,方，在,报,报告未,正,正式对,外,外公布,前,前,11/8/2022,54,财产清,查,查,九、财,产,产清查, 对,财产物,资,资的实,地,地,盘点,；款项,及,及债权,债,债务的,清查核,对,对,，即“,账实核,对,对”的,工,工作,(一),分,分类,：,：1、,定期,或,不定,；2、,全面,或,部分,(,二),要,要求：,1、,各,单位应当定期,进行财,产,产清查2、,编,编制,年报,前，,必须,进行财,产,产清查,(三),意,意义,：,：(账,实,实核对,账,账实相,符,符 ,账,账实,）,）,账,账：,保,保证会,计,计资料,的,的真实,、,、完整,实,实：保,护,护单位,资,资产的,完,完整、,安,安全,11/8/2022,55,十、会,计,计档案,管,管理,（一）,内,内容：,凭证、,账,账簿、,报,报告、,其,其他,【注意,】,】联系,“,“会计,资,资料”,概,概念,会,会计档,案,案就是,整,整理归,档,档后的,会,会计资,料,料,三本清,册,册：会计档,案,案,移交,清册、,会,会计档,案,案,保管,清册、,会,会计档,案,案,销毁,清册。,（二）,归,归档和,移,移交：,1、归,档,档：会,计,计部门,2、管,理,理：本,年,年及下,一,一年-会,计,计部门,随后-档案,部,部门或,会,会计部,门,门,出纳员,不,不得兼,管,管会计,档,档案管,理,理,3、移,交,交手续,：,：移交,清,清册,4、借,阅,阅手续,：,：不得,借,借出,（不是,“,“,一般,不得借,出,出”）,、不得,拆,拆散、,涂,涂画、,抽,抽换，,注,注意查,阅,阅手续,11/8/2022,56,（,三）保管期,限,限,1、种类：,定,定期、永久,（,（,年报,，对比:中期报企业3年行,政,政事业5年,；,；,两本清册-,保管,清册、,销毁,清册) ,对,对比：移交清册15年,2、期限：3年、5年,、,、10年、15年、25年,3、起算日,：,：会计年度,终,终了的第一,天,天,（大部分的,会,会计档案保,管,管时间都是15年,特殊：现金、银行,存,存款日记账,：,：,25年,；固定资产,卡,卡片,：,报废清理后5年,；银行存款余,额,额调节表和,银,银行对账单,：,：,5年,）,注意：财务,预,预算、计划,、,、制度等文,件,件材料属文,书,书档案。,11/8/2022,57,（四）会计,档,档案的销毁,1、编制会,计,计档案销毁,清,清册,（单位负责,人,人必须签字,）,）,2、专人负,责,责监销,（注重监销,人,人员的选派,不同单位,情,情况各不相,同,同）,3、不得销,毁,毁的会计档,案,案：未了结,的,的债权债务,、,、在用的固,定,定资产等有,关,关凭证。,特殊情况：,正,正在建设期,间,间的建设单,位,位档案, 特殊操,作,作,(1) 注,明,明原因：销,毁,毁清册、保,管,管清册(2),单,单独抽出，,立,立卷保管,11/8/2022,58,第四节,会,会计监督,内部监督,社会监督,政府监督,三位一体,11/8/2022,59,会计工作,内部,单位,政府,(外部监督),社会,(外部监督),一内二外、三位一体,11/8/2022,60,引言2,1.,内部,监督：本,质,质是内部控制(即,单,位,位内部各个方面规章制度,的,的总称),；,；是内部管理的重要组,成,成,2.,社会,监督：对内监的再,监,监督；特点：,独立性,和,有偿性,；,3.,政府,监督：对内监和社,监,监的再监,督,督；特点：,强制性,和,无偿性,。,【,注,注,意,意,】,】,社,社,会,会,监,监,督,督,社,会,会,公,公,众,众,监,督,督/,公,众,众,监,督,督,内部,单位,政府,社会,会计工作,社,社,会,会,监,监,督,督,主,主,要,要,指,指,以,以,会,会,计,计,师,师,事,事,务,务,所,所,及,及,注,注,册,册,会,会,计,计,师,师,为,为,主,主,体,体(,最,最,主,主,要,要,的,的),的,的,监,监,督,督,。,。,11/8/2022,61,一,、,、,单,单,位,位,内,内,部,部,会,会,计,计,监,监,督,督,（,一,一,）,）,概,概,念,念,（,二,二,）,）,监,监,督,督,主,主,体,体,和,和,对,对,象,象,1.,主,主,体,体,：,：,会,计,计,机,机,构,构,、,会,计,计,人,人,员,员,【,理,理,解,解,】,】,会,计,计,监,监,督,督,是,是,会,计,计,的,的,基,基,本,本,职,职,能,能,，,所,所,以,以,该,该,职,职,能,能,行,行,为,为,的,的,主,主,体,体,为,为,“,“,会,会,计,计,：,：,会,会,计,计,机,机,构,构,、,、,会,会,计,计,人,人,员,员,”,”,1,）,）,涉,涉,及,及,范,范,围,围,主,要,要,是,是,会,会,计,计,(,主,主,要,要,的,的,主,主,体,体),，,，,但,不,仅,仅,仅,仅,是,是,会,会,计,计,2,）,）,单,单,位,位,负,负,责,责,人,人,的,的,内,监,监,职,职,责,责,负,负,责,责,组,织,织,和,实,施,施,；,承,承,担,担,最,终,终,责,责,任,任,2.,对,对,象,象,：,：,本,单,单,位,位,的,的,经,经,济,济,活,活,动,动,11/8/2022,62,（,三,三,）,）,基,基,本,本,要,要,求,求,1,、,、,会,会,计,计,人,人,员,员,职,职,权,权,明,明,确,确,、,、,相,相,互,互,分,分,离,离,、,、,相,相,互,互,制,制,约,约,（,（,机,构,构,控,控,制,制-,“,部,门,门,”,；,；,职,务,务,控,控,制,制-,体,现,现,到,到,“,“个,人,人”,）,）,2,、,、,重,重,大,大,经,经,济,济,事,事,项,项,决,决,策,策,和,和,执,执,行,行,程,程,序,序(,业,务,务,处,处,理,理,程,程,序,序,控,控,制,制),3,、,、,财,财,产,产,清,清,查,查,的,的,范,范,围,围,、,、,期,期,限,限,和,和,组,组,织,织,程,程,序,序（,财,产,产,安,安,全,全,控,控,制,制-,实,；,；,会,计,计,信,信,息,息,控,控,制,制-,账),）,4,、,、,内,内,部,部,审,审,计,计,的,的,方,方,法,法,和,和,程,程,序,序,会计机构,稽核人员,会计核算、会计资料,审计机构审计人员,检查审核,【注意,】,】,内部稽,核,核内,审,审、出,纳,纳人员,不,不得兼,任,任,【思考,】,】,为什么,把,把出纳,不,不得兼,任,任的“,账,账目登,记,记”工,作,作局限,在,在“收,入,入、支,出,出、费,用,用；债,权,权、债,务,务”的,账,账目？,出,出纳可,以,以“登,记,记账目,”,”吗？,11/8/2022,63,（四,）,）会,计,计机,构,构和,会,会计,人,人员,在,在单,位,位内,部,部会,计,计监,督,督中,的,的职,权,权,1、,对,对违,规,规的,会,会计,事,事项,有,有权拒绝,办,办理或予以,纠,纠正-,有,有,必,必要,、,、有,条,条件,2、,对,对会,计,计资,料,料和,财,财产,物,物资,实,实施,监,监督,（1,）,）完,善,善财,产,产物,资,资的,盘,盘点,制,制度,（2,）,）账,实,实不,符,符的,原,原因,及,及其,处,处理,有,有权直接,处,处理,：,：,及时处理,；无权自行处理,：,：,(及时),向,向单位负,责,责人报告,，请求查明,原,原因、追,究,究责任,（3）违,法,法违纪行,为,为的检举-,保密,11/8/2022,64,（五）内,部,部会计控,制,制3、,方,方法,（1）组,织,织规划控,制,制,典型例子,：,：会计工作：会,计,计(记账,人,人员),与,与,出,出纳,物,物资采购：批准,与,与,经,经办,C.其他不相容职,务,务,【提示】,请,联系：内,部,部牵制中,的,的“钱账,分,分管”,（2）授,权,权批准控,制,制：,一般,授权、b,特定,授权,11/8/2022,65,（3）预,算,算控制,A.原理: 编制,授权,执,执行,(对比),分,分析考,核,核,B.要求: 目标,明,明确、,允许调整,、及时反,馈,馈,C.资金,的,的预算控,制,制要求,限额以内,资,资金：责,任,任人限额,审,审批,限额以上,资,资金：集,体,体审批,（4）财,产,产保全控,制,制：,主要措施,：,：接近控,制,制、定期,盘,盘点,（5）风,险,险控制,事,前：预警,、,、,事,事,中,中：识别,、,、评估、,事,事后,：,：分析、,报,报告,（6）内,部,部报告控,制,制：,下情上传,（7）电,子,子信息技,术,术控制,反馈,11/8/2022,66,案,例,例,：,：,2003,年,年5,月,月10,日,日,，,，,丙,丙,公,公,司,司,为,为,了,了,加,加,强,强,管,管,理,理,，,，,提,提,高,高,工,工,作,作,效,效,率,率,，,，,经,经,董,董,事,事,会,会,研,研,究,究,形,形,成,成,以,以,下,下,决,决,议,议,：,：,加,加,强,强,货,货,款,款,回,回,收,收,工,工,作,作,，,，,允,允,许,许,公,公,司,司,销,销,售,售,部,部,门,门,及,及,其,其,人,人,员,员,直,直,接,接,收,收,取,取,货,货,款,款,；,；,要,要,求,求,：,：,从,从,内,内,部,部,控,控,制,制,方,方,法,法,的,的,角,角,度,度,，,，,分,分,析,析,丙,丙,公,公,司,司,制,制,定,定,的,的,内,内,部,部,控,控,制,制,制,制,度,度,的,的,决,决,议,议,内,内,容,容,不,不,妥,妥,之,之,处,处,。,。,11/8/2022,67,解,析,析,：,：,内,部,部,会,会,计,计,控,控,制,制,制,制,度,度,主,主,要,要,方,方,法,法,包,包,括,括,不,不,相,相,容,容,职,职,务,务,相,相,分,分,离,离,、,、,授,授,予,予,批,批,准,准,控,控,制,制,、,、,会,会,计,计,系,系,统,统,控,控,制,制,、,、,预,预,算,算,控,控,制,制,、,、,财,财,产,产,保,保,全,全,控,控,制,制,、,、,风,风,险,险,控,控,制,制,、,、,内,内,部,部,报,报,告,告,控,控,制,制,、,、,电,电,子,子,信,信,息,息,技,技,术,术,控,控,制,制,等,等,。,。,丙,丙,公,公,司,司,为,为,加,加,快,快,货,货,款,款,回,回,收,收,，,，,允,允,许,许,公,公,司,司,销,销,售,售,部,部,门,门,及,及,其,其,销,销,售,售,人,人,员,员,直,直,接,接,收,收,取,取,货,货,款,款,，,，,违,违,背,背,了,了,不,不,相,相,容,容,职,职,务,务,相,相,互,互,分,分,离,离,的,的,原,原,则,则,，,，,因,因,为,为,销,销,售,售,与,与,收,收,款,款,属,属,于,于,不,不,相,相,容,容,岗,岗,位,位,，,，,应,应,当,当,分,分,设,设,。,。,11/8/2022,68,二,、,、,政,政,府,府,监,监,督,督,（一）定义,：,：,监,监督检查,及,及行政处罚（对单位及,个,个人）,普遍性的监,督,督,审计机关-国有单,位,位,范围性的监,督,督,税,税务机关-纳税,人,人,银行.,财政部门,（二,）,）主,体,体,保密,义,义务,11/8/2022,69,(三)财,政,政部,门,门实,施,施会,计,计监,督,督的,范,范围,1、依法,建,建账,（三,个,个要,求,求：,有,有账,合,法,法,禁,禁止,）,）,2、会计,资,资料的真,实,实性,、,、完,整,整性,3、会计,核,核算的合,法,法性,4、会计,人,人员的管,理,理,(四),“财,政,政查,询,询权,”,”：,A.,前,前,提,提：,发,发现,有,有,重大,违,违法,嫌,嫌疑,B.,级,级,别,别：,财政,部,部,及其,派出机,构,构,财政部,门,门对社,会,会监督,的,的再监,督,督,11/8/2022,70,三、社,会,会监督,（一）,定,定义,1.主,体,体：注册会,计,计师,及,会计师,事,事务所2.行为,：,：审计、,鉴,鉴证,3.“被,审,审单位”,的,的义务,A.如实,提,提供：会,计,计资料、,有,有关情况B.,不,不得干预,：,：任何单,位,位和个人(包括委,托,托单位和,财,财政等监,管,管部门),，,，不得以,任,任何方式,，,，要求或,示,示意CPA及AF,出,出具不实,或,或不当的,审,审计报告4.其,他,他形式：,公,公众的检,举,举、媒体,的,的监督等,（二）范,围,围,11/8/2022,71,（三）会,计,计责任与,审,审计责任,会计责任,审计责任,委托人,受托人,(会计师事务所),(公司),11/8/2022,72,1、会计,责,责任：单,位,位内部的,会,会计责任,保证本单,位,位的会计,资,资料、内,部,部控制的,合,合规性，,如,如实地提,供,供会计资,料,料，不得,干,干预注册,会,会计师的,独,独立审计,。,。,2、审计,责,责任：注,册,册会计师,的,的审计责,任,任,独立实施,审,审计、获,取,取充分的,证,证据、提,供,供合法的,报,报告，客,观,观公正地,进,进行再监,督,督,（四）对,违,违法违纪,行,行为的检,举,举,1、 检,举,举人：任何单位和个,人,人,2、 监,督,督类型：,也属于,会计的“,社会监督,”,（五)对,会,会计人员,合,合法权益,的,的法律救,济,济,11/8/2022,73,第五节,会,会,计,计机构和,会,会计人员,一、会计,机,机构的设,置,置,必须考虑,的,的因素,A、规模,的,的大小,B、经济,业,业务和财,务,务收支的,繁,繁简,C、经营,管,管理的要,求,求（是否,配,配备专职,会,会计人员,）,）,11/8/2022,74,Y,N,Y,N,会计机构,单独设置,会,会计机构,在其他机,构,构中设置,会,会计 人,员,员,代理记账,规模大业,务,务,多须配会,计,计,规模不大,业,业务,不多须配,会,会计,11/8/2022,75,二、,代,代理记账,（一）代,理,理记账的,定,定义及条,件,件,条件：,从业人员,：,：三名以,上,上,负责人：,会,会计师以,上,上,场所：固,定,定,规范与制,度,度：健全,委托人,代理机构,11/8/2022,76,（三）委,托,托代理记,账,账的委托,人,人义务,取得或填,制,制原始凭,证,证,负责货币,资,资金业务,及时提供,原,原始凭证,及时更正、,补,补充退回的,原,原始凭证,原始凭证及,出,出纳业务还,是,是委托人负,责,责,11/8/2022,77,三、会计机,构,构负责人的,任,任职资格,（一）,概念：,（二）任职,资,资格：首先,要,要有从业资,格,格证书，同,时,时还要有会,计,计师职称或三年以上经,历,历,11/8/2022,78,四、关于总,会,会计师,1、国有资,产,产占控股地,位,位或主导地,位,位的大、中,型,型企业必须设置总会计,师,师，任免总,会,会计师应当,符,符合规定，,总,总会计师行,使,使规定的职,权,权；2、,凡,凡是设置总,会,会计师的单,位,位，不应当,再,再设置与总,会,会计师职责,重,重叠的行政,副,副职；3,、,、会计人员,的,的任用、晋,升,升、调动、,奖,奖惩，应当,事,事先征求总,会,会计师的意见；财会机构,负,负责人或者,会,会计主管人,员,员的人选，,应,应当由总会,计,计师进行业,务,务考核，依照有关,规,规定审批。,4、总会计,师,师的地位：,属,属于单位领,导,导成员，而,会,会计机构负,责,责人则是中,层,层领导人员,。,。,11/8/2022,79,五、会计从,业,业资格,（一）概念,：,：,（二）适用,范,范围：,（三）取得,1、考试制,度,度：,考试科目：,三,三科,组织单位：,财,财政厅,2、报名条,件,件（注意被吊销和取消会计证的区,别,别）,3、免试条,件,件,11/8/2022,80,（四）证书,的,的管理,全国有效、,全,全国通行,1、上岗登,记,记,2、离岗备,案,案,3、调转登,记,记(区分是否,同,同一辖区,90天内办,理,理，并联系,税,税务登记),4、变更登,记,记,（办理时间,一,一般都是90天，只有,离,离岗备案是,六,六个月）,11/8/2022,81,（五）会计,人,人员继续教,育,育,1、内容：,财,财会制度、,职,职业道德、,其,其他（新、,实,实）,2、级别：,高,高、中、初,三,三级,3、特点：,针,针对性、适,用,用性、灵活,性,性,4、形式：,培,培训、自学,5、时间：24小时,11/8/2022,82,会计专业职务与会计专业,技,技术资格